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pv-agent/wissensbasis/dokumente/zuschlag_zum_dienstgeberbeitrag.md

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+id: lb-lnk-07
+batch: 4
+title: "Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnnebenkosten
+author: "Stögerer/Haas"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_zuschlag_zum_dienstgeberbeitrag.pdf"
+  text: ".lexis360/md/zuschlag_zum_dienstgeberbeitrag.md"
+legal_bases: ["WKG §§ 2, 122, 126", "FLAG § 41 Abs 4", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 26", "ASVG § 4 Abs 4", "NeuFöG"]
+tags: [dz, zuschlag-zum-dienstgeberbeitrag, wirtschaftskammer, kammerumlage-2, landeskammeranteil]
+cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-ent-01", "lb-bes-05", "lb-gsf-02"]
+---
+
+# Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-07).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Art der Abgabe:** Der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) ist eine
+  **Kammerumlage der Wirtschaftskammer** („Kammerumlage 2", KU 2) zur
+  Finanzierung der Interessenvertretung, geregelt in den §§ 122 und 126
+  WKG — Lohnnebenkosten des Dienstgebers wie DB und KommSt.
+- **Pflichtig:** Dienstgeber, die **Mitglied der
+  Wirtschaftskammerorganisation** sind (§ 2 WKG: Gewerbe, Handwerk,
+  Industrie, Bergbau, Handel, Geld-/Kredit-/Versicherungswesen, Verkehr,
+  Nachrichtenverkehr, Rundfunk, Tourismus, Freizeitwirtschaft,
+  Dienstleistungen) und Dienstnehmer im Bundesgebiet beschäftigen.
+  **Freiberufler und neue Selbstständige** zahlen keinen DZ; bei
+  Mischbetrieben nur für die Dienstnehmer der kammerzugehörigen
+  Teilbereiche. EU/EWR/Schweiz-Entsendungen: kein DZ ohne österreichische
+  SV; Drittstaaten: DZ nur soweit DB-Pflicht besteht.
+- **Dienstnehmerbegriff:** wie beim DB — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG,
+  freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG) sowie an Kapitalgesellschaften
+  wesentlich Beteiligte iSd § 22 Z 2 EStG (> 25 %, wenn die Beschäftigung
+  sonst alle Merkmale eines Dienstverhältnisses aufweist).
+- **Bemessungsgrundlage:** identisch mit der **DB-Bemessungsgrundlage
+  (§ 41 FLAG)** — Bruttolöhne und -gehälter (inkl. Sachbezüge und
+  Sonderzahlungen) je Kalendermonat nach Zufluss; die § 41 Abs 4-Ausnahmen
+  gelten entsprechend. Zusätzlich: **nicht steuerbare Leistungen**
+  (§ 26 EStG, zB Reisekosten, Tagesgelder, Auslagenersätze) gehören nicht
+  zur BG — bei freien Dienstnehmern und wesentlich Beteiligten hingegen
+  schon (Spiegelung der KommSt-Regel, → lb-lnk-03).
+- **Freigrenze/Freibetrag:** **identisch mit dem DB** — korrekt
+  dreistufig formuliert: ≤ 1.095 € keine Abgabepflicht · 1.095 €–1.460 € →
+  Freibetrag 1.095 € · > 1.460 € → Abgabe vom vollen Betrag.
+- **Höhe:** Beschluss der Kammerorgane — **Bundeskammeranteil 0,12 % (2026)**
+  plus je Landeskammer festgesetzter Anteil; die Sätze unterscheiden sich
+  je Bundesland (Tabelle unten). Bei mehreren Betriebsstätten in
+  verschiedenen Bundesländern gilt je Betriebsstätte der Satz der
+  zuständigen Landeskammer — auch bei zentraler Personalverrechnung.
+- **Verfahren:** Selbstabrechnungsabgabe, je Kalendermonat bis zum **15.
+  des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt. NeuFöG-Befreiung für
+  maximal zwölf Monate (wie beim DB).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| DZ-Sätze 2026 (Landeskammeranteil inkl. Bundeskammeranteil) | Burgenland **0,40 %** · Kärnten **0,37 %** · Niederösterreich **0,33 %** · Oberösterreich **0,31 %** · Salzburg **0,35 %** · Steiermark **0,34 %** · Tirol **0,39 %** · Vorarlberg **0,33 %** · Wien **0,36 %** (Stand 2026-08) — ⚠ WKG-Sätze sind nicht im GP0-Inventar von `RECHTSQUELLEN-Privat.md`; Verifikation (WKO/WKG) vor Implementierung |
+| Bundeskammeranteil | **0,12 %** 2026 (2019–2023: 0,14 %) — alle Bundesländer (Stand 2026-08) ⚠ |
+| Satzschiene | je Bundesland 0,31 %–0,40 % (Stand 2026-08) |
+| Bemessungsgrundlage | = DB-BG nach § 41 FLAG (monatliche Bruttolöhne, Zufluss, inkl. SZ/Sachbezüge) |
+| Freigrenze/Freibetrag | identisch mit dem DB: ≤ 1.095 € keine Pflicht · 1.095–1.460 € → Abzug 1.095 € · > 1.460 € voll — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 4 FLAG; vgl. die invertierte Formulierung in lb-lnk-02, die nicht maßgeblich ist) |
+| Fälligkeit | je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08) |
+| NeuFöG | Befreiung vom DZ für maximal **zwölf Monate** (Detail-Systematik: → lb-lnk-02) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Wirtschaftskammergesetz (WKG):** §§ 122 und 126 (DZ und Einhebung),
+  § 2 (Kammermitgliedschaft) — ausdrücklich zitiert; ⚠ Volltexte/aktuelle
+  Beschlusssätze im Projekt noch nicht verifiziert.
+- **FLAG § 41 Abs 4** (BG und Ausnahmen, über die DB-Anknüpfung) und
+  **NeuFöG** (Neugründerbefreiung).
+- **EStG:** § 47 Abs 2 (DN-Begriff), § 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen),
+  § 26 (nicht steuerbare Leistungen); **ASVG § 4 Abs 4** (freie DN).
+- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2013/13/0061 (wesentlich Beteiligte),
+  VwGH 2012/15/0122 (Abfertigungen), VwGH Ra 2016/13/0043 (NeuFöG).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Regel auf der DB-BG:** dieselbe Bemessungsgrundlage wie `FLAFDB`
+  (monatliche Arbeitslöhne, Zufluss) — Wiederverwendung der DB-BG-Regel
+  mit eigenem Satzfaktor; keine zweite BG-Logik (→ lb-ent-01).
+- **Satzvektor je Bundesland × Jahr** als `hr.rule.parameter`
+  (Landeskammeranteil inkl. Bundeskammeranteil; 2026: 0,31–0,40 %) —
+  Betriebsstättenzuordnung entscheidet über den anzuwendenden Satz, auch
+  bei zentraler Abrechnung.
+- **Mandanten-/Betriebsmerkmal WK-Mitgliedschaft** (Branche) als
+  Aktivschalter; Freiberufler/neue Selbstständige und Mischbetriebe
+  (Teilkreis der Dienstnehmer) erfordern eine bereichsscharfe Zuordnung
+  der Dienstnehmer.
+- **BG-Variante für freie DN/wesentlich Beteiligte** (Reise-/Auslagenersätze
+  zählen zur BG — anders als bei echten DN): Personengruppen-Flag, das die
+  §-26-Betriebe einschließt (→ lb-bes-05, lb-gsf-02).
+- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt;
+  Aufwandskonto 6662 im `l10n_at`-Template („Zuschlag zum
+  Dienstnehmerbeitrag (DZ)" — Odoo-Label; sachlich der Zuschlag zum
+  **Dienstgeber**beitrag); NeuFöG-Flag gemeinsam mit DB/KommSt nutzen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lnk-02 (DB: BG-Definition, Freigrenzen-Systematik und
+  NeuFöG — das DZ-Briefing verweist dorthin) · lb-lnk-03 (KommSt:
+  parallele dritte Abgabe, idente Freibetragsstaffel und
+  Reisekosten-Spiegelung) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode/Zufluss) ·
+  lb-bes-05 (freie Dienstnehmer: Reise-/Auslagenersätze in der BG) ·
+  lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: DZ über § 22 Z 2 EStG)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 6:
+  § 41 FLAG verbindlich — die Freibetragsmechanik des DZ läuft über dessen
+  Abs 4; die WKG-Sätze sind dort nicht erfasst, alle DZ-Sätze daher
+  quellenbelegt, Stand 2026-08).