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pv-agent/wissensbasis/dokumente/ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.md

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+id: lb-pra-03
+batch: 1
+title: "Ferialpraktikant - Sozialversicherung und Lohnsteuer"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
+topic: ferialpraktikanten
+author: "Winkler/Reichl-Bischoff"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.pdf"
+  text: ".lexis360/md/ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.md"
+legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 8 Abs 1 Z 3 lit c", "LStR 2002 Rz 976"]
+tags: [ferialpraktikant, sozialversicherung, lohnsteuer, geringfuegigkeit, unfallversicherung]
+cross_refs: ["lb-pra-01", "lb-pra-02", "lb-pra-04", "lb-bes-06"]
+---
+
+# Ferialpraktikant – Sozialversicherung und Lohnsteuer
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Reichl-Bischoff, Stand Juli 2026 (lb-pra-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Abgrenzung wie im Arbeitsrecht:** Dienstverhältnis oder Volontariat; für die
+  Sozialversicherung entscheiden Arbeitspflicht, betriebliche Eingliederung durch
+  Weisungen zu Arbeitszeit/-ort/-abfolge und das Überwiegen des Ausbildungszwecks.
+- **Arbeitsverhältnis (§ 4 Abs 2 ASVG):** Anmeldung bei der Österreichischen
+  Gesundheitskasse (Landesstelle) wie sonstige Dienstnehmer; liegt das Entgelt unter
+  der Geringfügigkeitsgrenze, besteht nur Unfallversicherungspflicht (praktisch
+  selten, da Praktika meist vollzeitartig absolviert werden).
+- **Volontariat:** Ohne Taschengeld keine ÖGK-Anmeldung, aber Teilversicherung in
+  der Unfallversicherung (§ 8 Abs 1 Z 3 lit c ASVG): Anmeldung bei der zuständigen
+  AUVA-Landesstelle und Entrichtung eines geringen Unfallversicherungsbeitrags
+  (2026: 18 Cent je Kalendertag). **Pflichtpraktika** (schul-/studienrechtlich
+  verpflichtende) sind über die Unfallversicherung für Schüler und Studenten gedeckt
+  — keine AUVA-Meldung nötig.
+- **Taschengeld:** bis zur Geringfügigkeitsgrenze ist der Volontär als geringfügig
+  Beschäftigter bei der ÖGK **noch vor Dienstantritt** anzumelden (nur
+  Unfallversicherungspflicht); über der Grenze Vollversicherungspflicht, ebenfalls
+  mit Anmeldung vor Dienstantritt. Ein Taschengeld kann als Indiz für ein
+  Arbeitsverhältnis gewertet werden — mit der Folge höherer Entgeltansprüche und
+  Nachverrechnung von SV-Beiträgen; die Volontariatsmerkmale (keine
+  Arbeitsverpflichtung, Ausbildungszweck) sollten dokumentiert sein.
+- **Lohnsteuer:** Als Arbeitsverhältnis qualifizierte Praktika unterliegen der
+  Lohnsteuerpflicht wie sonstige Dienstnehmer — Lohnkonto und Lohnzettel. Auch beim
+  Volontariat mit Taschengeld liegt nach der Verwaltungspraxis (LStR 2002 Rz 976)
+  steuerrechtlich ein Dienstverhältnis vor: Lohnsteuerpflicht.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Unfallversicherungsbeitrag Volontär | **18 Cent je Kalendertag** (2026; Stand 2026-07) — jährlicher Wert, ⚠ Neubemessung folgt den beitragsrechtlichen Werten |
+| Anmeldung Arbeitsverhältnis | ÖGK (Landesstelle); Entgelt < Geringfügigkeitsgrenze → nur Unfallversicherungspflicht |
+| Anmeldung unentgeltliches Volontariat | AUVA (Landesstelle), kein ÖGK-Konto |
+| Pflichtpraktikum (schul-/studienrechtlich) | Unfallversicherung für Schüler und Studenten — **keine** AUVA-Meldung |
+| Taschengeld ≤ Geringfügigkeitsgrenze | geringfügig beschäftigt; ÖGK-Anmeldung **noch vor Dienstantritt** |
+| Taschengeld > Geringfügigkeitsgrenze | Vollversicherungspflicht; ÖGK-Anmeldung **vor Dienstantritt** |
+| Geringfügigkeitsgrenze (€) | im Briefing nicht beziffert — jährliche beitragsrechtliche Werte maßgeblich (→ lb-bes-06) ⚠ |
+| Lohnsteuer Volontariat + Taschengeld | steuerrechtlich Dienstverhältnis (LStR 2002 Rz 976) → Lohnsteuerpflicht, Lohnkonto, Lohnzettel |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 4 Abs 2 ASVG** (Dienstverhältnis-Begriff) und **§ 8 Abs 1 Z 3 lit c ASVG**
+  (Teilversicherung in der Unfallversicherung für Volontäre) ausdrücklich zitiert. ✅
+- **LStR 2002 Rz 976** (Verwaltungspraxis: Taschengeld-Volontariat als
+  steuerrechtliches Dienstverhältnis) ausdrücklich zitiert. ✅
+- Die Geringfügigkeitsgrenze selbst ist im Briefing unbeziffert — ⚠ Wert vor jeder
+  Abrechnung aus den aktuellen beitragsrechtlichen Werten (sozialversicherung.at)
+  bzw. `hr.rule.parameter` entnehmen, nicht aus Trainingswissen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **UV-Beitrag als Jahresparameter:** 18 Cent je Kalendertag (2026) als
+  `hr.rule.parameter`-Wert je Beitragsjahr führen — der Satz ändert sich regelmäßig;
+  Berechnung als Tagespauschale über die Volontariatsdauer.
+- **Anmelde-Workflow (Meldewesen):** ÖGK-Anmeldung vor Dienstantritt (geringfügig
+  und voll), AUVA-Meldung für unentgeltliche Volontäre, Pflichtpraktikum ohne
+  Meldung — Anmeldeart automatisch aus Vertragsdaten (Entgelt, Pflichtpraktikums-
+  Flag, Taschengeld) ableiten.
+- **Geringfügigkeitsgrenze** als `hr.rule.parameter`-Jahreswert für die Weiche
+  geringfügig/voll (→ lb-bes-06, lb-pra-02); Entgelt darunter → nur
+  Unfallversicherung.
+- **Lohnsteuer auch für Taschengeld-Volontariate:** Lohnkonto und Lohnzettel (L16)
+  führen — der steuerliche Dienstverhältnis-Begriff (LStR 2002 Rz 976) ist von der
+  SV-Qualifikation unabhängig.
+- **Nachverrechnungsrisiko:** Umqualifizierung in ein Arbeitsverhältnis erzeugt
+  SV-Beitragsnachforderungen — Klassifizierungsmerkmale am Vertragsdatensatz
+  dokumentieren (→ lb-pra-04).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-pra-01 (ausländische Ferialpraktikanten — LSt-Befreiung
+  nach § 3 Abs 1 Z 12 EStG schließt SV-Pflicht nicht aus) · lb-pra-02
+  (arbeitsrechtliche Abwicklung) · lb-pra-04 (Begriffsdefinition und Voraussetzungen) ·
+  lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`