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pv-agent/wissensbasis/dokumente/provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.md

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+---
+id: lb-prm-07
+batch: 8
+title: "Provisionen bei Beendigung des Dienstverhältnisses"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: pramien
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.pdf"
+  text: ".lexis360/md/provisionen_bei_beendigung_des_dienstverhaltnisses.md"
+legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 4", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "BMSVG § 6 Abs 1 iVm Abs 5"]
+tags: [provisionen, beendigung, abschlussprovision, folgeprovision, rollung, freier-dienstnehmer]
+cross_refs: ["lb-end-02", "lb-end-18", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-son-04"]
+---
+
+# Provisionen bei Beendigung des Dienstverhältnisses
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-07).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Provision ist Entgelt für verkäuferische/vermittlerische
+  Tätigkeit, regelmäßig vom AN selbst erwirtschaftet; Anspruch bei/nach
+  Beendigung richtet sich nach KV/Vertrag. Zu unterscheiden:
+  **Abschlussprovisionen** vs. **Folgeprovisionen mit/ohne
+  Betreuungspflicht** (Stand 2026-07).
+- **Arbeitsrecht:** bereits während des aufrechten DV erworbene
+  **Abschlussprovisionen** können — auch wenn der Anspruch erst nach
+  Beendigung entsteht — wegen sonstiger Sittenwidrigkeit **nicht wirksam
+  ausgeschlossen** werden; sie sind zu den jeweiligen
+  Fälligkeitsstichtagen zu bezahlen (Verlust wäre Vorenthalten bereits
+  „verdienten" Entgelts). Anders **echte Folgeprovisionen**, soweit nicht
+  zwingende KV-Regeln anderes bestimmen (zB Versicherungswirtschaft).
+  **Regelmäßig gewährte Provisionen** zählen in die
+  **Bemessungsgrundlage der Abfertigung alt**.
+- **SV:** im Austrittsmonat fällige Provisionen sind je nach Charakter
+  (laufendes Entgelt oder SZ) unter Beachtung von HBGL und
+  Beschäftigtengruppe beitragspflichtig. **„Rollung":** im Folgejahr
+  (= Fälligkeitszeitpunkt) nach Beendigung gezahlte Provisionen für im
+  **Austrittsjahr** erbrachte Leistungen sind dem **Austrittsjahr**
+  beitragspflichtig zuzuordnen; Zeiträume stornieren und mit HBGL und
+  Beitragssätzen des Austrittsjahres neu abrechnen („aufrollen") — im
+  Selbstabrechnungsverfahren (ASVG-Lohnsummenverfahren) mBGM stornieren
+  und neu übermitteln; Vorschreibebetriebe erstatten eine mBGM, wenn die
+  Änderung die Vorschreibungshöhe beeinflusst (Stand 2026-07).
+- **Folgeprovisionen:** mit **Betreuungspflicht** → **beitragspflichtig**
+  (nach Beendigung meist über ein **freies Dienstverhältnis**,
+  § 4 Abs 4 ASVG); **ohne** Betreuungspflicht → **beitragsfrei**. Im
+  **Verlängerungszeitraum einer Pflichtversicherung** (Urlaubsersatzleistung,
+  Kündigungsentschädigung) ausbezahlte Folgeprovisionen **erhöhen die
+  Beitragsgrundlage**. Hinweis: bei Versicherungspflicht als freier DN
+  (§ 4 Abs 4 ASVG) aus Folgeprovisionen mit Betreuungspflicht sind
+  Folgeprovisionen **ohne** Betreuungspflicht desselben Auftraggebers
+  **nicht hinzuzurechnen** (getrennte Betrachtung) (Stand 2026-07).
+- **Abschlussprovisionen** sind dem Beitragszeitraum des
+  **Vertragsabschlusses** zuzuordnen; Abschlüsse **nach** Ende des
+  Beschäftigungsverhältnisses können der Versicherungspflicht als freier
+  DN nach § 4 Abs 4 ASVG unterliegen.
+- **Lohnsteuer:** mit der Endabrechnung ausgezahlte Provisionen: laufender
+  Charakter (zB x % des monatlichen Verkaufsumsatzes) → **Monatstarif**;
+  sonstiges Entgelt (zB einmalige nach dem Jahresumsatz bemessene
+  Provision) → **sonstiger Bezug im Jahressechstel mit 6 %**;
+  **Freibetrag € 620,–** und **Freigrenze € 2.615,–** beachten (Stand 2026-07;
+  ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md und lb-son-04, Stand 2026-08).
+  **Stockablösen** eines Versicherungsvertreters (Ablöse künftiger
+  Folgeprovisionen) = sonstige Bezüge gem **§ 67 Abs 1 und 2 EStG**.
+  Nach Beendigung weitergewährte Provisionen sind als **Vorteil aus einem
+  früheren DV wie laufende Bezüge** zu versteuern (LStR 2002 Rz 665) —
+  auch bei Auszahlung in größeren Zeiträumen oder einmalig, da nicht neben
+  einem laufenden Bezug; solange nicht später als der im Vorhinein
+  vereinbarte Fälligkeitszeitpunkt gezahlt wird, liegt **keine Nachzahlung
+  iSd § 67 Abs 8 lit c EStG** (Fünftelregelung) vor. Folgeprovisionen mit
+  Betreuungspflicht aus einem nachgelagerten **freien Dienstverhältnis**:
+  **kein Lohnsteuer-Einbehalt** durch den Auftraggeber — der freie DN
+  versteuert selbst (Stand 2026-07).
+- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch bei Abrechnung
+  und Auszahlung nach Beendigung, soweit die Bezüge nicht aus besonderen
+  Gründen (zB altersbedingt) lohnnebenkostenfrei sind.
+- **BMSVG (Abfertigung Neu):** von SV-beitragspflichten Provisionen ist —
+  ohne HBGL/GFG nach dem ASVG — ein **BVK-Beitrag von 1,53 %** zu leisten
+  (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG); für **Folgeprovisionen ohne
+  Betreuungspflicht** sind **keine** BVK-Beiträge zu leisten
+  (nicht SV-pflichtig).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Abschlussprovisionen | bei/nach Beendigung nicht wirksam ausschließbar (Sittenwidrigkeit); Zahlung zu den Fälligkeitsstichtagen ✅ |
+| Folgeprovisionen | echte Folgeprovisionen ausschließbar, außer zwingende KV-Regeln (zB Versicherungswirtschaft) ✅ |
+| Abfertigung alt | regelmäßig gewährte Provisionen in die Bemessungsgrundlage einbeziehen ✅ |
+| SV-Zuordnung („Rollung") | Provision für im **Austrittsjahr** erbrachte Leistungen → Zuordnung zum **Austrittsjahr**; Storno + Neuabrechnung mit HBGL/Beitragssätzen des Austrittsjahres ✅ |
+| mBGM | im Selbstabrechnungsverfahren stornieren + neu übermitteln; Vorschreibebetriebe: mBGM bei vorschreibungsrelevanter Änderung ✅ |
+| Folgeprovision mit Betreuungspflicht | beitragspflichtig; nach Beendigung meist freies Dienstverhältnis (§ 4 Abs 4 ASVG) ✅ |
+| Folgeprovision ohne Betreuungspflicht | beitragsfrei; im Pflichtversicherungs-Verlängerungszeitraum (UEL, KE) erhöht sie die Beitragsgrundlage ✅ |
+| Getrennte Betrachtung | bei § 4 Abs 4 ASVG-Versicherungspflicht sind Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht desselben Auftraggebers nicht hinzuzurechnen ✅ |
+| Abschlussprovision-Zuordnung | Beitragszeitraum des Vertragsabschlusses; Abschlüsse nach Beendigung ggf. Versicherungspflicht als freier DN (§ 4 Abs 4 ASVG) ✅ |
+| Lohnsteuer | laufend (zB % des Monatsumsatzes) → Monatstarif; sonstiger Charakter (Jahresumsatz-Provision) → **6 % im Jahressechstel**; **Freibetrag € 620,–**, **Freigrenze € 2.615,–** (Stand 2026-07) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md |
+| Stockablöse | sonstige Bezüge gem § 67 Abs 1 und 2 EStG ✅ |
+| Nachgelagerte Provisionen | Vorteil aus früherem DV → laufender Bezug (LStR 2002 Rz 665); keine Nachzahlung iSd § 67 Abs 8 lit c EStG, solange zum vereinbarten Fälligkeitstermin gezahlt ✅ |
+| Freier DN | kein Lohnsteuer-Einbehalt durch den Auftraggeber; eigene Einkommensteuererklärung ✅ |
+| LNK | DB, DZ, KommSt grundsätzlich auch nach Beendigung; LNK-freie Gründe (zB altersbedingt) bleiben frei |
+| BVK-Beitrag | **1,53 %** von SV-pflichtigen Provisionen, ohne HBGL/GFG (§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG) ✅ identisch mit RECHTSQUELLEN-Privat.md; Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht: kein BVK-Beitrag |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 4 Abs 4 ASVG** (Versicherungspflicht freier Dienstnehmer bei
+  Folgeprovisionen/Abschlussprovisionen) — ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (sonstige Bezüge; Stockablöse) — zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** (Nachzahlungs-/Fünftelregelung, Abgrenzung) —
+  zitiert ✅
+- **§ 6 Abs 1 iVm Abs 5 BMSVG** (BVK-Beitrag 1,53 % ohne HBGL/GFG) —
+  zitiert ✅
+- **LStR 2002 Rz 665** (Vorteil aus früherem DV) und **E-MVB 044-01-00-006**
+  (Folgeprovisionen) — von der Quelle zitierte Verwaltungsregelungen
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Provisions-Zuordnung:** Abschlussprovisionen auf den
+  Abschluss-Beitragszeitraum mappen (Datum des Vertragsabschlusses als
+  Leistungsdatum), nicht auf den Zahlungsmonat.
+- **Rollung:** gleiche Storno-/Neuberechnungs-Mechanik wie bei Prämien im
+  Austrittsjahr (→ lb-end-18): mBGM-Storno, HBGL/Beitragssätze des
+  Austrittsjahres.
+- **Kategorien:** laufender vs. sonstiger Provisionsbezug steuert
+  Monatstarif vs. Jahressechstel (6 %, Freibetrag/Freigrenze als
+  hr.rule.parameter-Jahreswerte 620/2.615).
+- **§ 4 Abs 4 ASVG-Konstellationen** (freie Dienstnehmer) liegen außerhalb
+  der AN-Lohnzahlungen: eigene Verarbeitungslogik/kein hr.payslip;
+  Zahlungen ohne Lohnsteuer-Einbehalt.
+- **BVK-Kopplung:** 1,53 % nur für SV-pflichtige Provisionen (Betreuungspflicht
+  differenziert) — Bedingung in der BMSVG-Beitragsregel.
+- **Kein Automatismus beim Ausschluss:** arbeitsrechtliche
+  Unabdingbarkeits-Prüfung (Abschlussprovisionen) vor Verfallsklauseln
+  in KV-/Vertragsregeln — Rechtsrisiko-Hinweis.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-end-02 (Abfertigung Alt - Arbeitsrecht,
+  Bemessungsgrundlage Provisionen) · lb-end-18 (Prämien bei Beendigung des
+  Dienstverhältnisses — parallele Rollungs-/Sechstelmechanik) · lb-prm-05
+  (Provisionen - Arbeitsrecht) · lb-prm-06 (Provisionen - Lohnabgaben) ·
+  lb-son-04 (Sonderzahlungen - Steuer, Freibetrag/Freigrenze)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime, BMSVG 1,53 % — dort verbindlich verifiziert; Quellenwerte
+  ohne Abweichung) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`
+  (Abgabenmechanik gilt auch für GemBG-Dienstgeber; Provisionen im
+  Gemeindekontext dort kein Regelfall)
+- *Hinweis:* Quelltext enthält die Tippfehler „Nachzahlungbzw" und
+  „nachträgliche Zahlung iSd" — Export-Artefakte ohne Rechtsgehalts-
+  Verlust; Verweis „1 E-MVB 044-01-00-006" vollständig übernommen.