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pv-agent/wissensbasis/dokumente/freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.md

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+---
+id: lb-end-12
+batch: 8
+title: "Freiwillige Abfertigung - Lohnnebenkosten"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.pdf"
+  text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.md"
+legal_bases: ["BMSVG § 6 Abs 5", "ASVG § 49", "ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "EStG § 67 Abs 10", "FLAG § 41 Abs 4 lit b", "WKG § 122 Abs 8", "KommStG § 5 Abs 2 lit b"]
+tags: [freiwillige-abfertigung, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, betriebliche-vorsorgekasse, abgangsentschadigung]
+cross_refs: ["lb-end-04", "lb-end-11", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-end-15", "lb-vor-03"]
+---
+
+# Freiwillige Abfertigung - Lohnnebenkosten
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-12).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Eine freiwillige Abfertigung, die ihren **Grund in der
+  Beendigung des Dienstverhältnisses** hat, ist **lohnnebenkostenfrei**: kein
+  **Dienstgeberbeitrag (DB)**, kein **Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ)**,
+  keine **Kommunalsteuer (KommSt)**; für Dienstnehmer im Abfertigungssystem
+  „Neu" auch **keine Beiträge zur Betrieblichen Vorsorgekasse**.
+- **BV-Beitrag (Abfertigung „Neu"):** Bemessungsgrundlage für BV-Beiträge ist
+  gem **§ 6 Abs 5 BMSVG** jenes Entgelt, das auch in der Sozialversicherung
+  beitragspflichtig ist (**§ 49 ASVG**), wobei **Geringfügigkeitsgrenze und
+  Höchstbeitragsgrundlage außer Acht** bleiben. Nach **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**
+  sind Zahlungen aus Anlass der Beendigung (gesetzliche und freiwillige
+  Abfertigungen, Abgangsentschädigungen) **beitragsfrei** — unabhängig vom
+  Alt- oder Neu-System; beitragsfreie Entgelte scheiden damit auch aus der
+  BV-Bemessungsgrundlage aus.
+- **Voraussetzung:** die Beitrags- und Abgabenfreiheit gilt **nur ohne
+  „schädliche" Anspruchsumwandlung**.
+- **DB/DZ/KommSt im Detail:** Für DN im **Abfertigung-Alt-System** (oder bei
+  „nur" vereinbartem **Übertritt** ins Neu-System) sind freiwillige
+  Abfertigungen lohnnebenkostenfrei — **unabhängig davon**, ob sie mit
+  **6 %** begünstigt oder zum **Monatstarif** besteuert werden (Freistellung
+  über **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 8 WKG**, **§ 5 Abs 2 lit b
+  KommStG**).
+- **Neu-System-Streit:** Die Finanzbehörde vertrat früher, freiwillige
+  Abfertigungen an DN, die dem Neu-System „dem Grunde nach" unterliegen
+  (DV-Eintritt **nach dem 31. 12. 2002**), gehörten in die DB-/DZ-/KommSt-
+  Bemessungsgrundlage. Der **VwGH** (Urt September 2015) hat entschieden:
+  die freiwillige Abfertigung ist auch dann von der DB-Bemessungsgrundlage
+  (samt Zuschlag) **ausgenommen**, wenn der DN **seit Beginn** des DV im
+  Neu-System ist; die Rechtsprechung ist auf **DZ und KommSt** übertragbar
+  (vgl BMF-Info 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 62).
+- **Anspruchsumwandlung:** Leistet der AG anstelle beitragspflichtiger
+  Ansprüche (zB **Urlaubsersatzleistung**, **Zeitguthaben aus Mehr- und
+  Überstunden**, **aliquote Sonderzahlungen**, **Bonifikationen**) eine mit
+  „freiwillige Abfertigung" betitelte Zahlung, ist diese **Falschbezeichnung
+  unbeachtlich** — die Lohnnebenkostenpflicht richtet sich nach dem
+  abgegoltenen Anspruch.
+- **Abgrenzung Abgangsentschädigung:** Abgangsentschädigungen, die gem
+  **§ 67 Abs 10 EStG nach dem Tarif** zu versteuern sind, sind im Bereich der
+  Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt) **abgabenpflichtig**.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| DB/DZ/KommSt | freiwillige Abfertigung mit Beendigungsursache **nicht** in die Bemessungsgrundlagen von DB, DZ und KommSt (Stand 2026-07) ✅ |
+| BV-Beitrag | **kein** Beitrag: Bemessung nach § 6 Abs 5 BMSVG iVm § 49 ASVG; beitragsfreie Beendigungszahlungen (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG) scheiden aus der BV-Bemessungsgrundlage aus; GFG und HBG bleiben dabei außer Acht (Stand 2026-07) ✅ |
+| Alt-System/Übertritt | Lohnnebenkostenfrei **unabhängig** von der Besteuerung (6 % oder Monatstarif) (Stand 2026-07) ✅ |
+| Neu-System | seit VwGH September 2015 auch für durchgehend dem Neu-System unterliegende DN LNK-frei; Übertragung auf DZ/KommSt nach BMF-Info 26. 1. 2023 (Stand 2026-07) ✅/⚠ |
+| Systemgrenze | Eintritt in das DV **nach dem 31. 12. 2002** = Neu-System „dem Grunde nach" (Stand 2026-07) ✅ |
+| Anspruchsumwandlung | schädlich — Lohnnebenkostenpflicht nach dem wahren abgegoltenen Anspruch (UE, Zeitguthaben, aliquote SZ, Bonifikationen) (Stand 2026-07) ✅ |
+| Abgangsentschädigung | nach § 67 Abs 10 EStG tarifbesteuerte Abgangsentschädigungen sind **DB-, DZ- und KommSt-pflichtig** (Stand 2026-07) ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 6 Abs 5 BMSVG** (BV-Bemessungsgrundlage) und **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**
+  (Beitragsfreiheit von Beendigungszahlungen; § 49 Abs 1 und 2 ASVG als
+  Referenz) — ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung der Abgangsentschädigung) — zitiert ✅
+- Freistellungsnormen (Fußnote): **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 8
+  WKG**, **§ 5 Abs 2 lit b KommStG** — zitiert ✅
+- Judikatur/Verwaltung: VwGH 2012/15/0122 = ARD 6470/16/2015 ✅; BMF-Info
+  26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 62 ✅ — die Übertragung der Judikatur auf
+  DZ/KommSt ist als Verwaltungsmeinung mit „vgl" gekennzeichnet ⚠
+  (Detailverifikung RIS/Infoservice vor Umsetzung).
+- Deckung mit dem Projekt: `RECHTSQUELLEN-Privat.md` weist **KommStG § 5
+  Abs 2** (Bezüge nach § 67 Abs 3 und 6 EStG ausgenommen) und **BMSVG § 6
+  Abs 5** (GFG/HBG unberücksichtigt) verifiziert aus — **kein
+  Korpuskonflikt** ✅.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Lohnarten-Flags:** freiwillige Abfertigung konsequent **außerhalb** der
+  DB-, DZ- und KommSt-Bemessungsgrundlagen führen; die Abgangsentschädigung
+  dagegen innerhalb — zwei getrennte once-off Lohnarten am
+  Endabrechnungsslip.
+- **BMSVG-Regel:** BV-Beitrag nur auf SV-beitragspflichtiges Entgelt; die
+  beitragsfreie freiwillige Abfertigung fällt automatisch aus der
+  BV-Bemessungsgrundlage; in der BV-Logik **keine HBG-Kappung** vorsehen
+  (§ 6 Abs 5 BMSVG).
+- **Systemkennzeichen:** Alt/Neu-Einordnung über das DV-Beginndatum
+  (Grenzdatum 31. 12. 2002) und allfällige **Übertrittsdaten** am Vertrag
+  pflegen (`hr.contract`) — für die DB-Freiheit seit dem VwGH 2015 nicht
+  mehr entscheidend, sehr wohl aber für die Lohnsteuer (→ lb-end-14,
+  lb-end-16).
+- **Anspruchsumwandlung:** KE/UE/SZ/Zeitguthaben als eigene Lohnarten
+  abrechnen; keine „Bündelung" unter dem Label freiwillige Abfertigung
+  (GPLB-Befundrisiko, → lb-gpl-02).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-end-04 (Abgangsentschädigung — LNK-Pflicht der
+  tarifbesteuerten Abgangsentschädigung) · lb-end-11 (arbeitsrechtliche
+  Hinweise) · lb-end-13 (Lohnsteuer Abfertigung-Alt) · lb-end-14 (Lohnsteuer
+  Abfertigung Neu) · lb-end-15 (Sozialversicherungsrecht) · lb-vor-03
+  (Betriebliche Vorsorgekasse – Beitragszahlung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommStG § 5
+  Abs 2 und BMSVG § 6 Abs 5 dort verbindlich verifiziert — deckungsgleich
+  mit der Quelle; § 67-Regime Abschnitt 5) ·
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (bgld. Pendant: GemBG-§ 130-
+  Abfertigungsregime; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)