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id: lb-pen-03
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batch: 3
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title: "Öffi-Ticket/Jobticket"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: pendlerforderung
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author: "Sabara"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_offi_ticketjobticket.pdf"
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text: ".lexis360/md/offi_ticketjobticket.md"
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legal_bases: ["EStG § 26 Z 5 lit a", "EStG § 26 Z 5 lit b", "EStG § 124b Z 370", "UStG § 2", "UStG § 3a Abs 1a Z 2", "UStG § 4 Abs 8 lit b", "UStG § 4 Abs 9", "UStG § 10 Abs 2 Z 6"]
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tags: [jobticket, offi-ticket, werkverkehr, steuerfrei, klimaticket, bezugsumwandlung]
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cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-sac-01", "lb-sac-19"]
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# Öffi-Ticket/Jobticket
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-pen-03).*
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## Zusammenfassung
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- **Jobticket „alt" (seit 1. 1. 2013, § 26 Z 5 EStG):** Werkverkehr mit
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Massenbeförderungsmitteln oder Fahrzeugen in der Art eines MBM (große
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Busse, Kleinbusse, Taxis) auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte ist
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steuerfrei (kein Sachbezug), seit 2013 auch für AN **ohne** PP-Anspruch;
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Streckenkarte, Netzkarte nur ohne Streckenangebot oder max. in dessen
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Höhe; Rechnung auf den AG mit Namen des AN; kein arbeitsrechtlicher
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Anspruch auf das Jobticket.
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- **Öffi-Ticket („Jobticket neu", ab 1. 7. 2021, § 26 Z 5 lit b EStG idF
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BGBl I 2021/18 iVm § 124b Z 370 EStG):** Kosten für **Wochen-, Monats- und
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Jahreskarten** sind steuerfrei ersetzbar, wenn das Ticket zumindest am
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**Wohn- oder Arbeitsort** gültig ist — unabhängig von der konkreten
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Pendelstrecke (zB KlimaTicket, Bundesland-Tickets); Einzelfahrten und
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Tagestickets bleiben ausgenommen; auch vom AN selbst gekaufte Tickets
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(Kostenersatz direkt, Verlängerung = Neuerwerb).
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- **Abgrenzungen:** Bloßer **Kostenersatz** für Fahrtausweise = steuer-
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pflichtiger Arbeitslohn (kein Werkverkehr). **Bezugsumwandlung**
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(anstelle bestehender Lohnansprüche) = steuerpflichtiger laufender Bezug;
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keine Umwandlung bei Ablösung eines Öffi-Fahrtkostenzuschusses.
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**AN-Kostenbeiträge** zum Werkverkehr: WK bis zur Höhe des fiktiven PP
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(dann kein Pendlereuro).
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- **PP-Interaktion:** Bei begünstigter Karte (lit a: abgedeckte
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Wegstrecke; lit b: Ticketstrecke) kein PP für diese Strecke;
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die Reststrecke Wohnung–Einstiegstelle gilt als Wohnung–Arbeitsstätte, das
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Pauschale ist auf das **fiktive PP der Gesamtstrecke** gedeckelt (Beispiel
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52 km, 31 km Werkverkehr → kleines PP 40–60 km € 1.356,– statt € 1.476,–).
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- **Beendigung/Karenz:** Karte zurückgeben (Jobticket „alt"), sonst
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steuerpflichtiger Sachbezug als sonstiger Bezug; beim Öffi-Ticket nur die
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anteiligen Ticketkosten abgabenfrei; Hinterlegung bei Karenz.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Jobticket „alt" | Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte steuerfrei; Netzkarte ohne Streckenangebot oder max. in dessen Höhe; Rechnung auf AG + Name AN; Steuerfreiheit auch bei Gewährung an Einzelne/Gruppen |
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| Öffi-Ticket ab 1. 7. 2021 | Wochen-/Monats-/Jahreskarten steuerfrei, sofern am Wohn- **oder** Arbeitsort gültig (auch KlimaTicket); Einzelfahrten/Tagestickets ausgenommen; Verlängerung = Neuerwerb; Anwendung ab Lohnzahlungszeiträumen nach dem 30. 6. 2021 (§ 124b Z 370 EStG) |
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| Nachweis/Lohnkonto | Rechnungs- oder Ticketkopie zum Lohnkonto; Kalendermonate der Werkverkehrs-Beförderung eintragen; keine DB/DZ/KommSt — Betriebsausgabe beim AG |
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| PP-Ausschluss | Werkverkehrs-/Ticketstrecke: kein PP, kein Pendlereuro; Teilstrecke max. fiktives PP der Gesamtstrecke |
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| AN-Kostenbeiträge | Werbungskosten bis Höhe des fiktiven PP; dann **kein** Pendlereuro (Beispiel € 40/Monat, kleines PP 40–60 km → € 480 WK/Jahr) |
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| Bezugsumwandlung | steuerpflichtiger laufender Bezug; Zufluss im Zeitpunkt des ersetzten Bezugs; kein Umwandlungsfall bei Ablösung eines Fahrtkostenzuschusses |
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| Lohnnebenkosten/USt | keine DB/DZ/KommSt; USt: unentgeltliche Überlassung = Eigenverbrauch nach Kosten (§ 3a Abs 1a Z 2, § 4 Abs 8 lit b, 10 % nach § 10 Abs 2 Z 6 UStG; Beispiel € 45,–-Karte → USt € 4,09); entgeltliche Überlassung: Normalwert bei verbilligter Abgabe (§ 4 Abs 9 UStG, UStR 2000 Rz 682) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 5 lit a EStG** (idF BGBl I 2021/18) — steuerfreier Werkverkehr
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(auch Fahrzeuge in Art eines MBM); Ausschluss des PP für die abgedeckte
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Wegstrecke. ✅
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- **§ 26 Z 5 lit b EStG** und **§ 124b Z 370 EStG** — Öffi-Ticket ab
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1. 7. 2021. ✅
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- **UStG**: § 2 (Unternehmerbegriff), § 3a Abs 1a Z 2 (Eigenverbrauch),
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§ 4 Abs 8 lit b (Bemessung nach Kosten), § 4 Abs 9 (Normalwert),
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§ 10 Abs 2 Z 6 (ermäßigter Satz 10 %). ✅
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- Verwaltungsinformationen: ARD 6754/5/2021, PVP 2021/38; die **SV-
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Behandlung** der Ticketkostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) regelt
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diese Quelle nicht → lb-sac-01.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Öffi-Ticket/Jobticket als **Bezugsart mit begünstigter Besteuerung**:
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steuerfrei (keine Lohnsteuer-BG, kein DB/DZ, keine KommSt) → keine
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abgabenpflichtige Payslip-Position, wohl aber Lohnkonto-Vermerk der
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Werkverkehrsmonate und Dokumentablage (Rechnungs-/Ticketkopie).
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- **Interaktion mit der Freibetrags-Engine:** Werkverkehrs-/Ticketmonate
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sperren PP und Pendlereuro für die abgedeckte Strecke (→ lb-pen-05);
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Teilstrecken-PP (Einstiegstelle wie Arbeitsstätte, Deckelung durch das
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fiktive PP der Gesamtstrecke) bleibt manuelle Ermittlung mit Datenpflege
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am AN.
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- **Bezugsumwandlung** wäre ein steuerpflichtiger laufender Bezug
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(Zuflusszeitpunkt des ersetzten Bezugs) — Abgrenzung zum bloßen
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Kostenersatz (steuerpflichtig) bzw. zum abgelösten Fahrtkostenzuschuss
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(keine Umwandlung) im Einzelfall klären.
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- Bei **Beendigung/Karenz**: Workflow Rückgabe bzw. anteilige
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Abgabenfreiheit; behaltene Karte ist steuerpflichtiger sonstiger Bezug
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(§§ 67/68-Einordnung ⚠ vor Umsetzung klären). SV-Beitragsfreiheit der
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Kostenübernahme (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) im Modell vorsehen (→ lb-sac-01,
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lb-sac-19); USt gehört ins ERP-Rechnungswesen, nicht ins Payslip.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-pen-01/lb-pen-02 (Pauschalen-Werte, Teilstrecken-Deckel) ·
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lb-pen-04 (Pendlereuro-Ausschluss) · lb-pen-05 (Werkverkehr im
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Gesamtsystem) · lb-sac-01 (Jahreskarten: SV-Beitragsfreiheit nach
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§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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Reference in New Issue
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