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pv-agent/wissensbasis/dokumente/entgelt_von_dritter_seite.md

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+---
+id: lb-ent-06
+batch: 2
+title: "Entgelt von dritter Seite"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: entgelt
+author: "Mäder"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_von_dritter_seite.pdf"
+  text: ".lexis360/md/entgelt_von_dritter_seite.md"
+legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1", "EStG § 3 Abs 1 Z 16a", "EStG § 78 Abs 1", "EStG § 82", "LStR 2002", "BMSVG"]
+tags: [drittlohn, provisionen, trinkgelder, sv-beitragsgrundlage, lohnnebenkosten, bonusmeilen]
+cross_refs: ["lb-ent-04", "lb-ent-10", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-sac-08"]
+---
+
+# Entgelt von dritter Seite
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-ent-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Erhält ein Dienstnehmer im Rahmen oder aus Anlass seines
+  Dienstverhältnisses auch von **dritter Seite** Entgelt (zB
+  Vermittlungsprovisionen von Kooperationspartnern, Trinkgelder), ist
+  dieses in der Sozialversicherung grundsätzlich **beitragspflichtig**
+  und meist auch **lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig**.
+- **SV:** § 49 Abs 1 ASVG erfasst auch jene Entgelte, die der Dienstnehmer
+  **über den Anspruch gegenüber seinem Dienstgeber hinaus aufgrund des
+  Dienstverhältnisses von einem Dritten** erhält; entscheidend ist der
+  **enge/innere Zusammenhang** der Tätigkeit mit dem
+  Beschäftigungsverhältnis (auch bei Leistungen weitgehend außerhalb der
+  Arbeitszeit).
+- **Lohnsteuer:** Weiß der Arbeitgeber (oder muss er wissen) von
+  Drittmittelzuflüssen, hat er sie in der **Personalverrechnung** zu
+  berücksichtigen; solche Zahlungen erhöhen **nicht das
+  Jahressechstel**. Behält er die Lohnsteuer nicht ein, haftet er für
+  sie (§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG).
+- **Ausnahmen:** Bonusmeilen aus Vielfliegerprogrammen (keine
+  Lohnsteuerabzugspflicht, nicht sv-pflichtig); ortsübliche
+  **Trinkgelder** (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) sind vom Regelungsbereich nicht
+  umfasst.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Beitragspflicht | Entgelte von dritter Seite mit Grund im Dienstverhältnis; enger Zusammenhang zwischen Tätigkeit und Zuwendung; besonderes Interesse des Arbeitgebers (zB Bereicherung des Leistungsangebots) genügt |
+| Indizien für inneren Zusammenhang | Arbeitgeber stimmt der Vermittlungs-/Abschlusstätigkeit im Betrieb zu, stellt **Einrichtungen** und **Dienstzeit** zur Verfügung; ohne Bedeutung, ob die Tätigkeit nur in der Dienstzeit oder darüber hinaus erfolgt |
+| Innendienst-Fall | duldet der Arbeitgeber bekannte Vermittlungstätigkeit auch von Innendienstmitarbeitern, sind deren Provisionen von der Bausparkasse **sv-pflichtiges Entgelt** (VwGH 2000/08/0044) |
+| Urlaubsentgelt | arbeitsrechtlicher Anspruch auf Drittlohn → Einbeziehung in die **Bemessung des Urlaubsentgelts** |
+| Lohnsteuer-Kenntnis | Pflicht zur payrollseitigen Erfassung, insb. bei Tätigkeit im Auftrag/Interesse des Arbeitgebers, (teilweise) in der Dienstzeit iZm der Haupttätigkeit oder bei Konzern-/vertrags-/gesellschafts-/personellen Verflechtungen |
+| Jahressechstel | Drittmittelzahlungen **erhöhen das Jahressechstel nicht** (LStR 2002 Rz 1194a) |
+| Trinkgelder | § 3 Abs 1 Z 16a EStG: ortsübliche, anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite **freiwillig und ohne Rechtsanspruch** zusätzlich gezahlte Beträge — vom Regelungsbereich nicht umfasst |
+| Bonusmeilen | Vielfliegerprogramm-Meilen: keine Lohnsteuerabzugspflicht (idR keine Kenntnis über Einlösung), nicht sv-pflichtig, nicht in LNK-Bemessungsgrundlage (→ lb-sac-08) |
+| Haftung | § 78 Abs 1 iVm § 82 EStG: Haftung des Arbeitgebers für die einbehaltene/nicht abgeführte Lohnsteuer bei Kenntnis oder fahrlässiger Unkenntnis (LStR 2002 Rz 1208) |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ und Kommunalsteuer bei Arbeitslohncharakter (enger räumlicher, zeitlicher, arbeitsspezifischer Zusammenhang); ohne Arbeitslohncharakter (nicht auf Veranlassung des Arbeitgebers) **keine Kommunalsteuer** |
+| Betriebliche Vorsorge | BVK-Beitrag (BMSVG) für Drittlohn, das dem Grunde nach **sv-pflichtig** ist |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 49 Abs 1 ASVG** (Entgeltbegriff inkl. Drittmittelzuwendungen);
+  Verwaltungspraxis: **E-MVB Z 049-01-00-002** (mit VwGH 94/08/0107 und
+  VwGH 2000/08/0044).
+- **§ 3 Abs 1 Z 16a EStG** (Trinkgelder), **§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG**
+  (Haftung), **LStR 2002** Rz 1194a/1208; **BMSVG** (BVK-Beitrag).
+- BMF-Info vom 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 58 (Kommunalsteuer ohne
+  Arbeitslohncharakter) und UFS 2007/15/0293 (Bonusmeilen) vom
+  Quelltext zitiert.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Erfassung als Eingabe:** Drittlohn ist kein normales Vertragsentgelt;
+  Zuflüsse je Periode als eigene **Payslip-Inputs** (`hr.payslip.input.type`)
+  erfassen und über Regeln in SV-BG, Lohnsteuer-BG und LNK-Basen leiten.
+- **SV-Beitragsgrundlage:** Drittlohn erhöht die beitragspflichtige BG;
+  Urlaubsentgelt-Berechnung bei arbeitsrechtlichem Anspruch einbeziehen
+  (Regel für die Urlaubsentgelt-Basis).
+- **Jahressechstel:** Drittlohn darf die SZ-Bemessung
+  (Jahressechstel-Berechnung) **nicht** erhöhen — in der
+  sonstige-Bezüge-Logik als separates, sechstelunwirksames Segment
+  führen.
+- **Freistellungen abbilden:** Trinkgelder (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) und
+  Bonusmeilen aus SV-/Lohnsteuer-Basis ausnehmen (Konfiguration, kein
+  Abzugssatz).
+- **LNK:** DB/DZ/KommSt nur bei Arbeitslohncharakter — Zuordnungsmerkmal
+  je Input führen; BVK-Beitragsregel greift bei dem Grunde nach
+  sv-pflichtigem Drittlohn.
+- **Haftung:** Kenntnisabhängige Erfassungspflicht ist ein
+  Organisationsprozess; das System sollte Drittmittelzuflüsse je
+  Mitarbeiter periodisch sichtbar machen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-04 (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-10 (Lohn &
+  Gehalt) · lb-prm-05 (Provisionen – Arbeitsrecht) · lb-prm-06
+  (Provisionen – Lohnabgaben) · lb-sac-08 (Sachbezug Bonusmeilen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.