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pv-agent/wissensbasis/dokumente/beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.md

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+---
+id: lb-gsv-02
+batch: 9
+title: "Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Sozialversicherung"
+topic: gsvg-fsvg
+author: "Noggler"
+stand: 2025-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.pdf"
+  text: ".lexis360/md/beitragsgrundlage_im_gsvgfsvg.md"
+legal_bases: ["GSVG § 2", "GSVG § 25", "GSVG § 25a", "GSVG § 35", "GSVG § 47", "GSVG § 229a", "EStG § 22", "EStG § 23", "EStG § 24", "EStG § 36"]
+tags: [beitragsgrundlage, gsvg, fsvg, vorlaufige-beitragsgrundlage, hinzurechnungsbetrage, nachmessung]
+cross_refs: ["lb-gsf-03", "lb-gsv-03", "lb-gsv-04", "lb-gsv-09", "lb-sva-05"]
+---
+
+# Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Noggler, Stand Juli 2025 (lb-gsv-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- ⚠ **Alter Quellstand (Juli 2025, Noggler-Serie):** alle €-Werte — insb
+  Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage — tragen den **Stand 2025-07** und
+  können veraltet sein; neuere Werte nur mit ID-Beleg (lb-gsv-09: monatliche
+  Höchstbeitragsgrundlage GSVG **2026: € 8.085**, Stand 2026-07).
+- **Ausgangsformel:** **Beitragsgrundlage × Beitragssatz = Beitrag** (Kranken-
+  und Pensionsversicherung nach dem GSVG, Pensionsversicherung nach dem FSVG).
+  Beitragsgrundlage sind grds die **versicherungspflichtigen Einkünfte aus
+  Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit laut Einkommensteuerbescheid**
+  (§ 2 Abs 1 GSVG-Pflichtversicherte; § 25 GSVG) zuzüglich
+  **Hinzurechnungsbeträge** — für GSVG-Pflichtversicherte wie für
+  FSVG-Freiberufler.
+- **Vorläufige Beitragsgrundlage (§ 25a GSVG):** da der Einkommensteuerbescheid
+  erst nach dem Beitragsjahr vorliegt, wird vorläufig vorgeschrieben —
+  **ohne Pflichtversicherung im drittvorangegangenen Kalenderjahr** (§ 25a
+  Abs 1 Z 1 GSVG) auf Basis der **Mindestbeitragsgrundlage**, **mit
+  Pflichtversicherung** (§ 25a Abs 1 Z 2 GSVG) als Summe der endgültigen
+  Beitragsgrundlagen des drittvorangegangenen Jahres geteilt durch die Monate
+  der Pflichtversicherung, **aktualisiert mit dem Aktualisierungsfaktor**
+  (Produkt der **Aufwertungszahlen nach § 47 GSVG** des Beitragsjahres und der
+  beiden Vorjahre). Beispiel der Quelle: endgültige monatliche Beitragsgrundlage
+  2022 € 1.500,– × Aktualisierungsfaktor 2025 **1,134** = vorläufige monatliche
+  Beitragsgrundlage 2025 **€ 1.701,–** (Stand 2025-07).
+- **Neuzugangsbeitragsgrundlage (§ 25a Abs 4 GSVG):** für die **ersten beiden
+  Kalenderjahre** einer Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 1 bis 3 GSVG fixe
+  (= nicht nachzubemessende) Beitragsgrundlage in Höhe der
+  Mindestbeitragsgrundlage, wenn in den letzten **120 Kalendermonaten** keine
+  solche Pflichtversicherung bestand (§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG bleibt unberücksichtigt).
+- **Herab-/Hinaufsetzung (§ 25a Abs 5 GSVG):** auf Antrag, wenn der Versicherte
+  wesentlich niedrigere bzw höhere Einkünfte im laufenden Jahr glaubhaft macht;
+  Grenzen Mindest-/Höchstbeitragsgrundlage (Ausnahme Mehrfachversicherung);
+  **bis zum Ablauf des Beitragsjahres**, mehrfach möglich; bei
+  Neuzugangsbeitragsgrundlage unzulässig.
+- **Endgültige Beitragsgrundlage (§ 25 GSVG) und Nachmessung:** alle
+  versicherungspflichtigen Einkünfte des Beitragsjahres — regelmäßig Einkünfte
+  aus Gewerbebetrieb (**§ 23 EStG**) und selbständiger Arbeit (**§ 22 EStG**);
+  bei versicherten **Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH** auch die
+  Höhe der **Kapitaleinkünfte**. Die Einkünfte übermittelt das
+  Bundesrechenzentrum im elektronischen Datenaustausch unaufgefordert
+  (§ 229a GSVG); die SVS ist **an den Einkommensteuerbescheid gebunden** und
+  darf die Zuordnung zu einer Einkunftsart nicht überprüfen.
+- **Hinzurechnungsbeträge (§ 25 Abs 2 Z 2 GSVG):** die **im** (nicht: für)
+  Kalenderjahr vorgeschriebenen Kranken-, (Arbeitslosen-) und
+  Pensionsversicherungsbeiträge. **Abzugsbeträge (§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG):**
+  Beiträge, die auf **Veräußerungs- oder Sanierungsgewinn** entfallen
+  (Sanierungsgewinn § 36 EStG; Veräußerungsgewinn § 24 EStG — letzterer nur bei
+  Reinvestition ins Sachanlagevermögen des Betriebs oder einer GmbH mit
+  Beteiligung von mehr als 25 %).
+- **Monatliche Beitragsgrundlage (§ 25 Abs 1 GSVG):** ganzjährige
+  selbständige Tätigkeit: **ein Zwölftel** der versicherungspflichtigen
+  Einkünfte inkl Hinzurechnungsbeträge; unterjähriges Bestehen: Teilung durch
+  die **Monate der Erwerbstätigkeit**. Beispiel der Quelle: Einkünfte 2022
+  € 15.000,– + Hinzurechnung € 2.615,04 ÷ 12 Monate = **€ 1.467,92**
+  monatlich (Stand 2025-07).
+- **Gutschrift/Nachbelastung:** Gutschrift → Beitragskonto, Verrechnung mit
+  der nächstmöglichen Quartalsvorschreibung, Restguthaben auf schriftlichen
+  Antrag. Nachbelastung bei laufender Pflichtversicherung gem **§ 35 Abs 3
+  GSVG** in **vier Teilbeträgen** ab der ersten Quartalsvorschreibung des
+  Folgejahres; bei Beendigung der Pflichtversicherung zur Gänze bei der
+  nächsten Quartalsfälligkeit.
+- **„Versteinerung“ (§ 25 Abs 7 GSVG):** zum Pensionsstichtag noch nicht
+  nachbemessene vorläufige Beitragsgrundlagen gelten als endgültige — später
+  einlangende Einkommensteuerbescheide korrigieren sie nicht mehr.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Mindestbeitragsgrundlage | **€ 551,10 monatlich** (2025) (Stand 2025-07) ⚠ alter Stand; laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07) bleibt der Grenzwert 2026 unverändert |
+| Höchstbeitragsgrundlage | **€ 7.525,– monatlich** (2025) (Stand 2025-07) ⚠ alter Stand; 2026 laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07): **€ 8.085** monatlich |
+| Aktualisierungsfaktor | Produkt der Aufwertungszahlen (§ 47 GSVG) des Beitragsjahres und der beiden Vorjahre; Beispiel 2025: **1,134** (Stand 2025-07) |
+| Vorläufige Beitragsgrundlage ohne Vorversicherung | Mindestbeitragsgrundlage (§ 25a Abs 1 Z 1 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
+| Vorläufige Beitragsgrundlage mit Vorversicherung | Summe endgültige Beitragsgrundlagen des drittvorangegangenen Jahres ÷ Monate der Pflichtversicherung, aktualisiert (§ 25a Abs 1 Z 2 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
+| Neuzugangsbeitragsgrundlage | fix = Mindestbeitragsgrundlage für die ersten **beiden Kalenderjahre**; keine Pflichtversicherung § 2 Abs 1 Z 1–3 GSVG in den letzten **120 Kalendermonaten** (§ 25a Abs 4 GSVG) ✅ |
+| Herab-/Hinaufsetzung | bis zum Ablauf des Beitragsjahres beantragbar; mehrfach möglich; bei Neuzugangsbeitragsgrundlage unzulässig (§ 25a Abs 5 GSVG) ✅ |
+| Hinzurechnungsbeträge | im Kalenderjahr vorgeschriebene KV-(ALV-)PV-Beiträge (§ 25 Abs 2 Z 2 GSVG) ✅ |
+| Abzugsbeträge | Beiträge auf Veräußerungs-/Sanierungsgewinn (§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG; § 24, § 36 EStG); Veräußerungsgewinn nur bei Reinvestition (Beteiligung > 25 % bei GmbH) ✅ |
+| Monatliche Beitragsgrundlage | ganzes Jahr: 1/12; unterjährig: Einkünfte ÷ Monate der Erwerbstätigkeit (§ 25 Abs 1 GSVG) ✅ |
+| Nachbelastung | 4 Teilbeträge ab 1. Quartalsvorschreibung des Folgejahres (§ 35 Abs 3 GSVG); ohne laufende Pflichtversicherung: zur Gänze bei nächster Quartalsfälligkeit ✅ |
+| Versteinerung | vorläufige Beitragsgrundlagen zum Pensionsstichtag gelten als endgültig (§ 25 Abs 7 GSVG) ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 25 GSVG** (endgültige Beitragsgrundlage: Abs 1, Hinzurechnung Abs 2 Z 2,
+  Abzugsbeträge Abs 2 Z 3, Versteinerung Abs 7) — ausdrücklich zitiert ✅;
+  ⚠ Export-Anomalie: die Zwischenüberschrift „Abzugsbeträge“ nennt **§ 35
+  Abs 2 Z 3 GSVG**, der Fließtext zitiert durchgehend **§ 25 Abs 2 Z 3 GSVG**
+  — Überschrift vermutlich verzerrt, der Textstelle folgend als § 25 Abs 2 Z 3
+  geführt (RIS-Klärung offen).
+- **§ 25a GSVG** (vorläufige Beitragsgrundlage: Abs 1 Z 1/Z 2, Abs 4
+  Neuzugang, Abs 5 Herab-/Hinaufsetzung) — zitiert ✅
+- **§ 47 GSVG** (Aufwertungszahlen/Aktualisierungsfaktor) — zitiert ✅
+- **§ 35 Abs 3 GSVG** (Nachbelastung in Teilbeträgen) — zitiert ✅
+- **§ 229a GSVG** (elektronischer Datenaustausch Einkommensteuerbescheid) —
+  zitiert ✅
+- **§§ 22, 23, 24, 36 EStG** (Einkunftsarten, Veräußerungs-/Sanierungsgewinn) —
+  zitiert ✅
+- **§ 2 Abs 1 GSVG** (pflichtversicherte Personen als Anknüpfung) — zitiert ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Außerhalb des Kern-Payroll:** die GSVG/FSVG-Beitragsgrundlage entsteht aus
+  dem **Einkommensteuerbescheid** (Nachmessungsverfahren der SVS), nicht aus
+  laufenden Arbeitszeit-/Entgolddaten — kein Odoo-Work-Entry- oder
+  Regelparameter-Anknüpfungspunkt.
+- **Kontrast zur DN-Logik:** Dienstnehmer-Beitragsgrundlagen folgen dem
+  **sozialversicherungsrechtlichen Entgeltbegriff** (→ lb-sva-13) und der
+  laufenden Abrechnung; die Selbständigen-Logik ist zweistufig
+  (vorläufig § 25a → Nachmessung § 25). Für Copilot-/Support-Fragen zur
+  Abgrenzung DN vs Selbständiger hilfreich, für hr_payroll-Regeln nicht
+  verwendbar.
+- **GF-Schnittstelle:** bei Gesellschafter-Geschäftsführern zählen auch
+  **Kapitaleinkünfte** zur endgültigen Beitragsgrundlage — Abstimmungsfall mit
+  der GF-SV-Zuordnung (→ lb-gsf-03); im Odoo-Modell gibt es dafür kein
+  Standardfeld, allenfalls Vermerke im Arbeitsvertrag/HR-Stammsatz.
+- **Sonderfälle** (Mehrfachversicherung, Elementarereignisse) → lb-gsv-03;
+  Übernahme der Beitragssätze/Vorschreibung → lb-gsv-04.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsf-03 (Geschäftsführer - Sozialversicherung —
+  Kapitaleinkünfte bei Gesellschafter-Geschäftsführern) · lb-gsv-03
+  (Beitragsgrundlagen im GSVG – Sonderfälle) · lb-gsv-04 (Beitragssätze und
+  Vorschreibung SV-Beiträge) · lb-gsv-09 (Neue Selbstständige – Melde- und
+  Beitragswesen — Höchstbeitragsgrundlage 2026) · lb-sva-05
+  (Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge — DN-Pendant)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Rahmen; dort
+  verifizierte DN-Höchstbeitragsgrundlage 2026: **6.930,00 €/Monat** — die
+  GSVG-Höchstbeitragsgrundlage ist eine **eigene, höhere Grenze** (2026:
+  8.085 € laut lb-gsv-09) ⚠; Abweichung dokumentiert, keine Übernahme in
+  DN-Parameter). GemBG-Relevanz nicht gegeben.