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pv-agent/wissensbasis/dokumente/nachzahlungen_lohnnebenkosten.md

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+---
+id: lb-naz-02
+batch: 4
+title: "Nachzahlungen - Lohnnebenkosten"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: nachzahlungen
+author: "Sicher/Haas"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_lohnnebenkosten.pdf"
+  text: ".lexis360/md/nachzahlungen_lohnnebenkosten.md"
+legal_bases: ["EStG § 67 Abs 8 lit c", "BMSVG"]
+tags: [nachzahlung, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, betriebliche-vorsorgekasse, mbgm]
+cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-03", "lb-naz-04", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-vor-03"]
+---
+
+# Nachzahlungen – Lohnnebenkosten
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz der Nachlauf-Pflicht:** Eine Nachzahlung ist immer dann
+  lohnnebenkostenpflichtig, wenn der nachbezahlte Bezug(steil) auch bei
+  rechtzeitiger Auszahlung lohnnebenkostenpflichtig gewesen wäre — der
+  Arbeitgeber hat DB, DZ und Kommunalsteuer auf die Nachzahlung zu
+  entrichten; **Abfuhr im Monat des Zufließens**.
+- **Keine Minderung durch die Fünftelregelung:** Das nach § 67 Abs 8 lit c
+  EStG steuerfrei bleibende Fünftel mindert die Lohnnebenkosten **nicht**.
+  Umgekehrt behalten Bezüge, die von der Lohnnebenkostenpflicht befreit
+  sind (Quellenbeispiele: gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie
+  Reisekostenentschädigungen, Kostenersätze), diese Freiheit auch bei
+  Zahlung als Nachzahlung.
+- **Ausnahmen von der LN-Pflicht** (lt. Quelle): Bezüge begünstigt
+  behinderter Dienstnehmer sind von DB, DZ und KommSt befreit; für
+  Dienstnehmer, die das **60. Lebensjahr** vollendet haben, sind weder
+  DB noch DZ abzuführen.
+- **Betriebliche Vorsorgekasse (Abfertigung Neu):** Unterliegt das
+  Dienstverhältnis dem BMSVG, sind für die Nachzahlung **Beiträge zur
+  Betrieblichen Vorsorgekasse** zu leisten, sofern es sich um
+  beitragspflichtiges Entgelt handelt; liegen die Voraussetzungen einer
+  SV-Beitragsfreiheit vor, entfallen auch die BV-Beiträge.
+- **Meldekorrektur:** Betrifft eine beitragspflichtige Nachzahlung ein
+  abgelaufenes Kalenderjahr oder einen bereits ausgeschiedenen
+  Arbeitnehmer, ist der Beitragsgrundlagennachweis (Beitragszeiträume
+  bis 31. 12. 2018) bzw. die gemeldete **monatliche
+  Beitragsgrundlagenmeldung** (ab 2019) richtigzustellen — **stets durch
+  Storno und Neumeldung**.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| LN-Pflicht der Nachzahlung | folgt der LN-Pflicht des zugrunde liegenden Bezugs; Abfuhr von DB, DZ und KommSt **im Zuflussmonat** ✅ |
+| Fünftelregelung | steuerfreies Fünftel (§ 67 Abs 8 lit c EStG) mindert DB/DZ/KommSt **nicht** ✅ |
+| LN-freie Bezüge | bleiben auch als Nachzahlung frei (gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie Reisekosten, Kostenersätze) ✅ |
+| Begünstigt Behinderte | Bezüge von DB, DZ und KommSt befreit (Stand 2026-06) ✅ |
+| 60+ | kein DB und kein DZ (Stand 2026-06) ✅ |
+| BV-Beiträge | bei BMSVG-System und beitragspflichtigem Entgelt; entfallen bei SV-Beitragsfreiheit ✅ |
+| BGN-/mBGM-Korrektur | bis 2018: Beitragsgrundlagennachweis · ab 2019: gemeldete mBGM — **immer** via Storno + Neumeldung (Stand 2026-06) ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **EStG § 67 Abs 8 lit c** (Fünftelregelung ohne LN-Wirkung);
+  **BMSVG** (Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse).
+- DB, DZ und KommSt werden im Quelltext ohne §-Nennung als
+  Abgabenkürzel verwendet (normative Grundlagen dazu: → lb-lnk-02,
+  lb-lnk-03). ⚠ Für Implementierung die §§ am RIS verifizieren.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Gleiche Befreiungslogik in Korrekturläufen:** Nachzahlungs-Payslips
+  müssen dieselben LN-Attribute auswerten wie die ursprüngliche
+  Abrechnung — Personmerkmale (begünstigt behindert, 60+), Bezugsart
+  (Abfertigung, Reisekosten, Kostenersatz) und Zuflussmonat; der
+  Zuflussmonat ist der Abfuhrstichtag der Lohnnebenkosten.
+- **Kein „fünftelgestutztes" LN-Entgelt:** LN-Bemessungsgrundlage ist die
+  volle Nachzahlung — die Regelwerksreihenfolge (erst SV-Fünftelung für
+  die Lohnsteuer, LN aber am vollen Betrag) getrennt modellieren.
+- **BV-Beiträge mitdenken:** Korrekturläufe im Abfertigung-Neu-System
+  müssen die BV-Beiträge der Nachzahlung automatisch auslösen; bei
+  SV-freien Bezügen sind sie auszuschließen.
+- **Meldewesen:** Die Storno+Neumeldung-Pflicht für mBGM ist Teil des
+  Nachzahlungs-Workflows, nicht optional (→ lb-naz-04, lb-vor-03).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung Nachzahlung) · lb-naz-03
+  (Lohnsteuer auf Nachzahlungen) · lb-naz-04 (SV: Aufrollung, mBGM) ·
+  lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) ·
+  lb-vor-03 (Beitragzahlung Betriebliche Vorsorgekasse)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`