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pv-agent/wissensbasis/dokumente/u_bahn_steuer.md

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+---
+id: lb-lnk-04
+batch: 4
+title: "U-Bahn-Steuer"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnnebenkosten
+author: "Sabara"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_u_bahn_steuer.pdf"
+  text: ".lexis360/md/u_bahn_steuer.md"
+legal_bases: ["Wr. DAG", "BAG", "BEinstG § 1", "Behindertengesetz § 18 Abs 3 und 4", "Opferfürsorgegesetz"]
+tags: [u-bahn-steuer, wien, dienstgeberabgabe, beschaeftigungsort, kopfpauschale]
+cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-ent-10", "lb-gsf-02"]
+---
+
+# U-Bahn-Steuer
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-lnk-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Art der Abgabe:** Die „U-Bahn-Steuer" ist die **Dienstgeberabgabe der
+  Gemeinde Wien** nach dem Wiener Dienstgeberabgabegesetz (Wr. DAG): eine
+  **Kopfpauschale** von **2 € für jeden Dienstnehmer und jede angefangene
+  Woche** eines in Wien bestehenden Dienstverhältnisses — abgabepflichtig
+  ist jeder Dienstgeber, der mindestens einen Dienstnehmer in Wien
+  beschäftigt.
+- **Ortsbezug:** Beschäftigungsort ist der Ort der Ausübung; bei
+  abwechselnder Ausübung von einer **festen Arbeitsstätte** aus gilt diese
+  (Geschäftsleitung, Zweigniederlassungen, Fabrikationsstätten,
+  Warenlager, Ein-/Verkaufsstellen; Bauausführungen > 6 Monate gelten
+  selbst als feste Arbeitsstätte); ohne feste Arbeitsstätte gilt der
+  **Wohnsitz des Dienstnehmers**.
+- **Verfahren:** **Selbstberechnungsabgabe** ohne Vorschreibung — monatlich
+  zu berechnen und bis zum **15. des Folgemonats** an die Stadtkasse
+  (Magistrat) zu entrichten; **Jahreserklärung bis 31. März** des
+  Folgejahres, darin auch die befreiten Dienstnehmer anzugeben.
+- **Befreiungen:** Gebietskörperschaften (mit Ausnahme der von ihnen
+  verwalteten Betriebe/Unternehmungen/Anstalten/Stiftungen/Fonds);
+  Dienstverhältnisse nach Überschreitung des **55. Lebensjahres**;
+  Behinderte iSd § 18 Abs 3/4 Behindertengesetz, Opferfürsorge und
+  § 1 BEinstG; **Lehrverhältnisse** nach dem BAG; Arbeitszeit **≤ 10
+  Wochenstunden**; Hausbesorger; gesetzliche
+  Beschäftigungsverbote (Mutterschaft) sowie Karenzurlaub auf gesetzlichem
+  Anspruch; ordentlicher/außerordentlicher **Präsenzdienst**.
+- **Begünstigung:** Rückerstattung der geleisteten Abgabe auf Antrag, wenn
+  die Entgelte aus Dienstverhältnissen im Vorjahr monatlich **218,02 €**
+  nicht erreichen und das steuerpflichtige Einkommen **2.180,19 €** nicht
+  übersteigt (+20 % für Ehegatten/eingetragene Partner, +10 % je
+  Unterhaltsperson); Antrag bis Ende des Folgejahres.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Abgabenhöhe | **2 € je Dienstnehmer und angefangene Woche** eines bestehenden Dienstverhältnisses (Stand 2026-08) — ⚠ Wr. DAG ist nicht im GP0-Inventar von `RECHTSQUELLEN-Privat.md`; RIS-Verifikation vor Implementierung offen |
+| Fälligkeit | monatliche Selbstberechnung bis **15. des Folgemonats** an die Stadtkasse (Magistrat) (Stand 2026-08) ⚠ |
+| Jahreserklärung | bis **31. März** des Folgejahres, einschließlich der befreiten Dienstnehmer (Stand 2026-08) ⚠ |
+| Altersbefreiung | ab Überschreiten des **55. Lebensjahres** des Dienstnehmers |
+| Wochenstunden-Grenze | keine Abgabe, solange die Arbeitszeit **10 Wochenstunden nicht übersteigt** |
+| Rückerstattungsantrag | Grenzen **218,02 €** (monatl. Entgelte) / **2.180,19 €** (steuerpflichtiges Einkommen); +20 % Ehegatte/eingetragener Partner, +10 % je unterhaltsberechtigte Person; Einbringung bis Ende des Folgejahres (Stand 2026-08) — ⚠ historisch erstarrte Beträge, gegen RIS verifizieren |
+| §-Zitate | das Briefing zitiert das Wr. DAG **ohne Paragraphenangabe** — Normtext (Satz, Befreiungen, Fristen) vor Implementierung am RIS verifizieren ⚠ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Wiener Dienstgeberabgabegesetz (Wr. DAG):** einzige Primärschranke des
+  Briefings, **ohne §-Zitat** — ⚠ Volltext incl. aktueller Beträge am RIS
+  verifizieren (Landesrecht Wien).
+- **BAG** (Lehrverhältnisse), **Behindertengesetz § 18 Abs 3 und 4**,
+  **Opferfürsorgegesetz**, **BEinstG § 1** (Befreiungstatbestände) im
+  Quelltext genannt.
+- Abgrenzung: DB (§ 41 FLAG) und KommSt (KommStG 1993) sind **lohnbasierte**
+  Abgaben (→ lb-lnk-02, lb-lnk-03); die U-Bahn-Steuer bemisst sich am
+  **Bestehen des Dienstverhältnisses** (Kopf-Wochen-Pauschale), nicht an
+  Bezügen iSd § 67 EStG oder Arbeitslöhnen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Nicht lohnabhängig:** Zählgröße ist „Dienstnehmer × angefangene Woche"
+  — keine Bemessungsgrundlage aus Bezügen; Wochen aus dem
+  Work-Entry-/Kalendermodell je Beschäftigungsort „Wien" ableiten
+  (Dienstverhältnis-Bestand je Woche, angefangene Wochen zählen).
+- **Beschäftigungsort-Logik:** Wien-Kriterium über feste Arbeitsstätte bzw.
+  Wohnsitz — erfordert eine Ortszuordnung je Dienstnehmer/Betriebsstätte;
+  Bauausführungen > 6 Monate gesondert behandeln.
+- **Befreiungsflags:** Alter (> 55), Lehrling, ≤ 10 Wochenstunden (aus
+  `work_time_rate`/Vertragsstunden), Mutterschafts-/Karenz-Zeiträume,
+  Präsenzdienst — Befreiungen je Woche wirksam, daher wochenweise
+  Bewertungslogik, nicht monatsweise Pauschale.
+- **Mandanten-/Betriebsmerkmal Wien** als Aktivschalter der Regel
+  (Gebietskörperschaften befreit → für öffentliche Arbgeber irrelevant,
+  für Privatmandate mit Wiener Betriebsstätte aktiv).
+- **Verbuchung:** Aufwandskonto 6663 im `l10n_at`-Template („Dienstgeberabgabe
+  der Gemeinde Wien (U-Bahn Steuer)"); Fälligkeits- und
+  Jahreserklärungsfristen als Finance-Szenario (Stadtkasse/Magistrat).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lnk-02 (DB: lohnbasierte Schwesterabgabe, Kontrast zur
+  Kopfpauschale) · lb-lnk-03 (KommSt: gleiche Fristenlogik, andere
+  Bemessung) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt: Dienstverhältnis-/Entgeltbegriff,
+  den die Wr. Abgabe nicht bemüht) · lb-gsf-02 (Geschäftsführer: die
+  U-Bahn-Abgabe hat eine eigene Definition — Praxis zieht die DB-Regeln
+  heran)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (erfasst die
+  privaten DG-Abgaben § 41 FLAG/KommStG — Wr. DAG dort **nicht**
+  verifiziert; alle Werte dieses Eintrags allein quellenbelegt, Stand
+  2026-08).