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pv-agent/wissensbasis/dokumente/lohnzettel_bei_auslandseinkunften.md

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+---
+id: lb-lvr-03
+batch: 4
+title: "Lohnzettel bei Auslandseinkünften"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnverrechnung
+author: "Sabara/Haas"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_bei_auslandseinkunften.pdf"
+  text: ".lexis360/md/lohnzettel_bei_auslandseinkunften.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 10", "EStG § 3 Abs 1 Z 11 lit b", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 10"]
+tags: [lohnzettel, auslandseinkunfte, dba, lohnzettelarten, progressionsvorbehalt, anrechnungsmethode]
+cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
+---
+
+# Lohnzettel bei Auslandseinkünften
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Anlass:** Werden neben lohnsteuerpflichtigen Inlandsbezügen vom
+  selben Arbeitgeber auch Auslandsbezüge aus einer begünstigten
+  Auslandstätigkeit (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG: Bauausführungen, Montagen)
+  oder als Entwicklungshilfe (§ 3 Abs 1 Z 11 lit b EStG) bzw. bezüge
+  freigestellt nach einem **Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)**
+  ausbezahlt, ist für die Auslandsbezüge ein **gesonderter Lohnzettel**
+  zu übermitteln.
+- **Lohnzettelarten:** Es gelten besondere Arten (1, 2, 8, 14, 23, 24);
+  bei elektronischer Übermittlung sind Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 11 lit b
+  EStG ausnahmslos unter **Art 2** zu melden (auf ein DBA kann hier
+  nie zurückgegriffen werden); auf dem Art-2-Lohnzettel betragen die
+  steuerpflichtigen Bezüge (KZ 245) null und keine einbehaltene bzw.
+  anrechenbare Lohnsteuer ist auszuweisen.
+- **DBA mit Anrechnungsmethode:** Für Lohnzahlungszeiträume seit
+  **1. 1. 2014** ist die Lohnzettelart **24** zu verwenden — je
+  Tätigkeitsstaat ein eigener Lohnzettel, unabhängig davon, ob der
+  Arbeitgeber österreichische Lohnsteuer einbehalten hat. Für die
+  ausschließlich in Österreich steuerpflichtigen Inlandsbezüge
+  zusätzlich Art 1.
+- **KZ 260 (anrechenbare Lohnsteuer):** enthält nur die inländische
+  Steuer; wird die Auslandstätigkeit innerhalb eines Monats aufgenommen
+  oder beendet, ist die anrechenbare Lohnsteuer **tageweise**
+  (30 Tage/Monat) den Lohnzettelarten zuzuordnen. Die anrechenbare
+  **ausländische** Steuer erfasst der Arbeitnehmer in der Veranlagung
+  (Formular **L1i**), nicht im Lohnzettel.
+- **Begünstigte Auslandstätigkeit unter DBA-Anrechnungsmethode:**
+  Übermittlung der Arten **23 und 24** (gleichermaßen, ob der
+  Arbeitgeber Lohnsteuer einbehält oder direkt das DBA anwendet);
+  Inlandsbezüge unter Art 1. Sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2 EStG
+  (innerhalb des Jahressechstels, soweit nicht nach § 67 Abs 10 EStG
+  versteuert, KZ 220), für die Österreich kein Besteuerungsrecht hat,
+  sind zur Gänze im Art 24 darzustellen.
+- **Abgabenfolge:** DBA-freie Bezüge genießen keine Befreiungen für DB,
+  DZ und Kommunalsteuer; sie unterliegen dem **Progressionsvorbehalt**
+  und lösen eine **Pflichtveranlagung** aus. Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10
+  EStG lösen keine Pflichtveranlagung aus.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Lohnzettelart | Bedeutung (Stand 2026-08) |
+|---|---|
+| 1 | „normaler" Lohnzettel (beschränkt oder unbeschränkt Steuerpflichtige) — stets zusätzlich für die Inlandsbezüge |
+| 2 | Auslandsbezüge nach § 3 Abs 1 Z 10 oder Z 11 lit b EStG (bis 2012 + Übergangsregel); elektronische Übermittlung der Entwicklungshilfe-Bezüge ausnahmslos unter Art 2 |
+| 8 | Lohnzettel für Steuerpflichtige, für die aufgrund DBA (Befreiungsmethode) keine Lohnsteuer einzubehalten ist, zB im Ausland Ansässige |
+| 14 | Lohnzettel mit Auslandsbezügen nach § 3 Abs 1 Z 10/11 nach Konkurs des Arbeitgebers |
+| 23 | Auslandsbezüge nach § 3 Abs 1 Z 10 EStG 1988 idF AbgÄG 2011 |
+| 24 | Bezüge, für die dem ausländischen Staat per DBA (Anrechnungsmethode) das Besteuerungsrecht zugewiesen wurde — ab Lohnzahlungszeiträumen seit **1. 1. 2014**; je Staat ein eigener Lohnzettel |
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| KZ 245 auf Art 2 | steuerpflichtige Bezüge = **Null**; keine einbehaltene/anrechenbare Lohnsteuer |
+| KZ 260 | nur inländische anrechenbare Lohnsteuer; tageweise Zuordnung (**30 Tage/Monat**) bei Aufnahme/Beendigung der Auslandstätigkeit im Monat |
+| Ausländische Steuer | nicht im Lohnzettel; Ausweis durch den Arbeitnehmer in **L1i** (Veranlagung ab 2014) |
+| Progressionsvorbehalt | DBA-freie Bezüge sind zu erfassen → **Pflichtveranlagung**; § 3 Abs 1 Z 10-Bezüge lösen keine Pflichtveranlagung aus |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 10 EStG** (begünstigte Auslandstätigkeit) und
+  **§ 3 Abs 1 Z 11 lit b EStG** (Entwicklungshilfe) — im Quelltext
+  ausdrücklich zitiert (✅).
+- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (sonstige Bezüge im Jahressechstel, KZ 220)
+  und **§ 67 Abs 10 EStG** (Versteuerung zum Tarif) — ✅.
+- DBA als Rechtsgrundlage der Freistellung ohne konkrete
+  Abkommensregel zitiert; Lohnsteuer-Richtlinien (LStR 2002 Rz 1227,
+  1228) als Quelle der Zuordnungsregeln (✅ Verweis im Quelltext).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Lohnzettelart als Exportfeld:** Der L16-Export (projektseitige
+  Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle, Übertragung
+  beim Mandanten) braucht je Arbeitnehmer/Jahr getrennte Datensätze
+  nach Lohnzettelart — je Tätigkeitsstaat ein eigener Art-24-Datensatz,
+  Inlandsbezüge gesondert unter Art 1.
+- **Aufteilung der Bezüge:** Die Zuordnung Inland/Ausland (und je
+  Staat) muss aus Zeit-/Work-Entry-Daten ableitbar sein; bei
+  unterjährigem Wechsel ist die KZ-260-Zuordnung tageweise
+  (30 Tage/Monat) vorzunehmen.
+- **Progressionsvorbehalt:** DBA-freie Bezüge im Lohnsteuer-Lauf als
+  steuerfreies, aber tariffrelevantes Entgelt führen und die
+  Pflichtveranlagung signalisieren.
+- **Formularabgleich:** Die KZ-Logik (245 = 0 bei Art 2) gehört in die
+  Exportvalidierung; Details zu KZ und Formular unter lb-lvr-05.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Verfahren und Fristen) ·
+  lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis — Formular und
+  Kennzahlen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Lohnsteuer-Regime der Privatwirtschaft).