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pv-agent/wissensbasis/dokumente/wiku_grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md

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+---
+id: wk-grz-01
+batch: 1
+title: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung"
+work: "WIKU Fachbroschüre"
+chapter: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze"
+topic: entsendung
+author: "Wilhelm Kurzböck"
+stand: 2026-05
+source:
+  pdf: ".wiku/Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der PV_ 2026-05.pdf"
+  text: ".wiku/md/grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md"
+legal_bases: ["EStG 1988", "VO 883/2004", "VO 987/2009", "ABKÖ"]
+tags: [entseendung, grenzuerschreitung, doppelbesteuerung, a1-bescheinigung, 183-tage-regel, lohnnebenkosten, lohnsteuer]
+cross_refs: ["lb-grz-01", "lb-grz-03", "lb-grz-04", "lb-grz-05", "lb-grz-06", "lb-grz-07", "wk-lvr-01", "wk-lvr-02"]
+---
+
+# Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung
+
+*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Mai 2026 (wk-grz-01).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Umfassende Broschüre** (260 S.) zu grenzüberschreitenden
+  Arbeitnehmereinsätzen aus PV-Sicht; 9 Kapitel:
+  1 Steuerpflicht in Österreich (unbeschränkt/beschränkt,
+  § 1 Abs 2/3 EStG 1988, Zweitwohnsitzverordnung),
+  2 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), 3 Lohnzettel bei
+  Auslandseinsatz, 4 Steuererklärung in Österreich,
+  5 Sozialversicherung (VO 883/2004, VO 987/2009,
+  A1-Bescheinigung, SV-Abkommen, ASVG-Entsendung),
+  6 Lohnnebenkosten, 7 arbeitsrechtliches zur Entsendung,
+  8 Lohndumping – Schwerpunkt „inbound“-Sachverhalte,
+  9 Beispiele.
+- **Steuerpflicht:** unbeschränkt steuerpflichtig bei Wohnsitz oder
+  gewöhnlichem Aufenthalt (Aufenthalt > 6 Monate) in Österreich —
+  bereits eines der Kriterien reicht (§ 1 Abs 2 EStG 1988,
+  Stand 2026-05); Konsequenz = Welteinkommen in Österreich
+  besteuert (vorbehaltlich DBA) (§ 1 Abs 3 EStG 1988).
+  Alternativ: „unbeschränkte Steuerpflicht“ per Antrag
+  (EU/EWR-Bürger), wenn ≥ 90 % des Einkommens in Österreich
+  steuerpflichtig sind oder max. **€ 13.539,–** (Wert 2024)
+  NICHT in Österreich steuerpflichtig sind (Stand 2026-05).
+  Beschränkte Steuerpflicht: weder Wohnsitz noch
+  gewöhnlicher Aufenthalt in Österreich.
+- **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003): eine
+  Wohnung führt NICHT zum Wohnsitz iSd § 1 EStG, wenn der
+  Mittelpunkt der Lebensinteressen bereits > 5 Kalenderjahre im
+  Ausland liegt (Stand 2026-05) — ✅ so im Quelltext.
+- **Sozialversicherung — Entsendung:**
+  - **EU-Länder:** VO 883/2004 (Koordinierung der Systeme der
+    Sozialen Sicherheit, seit 1. 5. 2010 in Kraft); gilt seit
+    1. 1. 2011 auch für Drittstaatsangehörige zwischen EU/EWR-
+    Ländern (außer Dänemark/GB); seit 1. 4. 2012 in Bezug auf die
+    Schweiz (Stand 2026-05).
+  - **Island, Norwegen, Liechtenstein, Schweiz:** besondere
+    Regelungen; Großbritannien seit 1. 1. 2021 nur noch
+    teilweise (Stand 2026-05).
+  - **Drittstaaten mit Sozialversicherungs-Abkommen** (Albanien,
+    Australien, Bosnien-Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien,
+    Israel, Kanada, Korea, Kosovo, Mazedonien, Moldawien,
+    Montenegro, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, Uruguay,
+    USA, Mongolei — letztere teils noch nicht in Kraft):
+    Abkommensregelungen (Stand 2026-05).
+  - **Übrige Länder:** Entsenderegelung nach dem ASVG (Stand
+    2026-05).
+- **A1-Bescheinigung** — zentrale Nachweisurkunde für die
+  Weitergeltung der Heimmatrechtsordnung bei Entsendung
+  (53× im Volltext genannt).
+- **183-Tage-Regel** — Begünstigungsregel im DBA-Kontext (25+23×
+  im Volltext genannt); ⚠ vor Implementierung gegen die
+  konkreten DBA-Vorschriften und LStR 2002 prüfen.
+- **Lohnnebenkosten** (Kap. 6) und **arbeitsrechtliche
+  Entsendung** (Kap. 7) werden fallweise gelöst.
+- **Lohndumping — inbound** (Kap. 8) — ⚠ vor Implementierung
+  gegen die LBSD-GV und RIS prüfen.
+- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine
+  Rechtsinhalte.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-05)
+
+| Regel | Detail |
+|---|---|
+| Unbeschränkte Steuerpflicht | Wohnsitz ODER gewöhnlicher Aufenthalt (> 6 Monate) in Österreich; § 1 Abs 2 EStG 1988 (Stand 2026-05) |
+| Unbeschränkte Steuerpflicht per Antrag (EU/EWR) | ≥ 90 % des Einkommens in Österreich steuerpflichtig ODER max. € 13.539,– (Wert 2024) NICHT in Österreich steuerpflichtig (Stand 2026-05) |
+| Zweitwohnsitzverordnung | Wohnung ≠ Wohnsitz, wenn Mittelpunkt der Lebensinteressen > 5 Kalenderjahre im Ausland (BGBl. II Nr. 528/2003, Stand 2026-05) |
+| SV-Entsendung EU | VO 883/2004; A1-Bescheinigung als Nachweis (Stand 2026-05) |
+| SV-Entsendung Drittstaaten | Abkommen oder ASVG-Entsendung je nach Land (Stand 2026-05) |
+| 183-Tage-Regel | Begünstigungsregel im DBA; ⚠ konkrete DBA-Vorschriften + LStR 2002 prüfen |
+| Lohnnebenkosten | je nach Entsendungssachverhalt (Kap. 6, Stand 2026-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS prüfen |
+| Lohndumping inbound | LBSD-GV; ⚠ vor Implementierung gegen RIS prüfen (Stand 2026-05) |
+
+*Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (9 Kapitel) im Volltext
+(Layer 1).*
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **EStG 1988** — § 1 Abs 2/3 (Steuerpflicht), § 26, § 39
+  (im Volltext zitiert).
+- **VO 883/2004, VO 987/2009** — Koordinierung/Verwaltung der
+  Sozialen Sicherheit in der EU (im Volltext zitiert).
+- **ABKÖ** (Abkommen über die Koordinierung der Systeme der
+  sozialen Sicherheit zwischen der EWG und der Schweiz) — im
+  Volltext referenziert.
+- **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003) — im
+  Volltext zitiert.
+- **ASVG** — Entsenderegelung für Drittstaaten ohne Abkommen.
+- ⚠ DBA-spezifische Regelungen und LStR 2002: vor
+  Implementierung gegen die konkreten Abkommen und RIS
+  verifizieren.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Entsendungs-Engine:** die Kapitel liefern die Falllogik für
+  die Entsendungs-/Grenzüberschreitungs-Logik (Steuerpflicht,
+  SV-Weitergeltung, A1-Nachweis, 183-Tage) — Anknüpfung an die
+  Entsendungs-/VO-Logik im Mod
+  (→ lb-grz-03…05, lb-grz-06/07).
+- **A1-Bescheinigung** ist ein zentrales
+  Dokumentations-/Melde-Element (nicht Entgelt-Engine).
+- **Lohnnebenkosten** bei Entsendung sind ein eigener
+  Regelfall (→ lb-lnk-*, wk-lvr-01/02).
+- **Lohndumping inbound** → separate Prüf-/Melde-Logik
+  (→ wk-lsd-01, lb-lsd-*).
+- **DBA-Logik** ist steuerrechtlich, nicht Entgelt-Engine —
+  Anknüpfung an die Lohnsteuer-/Aufrollungs-Logik.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-grz-01 (Ansprüche ausländischer Arbeitnehmer) ·
+  lb-grz-03 (SV, EU/Schweiz) · lb-grz-04 (SV, Abkommensstaat) ·
+  lb-grz-05 (SV, kein Abkommen) · lb-grz-06 (begünstigte
+  Auslandstätigkeit) · lb-grz-07 (Besteuerungsregelungen) ·
+  wk-lvr-01 / wk-lvr-02 (Casebooks mit Entsendungs-Praxisfällen)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Entsendung als Teil der Grenzüberschreitungslogik).