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pv-agent/wissensbasis/dokumente/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md

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+---
+id: lb-sac-15
+batch: 2
+title: "Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Mäder"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 9", "EStG § 3 Abs 1 Z 21", "LStR 2002 Rz 214", "LStR 2002 Rz 214a"]
+tags: [sachbezuge, handy, notebook, digitale-arbeitsmittel, mitarbeiterrabatte, buchwert]
+cross_refs: ["lb-sac-02"]
+---
+
+# Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-sac-15).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz (§ 26 Z 9 EStG):** Vom Arbeitgeber für die berufliche
+  Tätigkeit zur Verfügung gestellte **digitale Arbeitsmittel** (zB
+  Computer, Bildschirm, Tastatur, Drucker, Handy, erforderliche
+  Datenanbindung) stellen keinen steuerpflichtigen Sachbezug dar und
+  zählen zu den nicht steuerbaren Einkünften aus nichtselbstständiger
+  Tätigkeit — auch wenn der Arbeitnehmer sie teilweise privat nutzt.
+- **Kein Pauschalwert:** Allein die Zurverfügungstellung eines
+  arbeitgebereigenen Mobiltelefons rechtfertigt keine pauschale
+  Sachbezugswertzurechnung; erst im Einzelfall erfolgte, umfangreichere
+  Privatnutzung führt zu anteiligen tatsächlichen Kosten (LStR 2002
+  Rz 214/214a).
+- **Drei Nutzungsprofile:** (1) **fallweise private Nutzung** in
+  haushaltsüblichem Umfang bei regelmäßig beruflicher Nutzung → kein
+  Sachbezugswert (eine Schulung im Arbeitgeberauftrag, zB
+  Lernprogramm im Selbststudium, gilt als berufliche Nutzung);
+  (2) **überwiegend private Nutzung** → anteilige tatsächliche Kosten als
+  Sachbezug (praktisch vor allem bei klar zuordenbaren Mehrkosten, zB
+  privaten Auslandstelefonaten außerhalb der Flatrate);
+  (3) **Zurverfügungstellung für private Zwecke** (beruflich nicht
+  benötigt) → Mitarbeiterrabatt-Regime.
+- **Gebrauchtverkauf** von Mobiltelefon/Notebook/PC an den Arbeitnehmer:
+  Verkauf mindestens zum **Buchwert** → kein Sachbezug; darunter →
+  Differenz Buchwert minus Kaufpreis; kostenlose Übertragung → Buchwert
+  als Sachbezug; voll abgeschriebene Geräte → kein Vorteil (keine AfA).
+- **Abrechnung** eines solchen Sachbezugs: SV als laufender Bezug (außer
+  es ist mit regelmäßigen solchen Käufen zu rechnen), Lohnsteuer als
+  sonstiger Bezug; der Wert erhöht die Bemessungsgrundlagen für DB, DZ
+  und Kommunalsteuer.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Steuerfreiheit berufliche Arbeitsmittel | § 26 Z 9 EStG — gilt auch bei privater Mitbenützung |
+| Fallweise private Nutzung | kein Sachbezugswert (haushaltsüblicher Umfang, regelmäßig beruflich genutzt) |
+| Überwiegend private Nutzung | anteilige tatsächliche Kosten; Flatrate-Kosten kaum aufteilbar — relevant bei extra ausgewiesenen Kosten (zB private Auslandstelefonate) |
+| Private Überlassung (Mitarbeiterrabatt) | § 3 Abs 1 Z 21 EStG für Hardware, Gesprächstarife, Internet und Software; Freigrenze 20 % und Freibetrag € 1.000 nur, wenn Verkauf solcher Geräte/Software zum gewöhnlichen Geschäftsbetrieb gehört — sonst Bewertung mit üblichem Endpreis am Abgabeort |
+| Gebrauchtverkauf unter Buchwert | Differenz Buchwert − Kaufpreis = Sachbezug; Beispiel (Quelltext): Laptop € 1.200, erwartete Nutzung 3 Jahre, nach 1 Jahr Buchwert € 800; Verkauf um € 100 → Sachbezug € 700 |
+| Abrechnung des Sachbezugs | SV: laufender Bezug (einmaliger Kauf; Regularitätsvorbehalt) · LSt: sonstiger Bezug · erhöht BG DB/DZ/KommSt |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 9 EStG** — nicht steuerbare Einkünfte für digitale
+  Arbeitsmittel ✅; die Norm regelt laut Quelltext auch die
+  Homeoffice-/Telearbeitspauschale (dazu dort einschlägige Briefings; ein
+  Telearbeitspauschale-Briefing ist im Katalog nicht enthalten, ⚠).
+- **§ 3 Abs 1 Z 21 EStG** — Mitarbeiterrabatt-Regeln ✅ (Detailvertiefung
+  → lb-sac-02).
+- **LStR 2002 Rz 214 (Mobiltelefon), Rz 214a (Notebook/PC)** —
+  Verwaltungsmeinung zu fallweiser/überwiegender Privatnutzung und zum
+  Gebrauchtverkauf.
+- Im Quelltext genannte Gesetzgebung: Befristung der Homeoffice-Regeln
+  durch das **Progressionsabgeltungsgesetz 2024** (BGBl I 153/2023)
+  aufgehoben; **Telearbeitsgesetz** (BGBl I 110/2024) ab 1. 1. 2025 —
+  Kontext der § 26 Z 9-Systematik, für Handy/Notebook ohne unmittelbare
+  Auswirkung.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Nutzungsprofil je Zuweisung** (fallweise / überwiegend privat /
+  private Überlassung) ist das zentrale Klassifizierungsdatum — als
+  Attribut je überlassenem Arbeitsmittel; nur Profil (2) und (3)
+  erzeugen abgabenpflichtige Werte.
+- **Gebrauchtverkauf unter Buchwert:** Buchwert aus der
+  Anlagenbuchhaltung als Eingabewert; einmaliger Sachbezug in der
+  Verkaufsperiode — Lohnsteuer als sonstiger Bezug, SV als laufender
+  Bezug, DB/DZ/KommSt-Grundlagen mitzählen.
+- Laufender Flatrate-/Gerätebetrieb ist abgabenneutral → keine
+  wiederkehrende Bezugszeile.
+- Mitarbeiterrabatt-Fälle brauchen die Prüfung „Verkauf gehört zum
+  gewöhnlichen Geschäftsbetrieb?" (Freigrenze 20 % / Freibetrag € 1.000
+  nur dann) — Detailregime in lb-sac-02.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — § 3 Abs 1 Z 21 EStG im
+  Detail, inkl. Freigrenze/Freibetrag)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (§ 3/§ 26/§ 67-Regime)
+- *Hinweis:* Der Quelltext verlinkt „Zum Telearbeitspauschale s hier" —
+  das Verweisziel ist im Export abgeschnitten und im Katalog nicht
+  vorhanden (⚠ Folgebeschaffung); Export-Footer ignoriert.