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pv-agent/wissensbasis/dokumente/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md

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+---
+id: lb-sac-12
+batch: 2
+title: "Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sabara"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 13", "ASVG § 49 Abs 3 Z 16", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "LStR 2002 Rz 76–77a"]
+tags: [sachbezuge, abgabenfreiheit, gesundheitsforderung, einrichtungen, sportanlagen]
+cross_refs: ["lb-sac-18", "lb-sac-21"]
+---
+
+# Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-sac-12).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Freistellung:** Die Benützung von arbeitgebereigenen oder angemieteten
+  Einrichtungen und Anlagen, die der Arbeitgeber **allen Arbeitnehmern oder
+  bestimmten Gruppen** seiner Arbeitnehmer zur Verfügung stellt (zB
+  Erholungs- und Kurheime, Kindergärten, Betriebsbibliotheken,
+  Sportanlagen, betriebsärztlicher Dienst), ist lohnsteuer- und
+  sozialversicherungsbeitragsfrei (§ 3 Abs 1 Z 13 EStG, § 49 Abs 3 Z 16
+  ASVG).
+- **Mehrbetriebliche Einrichtungen** (zB von mehreren Arbeitgebern
+  gemeinsam betriebene Kindergärten) gelten laut Lohnsteuerrichtlinien als
+  arbeitgebereigen.
+- **Gesundheitsförderung/Prävention:** Auch der geldwerte Vorteil aus
+  zielgerichteter, wirkungsorientierter Gesundheitsförderung
+  (Salutogenese) und Prävention ist abgabenfrei, soweit das
+  Leistungsangebot der Krankenversicherung erfasst ist; **Impfungen** sind
+  jedenfalls abgabenfrei — jeweils gewährt an alle Arbeitnehmer oder
+  Gruppen (§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG).
+- **Abgrenzungen:** Die Freistellung erfasst nur die *Benützung*. Zahlt der
+  Arbeitgeber einem fremden Betreiber eine Pauschale (zB Fitnesscenter,
+  damit Arbeitnehmer es jederzeit benützen können), liegen abgabenpflichtige
+  Einnahmen der Arbeitnehmer vor. Sachbezüge mit eigener
+  Sachbezugswerteverordnung-Bewertung (zB Garagen- und
+  Autoabstellplätze → lb-sac-18) fallen ebenso wenig unter den Begriff wie
+  der verbilligte/kostenlose Schulbesuch von Arbeitnehmerkindern an
+  kostenpflichtigen Schulen (zB Kinder von Lehrern): Hier wird keine
+  anlage des Arbeitgebers überlassen, sondern die eigene am Markt
+  angebotene Leistung.
+- **Gruppenbegriff:** Großgruppen (alle Arbeiter, alle Angestellte,
+  Schichtarbeiter) oder sachlich abgegrenzte Gruppen (Berufsgruppen wie
+  Chauffeure, Monteure, Innen-/Außendienst, Verkaufspersonal; auch
+  Betriebszugehörigkeit ab einer bestimmten Anzahl von Jahren); auch
+  **ehemalige Arbeitnehmer** bilden eine Gruppe. **Leitende Angestellte
+  sind keine Gruppe.**
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Freistellungsnormen | § 3 Abs 1 Z 13 EStG (Lohnsteuer) · § 49 Abs 3 Z 16 ASVG (SV) · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) |
+| Gruppen-Erfordernis | allen Arbeitnehmern oder bestimmten Gruppen (zB Berufsgruppen, Schichtarbeiter, Betriebszugehörigkeits-Gruppen; auch ehemalige AN) — leitende Angestellte keine Gruppe |
+| Mehrbetrieb | von mehreren Arbeitgebern gemeinsam betriebene Einrichtungen gelten als arbeitgebereigen |
+| Gesundheitsförderung — Handlungsfelder | Ernährung, Bewegung, Sucht (Raucherentwöhnung), psychische Gesundheit (LStR 2002 Rz 77a) |
+| Zielgerichtet/wirkungsorientiert | definiertes Vorab-Ziel (zB Raucherstopp, Gewichtsnormalisierung); Wirksamkeit wissenschaftlich belegt; Anbieter qualifiziert und berechtigt; Abrechnung direkt Arbeitgeber mit Anbieter |
+| Verfügungsmacht | Steuerfreiheit gesundheitsfördernder Maßnahmen in eigenen Einrichtungen (zB Massagen, Gymnastikkurse) oder bei langfristiger (zB wöchentlicher) Anmietung zur ausschließlichen Nutzung; Gutscheine für Massagen außer Haus/Fitnesscenter: nicht steuerbefreit |
+| Betriebsarzt | betriebsärztlicher Dienst bzw. eine ärztliche Leistung im Betrieb, die üblicherweise durch diesen erbracht wird, gilt als Einrichtung; Impfungen jedenfalls abgabenfrei |
+| Betrags-/Fristwerte | keine im Quelltext |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 13 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 16 ASVG** (Benützung von
+  Einrichtungen/Anlagen) sowie **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG**
+  (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) — ✅ im Quelltext
+  ausdrücklich zitiert.
+- **LStR 2002 Rz 76–77a** (Gruppenbegriff, mehrbetriebliche Einrichtungen,
+  Gesundheitsförderung) und **LSt-Protokoll 2009** (ARD 5995/8/2009, zu
+  externen Gutscheinen) — Verwaltungsmeinung, keine Gesetzesebene.
+- Die Ausklammerung der Sachbezugswerteverordnung-geregelten Sachbezüge
+  (Garagen-/Autoabstellplätze) ist im Quelltext genannt, die dortige
+  Bewertungsbestimmung selbst nicht (→ lb-sac-18).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Abgabenfreie Sachbezüge dieser Art gehören weder in die SV-Beitragsgrundlage
+  noch in den lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn → **keine Bezugszeile**;
+  die Abrechnung braucht nur die Verwaltungsseite (Zuordnung
+  Arbeitnehmer→Einrichtung→Gruppe, Nachweis der Freistellungsvoraussetzungen).
+- **Gruppen-Erfordernis** als Policy-Datum je Einrichtung: Zuordnung
+  „alle Arbeitnehmer / Gruppe X" dokumentieren; leitende Angestellte
+  ausdrücklich ausgenommen.
+- Grenzfälle (Fremdbetreiber-Pauschale, externe Gutscheine, verbilligter
+  Schulbesuch) sind dagegen **abgabenpflichtige Einnahmen** → als Bezüge
+  abbildbar; der zentrale Umsetzungsentscheid ist die Abgrenzung
+  Benützung (frei) vs. Geldleistung an Dritte (pflichtig).
+- Keine €-Werte → keine `hr.rule.parameter`-Werte erforderlich.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-18 (Parkplatz am Dienstort — im Quelltext als
+  Sachbezugswerteverordnung-Fall ausdrücklich ausgeklammert) · lb-sac-21
+  (Betriebskindergarten — vom Quelltext als Vertiefung genannt: „S zum
+  Thema auch unter ‚Betriebskindergarten'")
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT)
+- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; der
+  Quelltext verlinkt keine weiteren Briefings außer „Betriebskindergarten".