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pv-agent/wissensbasis/dokumente/abfertigung_alt_abgabenrecht.md

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+---
+id: lb-end-01
+batch: 8
+title: "Abfertigung Alt - Abgabenrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Ghahramani-Hofer/Krabath"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_abfertigung_alt_abgabenrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/abfertigung_alt_abgabenrecht.md"
+legal_bases: ["EStG § 67 Abs 3", "ASVG § 49 Abs 2", "KommStG § 5 Abs 2 lit b", "FLAG § 41 Abs 4 lit b", "WKG § 122 Abs 7", "BMSVG", "LStR 2002 Rz 1070 ff"]
+tags: [abfertigung-alt, vervielfachermethode, steuerbegunstigung, sv-freiheit, lohnsteuer, lohnnebenkosten, abgabenrecht]
+cross_refs: ["lb-end-02", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-end-16", "lb-kar-01"]
+---
+
+# Abfertigung Alt - Abgabenrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer/Krabath, Stand August 2026 (lb-end-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Abfertigungsbegriff:** einmalige Entschädigung bei Auflösung des
+  Dienstverhältnisses aufgrund **gesetzlicher Regelungen**,
+  **Kollektivvertrag** oder **Dienst-/Arbeitsordnungen von
+  Körperschaften** (§ 67 Abs 3 EStG). Steuerbegünstigungen gelten **nur
+  für gesetzliche Abfertigungen**; Detailregeln in den
+  **Lohnsteuerrichtlinien 2002, insb Rz 1070 ff**.
+- **Begünstigungsvoraussetzung Auflösung:** Ist bei Beendigung eine
+  unmittelbare, im Wesentlichen **unveränderte Fortsetzung** geplant bzw
+  zugesagt und erfolgte die Beendigung **nur zum Zweck der begünstigten
+  Auszahlung** (ohne erhebliche wirtschaftliche Gründe — reguläre
+  saisonale Schwankungen zählen nicht), liegt steuerrechtlich ein
+  **einheitliches Arbeitsverhältnis** vor → keine begünstigte Auszahlung.
+- **Ausnahme Systemwechsel:** begünstigt auszahlungsfähig trotz
+  Fortsetzung, wenn das bisherige Dienstverhältnis **formal beendet**
+  wird und ein neues **dem BMSVG (Abfertigung Neu) unterliegendes**
+  Dienstverhältnis mit **Reduktion der Bezüge um mindestens 25 %**
+  beginnt. Innerhalb **12 Monaten** dürfen die Bezüge ohne gravierende
+  wirtschaftliche Gründe nicht wieder erhöht werden (Rz 1070a). Eine
+  bloße **Arbeitszeitreduktion** löst die Begünstigung nicht aus — nur
+  die **Bezugsreduktion** ist maßgeblich.
+- **Formale Beendigung** (lt LStR): AG-Kündigung bzw einvernehmliche
+  Auflösung (bei wirtschaftlichen Gründen schadet eine
+  Wiedereinstellungszusage nicht); **Abrechnung und Auszahlung aller**
+  Beendigungsansprüche — Urlaubsersatzleistung **und** Abfertigung
+  zusammen, keine Wahl, einzelne Ansprüche ins neue DV zu übernehmen;
+  **SV-Abmeldung** (und Neuanmeldung wegen Wiedereinstellung).
+- **Sonderfälle (Rz 1071a–1079):** Gleitpensions-Fälle begünstigt;
+  Altersteilzeit nach der Arbeitszeit **vor** Herabsetzung; spätere
+  Zahlung (zB Rechtsstreit) unschädlich; Betriebsveräußerung/Umgründung
+  mit einvernehmlicher Auflösung auch bei Wiedereinstellungszusage des
+  Rechtsnachfolgers; Konzernversetzungen (Übernahme der Ansprüche
+  bleibt im Auszahlungsfall begünstigt); **GmbH-Geschäftsführer**:
+  Beteiligungserhöhung auf **≥ 50 %** oder **Sperrminorität** kostet
+  die Arbeitnehmereigenschaft — begünstigt nur bei überwiegend
+  **nicht wesentlicher Beteiligung ≤ 25 %** innerhalb von **10 Jahren**
+  vor dem Verlust; **Kommanditist**: arbeitsrechtliche Dienstzeiten
+  erhöhen den begünstigt versteuerbaren Betrag nicht (Überhang =
+  frühere betriebliche Einkünfte); **AG-Vorstand**: keine gesetzliche
+  Abfertigung, doch Nachzahlung für ein vorheriges, nicht abgefertigtes
+  Angestelltenverhältnis (Basis: letztes Angestelltengehalt) begünstigt;
+  Todesfall nach Rahmen-KV Industrie (Erbenwahl Gehalt/Abfertigung,
+  Zahlung über den Sterbemonat hinaus begünstigt); einzelvertragliche
+  Mehrleistungen ohne KV-Regelung: nur der **AngG-Anteil** begünstigt;
+  **Betriebsvereinbarungs-Abfertigungen** = freiwillige Abfertigung;
+  **Abkürzungszahlung** durch Versicherer: Versteuerung durch den
+  Arbeitgeber; **Verzugszinsen** wie die Abfertigung zu besteuern.
+- **Besteuerung:** wahlweise — lt Quelle verpflichtend der für den AN
+  **günstigere** Tarif — **Vervielfachermethode** (Tariflohnsteuer des
+  laufenden Bezugs × Abfertigungsmonate; nur bei unteren
+  Einkommensstufen günstiger) oder **fester Steuersatz 6 %** ⚠ Konflikt
+  zur verbindlichen Projektquelle (s Rechtsgrundlagen).
+- **Sozialversicherung:** Vergütungen aus Anlass der Beendigung (zB
+  Abfertigungen) sind kein SV-Entgelt → gesetzliche,
+  kollektivvertragliche **und freiwillige** Abfertigungen
+  beitragsfrei.
+- **Lohnnebenkosten:** **gesetzliche** Abfertigungsbeträge befreit von
+  Kommunalsteuer (§ 5 Abs 2 lit b KommStG), Dienstgeberbeitrag
+  (§ 41 Abs 4 lit b FLAG) und Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag
+  (§ 122 Abs 7 Wirtschaftskammergesetz).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Begünstigter Kreis | Abfertigungen nach Gesetzeslage, KV, Dienst-/Arbeitsordnungen von Körperschaften (§ 67 Abs 3 EStG) ✅; Betriebsvereinbarungen und darüber hinausgehende einzelvertragliche Teile = freiwillige Abfertigung (Stand 2026-08) |
+| Fester Steuersatz | **6 %** (Stand 2026-08) |
+| Vervielfachermethode | Tariflohnsteuer des laufenden Bezugs × Vervielfacher (Gesamtabfertigung ÷ laufender Bezug); nur bei unteren Einkommensstufen günstiger (Stand 2026-08) |
+| Tarifwahl | Quelle: der für den AN günstigere Tarif ist — ohne Wahlrecht — anzusetzen (Stand 2026-08) ⚠ RECHTSQUELLEN-Privat.md: „tarifische LSt (Dienstzeit-Mehrfaches), **mindestens 6 %**" — Klärung vor Implementierung (RIS) |
+| Rechenbeispiel | 21 Dienstjahre, DG-Kündigung, laufend € 1.800,– + 2 SZ je € 1.800,–; Anspruch 9 Monatsentgelte = € 18.900,– (inkl 2/12 SZ); Vervielfacher 10,50; LSt nach Vervielfachung € 1.070,58 — lt Quelle günstiger als 6 % (rechnerisch € 1.134,–) (Stand 2026-08) |
+| Systemwechsel-Ausnahme | neueinstellung unter BMSVG mit **Bezugsreduktion ≥ 25 %**; **Erhöhungssperre 12 Monate** ohne gravierende wirtschaftliche Gründe; Arbeitszeitreduktion allein unbeachtlich (Stand 2026-08) |
+| GF-Beteiligung | **≥ 50 %** oder Sperrminorität → Verlust der AN-Eigenschaft; begünstigt nur bei überwiegend **nicht wesentlicher Beteiligung ≤ 25 %** in **10 Jahren** davor (Stand 2026-08) |
+| SV | gesetzliche, kollektivvertragliche und freiwillige Abfertigungen **beitragsfrei**; lt Quelle zitiert mit „§ 49 Abs 2 ASVG" (Stand 2026-08) ⚠ lb-end-04 zitiert dieselbe Aussage mit **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** — RIS-Klärung |
+| Lohnnebenkosten | gesetzliche Abfertigungsbeträge befreit von KommSt (§ 5 Abs 2 lit b), DB (§ 41 Abs 4 lit b FLAG), DZ (§ 122 Abs 7 WKG) (Stand 2026-08) |
+| Verzugszinsen | im Zusammenhang mit begünstigter Abfertigung wie diese zu besteuern (Stand 2026-08) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 67 Abs 3 EStG** — Abfertigungsbegriff und tarifische Begünstigung
+  gesetzlicher/KV-Abfertigungen — ausdrücklich zitiert ✅
+- **LStR 2002 Rz 1070 ff** (1070a, 1071a, 1072–1079) — Detailregeln
+  (Systemwechsel, Gleitpension, Altersteilzeit, Betriebsübergang,
+  Konzern, GF/Vorstand/Kommanditist, BV-Zuschläge,
+  Abkürzungszahlung, Verzugszinsen) — als Belegstellen laufend
+  zitiert ✅
+- **§ 49 Abs 2 ASVG** — für die SV-Beitragsfreiheit zitiert ⚠ Die
+  Schwester-Bearbeitung lb-end-04 (Stand 2026-07) zitiert für dieselbe
+  Aussage **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**; Paragraphenzuordnung vor
+  Implementierung am RIS klären. Verbindliche Projektquelle
+  (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) benennt die Beitragsfreiheit ohne
+  Absatz-Zitat.
+- **§ 5 Abs 2 lit b KommStG**, **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 7
+  Wirtschaftskammergesetz (WKG)** — Lohnnebenkosten-Befreiungen
+  gesetzlicher Abfertigungen — zitiert ✅; deckungsgleich
+  `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommSt § 5 Abs 2 und FLAG § 41 Abs 4
+  befreien Bezüge nach § 67 Abs 3 **und Abs 6** EStG — dort also auch
+  freiwillige Abfertigungen befreit; das Briefing äußert sich dazu nicht)
+- **BMSVG** — für das Folge-Dienstverhältnis im Systemwechsel zitiert ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Abfertigung als Einmalzahlung der Endabrechnung:** once-off input am
+ letzten `hr.payslip` (contract ending), kein laufender Bestandteil;
+  Begünstigungsprüfung (gesetzlich vs freiwillig) vor Regel-Auswahl.
+- **Tarifvergleich 6 % vs Vervielfachung:** 6 %-Satz als
+  `hr.rule.parameter`; Vervielfachung als eigene Regelberechnung — lt
+  Quelle mit Pflicht zum niedrigeren Betrag ⚠ vor GP-Implementierung
+  gegen die verbindliche Lesart „mindestens 6 %"
+  (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) und RIS klären.
+- **SV:** kein Beitragsgrundlagen-Aufbau, keine HBG-Prüfung; LNK-Regeln
+  mit Befreiungsschaltern (KommSt/DB/DZ) — Befreiung nach
+  `RECHTSQUELLEN-Privat.md` § 67 Abs 3 **und 6** schalten, nicht nur
+  für gesetzliche Beträge.
+- **Endabrechnungs-Zwangspaket:** Urlaubsersatzleistung und Abfertigung
+  müssen gemeinsam ausbezahlt und abgerechnet werden — Reihenfolge-/
+  Aufteilungslogik im Endabrechnungs-Workflow, keine teilweise
+  Überleitung ins Folge-DV.
+- **Systemwechsel-Prüfschritte** (Bezugsreduktion ≥ 25 %,
+  12-Monats-Erhöhungssperre): Warn-/Validierungslogik am
+  Vertragswechsel (`hr.contract` states, contract history), keine
+  Abrechnungsregel.
+- **Bgld.-Schiene:** Gemeindebedienstete haben das Abfertigungs-
+  Eigenregime **§ 130 GemBG 2014** (→ `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`); die
+  lohnsteuerliche Behandlung (§ 67 Abs 3 EStG) läuft aber über dieselbe
+  Kernmechanik.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-end-02 (Abfertigung Alt – Arbeitsrecht: Anspruch,
+  Staffel, Bemessung) · lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer,
+  Abfertigung Alt) · lb-end-14 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer,
+  Abfertigung Neu) · lb-end-16 (Freiwillige Abfertigungen – Lohnsteuer,
+  Übertritt Abfertigung Neu) · lb-kar-01 (Abfertigung Alt –
+  Dienstverhältnisende während Karenz)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime, § 41 FLAG/KommSt-Befreiungen, BMSVG — dort verbindlich
+  verifiziert; Abweichungen der Quelle als ⚠ dokumentiert);
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG § 130-Abfertigung
+  der Gemeindebedienstete — Bgld.-Mandanten).