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pv-agent/wissensbasis/dokumente/urlaubsersatzleistung_abgaben.md

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+---
+id: lb-url-15
+batch: 8
+title: "Urlaubsersatzleistung - Abgaben"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: urlaub
+author: "Sicher/Krabath"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_urlaubsersatzleistung_abgaben.pdf"
+  text: ".lexis360/md/urlaubsersatzleistung_abgaben.md"
+legal_bases: ["ASVG § 11 Abs 2", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit d"]
+tags: [urlaubsersatzleistung, abgaben, sv-pflichtversicherung, lohnsteuer, jahressechstel, lohnnebenkosten]
+cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-url-07", "lb-url-09", "lb-url-14", "lb-url-16", "lb-vor-03"]
+---
+
+# Urlaubsersatzleistung - Abgaben
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Krabath, Stand Juni 2026 (lb-url-15).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Zusammensetzung:** Die Urlaubsersatzleistung (UEL) für den offenen Urlaubsanspruch
+  bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses besteht aus einem **laufenden Bezug** und
+  einem **Sonderzahlungsanteil** — mit je eigenen sozialversicherungs- und
+  lohnsteuerrechtlichen Folgen (Berechnung der offenen Tage und des Urlaubsentgelts:
+  → lb-url-16).
+- **Sozialversicherung:** Die Auszahlung des **laufenden Anteils** verlängert die
+  **Pflichtversicherung über das arbeitsrechtliche Ende hinaus** (§ 11 Abs 2 ASVG) —
+  das arbeitsrechtliche Ende (letzter Arbeitstag) entspricht **nicht** dem
+  sozialversicherungsrechtlichen Ende. Die errechneten **Urlaubstage werden in
+  SV-Tage umgerechnet** (abzurunden): je **6 Werktage** wird **ein** Kalendertag
+  (Sonntag), je **5 Arbeitstage** werden **zwei** Kalendertage (Samstag und Sonntag)
+  hinzugerechnet; bei Teilzeit unter 5 Tagen pro Woche wird auf volle Wochen
+  aufgefüllt (2-Tage-Woche: je 2 Arbeitstage 5 Kalendertage).
+- **Beitragssätze/HBGl:** Der laufende Anteil wird mit den **SV-Beitragssätzen für
+  laufende Bezüge**, der Sonderzahlungsanteil mit dem **SV-Beitragssatz für
+  Sonderzahlungen** abgerechnet; auf die **Höchstbeitragsgrundlagen** ist zu achten.
+  Die Verlängerung ist **fiktiv** — Feiertage oder Krankenstände im
+  Verlängerungszeitraum verlängern nicht nochmals; während des
+  Pflichtversicherungs-Verlängerungszeitraums kann kein **Arbeitslosen- oder
+  Krankengeld** bezogen werden. Ist die **Jahres-HBGl** durch andere
+  Sonderzahlungen ausgeschöpft, ist die UEL-Sonderzahlung **beitragsfrei**; beim
+  laufenden Anteil gilt der **Tageswert der HBGl** im Verlängerungszeitraum;
+  allfällige **Befreiung von ALV-Beiträgen für Niedrigverdiener** beachten.
+- **Abmeldung:** In die Rubrik **„Ende des Beschäftigungsverhältnisses"** ist das
+  arbeitsrechtliche Ende, unter **„Ende des Entgeltanspruches"** das Ende der
+  (verlängerten) Pflichtversicherung einzutragen.
+- **Lohnsteuer:** Aufteilung in laufenden und sonstigen Bezugsteil; Versteuerung im
+  **Kalendermonat der Zahlung** (§ 67 Abs 8 lit d EStG). Der **laufende Anteil** wird
+  gemeinsam mit den laufenden Bezügen des Austrittsmonats nach dem **Lohnsteuertarif**
+  versteuert (immer ein **monatlicher Lohnzahlungszeitraum** zu unterstellen); im
+  Lohnzettel ist als Beendigungszeitpunkt das **tatsächliche arbeitsrechtliche Ende**
+  anzuführen. Der **Sonderzahlungsanteil** wird, soweit er innerhalb des
+  **Jahressechstels** liegt, wie eine Sonderzahlung versteuert (**Freibetrag und
+  Freigrenze** bei Nichtverbrauch beachten; **6 % Lohnsteuer**); sonstige Bezüge
+  folgen § 67 Abs 1 und 2 EStG (Freibetrag **€ 620,–**, Freigrenze **€ 2.100,–**).
+- **Jahressechstel:** Erfolgt die Auszahlung **neben laufenden Bezügen**, erhöht sich
+  das Jahressechstel um **ein Sechstel des UEL-laufenden Bezugs**; der laufende Teil
+  ist in die **letzten zwölf Monate** iSd § 67 Abs 6 EStG (freiwillige Abfertigung,
+  Abfindungen) einzubeziehen. Erfolgt sie **nicht neben laufenden Bezügen** (zB im
+  Karenzurlaub), ist das Jahressechstel mit einem Sechstel der laufenden Bezüge der
+  Ersatzleistungen zu ermitteln.
+- **Pflichtveranlagung/Lohnzettel:** Mit der **Endabrechnung gemeinsam** ausgezahlt →
+  **kein** Pflichtveranlagungstatbestand; Auszahlung erst in einem **neuen
+  Kalendermonat** mit Überschneidung mit anderen Bezügen → **Pflichtveranlagung**.
+  Wird nicht im Monat der Beendigung abgerechnet, ist ein **gesonderter Lohnzettel**
+  auszustellen (LStR 2002 Rz 911a). **Urlaubsablösen** bei aufrechtem
+  Arbeitsverhältnis sind keine UEL: Versteuerung als „normale" Sonderzahlung nach
+  § 67 Abs 1 und 2 EStG (→ lb-url-07).
+- **Sonderfälle:** Ersatzleistungen für **nicht konsumierte „Postensuchtage"**
+  („Freizeit während der Kündigungsfrist") sind wirtschaftlich Urlaubsersatzleistungen
+  → ebenfalls § 67 Abs 8 lit d EStG. Wird der Urlaubsanspruch in Form einer
+  **freiwilligen Abfindung/Abfertigung** abgegolten, bleibt es bei den
+  UEL-Grundsätzen (Beurteilung nach dem **wahren wirtschaftlichen Gehalt**); erst bei
+  Gewährung im Rahmen von **Vergleichen, Kündigungsentschädigungen, nicht willkürlichen
+  Nachzahlungen für abgelaufene Kalenderjahre oder in einem Insolvenzverfahren**
+  erfolgt die Besteuerung nach **§ 67 Abs 8 lit a, b, c oder g EStG** (zur Gänze
+  sonstige Bezüge, **nicht sechstelerhöhend**).
+- **Lohnnebenkosten/BVK:** Die UEL ist **voll lohnnebenkostenpflichtig**
+  (DB, DZ, Kommunalsteuer); laufender Anteil **und** Sonderzahlungsanteil sind
+  **beitragspflichtig zur Betrieblichen Vorsorgekasse**, wobei der **BV-Zeitraum**
+  — wie in der SV — um die Zeiten der UEL **verlängert** wird.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Tage-Umrechnung | abzugeltende Urlaubstage **immer abrunden**; je 6 Werktage + 1 Kalendertag (Sonntag), je 5 Arbeitstage + 2 Kalendertage (Sa/So); Teilzeit < 5 Tage/Woche: Auffüllung auf volle Woche (2-Tage-Woche: je 2 AT + 5 Kalendertage) (Stand 2026-06) ✅ |
+| Pflichtversicherungsverlängerung | nur der **laufende Anteil** verlängert die Pflichtversicherung (§ 11 Abs 2 ASVG); fiktive Verlängerung — Feiertage/Krankenstände darin verlängern nicht nochmals; kein ALG/Krankengeld während des Zeitraums ✅ |
+| Beitragssätze | UEL-laufender Bezug mit Sätzen für laufende Bezüge; UEL-Sonderzahlung mit SV-Satz für Sonderzahlungen; HBGl beachten ✅ |
+| HBGl-Folgen | Jahres-HBGl durch andere SZ ausgeschöpft → UEL-SZ **beitragsfrei**; beim laufenden Anteil Tageswert der HBGl auf den Verlängerungszeitraum; ALV-Befreiung (Niedrigverdiener) beachten (Stand 2026-06) ✅ |
+| Abmeldung | „Ende des Beschäftigungsverhältnisses" = arbeitsrechtliches Ende; „Ende des Entgeltanspruches" = SV-rechtliches Ende ✅ |
+| Lohnsteuer laufender Anteil | gemeinsame Versteuerung mit laufenden Bezügen des Austrittsmonats nach Tarif; monatlicher LZP zu unterstellen; Versteuerung im Kalendermonat der Zahlung (§ 67 Abs 8 lit d EStG) ✅ |
+| Lohnsteuer SZ-Anteil | innerhalb des Jahressechstels wie SZ: **6 % Lohnsteuer**, Freibetrag **€ 620,–** bzw. Freigrenze **€ 2.100,–** bei Nichtverbrauch (§ 67 Abs 1, 2 EStG) (Stand 2026-06) ✅ |
+| Jahressechstel | + 1/6 des UEL-laufenden Bezugs bei Auszahlung neben laufenden Bezügen; ohne laufende Bezüge (zB Karenzurlaub): 1/6 der laufenden Bezüge der Ersatzleistungen; laufender Teil in die 12-Monats-Betrachtung des § 67 Abs 6 EStG ✅ |
+| Pflichtveranlagung | nein bei Auszahlung mit der Endabrechnung; ja bei Auszahlung in neuem Kalendermonat mit Bezugs-Überschneidung; sonst gesonderter Lohnzettel (nicht im Beendigungsmonat abgerechnet) ✅ |
+| Urlaubsablöse (aufrechtes AV) | keine UEL, sondern „normale" Sonderzahlung nach § 67 Abs 1, 2 EStG ✅ |
+| Postensuchtage | Ersatzleistung für nicht konsumierte Postensuchtage = wirtschaftlich UEL → § 67 Abs 8 lit d EStG ✅ |
+| Vergleich/Kündigungsentschädigung/Insolvenz | Besteuerung nach § 67 Abs 8 lit a, b, c oder g EStG; zur Gänze sonstige Bezüge, nicht sechstelerhöhend ✅ |
+| Lohnnebenkosten | voll lohnnebenkostenpflichtig (DB, DZ, Kommunalsteuer) ✅ |
+| Betriebliche Vorsorgekasse | laufender Anteil und SZ-Anteil **beitragspflichtig**; BV-Zeitraum wie in der SV um die UEL-Zeiten verlängert ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 11 Abs 2 ASVG** (Pflichtversicherungsverlängerung durch die UEL) — zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 8 lit d EStG** (begünstigte Besteuerung der Urlaubsersatzleistung) —
+  zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 1, 2 EStG** (Steuersätze sonstiger Bezüge, Freibetrag/Freigrenze; auch für
+  Urlaubsablösen) — zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 6 EStG** (Betrachtung der letzten zwölf Monate bei freiwilligen
+  Abfertigungen/Abfindungen) — zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 8 lit a, b, c, g EStG** (Vergleichs-, Entschädigungs-,
+  Nachzahlungs- und Insolvenzfälle) — zitiert ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Endabrechnungs-Posten:** UEL als once-off payment mit **zwei Komponenten**
+  (laufender Bezug + Sonderzahlung) in der Odoo-19-hr_payroll-Engine abbilden — je
+  Komponente eigene Beitragsgruppen (SV-Sätze laufend/SZ) und eigene
+  Lohnsteuerbehandlung.
+- **SV-Enddatum ≠ Vertragsende:** Beitragsgrundlagennachweis/Abmeldung mit
+  „Ende des Entgeltanspruches" = verlängertes SV-Ende führen; SV-Tage-Umrechnung
+  (6/5-Tage-Schema, Abrundung, Teilzeitauffüllung) als Berechnungsschritt vor der
+  Beitragsberechnung; Tageswert der HBGl prüfen.
+- **Lohnsteuer:** laufender Anteil in den Tarif des Austrittsmonats einbeziehen
+  (monatlicher LZP); SZ-Anteil über Jahressechstel-Logik (6 %, Freibetrag/Freigrenze);
+  Sechstelerhöhung und 12-Monats-Betrachtung (§ 67 Abs 6) in der Aufrollung berücksichtigen.
+- **Meldewesen:** gesonderter Lohnzettel bei Abrechnung außerhalb des
+  Beendigungsmonats; Pflichtveranlagungs-Flag je nach Auszahlungsmonat/Überschneidung
+  setzen (→ lb-lvr).
+- **Lohnnebenkosten:** volle DB/DZ/Kommunalsteuer-Pflicht auf beide Komponenten;
+  **BVK-Beitragspflicht** (Abfertigung Neu) mit verlängertem BV-Zeitraum —
+  Schnittstelle zur Abfertigungs-Neu-Logik (→ lb-vor-03).
+- **Urlaubsablöse (aufrechtes AV)** ist ein anderer Bezahlungsfall (normale SZ) — im
+  System von der UEL trennen (→ lb-url-07).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag — DB/DZ-Pflicht) · lb-url-07
+  (Urlaubsablöse — steuerliche Abgrenzung) · lb-url-09 (Urlaubsersatzleistung —
+  Überblick) · lb-url-14 (Urlaubsentgelt — Bemessungsgrundlage) · lb-url-16
+  (Urlaubsersatzleistung - Arbeitsrecht) · lb-vor-03 (Betriebliche Vorsorgekasse -
+  Beitragszahlung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (EStG-/ASVG-Regime der
+  UEL) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (UEL-Abrechnung auch in der
+  Gemeinde-Personalverrechnung)