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pv-agent/wissensbasis/dokumente/beitragssatze_und_vorschreibung_sv_beitrage.md

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+---
+id: lb-gsv-04
+batch: 9
+title: "Beitragssätze und Vorschreibung SV-Beiträge"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Sozialversicherung"
+topic: gsvg-fsvg
+author: "Noggler"
+stand: 2025-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_beitragssatze_und_vorschreibung_sv_beitrage.pdf"
+  text: ".lexis360/md/beitragssatze_und_vorschreibung_sv_beitrage.md"
+legal_bases: ["GSVG § 2", "GSVG § 3", "GSVG § 4", "GSVG § 7", "GSVG § 27", "GSVG § 30", "GSVG § 32", "GSVG § 33", "GSVG § 35", "GSVG § 118", "FSVG § 8", "ASVG § 8", "BMSVG", "1. Euro-JuBeG"]
+tags: [beitragssatze, vorschreibung, gsvg, fsvg, verzugszinsen, beitragszuschlag, selbststandigenvorsorge]
+cross_refs: ["lb-gsv-01", "lb-gsv-02", "lb-gsv-05", "lb-gsv-08", "lb-gsv-09", "lb-sva-06"]
+---
+
+# Beitragssätze und Vorschreibung SV-Beiträge
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Noggler, Stand Juli 2025 (lb-gsv-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- ⚠ **Alter Quellstand (Juli 2025, Noggler-Serie):** alle Sätze und €-Werte
+  (Beitragssätze, Unfallversicherungsbeitrag, Verzugszins, Höherversicherungs-
+  Grenze) tragen den **Stand 2025-07**; die Selbständigen-Beitragssätze KV
+  **6,8 %** / PV **18,5 %** sind laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07) unverändert
+  gültig, alle €-Werte sind jährlich anzupassen.
+- **Beitragssätze nach dem GSVG (§ 27 GSVG):** Krankenversicherung insges **7,65 %**
+  der Beitragsgrundlage (§ 27 Abs 1 Z 1 GSVG), davon **6,8 % vom Versicherten**
+  und **0,85 % trägt der Bund** (§ 27 Abs 1a GSVG; Versichertenanteil seit
+  **1. 1. 2020** 6,8 %). Pensionsversicherung insges **22,8 %**
+  (§ 27 Abs 1 Z 2 GSVG), davon **18,5 % vom Versicherten** (seit **1. 1. 2013**)
+  und **4,3 % aus Steueraufkommen** (§ 27 Abs 2 GSVG).
+- **FSVG (§ 8 FSVG):** Pensionsversicherungsbeitrag insges **22,8 %** —
+  davon **20 % Versicherte:r** und **2,8 % Bund** als Partnerleistung.
+- **Vorschreibung/Fälligkeit:** Sozialversicherungsbeiträge sind
+  **Bringschulden** (unaufgefordert, auf Gefahr und Kosten des
+  Beitragsschuldners = Pflichtversicherte nach § 2 Abs 1 GSVG). Grundsätzliche
+  Fälligkeit am **letzten Tag des Kalendermonats** (§ 35 Abs 1 GSVG);
+  Praxis der SVS: **quartalsweise Vorschreibung** mit Fälligkeit **mit Ablauf
+  des 2. Monats des Quartals** (§ 35 Abs 2 GSVG): Q1 28./29. 2., Q2 31. 5.,
+  Q3 31. 8., Q4 30. 11. **Monatliche Zahlung** auf Antrag möglich
+  (§ 35 Abs 5b GSVG, auch via Einziehungsauftrag); Zahlung vor Fälligkeit
+  zulässig.
+- **Nachbelastung** (endgültige Bemessung): bei laufender Pflichtversicherung
+  gem **§ 35 Abs 3 GSVG** in **vier Teilbeträgen** ab der ersten
+  Quartalsvorschreibung des Folgejahres; bei nachträglicher
+  Einkünftefeststellung Fälligkeit mit dem Letzten des zweiten Monats des
+  Kalendervierteljahres der Vorschreibung (§ 35 Abs 2 Satz 2 GSVG).
+  **Jungunternehmer** können in den ersten drei Jahren Nachzahlungen auf
+  **zwölf Quartalsbeiträge** aufteilen — Antrag jeweils bis **31. 3.** des
+  Jahres nach der endgültigen Beitragsfeststellung. Bei
+  **Pensionsstichtag/Beendigung** Fälligkeit mit Ablauf des Folgemonats
+  (auch § 118 GSVG). **Ratenzahlung** (grds binnen eines Jahres) und
+  **Stundung** (bis ein Jahr nach Fälligkeit) sind möglich, wenn nach den
+  wirtschaftlichen Verhältnissen gerechtfertigt.
+- **Beitragspflicht (Monatsprinzip):** sie beginnt immer mit dem **Ersten**
+  und erlischt mit dem **Letzten** eines Kalendermonats (§ 27 Abs 2 und 3
+  letzter Satz iVm § 7 GSVG) — ein voller Beitrag ist auch bei nur
+  teilweisem Monatsbestand zu entrichten.
+- **Beitragszuschlag (§ 35 Abs 6 GSVG):** **9,3 %** der Kranken- und
+  Pensionsversicherungsbeiträge, wenn die SVS eine Pflichtversicherung nach
+  **§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG** (Neue:r Selbständige:r) erst nach Vorliegen des
+  Einkommensteuerbescheids feststellt (fehlende Überschreitungserklärung).
+  **Kein Zuschlag**, wenn ein Opting-in nach **§ 3 Abs 1 Z 2 GSVG** bestand,
+  wenn binnen **acht Wochen ab Ausstellung des Einkommensteuerbescheids**
+  gemeldet wird oder wenn zur bestehenden Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1
+  Z 1–3 GSVG nur eine die Beitragsgrundlage erhöhende zusätzliche
+  Pflichtversicherung nach Z 4 hinzukommt. Für WK-pflichtversicherte
+  Mitglieder gesetzlich nicht vorgesehen (behördliche Meldepflicht).
+- **Verzugszinsen (§ 35 Abs 5 GSVG):** Zahlung innerhalb **drei Tage nach
+  Ablauf der 15-Tage-Respirofrist** bleibt folgenlos; Verzugszinsen erst ab
+  dem **19. Tag nach Fälligkeit** — unabhängig vom Verschulden. Zinssatz =
+  **OeNB-Basiszinssatz (Art 1 § 1 Abs 1 des 1. Euro-JuBeG) + 4 Prozentpunkte**;
+  heranzuziehen ist der am **31. 10.** geltende Basiszinssatz fürs Folgejahr;
+  derzeit **7,03 %** (Wert 2025). Herabsetzung/Nachsicht im Ermessen der SVS,
+  ohne Rechtsanspruch.
+- **Selbständigenvorsorge:** Beiträge iHv **1,53 % der vorläufigen
+  Beitragsgrundlage in der Krankenversicherung** (keine Nachbemessung) für
+  alle nach § 2 Abs 1 GSVG Krankenversicherten; Freiberufler können freiwillig
+  beitreten (→ lb-gsv-01).
+- **Unfallversicherung:** Selbständige sind über **§ 8 Abs 1 Z 3 lit a ASVG**
+  teilversichert; **Fixbeitrag 2025: € 12,07** monatlich ⚠ alter Wert —
+  2026 laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07): **€ 12,95**.
+- **Freiwillige Versicherungen (Beiträge):** Weiterversicherung KV grds
+  **7,65 % der Höchstbeitragsgrundlage** (§ 30 GSVG); Weiterversicherung PV
+  **22,8 % des Zwölftels** der Summe der Beitragsgrundlagen des letzten
+  Kalenderjahres vor dem Ausscheiden (§ 33 GSVG); FSVG-PV-Weiterversicherung
+  **20 % der Beitragsgrundlage** (§ 8 FSVG iVm § 33 GSVG);
+  **Familienversicherung** (§ 32 GSVG): Angehörige unter 18 Jahren **25 %**,
+  über 18 Jahre **100 %** des Beitrags des Hauptversicherten;
+  **Höherversicherung PV** frei wählbar, begrenzt auf **€ 12.900,– jährlich
+  (2025)**.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Beitragssatz KV (GSVG) | insges **7,65 %** (§ 27 Abs 1 Z 1 GSVG); Versicherte:r **6,8 %** (seit 1. 1. 2020) + Bund 0,85 % (§ 27 Abs 1a GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
+| Beitragssatz PV (GSVG) | insges **22,8 %** (§ 27 Abs 1 Z 2 GSVG); Versicherte:r **18,5 %** (seit 1. 1. 2013) + 4,3 % Steueraufkommen (§ 27 Abs 2 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
+| Beitragssatz PV (FSVG) | insges **22,8 %**; Versicherte:r **20 %** + Bund **2,8 %** (§ 8 FSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
+| Quartalsfälligkeit | Q1: 28./29. 2. · Q2: 31. 5. · Q3: 31. 8. · Q4: 30. 11. (§ 35 Abs 2 GSVG) ✅ |
+| Monatszahlung | auf Antrag des Versicherten oder mittels Einziehungsauftrag (§ 35 Abs 5b GSVG) ✅ |
+| Nachbelastung | 4 Teilbeträge ab 1. Quartalsvorschreibung des Folgejahres (§ 35 Abs 3 GSVG); nachträgliche Einkünftefeststellung: Fälligkeit letzter Tag des 2. Monats des Vorschreibungsquartals (§ 35 Abs 2 Satz 2 GSVG) ✅ |
+| Jungunternehmer | Aufteilung der Nachzahlung auf **12 Quartalsbeiträge**; Antrag bis **31. 3.** des Folgejahres der endgültigen Beitragsfeststellung ✅ |
+| Beitragszuschlag | **9,3 %** bei nachträglich festgestellter Pflichtversicherung als Neue:r Selbständige:r (§ 35 Abs 6 GSVG); kein Zuschlag bei Opting-in (§ 3 Abs 1 Z 2 GSVG), Meldung binnen **8 Wochen** ab ESt-Bescheid oder bloßer Beitragsgrundlagenerhöhung ✅ |
+| Verzugszinsen | ab **19. Tag** nach Fälligkeit (3-Tage-Karenz nach 15-Tage-Respirofrist); OeNB-Basiszinssatz + **4 Prozentpunkte**; **7,03 % (Wert 2025)** (Stand 2025-07) ⚠ Basiszinssatzabhängig, jährlich neu ✅ |
+| Monatsprinzip Beitragspflicht | Beginn: Monatserster; Erlöschen: Monatsletzter; voller Beitrag auch bei Teilmonat (§ 27 Abs 2 und 3 iVm § 7 GSVG) ✅ |
+| Selbständigenvorsorge | **1,53 %** der vorläufigen Beitragsgrundlage KV; keine Nachbemessung (BMSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
+| UV-Fixbeitrag | **€ 12,07** monatlich (2025) (§ 8 Abs 1 Z 3 lit a ASVG) (Stand 2025-07) ⚠ alter Wert; 2026 laut lb-gsv-09 (Stand 2026-07): **€ 12,95** |
+| Weiterversicherung KV | **7,65 %** der Höchstbeitragsgrundlage (§ 30 GSVG) (Stand 2025-07) ✅ |
+| Weiterversicherung PV | **22,8 %** des Zwölftels der Beitragsgrundlagensumme des letzten Kalenderjahres (§ 33 GSVG); FSVG: **20 %** der Beitragsgrundlage (§ 8 FSVG iVm § 33 GSVG) ✅ |
+| Familienversicherung | Angehörige < 18 J: **25 %**, ≥ 18 J: **100 %** des Beitrags des Hauptversicherten (§ 32 GSVG) ✅ |
+| Höherversicherung PV | Betrag frei wählbar; Obergrenze **€ 12.900,–/Jahr (2025)** (Stand 2025-07) ⚠ jährlich anzupassen ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 27 GSVG** (Abs 1 Z 1/Z 2, Abs 1a, Abs 2 und 3: Beitragssätze,
+  Beitragsanteile, Monatsprinzip) — ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 35 GSVG** (Abs 1 Fälligkeit, Abs 2 Quartals-/Nachhineinfälligkeit,
+  Abs 3 Nachbelastung, Abs 4a Guthaben, Abs 5 Verzugszinsen, Abs 5b
+  Monatszahlung, Abs 6 Beitragszuschlag) — zitiert ✅
+- **§ 8 FSVG** (FSVG-Beitragssatz 22,8 %; iVm § 33 GSVG Weiterversicherung) —
+  zitiert ✅
+- **§ 8 Abs 1 Z 3 lit a ASVG** (UV-Teilpflichtversicherung Selbständiger) —
+  zitiert ✅
+- **§§ 2, 3, 4 GSVG** (Pflichtversicherte, Opting-in, Versicherungsgrenze) —
+  zitiert ✅; **§ 7 GSVG** (Ende der Beitragspflicht) — zitiert ✅;
+  **§ 118 GSVG** (Fälligkeit bei Pensionsstichtag) — zitiert ✅
+- **§§ 30, 32, 33 GSVG** (Weiterversicherungs-, Familienversicherungs- und
+  Höherversicherungsbeiträge) — zitiert ✅
+- **BMSVG** (Selbständigenvorsorge) und **Art 1 § 1 Abs 1 des 1. Euro-JuBeG**
+  (Basiszinssatz) — genannt ✅
+- ⚠ Quelle nennt die GSVG-Einführung „im Jahr 1973“ — Jahr unbelegt,
+  RIS-Klärung offen (kein Wert von Abrechnungsrelevanz)
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **GSVG-Sätze ≠ DN-Parameter:** die Selbständigen-Sätze (KV 6,8 % /
+  PV 18,5 % Versichertenanteil) sind **nicht** Teil des DN-Parametersatzes
+  (`hr.rule.parameter`); laut `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (verifiziert 2026)
+  gelten für Dienstnehmer:innen **KV 7,65 % (DN 3,87/DG 3,78)** und
+  **PV 22,80 % (DN 10,25/DG 12,55)** — Gesamtsätze deckungsgleich, **Aufteilung
+  abweichend** ⚠ dokumentiert (GSVG: Versicherte:r + Bund/Steueraufkommen).
+- **Kein Odoo-Prozess für die SVS-Vorschreibung:** quartalsweise
+  Vorschreibung, Verzugszinsen, Beitragszuschlag und
+  Herabsetzungs-/Stundungsentscheidungen sind Trägerverfahren außerhalb der
+  Dienstnehmerverrechnung — bewusst **ohne** Odoo-Abbildung.
+- **Abgrenzung Nutzen:** bei SV-Zuordnungsfragen (GF, freie Dienstnehmer,
+  Werkvertragsabgrenzung) zeigen die GSVG-Sätze, dass eine versehentliche
+  DN-Einreihung sowohl falsche Beiträge als auch falsche Meldungen
+  auslöst — Anknüpfung an die bes/gsf-Schnittstelle des Odoo-Modells
+  (Arbeitsvertrags-/Beschäftigungstypen), nicht an Berechnungsregeln.
+- **Geringfügigkeits-/Grenzwert-Parallele:** die DN-Geringfügigkeitsgrenze
+  (hr.rule.parameter-relevant) und die GSVG-Versicherungsgrenze (12×
+  Geringfügigkeitsgrenze, → lb-gsv-07/08) sind thematisch benachbart, bleiben
+  aber getrennte Parameter.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gsv-01 (Abfertigung für Selbstständige —
+  Selbständigenvorsorge 1,53 %) · lb-gsv-02 (Beitragsgrundlage im GSVG/FSVG)
+  · lb-gsv-05 (Freiwillige Versicherungen) · lb-gsv-08 (Neue Selbstständige –
+  Einkünfte über der Versicherungsgrenze — Beitragszuschlag 9,3 %) ·
+  lb-gsv-09 (Neue Selbstständige – Melde- und Beitragswesen — Sätze und
+  UV-Wert 2026) · lb-sva-06 (Beitragssätze des jeweiligen Jahres für
+  Dienstnehmer — DN-Pendant)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Rahmen; dort
+  verifizierte DN-Beitragssätze 2026 — GSVG-Aufteilungen als ⚠ dokumentiert,
+  keine Übernahme in den DN-Parametersatz). GemBG-Relevanz nicht gegeben.