diff --git a/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py b/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py index 1b8a73b..936900b 100644 --- a/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py +++ b/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py @@ -1,34 +1,48 @@ #!/usr/bin/env python3 -"""Build the Lexis360 knowledge base (Layer-1 extraction + kb.json registry). +"""Build the Personalverrechnung knowledge base (Layer-1 extraction + +kb.json registry). -The .lexis360/ folder holds PDF exports of "Lexis Briefings Personalrecht" -chapters (LexisNexis AT), exported from a licensed Lexis 360 subscription. -They are the raw source layer for the curated knowledge base under +Two licensed source corpora feed ONE shared curated knowledge base under personalverrechnung/wissensbasis/ (development reference and future -copilot corpus). +copilot corpus): + + lexis .lexis360/*.pdf PDF exports of "Lexis Briefings Personalrecht" + (LexisNexis AT, licensed Lexis 360 subscription) + wiku .wiku/*.pdf WIKU Personal publications (Fachbroschüren, + Arbeitsunterlagen, Casebooks, the periodical + "WIKU Personal aktuell") Licensing (decision D1, 2026-09-10): the PDF exports and the extracted -full texts stay local and unversioned (.lexis360/ is gitignored), like -.firecrawl/. Only the curated entries under wissensbasis/ (own words, -short quotes, source citations) are versioned. +full texts stay local and unversioned (.lexis360/, .wiku/ are gitignored), +like .firecrawl/. Only the curated entries under wissensbasis/ (own +words, short quotes, source citations) are versioned. + +WIKU has no Lexis breadcrumbs: its metadata (title, chapter, stand, work, +cluster) comes from the explicit WIKU_PINS table (one publication = one +entry, per the integration model), and Layer-2 files get a "wiku_" +filename prefix in the shared dokumente/ directory. Run from the repository root: - python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --extract # Layer 1 - python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --registry # kb.json - python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --check # QA pass + python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --extract [--source lexis|wiku|all] + python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --registry # kb.json (shared corpus) + python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --check [--source lexis|wiku|all] Outputs: Layer 1 (unversioned, licensed raw texts): .lexis360/md/.md full text + extraction frontmatter .lexis360/md/_catalog.json parsed metadata of all sources + .wiku/md/.md full text + extraction frontmatter + .wiku/md/_catalog.json parsed metadata of all sources Layer 2 (versioned, curated by hand): - personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/.md + personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/.md (Lexis) + personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_.md (WIKU) personalverrechnung/wissensbasis/kb.json (generated) Frontmatter schema of curated entries (subset, no PyYAML needed): - id, batch, title, work, chapter, topic (cluster slug), author, - stand (YYYY-MM), source{pdf,text}, legal_bases[], tags[], cross_refs[] + id (lb-- Lexis | wk-- WIKU), batch, title, + work, chapter, topic (cluster slug), author, stand (YYYY-MM), + source{pdf,text}, legal_bases[], tags[], cross_refs[] """ from __future__ import annotations @@ -43,13 +57,40 @@ import unicodedata from pathlib import Path ROOT = Path(__file__).resolve().parents[2] -PDF_DIR = ROOT / ".lexis360" -MD_DIR = PDF_DIR / "md" CURATED_DIR = ROOT / "personalverrechnung" / "wissensbasis" / "dokumente" KB_JSON = CURATED_DIR.parent / "kb.json" -WORK = "Lexis Briefings Personalrecht" -BATCH = 9 +WORK_LEXIS = "Lexis Briefings Personalrecht" +BATCH_LEXIS = 9 +BATCH_WIKU = 1 +WIKU_SLUG_PREFIX = "wiku_" +WIKU_WORKS = ( + "WIKU Fachbroschüre", + "WIKU Arbeitsunterlage", + "WIKU Casebook", + "WIKU Personal aktuell", +) + +# One shared curated corpus (wissensbasis/ + kb.json); the `work` field +# distinguishes the licensed sources. +SOURCES: dict[str, dict] = { + "lexis": { + "work": WORK_LEXIS, + "pdf_dir": ROOT / ".lexis360", + "md_dir": ROOT / ".lexis360" / "md", + "pdf_glob": "Lexis360_*.pdf", + "id_prefix": "lb", + "max_batch": BATCH_LEXIS, + }, + "wiku": { + "work": None, # per-publication family, see WIKU_PINS + "pdf_dir": ROOT / ".wiku", + "md_dir": ROOT / ".wiku" / "md", + "pdf_glob": "*.pdf", + "id_prefix": "wk", + "max_batch": BATCH_WIKU, + }, +} MONTHS = { "jänner": 1, "januar": 1, "februar": 2, "märz": 3, "april": 4, @@ -174,6 +215,14 @@ TOPIC_MAP: dict[str, str] = { "neue-selbststandige-nach-gsvg": "gsv", "pensionsversicherung": "pvs", "abfertigung-fur-selbststandige": "gsv", + # wiku batch 1 — WIKU-specific topic groups (WIKU publications are + # pinned via WIKU_PINS; these entries complete the four-structure set + # for the new clusters per the curation conventions) + "personal-aktuell": "akt", + "aktuell": "akt", + "gastgewerbe": "gwe", + "gueterbefoerderungsgewerbe": "gwe", + "gewerbe": "gwe", } # Chapter-qualified topic pins, checked BEFORE the plain TOPIC_MAP: @@ -245,6 +294,11 @@ CHAPTER_TOPIC_MAP: dict[str, str] = { # clusters (batch-4 lesson: iesg_zuschlag etc. were caught by generic # "zuschlag" before the topic was pinned). KEYWORDS: list[tuple[str, str]] = [ + # wiku batch 1 (specific stems first; WIKU docs are pinned via + # WIKU_PINS — these fallbacks cover Lexis breadcrumbs only) + ("gueterbefoerderung", "gwe"), + ("gastgewerbe", "gwe"), + ("personal-aktuell", "akt"), # batch 9 (specific stems MUST precede the batch-8 "abfertigung"/ # generic keywords: the GSVG severance briefing contains # "abfertigung" but belongs to gsv, not end; chapter topics are @@ -508,6 +562,9 @@ CLUSTERS: dict[str, str] = { "gsv": "GSVG/FSVG: Selbständige, neue Selbstständige, Abfertigung", "kvs": "Krankenversicherung ASVG (Leistungen)", "pvs": "Pensionsversicherung (Pensionsarten, Pensionskonto)", + # wiku batch 1 + "akt": "WIKU Personal aktuell (Neuerungen, Urteile, Praxis)", + "gwe": "Gewerbebezogene Personalverrechnung (Güterbeförderung, Gastgewerbe)", } # Frontmatter `topic` values (descriptive ASCII slugs, per approved D2 @@ -589,6 +646,262 @@ TOPIC_TO_PREFIX: dict[str, str] = { "gsvg-fsvg": "gsv", "krankenversicherung": "kvs", "pension": "pvs", + # wiku batch 1 + "aktuell": "akt", + "gewerbe": "gwe", +} + +# WIKU batch 1 — explicit pins per PDF filename (one publication = one +# entry, per the WIKU integration model). WIKU publications have no Lexis +# breadcrumbs, so slug, cluster, stand, work family, chapter and title are +# pinned here (deterministic and auditable — a PDF without a pin is a +# hard error at --extract). `stand` sources: title page / filename for +# the 18 brochures/working papers/casebooks; PDF CreationDate month for +# the 12 "WIKU Personal aktuell" 2026 issues (content-consistent). All +# 30 publications: author Wilhelm Kurzböck. +WIKU_PINS: dict[str, dict] = { + "Arbeitsunterlage Betrieblichen Vorsorge - Version 2026-04.pdf": { + "slug": "betriebliche-vorsorge-2026-04", + "cluster": "vor", + "stand": "2026-04", + "work": "WIKU Arbeitsunterlage", + "chapter": "Betriebliche Vorsorge", + "title": "Alles zur Betrieblichen Vorsorge", + }, + "Arbeitsunterlage Mutterschutz, Karenz, KBG, Familienzeit, Elternteilzeit 2025-09.pdf": { + "slug": "mutterschutz-karenz-kbg-familienzeit-elternteilzeit-2025-09", + "cluster": "kar", + "stand": "2025-09", + "work": "WIKU Arbeitsunterlage", + "chapter": "Mutterschutz, Karenz, KBG, Familienzeit, Elternteilzeit", + "title": "Mutterschutz – Karenz – Familienzeit – Kinderbetreuungsgeld – Elternteilzeit", + }, + "Beendigung von Dienstverhältnissen aus Sicht der PV_ 2026-03.pdf": { + "slug": "beendigung-dienstverhaeltnisse-2026-03", + "cluster": "bnd", + "stand": "2026-03", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Beendigung von Dienstverhältnissen", + "title": "Beendigung von Dienstverhältnissen aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Casebook - gelöste Praxisfälle LV aus 01 bis 04_2026.pdf": { + "slug": "casebook-lohnverrechnung-01-04-2026", + "cluster": "lvr", + "stand": "2026-04", + "work": "WIKU Casebook", + "chapter": "Casebook Lohnverrechnung 2026 (Ausgaben 01–04)", + "title": "Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 04/2026)", + }, + "Casebook - gelöste Praxisfälle LV aus 01 bis 08-2026.pdf": { + "slug": "casebook-lohnverrechnung-01-08-2026", + "cluster": "lvr", + "stand": "2026-08", + "work": "WIKU Casebook", + "chapter": "Casebook Lohnverrechnung 2026 (Ausgaben 01–08)", + "title": "Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 08/2026)", + }, + "Dienstverhinderungen - 2026-08.pdf": { + "slug": "dienstverhinderungen-2026-08", + "cluster": "dvh", + "stand": "2026-08", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Dienstverhinderungen", + "title": "Spezialfragen zu Dienstverhinderungen aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Dienstverträge - freie Dienstverträge - Werkverträge - Aushilfen - Stand 2026-01.pdf": { + "slug": "dienstvertraege-werkvertraege-aushilfen-2026-01", + "cluster": "bes", + "stand": "2026-01", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Dienstverträge, freie Dienstverträge, Werkverträge, Aushilfen", + "title": "Dienstverträge – freie Dienstverträge – Werkverträge – Aushilfen", + }, + "Fachbroschüre Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung_2026-01.pdf": { + "slug": "dienstreise-2026-01", + "cluster": "rei", + "stand": "2026-01", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Dienstreise", + "title": "Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "GmbH-Geschäftsführer und AG-Vorstandsmitglieder aus Sicht der Personalverrechnung - Stand 2023-07.pdf": { + "slug": "gmbh-gf-ag-vorstaende-2023-07", + "cluster": "gsf", + "stand": "2023-07", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "GmbH-Geschäftsführer, AG-Vorstände", + "title": "GmbH-Geschäftsführer und AG-Vorstände aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der PV_ 2026-05.pdf": { + "slug": "grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05", + "cluster": "grz", + "stand": "2026-05", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze", + "title": "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung - Fachbroschüre - Stand 2024-05.pdf": { + "slug": "insolvenz-2024-05", + "cluster": "ins", + "stand": "2024-05", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Insolvenz", + "title": "Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Lohndumping aus Sicht der Personalverrechnung - Arbeitsunterlage - Stand 2025-10.pdf": { + "slug": "lohndumping-2025-10", + "cluster": "lsd", + "stand": "2025-10", + "work": "WIKU Arbeitsunterlage", + "chapter": "Lohn- und Sozialdumping", + "title": "Lohndumping aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Lohnpfändung aus Sicht der Personalverrechnung - 2026-02.pdf": { + "slug": "lohnpfandung-2026-02", + "cluster": "pfa", + "stand": "2026-02", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Lohnpfändung", + "title": "Lohnpfändung aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Personalverrechnung im Güterbeförderungsgewerbe_ 2026-04.pdf": { + "slug": "gueterbefoerderungsgewerbe-2026-04", + "cluster": "gwe", + "stand": "2026-04", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Güterbeförderungsgewerbe", + "title": "Personalverrechnung im Güterbeförderungsgewerbe", + }, + "Spezialfragen zum Thema Arbeitszeit - Stand 2023-09.pdf": { + "slug": "spezialfragen-arbeitszeit-2023-09", + "cluster": "azg", + "stand": "2023-09", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Arbeitszeit", + "title": "Spezialfragen zum Thema Arbeitszeit (ohne Teilzeit)", + }, + "Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der PV_2026-08.pdf": { + "slug": "spezialfragen-sachbezuege-2026-08", + "cluster": "sac", + "stand": "2026-08", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Sachbezüge", + "title": "Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + "Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen aus Sicht der PV_2026-07.pdf": { + "slug": "spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07", + "cluster": "son", + "stand": "2026-07", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Sonderzahlungen & sonstige Bezüge", + "title": "Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen", + }, + "WIKU-Fachbroschüre Gastgewerbe aus Sicht der Personalverrechnung - Stand per 2025-05.pdf": { + "slug": "gastgewerbe-2025-05", + "cluster": "gwe", + "stand": "2025-05", + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "chapter": "Gastgewerbe", + "title": "Gastgewerbe aus Sicht der Personalverrechnung", + }, + # WIKU Personal aktuell 2026 — stand = CreationDate month (see table + # docstring); issues 4-5 and 8-9 are combined editions (DOPPELAUSGABE) + "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 1.pdf": { + "slug": "personal-aktuell-2026-nr-1", + "cluster": "akt", + "stand": "2026-01", + "work": "WIKU Personal aktuell", + "chapter": "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 1", + "title": "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 1", + }, + "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 2.pdf": { + "slug": "personal-aktuell-2026-nr-2", + "cluster": "akt", + "stand": "2026-02", + "work": "WIKU Personal aktuell", + "chapter": "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 2", + "title": "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 2", + }, + "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 3.pdf": { + "slug": "personal-aktuell-2026-nr-3", + "cluster": "akt", + "stand": "2026-02", + "work": "WIKU Personal aktuell", + "chapter": "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 3", + "title": "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 3", + }, + "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 4-5.pdf": { + "slug": "personal-aktuell-2026-nr-4-5", + "cluster": "akt", + "stand": "2026-03", + "work": "WIKU Personal aktuell", + "chapter": "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 4-5 (Doppelheft)", + "title": "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 4-5 (Doppelheft)", + }, + "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 6.pdf": { + "slug": "personal-aktuell-2026-nr-6", + "cluster": "akt", + "stand": "2026-04", + "work": "WIKU Personal aktuell", + "chapter": "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 6", + "title": "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 6", + }, + "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 7.pdf": { + "slug": "personal-aktuell-2026-nr-7", + "cluster": "akt", + "stand": "2026-04", + "work": "WIKU Personal aktuell", + "chapter": "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 7", + "title": "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 7", + }, + "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 8 - 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"""slug -> (id, batch) from the previous _catalog.json. +def load_previous_ids(md_dir: Path) -> dict[str, tuple[str, int]]: + """slug -> (id, batch) from the source's previous _catalog.json. IDs are frozen once assigned: a later batch must never renumber existing entries, because cross_refs and kb.json consumers rely on stable IDs. New documents continue after the highest existing number in their cluster; numbers of removed documents are retired, - never reused. + never reused. Each source (Lexis `lb-`, WIKU `wk-`) keeps its own + catalog and therefore its own frozen ID space. """ - path = MD_DIR / "_catalog.json" + path = md_dir / "_catalog.json" if not path.is_file(): return {} try: @@ -739,14 +1067,16 @@ def load_previous_ids() -> dict[str, tuple[str, int]]: def assign_ids(catalog: list[dict], - prev: dict[str, tuple[str, int]]) -> list[str]: - """Freeze prev ids, assign new sequential ids; returns warnings for - frozen ids whose prefix no longer matches the (re)pinned cluster.""" + prev: dict[str, tuple[str, int]], + id_prefix: str) -> list[str]: + """Freeze prev ids, assign new sequential ids (namespace `id_prefix`); + returns warnings for frozen ids whose prefix no longer matches the + (re)pinned cluster.""" id_warnings: list[str] = [] counters: dict[str, int] = {} for id_, _batch in prev.values(): m = ID_RE.match(id_) - if m: + if m and id_[:2] == id_prefix: prefix, num = id_[3:6], int(id_[-2:]) counters[prefix] = max(counters.get(prefix, 0), num) for entry in catalog: @@ -762,18 +1092,18 @@ def assign_ids(catalog: list[dict], continue cluster = entry["cluster"] counters[cluster] = counters.get(cluster, 0) + 1 - entry["id"] = f"lb-{cluster}-{counters[cluster]:02d}" + entry["id"] = f"{id_prefix}-{cluster}-{counters[cluster]:02d}" return id_warnings -def write_layer1(entry: dict, text: str) -> None: - md = MD_DIR / f"{entry['slug']}.md" +def write_layer1(entry: dict, text: str, md_dir: Path) -> None: + md = md_dir / f"{entry['slug']}.md" fm = [ "---", f"id: {entry['id']}", f"batch: {entry['batch']}", f'title: "{entry["title"]}"', - f'work: "{WORK}"', + f'work: "{entry["work"]}"', f'chapter: "{entry["chapter"]}"', f'topic_group: "{entry["topic_group"]}"', f"cluster: {entry['cluster']}", @@ -787,11 +1117,12 @@ def write_layer1(entry: dict, text: str) -> None: md.write_text("\n".join(fm) + text, encoding="utf-8") -def extract() -> int: - if not PDF_DIR.is_dir(): - sys.exit(f"missing {PDF_DIR}") - MD_DIR.mkdir(exist_ok=True) - pdfs = sorted(PDF_DIR.glob("Lexis360_*.pdf")) +def extract_lexis() -> int: + src = SOURCES["lexis"] + if not src["pdf_dir"].is_dir(): + sys.exit(f"missing {src['pdf_dir']}") + src["md_dir"].mkdir(exist_ok=True) + pdfs = sorted(src["pdf_dir"].glob(src["pdf_glob"])) catalog: list[dict] = [] texts: dict[str, str] = {} warnings: list[str] = [] @@ -807,11 +1138,13 @@ def extract() -> int: continue entry = { "slug": slug, + "source": "lexis", "pdf_rel": f".lexis360/{pdf.name}", "md_rel": f".lexis360/md/{slug}.md", + "work": WORK_LEXIS, "pages": pages, "chars": len(text), - "batch": BATCH, + "batch": BATCH_LEXIS, **meta, } topic_ascii = ascii_slug(entry["topic_group"]) @@ -821,12 +1154,13 @@ def extract() -> int: if entry["cluster"] is None: warnings.append(f"{slug}: no cluster for topic {topic_ascii!r}") catalog.append(entry) - id_warnings = assign_ids(catalog, load_previous_ids()) + id_warnings = assign_ids(catalog, load_previous_ids(src["md_dir"]), "lb") warnings.extend(id_warnings) for entry in catalog: if entry["cluster"] is not None: - write_layer1(entry, texts[entry["slug"]]) + write_layer1(entry, texts[entry["slug"]], src["md_dir"]) report = { + "source": "lexis", "generated_at": datetime.datetime.now(datetime.UTC).isoformat(timespec="seconds"), "n_pdfs": len(pdfs), "n_entries": len(catalog), @@ -834,9 +1168,9 @@ def extract() -> int: "entries": catalog, "warnings": warnings, } - (MD_DIR / "_catalog.json").write_text( + (src["md_dir"] / "_catalog.json").write_text( json.dumps(report, ensure_ascii=False, indent=1), encoding="utf-8") - print(f"extracted {len(catalog)}/{len(pdfs)} " + print(f"[lexis] extracted {len(catalog)}/{len(pdfs)} " f"({report['n_unclustered']} unclustered)") topics = sorted({e["topic_group"] for e in catalog}) print(f"distinct breadcrumb topics ({len(topics)}):") @@ -847,6 +1181,86 @@ def extract() -> int: return 0 if not warnings else 1 +def extract_wiku() -> int: + """WIKU Layer 1: pin-driven extraction (no breadcrumbs — see + WIKU_PINS). A PDF without a pin is a hard warning: it is NOT + extracted (never guess metadata for licensed content).""" + src = SOURCES["wiku"] + if not src["pdf_dir"].is_dir(): + sys.exit(f"missing {src['pdf_dir']}") + src["md_dir"].mkdir(parents=True, exist_ok=True) + pdfs = sorted(src["pdf_dir"].glob(src["pdf_glob"])) + catalog: list[dict] = [] + texts: dict[str, str] = {} + warnings: list[str] = [] + for pdf in pdfs: + pin = WIKU_PINS.get(pdf.name) + if pin is None: + warnings.append( + f"{pdf.name}: no WIKU_PINS entry (slug/cluster/stand/work/" + f"chapter/title) - add the pin before extracting") + continue + slug = pin["slug"] + raw, pages, _pdf_title = parse_pdf(pdf) + text = clean_wiku_text(raw) + texts[slug] = text + entry = { + "slug": slug, + "source": "wiku", + "pdf_rel": f".wiku/{pdf.name}", + "md_rel": f".wiku/md/{slug}.md", + "work": pin["work"], + "pages": pages, + "chars": len(text), + "batch": BATCH_WIKU, + "title": pin["title"], + "chapter": pin["chapter"], + "topic_group": pin["chapter"], + "topic_group_ascii": ascii_slug(pin["chapter"]), + "author": pin.get("author", "Wilhelm Kurzböck"), + "stand": pin["stand"], + "stand_human": pin["stand"], + "cluster": pin["cluster"], + } + catalog.append(entry) + id_warnings = assign_ids(catalog, load_previous_ids(src["md_dir"]), "wk") + warnings.extend(id_warnings) + for entry in catalog: + if entry["cluster"] is not None: + write_layer1(entry, texts[entry["slug"]], src["md_dir"]) + report = { + "source": "wiku", + "generated_at": datetime.datetime.now(datetime.UTC).isoformat(timespec="seconds"), + "n_pdfs": len(pdfs), + "n_entries": len(catalog), + "n_unclustered": sum(1 for e in catalog if e["cluster"] is None), + "entries": catalog, + "warnings": warnings, + } + (src["md_dir"] / "_catalog.json").write_text( + json.dumps(report, ensure_ascii=False, indent=1), encoding="utf-8") + print(f"[wiku] extracted {len(catalog)}/{len(pdfs)} " + f"({report['n_unclustered']} unclustered)") + works = sorted({e["work"] for e in catalog}) + print(f"distinct works ({len(works)}):") + for w in works: + print(f" - {w}") + for w in warnings: + print(f"WARNING: {w}") + return 0 if not warnings else 1 + + +def extract(source: str) -> int: + if source == "lexis": + return extract_lexis() + if source == "wiku": + return extract_wiku() + rc = 0 + for s in ("lexis", "wiku"): + rc |= {"lexis": extract_lexis, "wiku": extract_wiku}[s]() + return rc + + # --- frontmatter (controlled YAML subset) ---------------------------------- def fm_value(raw: str): @@ -905,63 +1319,96 @@ def validate(entry: dict, all_ids: set[str], source: str) -> list[str]: for key in ("pdf", "text"): if key not in src: errors.append(f"{source}: missing source.{key}") - if not ID_RE.match(str(entry.get("id", ""))): + id_ = str(entry.get("id", "")) + if not ID_RE.match(id_): errors.append(f"{source}: bad id {entry.get('id')!r}") + id_ = "" + if id_: + id_space = id_[:2] # "lb" (Lexis) or "wk" (WIKU) + work = str(entry.get("work", "")) + if id_space == "lb": + if work != WORK_LEXIS: + errors.append( + f"{source}: lb id requires work {WORK_LEXIS!r}, got {work!r}") + else: + if work not in WIKU_WORKS: + errors.append( + f"{source}: wk id requires work in " + f"{list(WIKU_WORKS)}, got {work!r}") if str(entry.get("stand", "")) and not STAND_RE.match(str(entry["stand"])): errors.append(f"{source}: stand must be YYYY-MM, got {entry['stand']!r}") for ref in entry.get("cross_refs", []): if ref not in all_ids: errors.append(f"{source}: dangling cross_ref {ref!r}") + max_batch = BATCH_LEXIS if id_.startswith("lb") else BATCH_WIKU try: batch_no = int(entry["batch"]) except (KeyError, TypeError, ValueError): - errors.append(f"{source}: batch must be an integer 1..{BATCH}") + errors.append(f"{source}: batch must be an integer 1..{max_batch}") else: - if not 1 <= batch_no <= BATCH: - errors.append(f"{source}: batch must be in 1..{BATCH}, got {batch_no}") + if not 1 <= batch_no <= max_batch: + errors.append(f"{source}: batch must be in 1..{max_batch}, got {batch_no}") if entry.get("topic") not in TOPIC_TO_PREFIX: errors.append( f"{source}: topic must be one of {sorted(TOPIC_TO_PREFIX)}, " f"got {entry.get('topic')!r}") - if str(entry.get("id", ""))[3:6] != TOPIC_TO_PREFIX.get(str(entry.get("topic")), ""): + if id_ and id_[3:6] != TOPIC_TO_PREFIX.get(str(entry.get("topic")), ""): errors.append( f"{source}: id prefix does not match topic {entry.get('topic')!r}") return errors +def _entry_source(e: dict) -> str: + return "wiku" if str(e.get("id", "")).startswith("wk-") else "lexis" + + def write_index(entries: list[dict], clusters: dict) -> None: """Generate wissensbasis/INDEX.md from curated frontmatter (derived, - never hand-edited — regenerate with --registry).""" + never hand-edited — regenerate with --registry). One shared corpus, + sectioned per source (Lexis first, then WIKU), then per cluster.""" today = datetime.date.today().isoformat() - batch_label = "Batch " + ", ".join( - str(b) for b in sorted({int(e["batch"]) for e in entries})) + by_source: dict[str, list[dict]] = {} + for e in entries: + by_source.setdefault(_entry_source(e), []).append(e) + n_topics = len({str(e["topic"]) for e in entries}) header = ( - f"# Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“\n\n" - f"Generiert am {today} · {batch_label} · {len(entries)} Einträge · " - f"{len(clusters)} Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 " - "(lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). " - "Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); " - "Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen " - "selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`.\n" + f"# Index — Wissensbasis Personalverrechnung\n\n" + f"Generiert am {today} · {len(entries)} Einträge · {n_topics} Cluster. " + f"Quellen: {WORK_LEXIS} (Lexis 360, lizenzierter Export) und " + "WIKU Personal (Fachbroschüren, Arbeitsunterlagen, Casebooks, " + "WIKU Personal aktuell). Volltexte lokal/unversioniert " + "(`.lexis360/`, `.wiku/`). Werte gelten je zum Quell-Stand " + "(`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind " + "mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & " + "Konventionen: `README.md`.\n" ) lines = [header] - by_topic: dict[str, list[dict]] = {} - for e in entries: - by_topic.setdefault(str(e["topic"]), []).append(e) - for topic, cluster_entries in sorted(by_topic.items()): - stands = sorted(str(e["stand"]) for e in cluster_entries) - prefix = TOPIC_TO_PREFIX.get(topic) - name = CLUSTERS.get(prefix, topic) - lines.append( - f"\n## {name} (`topic: {topic}`) — {len(cluster_entries)} " - f"Einträge · Stand {stands[0]} bis {stands[-1]}\n") - lines.append("| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |") - lines.append("|---|---|---|---|---|") - for e in sorted(cluster_entries, key=lambda x: str(x["id"])): - fname = str(e["source"]["text"]).rsplit("/", 1)[-1] + source_labels = { + "lexis": f"{WORK_LEXIS} (Lexis 360-Exporte)", + "wiku": "WIKU Personal", + } + for src in ("lexis", "wiku"): + src_entries = by_source.get(src, []) + if not src_entries: + continue + lines.append(f"\n# {source_labels[src]} — {len(src_entries)} Einträge\n") + by_topic: dict[str, list[dict]] = {} + for e in src_entries: + by_topic.setdefault(str(e["topic"]), []).append(e) + for topic, cluster_entries in sorted(by_topic.items()): + stands = sorted(str(e["stand"]) for e in cluster_entries) + prefix = TOPIC_TO_PREFIX.get(topic) + name = CLUSTERS.get(prefix, topic) lines.append( - f"| {e['id']} | {e['title']} | {e['author']} | {e['stand']} " - f"| {fname} |") + f"\n## {name} (`topic: {topic}`) — {len(cluster_entries)} " + f"Einträge · Stand {stands[0]} bis {stands[-1]}\n") + lines.append("| ID | Titel | Autor | Stand | Datei |") + lines.append("|---|---|---|---|---|") + for e in sorted(cluster_entries, key=lambda x: str(x["id"])): + fname = str(e["source"]["text"]).rsplit("/", 1)[-1] + lines.append( + f"| {e['id']} | {e['title']} | {e['author']} | {e['stand']} " + f"| {fname} |") path = CURATED_DIR.parent / "INDEX.md" path.write_text("\n".join(lines) + "\n", encoding="utf-8") print(f"INDEX.md written: {len(entries)} entries") @@ -990,27 +1437,36 @@ def registry() -> int: sys.exit(1) entries.sort(key=lambda e: str(e.get("id"))) clusters = {} - batches = {} + batches: dict[tuple[str, int], int] = {} + works: dict[str, int] = {} for e in entries: clusters[e["topic"]] = clusters.get(e["topic"], 0) + 1 b = int(e.get("batch", 1)) - batches[b] = batches.get(b, 0) + 1 + space = str(e.get("id", ""))[:2] + batches[(space, b)] = batches.get((space, b), 0) + 1 + w = str(e.get("work", "")) + works[w] = works.get(w, 0) + 1 out = { "generated_at": datetime.datetime.now(datetime.UTC).isoformat(timespec="seconds"), "n_entries": len(entries), + "sources": [ + {"work": w, "n": n} for w, n in sorted(works.items()) + ], "batches": [ - {"batch": b, "n": n} for b, n in sorted(batches.items()) + {"source": "lexis" if space == "lb" else "wiku", + "batch": b, "n": n} + for (space, b), n in sorted(batches.items()) ], "layers": { "curated": "personalverrechnung/wissensbasis/dokumente", - "fulltext": ".lexis360/md (local, unversioned - licensed source texts)", - "pdf": ".lexis360 (local, unversioned - licensed PDF exports)", + "fulltext": ".lexis360/md + .wiku/md (local, unversioned - licensed source texts)", + "pdf": ".lexis360 + .wiku (local, unversioned - licensed PDF exports)", }, "schema": { - "id": "lb--", - "stand": "YYYY-MM (Stand der Lexis-Briefing-Ausgabe)", - "legal_bases": "Rechtsgrundlagen as cited in the source briefing", - "cross_refs": "ids of related kb entries", + "id": "lb-- (Lexis) | wk-- (WIKU)", + "stand": "YYYY-MM (Stand der Quelle)", + "legal_bases": "Rechtsgrundlagen as cited in the source", + "cross_refs": "ids of related kb entries (lb-* and wk-* may cross-ref)", }, "clusters": [ {"slug": slug, @@ -1028,15 +1484,36 @@ def registry() -> int: return 0 -def check() -> int: - """QA: curated docs 1:1 with extraction catalog, sources exist.""" +def curated_slugs_for(source: str) -> set[str]: + """Layer-2 slugs of one source: Lexis = files WITHOUT the `wiku_` + prefix (slug = stem), WIKU = files WITH the prefix (slug = stem + minus prefix).""" + if not CURATED_DIR.is_dir(): + return set() + slugs = set() + for p in CURATED_DIR.glob("*.md"): + if source == "lexis" and p.name.startswith(WIKU_SLUG_PREFIX): + continue + if source == "wiku" and not p.name.startswith(WIKU_SLUG_PREFIX): + continue + name = p.name + # strip "wiku_" prefix AND the .md suffix (slug = bare stem) + slugs.add(p.stem[len(WIKU_SLUG_PREFIX):] if name.startswith(WIKU_SLUG_PREFIX) else p.stem) + return slugs + + +def check(source: str) -> int: + """QA: curated docs 1:1 with the source's extraction catalog, sources + exist.""" problems: list[str] = [] - catalog_path = MD_DIR / "_catalog.json" + src = SOURCES[source] + catalog_path = src["md_dir"] / "_catalog.json" if not catalog_path.is_file(): - sys.exit("run --extract first (missing .lexis360/md/_catalog.json)") + sys.exit(f"run --extract --source {source} first " + f"(missing {catalog_path})") catalog = json.loads(catalog_path.read_text(encoding="utf-8")) cat_slugs = {e["slug"]: e for e in catalog["entries"]} - cur_slugs = {p.stem for p in CURATED_DIR.glob("*.md")} if CURATED_DIR.is_dir() else set() + cur_slugs = curated_slugs_for(source) for slug in sorted(set(cat_slugs) - cur_slugs): problems.append(f"not curated: {slug}") for slug in sorted(cur_slugs - set(cat_slugs)): @@ -1050,8 +1527,8 @@ def check() -> int: problems.append(f"source pdf missing: {pdf_path}") for p in problems: print(f"ERROR: {p}") - print(f"check: {len(cat_slugs)} sources, {len(cur_slugs)} curated, " - f"{len(problems)} problems") + print(f"[{source}] check: {len(cat_slugs)} sources, {len(cur_slugs)} " + f"curated, {len(problems)} problems") return 1 if problems else 0 @@ -1059,17 +1536,32 @@ def main() -> int: parser = argparse.ArgumentParser(description=__doc__.splitlines()[0]) group = parser.add_mutually_exclusive_group(required=True) group.add_argument("--extract", action="store_true", - help="extract Lexis360 PDFs into .lexis360/md/") + help="extract PDFs into Layer-1 md") group.add_argument("--registry", action="store_true", - help="generate kb.json from curated frontmatter") + help="generate kb.json from curated frontmatter " + "(shared corpus)") group.add_argument("--check", action="store_true", help="QA: curated docs vs extraction catalog") + parser.add_argument("--source", choices=("lexis", "wiku", "all"), + default="lexis", + help="source for --extract/--check " + "(default: lexis; 'all' = both)") args = parser.parse_args() + if args.source == "all": + sources = ("lexis", "wiku") + else: + sources = (args.source,) if args.extract: - return extract() + rc = 0 + for s in sources: + rc |= extract(s) + return rc if args.registry: return registry() - return check() + rc = 0 + for s in sources: + rc |= check(s) + return rc if __name__ == "__main__": diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md b/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md index 5510db6..d756d29 100644 --- a/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md @@ -1,6 +1,9 @@ -# Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“ +# Index — Wissensbasis Personalverrechnung -Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 · 571 Einträge · 67 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`. +Generiert am 2026-09-11 · 601 Einträge · 69 Cluster. Quellen: Lexis Briefings Personalrecht (Lexis 360, lizenzierter Export) und WIKU Personal (Fachbroschüren, Arbeitsunterlagen, Casebooks, WIKU Personal aktuell). Volltexte lokal/unversioniert (`.lexis360/`, `.wiku/`). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`. + + +# Lexis Briefings Personalrecht (Lexis 360-Exporte) — 571 Einträge ## Altersteilzeit (`topic: altersteilzeit`) — 15 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-09 @@ -908,3 +911,121 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 · 571 Einträge · 6 | lb-zus-06 | Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschläge - Arbeitsrecht | Posch/Hofbauer | 2026-07 | sonntags_feiertags_und_nachtzuschlage_arbeitsrecht.md | | lb-zus-07 | Überstundenzuschläge - Abgabenrechtliches | Thöny-Maier | 2026-07 | uberstundenzuschlage_abgabenrechtliches.md | | lb-zus-08 | Überstundenzuschläge - Arbeitsrechtliches | Thöny-Maier | 2026-07 | uberstundenzuschlage_arbeitsrechtliches.md | + +# WIKU Personal — 30 Einträge + + +## WIKU Personal aktuell (Neuerungen, Urteile, Praxis) (`topic: aktuell`) — 12 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-09 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-akt-01 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 1 | Wilhelm Kurzböck | 2026-01 | personal-aktuell-2026-nr-1.md | +| wk-akt-02 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 10 | Wilhelm Kurzböck | 2026-06 | personal-aktuell-2026-nr-10.md | +| wk-akt-03 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 11 | Wilhelm Kurzböck | 2026-06 | personal-aktuell-2026-nr-11.md | +| wk-akt-04 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12 | Wilhelm Kurzböck | 2026-07 | personal-aktuell-2026-nr-12.md | +| wk-akt-05 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 13 | Wilhelm Kurzböck | 2026-08 | personal-aktuell-2026-nr-13.md | +| wk-akt-06 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 14 | Wilhelm Kurzböck | 2026-09 | personal-aktuell-2026-nr-14.md | +| wk-akt-07 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 2 | Wilhelm Kurzböck | 2026-02 | personal-aktuell-2026-nr-2.md | +| wk-akt-08 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 3 | Wilhelm Kurzböck | 2026-02 | personal-aktuell-2026-nr-3.md | +| wk-akt-09 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 4-5 (Doppelheft) | Wilhelm Kurzböck | 2026-03 | personal-aktuell-2026-nr-4-5.md | +| wk-akt-10 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 6 | Wilhelm Kurzböck | 2026-04 | personal-aktuell-2026-nr-6.md | +| wk-akt-11 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 7 | Wilhelm Kurzböck | 2026-04 | personal-aktuell-2026-nr-7.md | +| wk-akt-12 | WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 8-9 (Doppelheft) | Wilhelm Kurzböck | 2026-05 | personal-aktuell-2026-nr-8-9.md | + +## Arbeitszeitgrenzen (`topic: arbeitszeitgrenzen`) — 1 Einträge · Stand 2023-09 bis 2023-09 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-azg-01 | Spezialfragen zum Thema Arbeitszeit (ohne Teilzeit) | Wilhelm Kurzböck | 2023-09 | spezialfragen-arbeitszeit-2023-09.md | + +## Beendigungsarten (Austritt, Entlassung, Kündigung) (`topic: beendigungsarten`) — 1 Einträge · Stand 2026-03 bis 2026-03 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-bnd-01 | Beendigung von Dienstverhältnissen aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2026-03 | beendigung-dienstverhaeltnisse-2026-03.md | + +## Beschäftigungsformen & Abgrenzung (`topic: beschaftigungsformen`) — 1 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-01 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-bes-01 | Dienstverträge – freie Dienstverträge – Werkverträge – Aushilfen | Wilhelm Kurzböck | 2026-01 | dienstvertraege-werkvertraege-aushilfen-2026-01.md | + +## Dienstverhinderungsgründe & Streik (`topic: dienstverhinderung`) — 1 Einträge · Stand 2026-08 bis 2026-08 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-dvh-01 | Spezialfragen zu Dienstverhinderungen aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2026-08 | dienstverhinderungen-2026-08.md | + +## Grenzüberschreitender Einsatz & Entsendung (`topic: entsendung`) — 1 Einträge · Stand 2026-05 bis 2026-05 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-grz-01 | Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2026-05 | grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md | + +## Geschäftsführer (`topic: geschaftsfuhrer`) — 1 Einträge · Stand 2023-07 bis 2023-07 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-gsf-01 | GmbH-Geschäftsführer und AG-Vorstände aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2023-07 | gmbh-gf-ag-vorstaende-2023-07.md | + +## Gewerbebezogene Personalverrechnung (Güterbeförderung, Gastgewerbe) (`topic: gewerbe`) — 2 Einträge · Stand 2025-05 bis 2026-04 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-gwe-01 | Gastgewerbe aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2025-05 | gastgewerbe-2025-05.md | +| wk-gwe-02 | Personalverrechnung im Güterbeförderungsgewerbe | Wilhelm Kurzböck | 2026-04 | gueterbefoerderungsgewerbe-2026-04.md | + +## Unternehmensauflösung & Betriebsübergang (Insolvenz) (`topic: insolvenz-betriebsubergang`) — 1 Einträge · Stand 2024-05 bis 2024-05 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-ins-01 | Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2024-05 | insolvenz-2024-05.md | + +## Karenz (Elternkarenz) (`topic: karenz`) — 1 Einträge · Stand 2025-09 bis 2025-09 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-kar-01 | Mutterschutz – Karenz – Familienzeit – Kinderbetreuungsgeld – Elternteilzeit | Wilhelm Kurzböck | 2025-09 | mutterschutz-karenz-kbg-familienzeit-elternteilzeit-2025-09.md | + +## Bekämpfung von Lohn- und Sozialdumping (LSD-BG) (`topic: lohndumping`) — 1 Einträge · Stand 2025-10 bis 2025-10 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-lsd-01 | Lohndumping aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2025-10 | lohndumping-2025-10.md | + +## Lohnpfändung (`topic: lohnpfandung`) — 1 Einträge · Stand 2026-02 bis 2026-02 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-pfa-01 | Lohnpfändung aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2026-02 | lohnpfandung-2026-02.md | + +## Lohnverrechnung (Meldewesen, Abrechnungsfragen) (`topic: lohnverrechnung`) — 2 Einträge · Stand 2026-04 bis 2026-08 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-lvr-01 | Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 04/2026) | Wilhelm Kurzböck | 2026-04 | casebook-lohnverrechnung-01-04-2026.md | +| wk-lvr-02 | Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 08/2026) | Wilhelm Kurzböck | 2026-08 | casebook-lohnverrechnung-01-08-2026.md | + +## Dienstreise & Reisekosten (`topic: reisekosten`) — 1 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-01 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-rei-01 | Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2026-01 | dienstreise-2026-01.md | + +## Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen (`topic: sachbezuge`) — 1 Einträge · Stand 2026-08 bis 2026-08 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-sac-01 | Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung | Wilhelm Kurzböck | 2026-08 | spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md | + +## Sonderzahlungen (`topic: sonderzahlungen`) — 1 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-son-01 | Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen | Wilhelm Kurzböck | 2026-07 | spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07.md | + +## Vorsorgeleistungen (BMSVG, Betriebspension, Beteiligung) (`topic: vorsorgeleistungen`) — 1 Einträge · Stand 2026-04 bis 2026-04 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| wk-vor-01 | Alles zur Betrieblichen Vorsorge | Wilhelm Kurzböck | 2026-04 | betriebliche-vorsorge-2026-04.md | diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/README.md b/personalverrechnung/wissensbasis/README.md index 2b30767..85295c9 100644 --- a/personalverrechnung/wissensbasis/README.md +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/README.md @@ -1,7 +1,12 @@ -# Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht" (Lexis360-Exporte) +# Wissensbasis Personalverrechnung (Lexis360-Exporte + WIKU Personal) -Kuratierte Wissensbasis aus den LexisNexis-Briefings des Werks -*Lexis Briefings Personalrecht* (Export aus Lexis 360). Zweck: +Kuratierte Wissensbasis aus zwei lizenzierten Quellcorpora — den +LexisNexis-Briefings des Werks *Lexis Briefings Personalrecht* +(Export aus Lexis 360) und den WIKU-Personal-Publikationen +(Fachbroschüren, Arbeitsunterlagen, Casebooks, Fachzeitschrift +„WIKU Personal aktuell“). Ein **gemeinsamer Korpus**: `work`-Feld +unterscheidet die Quellen, ID-Räume `lb-*` (Lexis) und `wk-*` (WIKU) +liegen auf derselben Cluster-Map. Zweck: 1. **Entwicklungsreferenz** neben `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-*.md` für die Personalverrechnungsmodule (`l10n_at_hr_payroll*`), und @@ -13,33 +18,37 @@ Kuratierte Wissensbasis aus den LexisNexis-Briefings des Werks | Schicht | Pfad | Versioniert? | Inhalt | |---|---|---|---| -| PDF-Exporte | `.lexis360/Lexis360_*.pdf` | **nein** (gitignored) | lizensierte Original-PDFs | -| Layer 1 — Volltexte | `.lexis360/md/.md` | **nein** (gitignored) | vollständiger Extraktionstext + Metadaten-Frontmatter | -| Katalog | `.lexis360/md/_catalog.json` | **nein** (gitignored) | geparste Metadaten aller Quellen (Slug ↔ ID ↔ Stand ↔ Cluster) | -| Layer 2 — kuratierte Einträge | `personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/.md` | **ja** | Kuratierung in eigenen Worten (Schema unten) | -| Registry | `personalverrechnung/wissensbasis/kb.json` | **ja** | **generiert** aus dem Layer-2-Frontmatter (`--registry`) | +| PDF-Exporte | `.lexis360/Lexis360_*.pdf` · `.wiku/*.pdf` | **nein** (gitignored) | lizensierte Original-PDFs | +| Layer 1 — Volltexte | `.lexis360/md/.md` · `.wiku/md/.md` | **nein** (gitignored) | vollständiger Extraktionstext + Metadaten-Frontmatter | +| Katalog | `.lexis360/md/_catalog.json` · `.wiku/md/_catalog.json` | **nein** (gitignored) | geparste Metadaten aller Quellen (Slug ↔ ID ↔ Stand ↔ Cluster) | +| Layer 2 — kuratierte Einträge | `dokumente/.md` (Lexis) · `dokumente/wiku_.md` (WIKU) | **ja** | Kuratierung in eigenen Worten (Schema unten) | +| Registry | `personalverrechnung/wissensbasis/kb.json` | **ja** | **generiert** aus dem Layer-2-Frontmatter beider Quellen (`--registry`) | -Volltexte sind lizenzierter Inhalt (LexisNexis-Abonnement) und bleiben wie -`.firecrawl/` lokal + unversioniert. Nur die Kuratierung (eigene Worte, -kurze Zitate mit Quellenachweis) wird committet. +Volltexte sind lizenzierter Inhalt (LexisNexis- bzw. WIKU-Abonnement) +und bleiben wie `.firecrawl/` lokal + unversioniert. Nur die +Kuratierung (eigene Worte, kurze Zitate mit Quellenachweis) wird +committet. WIKU-Publikationen haben keine Lexis-Breadcrumbs: +Metadaten (Slug, Cluster, Stand, `work`, Kapitel, Titel) werden beim +Intake als **`WIKU_PINS`**-Eintrag im Tool festgenagelt (1 Publikation += 1 Eintrag; Granularitätsentscheidung 2026-09-10). ## Frontmatter-Schema (Layer 2 — verbindlich) ```yaml -id: lb-atz-07 # stabil, lb--, eingefroren -batch: 1 # Beschaffungs-Batch (manuell je Import) +id: lb-atz-07 # stabil; lb-- (Lexis) bzw. wk-- (WIKU), eingefroren +batch: 1 # Beschaffungs-Batch je Quelle (manuell je Import) title: "Altersteilzeit - Überblick" -work: "Lexis Briefings Personalrecht" -chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" # Breadcrumb-Kapitel der Quelle +work: "Lexis Briefings Personalrecht" # WIKU: exakter Publikationstyp („WIKU Fachbroschüre“, „WIKU Arbeitsunterlage“, „WIKU Casebook“, „WIKU Personal aktuell“) +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" # Quell-Kapitel (WIKU: aus WIKU_PINS, idR der Publikationstitel) topic: altersteilzeit # ASCII-Cluster-Slug (s. Tabelle) -author: "Marek" -stand: 2026-01 # ISO-Monat des Quell-Stands +author: "Marek" # WIKU: „Wilhelm Kurzböck“ +stand: 2026-01 # ISO-Monat des Quell-Stands (WIKU: Impressum/Dateiname, „Personal aktuell“: Heft-Monat) source: - pdf: ".lexis360/Lexis360_altersteilzeit_uberblick.pdf" - text: ".lexis360/md/altersteilzeit_uberblick.md" + pdf: ".lexis360/Lexis360_altersteilzeit_uberblick.pdf" # WIKU: ".wiku/.pdf" + text: ".lexis360/md/altersteilzeit_uberblick.md" # WIKU: ".wiku/md/.md" legal_bases: ["AlVG", "AZG § 19e"] # nur im Quelltext genannte Normen tags: [altersteilzeit, ams-foerderung] # ASCII-Slugs, retrieval-freundlich -cross_refs: ["lb-atz-09"] # verwandte KB-Einträge (dangling = Fehler) +cross_refs: ["lb-atz-09"] # verwandte KB-Einträge (lb↔wk erlaubt; dangling = Fehler) ``` Schlüsselkonvention (Entscheidung D2): **strukturelle Schlüssel @@ -50,7 +59,7 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**; `kb.json` wird daraus generiert und schema-validiert (`build_lexis_kb.py --registry`). -## Cluster (Batch 1–9) +## Cluster (Lexis Batch 1–9 + WIKU Batch 1) | topic-Slug | Name | ID-Präfix | IDs | n | |---|---|---|---|---| @@ -121,10 +130,17 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**; | `gsvg-fsvg` | GSVG/FSVG: Selbständige, neue Selbstständige, Abfertigung | `gsv` | lb-gsv-01 … 12 | 12 | | `krankenversicherung` | Krankenversicherung ASVG (Leistungen) | `kvs` | lb-kvs-01 … 04 | 4 | | `pension` | Pensionsversicherung (Pensionsarten, Pensionskonto) | `pvs` | lb-pvs-01 … 13 | 13 | +| `aktuell` | WIKU Personal aktuell (Neuerungen, Urteile, Praxis) | `akt` | wk-akt-01 … 12 | 12 | +| `gewerbe` | Gewerbebezogene Personalverrechnung (Güterbeförderung, Gastgewerbe) | `gwe` | wk-gwe-01 … 02 | 2 | -571 Einträge in 67 Clustern (Batch 1: 55, Batch 2: 52, Batch 3: 44, -Batch 4: 54, Batch 5: 31, Batch 6: 41, Batch 7: 97, Batch 8: 134, -Batch 9: 63). Siebzehn Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“, +**601 Einträge in 69 Clustern** — Lexis: 571 Einträge in 67 Clustern +(Batch 1: 55, Batch 2: 52, Batch 3: 44, Batch 4: 54, Batch 5: 31, +Batch 6: 41, Batch 7: 97, Batch 8: 134, Batch 9: 63); WIKU: 30 +Einträge in 18 Clustern (Batch 1: 13 Fachbroschüren, 3 +Arbeitsunterlagen, 2 Casebooks, 12 Hefte „WIKU Personal aktuell“ +2026). Die WIKU-Publikationen liegen auf der bestehenden Cluster-Map +(`wk-pfa-01` neben `lb-pfa-*`) plus den beiden eigenen Clustern +`akt`/`gwe`. Siebzehn Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“, „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“, „Arbeitszeit“, „Arbeitnehmerschutz“, „Verhaltenspflichten“ (Batches 1–6), dazu „Urlaub & Karenzierung“, „Schwangerschaft & Elternkarenz“, „Krankenstand & Arbeitsunfall“, @@ -176,18 +192,35 @@ werden nicht transliteriert — `uberblick`, `beschaftigung`). Verweisstelle im Export unvollständig ist. 9. Vorbild/Qualitätsmaßstab: `dokumente/altersteilzeit_uberblick.md`. -## Update-Zyklus (neue Lexis360-Batches) +## Update-Zyklus (neue Batches — je Quelle) + +**Lexis360:** 1. Neue PDFs nach `.lexis360/` kopieren (Export-Namenskonvention `Lexis360_.pdf` beibehalten). -2. In `tools/build_lexis_kb.py` die Konstante `BATCH` hochsetzen, dann - `--extract` ausführen: Layer 1 + Katalog neu; bestehende IDs bleiben - fix, neue Dokumente erhalten neue IDs + neue Batch-Nummer. -3. Neue Layer-2-Einträge kuratieren (Konventionen oben). -4. `--registry` (generiert/validiert `kb.json`), danach `--check` - (Layer-1↔Layer-2-Vollständigkeit, Quelldateien vorhanden). -5. `INDEX.md` aktualisieren, `personalverrechnung/RUNBOOK.md` und - `.agents/MEMORY.md` pflegen. +2. In `tools/build_lexis_kb.py` die Konstante `BATCH_LEXIS` hochsetzen, + dann `--extract --source lexis` ausführen: Layer 1 + Katalog neu; + bestehende IDs bleiben fix, neue Dokumente erhalten neue IDs + neue + Batch-Nummer. + +**WIKU:** + +1. Neue PDFs nach `.wiku/` kopieren (Dateinamen der Lieferung + beibehalten; Stand aus „Stand YYYY-MM“/Heft-Monat, sonst Impressum). +2. Je PDF einen `WIKU_PINS`-Eintrag im Tool ergänzen (slug, cluster, + stand, work, chapter, title) — ein PDF ohne Pin wird **nicht** + extrahiert (harter Warning, nie Metadaten raten). Dann + `BATCH_WIKU` hochsetzen und `--extract --source wiku` ausführen. + +**Beide Quellen gemeinsam:** + +3. Neue Layer-2-Einträge kuratieren (Konventionen oben; WIKU-Dateiname + = `wiku_.md`). +4. `--registry` (generiert/validiert `kb.json` + `INDEX.md` über beide + Quellen), danach `--check --source all` (Layer-1↔Layer-2- + Vollständigkeit je Quelle, Quelldateien vorhanden). +5. `personalverrechnung/RUNBOOK.md` und `.agents/MEMORY.md` pflegen + (`INDEX.md` wird generiert, nicht manuell editiert). ## Copilot-Konsum diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_beendigung-dienstverhaeltnisse-2026-03.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_beendigung-dienstverhaeltnisse-2026-03.md new file mode 100644 index 0000000..0654927 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_beendigung-dienstverhaeltnisse-2026-03.md @@ -0,0 +1,136 @@ +--- +id: wk-bnd-01 +batch: 1 +title: "Beendigung von Dienstverhältnissen aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Beendigung von Dienstverhältnissen" +topic: beendigungsarten +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-03 +source: + pdf: ".wiku/Beendigung von Dienstverhältnissen aus Sicht der PV_ 2026-03.pdf" + text: ".wiku/md/beendigung-dienstverhaeltnisse-2026-03.md" +legal_bases: ["AngG", "AVRAG", "ABGB", "EStG 1988", "GewO 1859", "ASVG", "LStR 2002", "AlVG"] +tags: [beendigung, entlassung, kundigung, austritt, abfertigung, konkurrenzklausel, probezeit, betriebsuebergang] +cross_refs: ["lb-bnd-11", "lb-bnd-13", "lb-bnd-33", "lb-bnd-36", "lb-end-02", "lb-end-11", "lb-end-26", "lb-ins-01", "wk-ins-01"] +--- + +# Beendigung von Dienstverhältnissen aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre (Casebook), Wilhelm Kurzböck, Stand März 2026 +(wk-bnd-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende Praxisfall-Broschüre** (284 S.) zur Beendigung von + Dienstverhältnissen aus PV-Sicht; 20 Kapitel mit **Praxisfällen + (Sachverhalt + Lösung)** und Judikatur-/Quellenbelegen, u. a.: + 1 Abfertigung Alt (Bemessungsgrundlage, Dienstzeiten, Personen, + KV-Abfertigung, Änderungskündigungen), 2 Konkurrenzklauseln, + 3 Ausbildungskostenrückersatz, 4 Entlassung (AngG § 27, GewO § 82), + 5 Auflösung/Ausländerbeschäftigung, 6 Kündigung, 7 einvernehmliche + Auflösung, 8 Probezeitauflösung, 9 vorzeitiger Austritt, + 10 Zeitablauf/Befristung, 11 Betriebsübergang, 12 sonstige + Problemfälle, 13 besonders geschützte Dienstnehmer, + 14 abgabenrechtliche Fragen, 15 Postensuchfreizeit, + 16 Dienstzeugnisse, 17 Konventionalstrafen, 18 Schadenersatz, + 19 Verzichtserklärungen, 20 Recht auf Beschäftigung. +- **Bemessungsgrundlage Abfertigung Alt:** Prämien/Provisionen/Boni, + Diäten, Sachbezüge, Änderung der Normalarbeitszeit, + Drittleistungen und **Valorisierung** (fiktive + KV-/Vorrückungsnachvollziehungen) werden fallweise gelöst + (Kap. 1.1); z. B. Austritt während Karenz: KV-Erhöhungen und + Vorrückungen müssen für die Abfertigung **fiktiv nachvollzogen** + werden; Vorrückungen während Karenz nach MSchG/VKG nur für + Geburten ab 1. 8. 2019 (Praxisfall 18, Stand 2026-03) — ✅ so im + Quelltext. +- **Zusammenrechnung aufeinanderfolgender Dienstverhältnisse** + (§ 23 Abs 1 AngG, analog AFG): es kommt nicht auf die Art der + Beendigung an; die Unterbrechung muss „kurz“ sein — aktuelle + Obergrenze **kürzer als ein Monat** (früher 11/19 Kalendertage); + „kurz“ = Zeit zwischen Ende der Beschäftigung und arbeitsrechtlichem + Wiedereintritt (Praxisfall 19, Stand 2026-03) — ✅ so im Quelltext. +- **Entlassungsgründe** fallweise zu **§ 27 Z 1–6 AngG** + (Vertrauensunwürdigkeit, Konkurrenzverbot, + Pflichtenvernachlässigung, Tätlichkeiten …) und **§ 82 lit b–g + GewO 1859** (Dauernde Dienstunfähigkeit, Trunksucht, + Vertrauensunwürdigkeit, Nebengeschäft, + Pflichtenvernachlässigung, Ehrenbeleidigung/Körperverletzung) — + §-Zitate im Quelltext; dazu Mitverschuldensregel, + Unverzüglichkeit, Verwarnung. +- **Abgabenrecht** (Kap. 14) und **Lohnsteuer** werden für die + Beendigungsarten fallweise behandelt (freiwillige Abfertigung, + Kündigungsentschädigung, Vergleich) — ⚠ die steuerliche + Qualifikation ist je Fall unterschiedlich; vor Implementierung die + Einzelregel gegen LStR 2002/EStG prüfen. +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-03) + +| Fallthema (Kapitel) | Kernschluss / Praxisregel (Auswahl) | +|---|---| +| Abfertigung Alt — Bemessung (Kap. 1.1) | Prämien/Provisionen/Boni, Diäten, Sachbezüge, Drittleistungen fallweise gelöst; § 67 EStG 1988-Bemessung im Fall (Stand 2026-03) | +| Abfertigung Alt — Valorisierung (Kap. 1.1.8) | KV-Erhöhungen/Vorrückungen fiktiv nachvollziehen; Vorrückung während Karenz (MSchG/VKG) nur für Geburten ab 1. 8. 2019 (Praxisfall 18, Stand 2026-03) | +| Abfertigung Alt — Dienstzeiten (Kap. 1.2.1) | § 23 Abs 1 AngG (analog AFG): Unterbrechung „kurz“ = **kürzer als ein Monat** (früher 11/19 Kalendertage) (Praxisfall 19, Stand 2026-03) | +| Abfertigung Alt — Konzern (Kap. 1.2.2) | Abfertigung im Konzern: Fälle zu zusammenhängenden Rechtsträgern (Stand 2026-03) | +| Abfertigung Alt — Betriebsübergang (Kap. 1.2.3) | Abfertigung bei Betriebsübergang → Anknüpfung an Betriebsübergangs-Logik (Stand 2026-03; → lb-ins-01) | +| Abfertigung Alt — Vorstand/Gesellschafter (Kap. 1.3) | Vorstand und Abfertigung Alt; Kommanditisten (Stand 2026-03) | +| Entlassung (Kap. 4) | § 27 Z 1–6 AngG, § 82 lit b–g GewO 1859; Mitverschuldensregel; **Unverzüglichkeit** der Entlassung; Verwarnung als Vorstufe (Stand 2026-03) | +| Kündigung (Kap. 6) | Kündigung mit Wiedereinstellungsversprechen; Termine (15./Letzter); Kündigung während Krankenstand/Urlaub (Stand 2026-03) | +| Konkurrenzklausel (Kap. 2) | Konkurrenzklausel-Fälle; Konventionalstrafe (Stand 2026-03; → lb-bnd-13) | +| Probezeitauflösung (Kap. 8) | Auflösung in Probezeit — Fristen/Gründe (Stand 2026-03) | +| Zeitablauf/Befristung (Kap. 10) | Befristete Verträge — Ablauf/Folgen (Stand 2026-03; → lb-bnd-36) | +| Betriebssübergang (Kap. 11) | Eintrittsautomatik, Kündigungsschutz, KV-Übergang (Stand 2026-03; → lb-ins-01…05) | +| Ausbildungskostenrückersatz (Kap. 3) | gesetzliche Regelung + Fälle (Stand 2026-03; → lb-end-26) | +| Dienstzeugnisse (Kap. 16) | Zeugnisart/Inhalt/Fristen (Stand 2026-03) | +| Konventionalstrafen/Schadenersatz (Kap. 17/18) | Bemessung/Höchstgrenzen im Fall (Stand 2026-03) | +| Verzichtserklärungen (Kap. 19) | Verzicht auf Ansprüche — Wirksamkeit (Stand 2026-03) | +| Recht auf Beschäftigung (Kap. 20) | Anspruch auf Beschäftigung — Falllogik (Stand 2026-03) | + +*Hinweis: Auswahl aus dem Fallkorpus; vollständige Fallliste (20 +Kapitel) im Volltext (Layer 1).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **AngG** — § 27 Z 1–6 (Entlassungsgründe Angestellte), + § 26 Z 2/4, § 23 Abs 1 (Zusammenrechnung) — im Quelltext zitiert. +- **GewO 1859** — § 82 lit b–g (Entlassungsgründe Arbeiter) — im + Quelltext zitiert. +- **AVRAG, EStG 1988, ASVG, LStR 2002, ABGB, AlVG, EO, BVG** — in + den jeweiligen Kapiteln (Abfertigung, Abgabenrecht, + Beitragsgrundlagen, Schadenersatz) referenziert. +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext mit Aktenzahl/WPA- + Artikelnummer; vor Implementierung einer Einzelregel gegen + RIS/OGH-Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Beendigungs-Engine:** die Kapitel liefern die Falllogik für + Austritt/Entlassung/Kündigung/Probezeit/Zeitablauf — Anknüpfung an + die Beendigungs-/Endabrechnungslogik im Mod + (Work-Entries, Beendigungsdatum, Kündigungsfrist-Prüfung). +- **Abfertigung-Alt-Berechnung** (Bemessungsgrundlage, + Valorisierung, Zusammenrechnung, Konzern, Betriebsübergang) → + konkrete Regelfälle für die Abfertigungs-Engine (→ lb-end-02, + lb-end-11). +- **Konkurrenzklausel/Konventionalstrafe** → separate + Auszahlungs-/Melde-Regel (nicht laufendes Entgelt). +- **Kündigungsentschädigung/Vergleich** → eigene Steuer-/SV- + Behandlung (→ lb-end-23…25). +- **Betriebsübergang** → Eintrittsautomatik und KV-Übergang als + Sonderfall der Beendigungslogik (→ lb-ins-01…05, wk-ins-01). +- **Dienstzeugnisse/Verzichtserklärungen** → dokumenten-/ + prozessseitig, nicht Entgelt-Engine. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-bnd-11 (Austrittsgründe - Überblick) · lb-bnd-13 + (Einvernehmliche Lösung) · lb-bnd-33 (Entlassungsgründe) · lb-bnd-36 + (Zeitablauf bei Befristung) · lb-end-02 (Abfertigung Alt - + Arbeitsrecht) · lb-end-11 (Freiwillige Abfertigung - Arbeitsrecht) · + lb-end-26 (Ausbildungskostenrückersatz) · lb-ins-01 (Begriff des + Betriebsübergangs) · wk-ins-01 (WIKU Insolvenz) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Beendigungsarten und Abfertigung als Teil der + Lohnverrechnungslogik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_betriebliche-vorsorge-2026-04.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_betriebliche-vorsorge-2026-04.md new file mode 100644 index 0000000..c019dda --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_betriebliche-vorsorge-2026-04.md @@ -0,0 +1,121 @@ +--- +id: wk-vor-01 +batch: 1 +title: "Alles zur Betrieblichen Vorsorge" +work: "WIKU Arbeitsunterlage" +chapter: "Betriebliche Vorsorge" +topic: vorsorgeleistungen +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-04 +source: + pdf: ".wiku/Arbeitsunterlage Betrieblichen Vorsorge - Version 2026-04.pdf" + text: ".wiku/md/betriebliche-vorsorge-2026-04.md" +legal_bases: ["BMSVG", "ASVG", "AngG", "APG"] +tags: [abfertigung-neu, bmsvg, betriebliche-vorsorgekasse, beitragssatz, ubertritt, auszahlung, altabfertigung, entgeltfreie-zeiten] +cross_refs: ["lb-vor-01", "lb-vor-11", "lb-end-01", "lb-son-01", "wk-sac-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02"] +--- + +# Alles zur Betrieblichen Vorsorge (Abfertigung NEU) + +*WIKU Arbeitsunterlage, Wilhelm Kurzböck, **Stand April 2026 (wk-vor-01)** +— **umfassende Fachbroschüre** (117 S., 3 Kapitel + Stichwortverzeichnis) +zur Betrieblichen Vorsorge / **Abfertigung NEU (BMSVG)**: Überblick/ABC, +Regelungen im Detail, Sonderfälle, Übertritt, Auszahlung.* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende PV-Broschüre** (117 S.) zur **Betrieblichen Vorsorge / + Abfertigung NEU (BMSVG)**; 3 Kapitel: Überblick/ABC, **Regelungen im + Detail** (Begriffe, Abfertigung-NEU-Tauglichkeit, altes/nehues Recht, + Sonderfälle, Beitragspflicht, entgeltfreie Zeiten, Höhe der Beiträge, + BVK-Auswahl, Abfertigungsansprüche, Auszahlungshakt, Verfügbarkeit, + Übertritt, SV/Steuer, Meldepflichten), Stichwortverzeichnis (Stand + 2026-04). +- **Beitragssatz** (Kap. 2.8): einheitlich **1,53 %** vom + sozialversicherungspflichtigen Entgelt (§ 6 Abs 5 BMSVG, § 49 ASVG); + gilt **weder Geringfügigkeitsgrenze noch + Höchstbeitragsgrundlage** (anders als SV) (Stand 2026-04). +- **Beitragsgrundlage** (Kap. 2.8): laufende Bezüge, Überstunden, + Zulagen, **Sonderzahlungen** (alle 1,53 %, keine HBG), + beitragspflichtige Sachbezüge (KFZ, Dienstwohnung); befreit: + Reisekosten (soweit steuer-/sv-frei), emissionsfreie Fahrzeuge + (Stand 2026-04). +- **Fälligkeit** (Kap. 2.6/ABC): wie SV — **bis 15. des Folgemonats** + (Stand 2026-04). +- **Auszahlungsanspruch** (Kap. 2.12, § 14 BMSVG): **drei + Einzahlungsjahre** + abfertigungsgünstiger Austritt; Ausnahme + (Todesfall, Pensionsschwerarbeitspension, kein + Arbeitsverhältnis mehr) — ohne Rücksicht auf die 3-Jahres-Frist + (Stand 2026-04). +- **BVK-Auswahl** (Kap. 2.11): mit Betriebsrat → + Betriebsvereinbarung; ohne → Arbeitgeber wählt, **1/3 + Arbeitnehmer-Einwand**, Schlichtungsstelle, Zwangszuweisung + (Stand 2026-04). +- **Übertritt** (Kap. 2.18): **Teilübertritt** (Einfrieren der + Abfertigung ALT) und **Vollübertritt** (Stand 2026-04). +- **Sonderfälle** (Kap. 2.5): fallweise Beschäftigung, Lehrlinge, + Notariatskandidaten/Rechtsanwaltsanwarter, **Vorstände einer AG** + (Stand 2026-04). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-04) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| BV-Beitragssatz | einheitlich **1,53 %** vom sozialversicherungspflichtigen Entgelt (§ 6 Abs 5 BMSVG, § 49 ASVG) (Stand 2026-04) | +| Geringfügigkeitsgrenze / HBG | **gelten nicht** (anders als SV) (Stand 2026-04) | +| Beitragsgrundlage | laufende Bezüge, Überstunden, Zulagen, **Sonderzahlungen** (alle 1,53 %), beitragspflichtige Sachbezüge; befreit: Reisekosten (steuer-/sv-frei), emissionsfreie Fahrzeuge (Stand 2026-04) | +| Fälligkeit | wie SV, **bis 15. des Folgemonats** (Stand 2026-04) | +| Auszahlungsanspruch | **drei Einzahlungsjahre** + abfertigungsgünstiger Austritt; Ausnahme: Todesfall, Schwerarbeitspension, kein DV mehr (Stand 2026-04) | +| Abfertigungsschädlicher Austritt | angesparter Betrag verbleibt in der BV-Kasse (Dienstnehmereigentum, keine Mitnahme) (Stand 2026-04) | +| BVK-Auswahl | mit BR: BV; ohne: Arbeitgeber + **1/3 Einwand**, Schlichtungsstelle, Zwangszuweisung (Stand 2026-04) | +| Übertritt | **Teilübertritt** (Einfrieren ALT) / **Vollübertritt** (Stand 2026-04) | +| Vorstände AG | besondere BMSVG-Regelung (Stand 2026-04) | +| Entgeltfreie Zeiten | fiktive Beitragsgrundlagen zur Anrechnung (Stand 2026-04) | + +*Hinweis: Werte aus dem Volltext (Stand 2026-04); die BMSVG-Regelungen +gelten für **Anwartschaftsberechtigte** (§ 3 Z 2 BMSVG) — +Bauarbeiter/Beamte fallen **nicht** unter das BMSVG. Vor Implementierung +gegen RIS und aktuelle BMSVG-Fassung verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **BMSVG** (Betriebsmenschen-Sonderverwaltungs-Kollektivvertrag) — + § 3 Z 1/2/3 (Begriffe), § 6 (Beitragspflicht), § 6 Abs 5 (Beitragssatz), + § 7 (Beitragsgrundlage), § 14 (Auszahlung), § 17 (Auszahlungs- + modalität), §§ 9/10/27a (BVK-Auswahl) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 49 (Entgelt), § 5 Abs 2 (Geringfügigkeitsgrenze), + § 108 (Höchstbeitragsgrundlage) (im Volltext referenziert). +- **AngG / APG** — Abfertigung ALT, Pension (Stand 2026-04). +- ⚠ Sonderfälle (Vorstände, fallweise Beschäftigung, Lehrlinge) im + Volltext; vor Implementierung gegen RIS/BMSVG verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Vorsorge-/Abfertigungs-Engine:** der **BV-Beitrag (1,53 %)**, die + **Beitragsgrundlage** (inkl. Sonderzahlungen, ohne HBG) und die + **Fälligkeit (15. Folgemonat)** sind eigene **Regelfälle** der + Abfertigungs-NEU-Logik (→ lb-vor-01…11, lb-end-01). +- **Sonderzahlungen/Beitragsgrundlage:** die Einbeziehung von + Sonderzahlungen und Sachbezügen in die BV-Beitragsgrundlage ist eine + **Beitrags-Regel** (→ lb-son-01…05, lb-sac-*, lb-vor-*). +- **Übertritt (ALT → NEU):** Teil-/Vollübertritt ist eine **System- + wechsel-Logik** (→ lb-end-01, lb-vor-*). +- **BVK-Auswahl:** die 1/3-Einwand- und Schlichtungsstellen-Regel ist + eine **Verfahrensabwicklung** (→ lb-vor-*). +- **Sonderfälle (Vorstände AG, fallweise Beschäftigung):** + **Einzelfall-Regeln** (→ lb-vst-*, lb-vor-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Betriebliche Vorsorge (Auswahl/Wechsel, Beitragszahlung): + lb-vor-01 · lb-vor-11 + - Abfertigung ALT (Bezug): lb-end-01 + - Sonderzahlungen (Beitragsgrundlage): lb-son-01 + - Sachbezüge (KFZ/Dienstwohnung): wk-sac-01 + - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 + (Güterbeförderungsgewerbe) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Abfertigungs-/Vorsorge-Referenz). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_casebook-lohnverrechnung-01-04-2026.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_casebook-lohnverrechnung-01-04-2026.md new file mode 100644 index 0000000..7d124ee --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_casebook-lohnverrechnung-01-04-2026.md @@ -0,0 +1,95 @@ +--- +id: wk-lvr-01 +batch: 1 +title: "Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 04/2026)" +work: "WIKU Casebook" +chapter: "Casebook Lohnverrechnung 2026 (Ausgaben 01–04)" +topic: lohnverrechnung +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-04 +source: + pdf: ".wiku/Casebook - gelöste Praxisfälle LV aus 01 bis 04_2026.pdf" + text: ".wiku/md/casebook-lohnverrechnung-01-04-2026.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "LStR 2002", "AVRAG", "ABGB", "EO", "GPLB", "GSVG", "BVG"] +tags: [lohnverrechnung, casebook, praxisfaelle, abfertigung, pramien, kuenz, pfandung] +cross_refs: ["wk-lvr-02", "lb-lvr-02", "lb-pfa-03", "lb-end-11"] +--- + +# Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 04/2026) + +*WIKU Casebook („Der WIKU-Lohnbudsmann"), Wilhelm Kurzböck, +Erscheinungsjahresstand 2026-04 (wk-lvr-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Gesammelte, gelöste Lohnverrechnungs-Praxisfälle** (Sachverhalt + + Lösung) aus den WIKU Personal-aktuell-Ausgaben **01 bis 04/2026**; + 37 thematische Kapitel (A–W), u. a. Abfertigung, Abgangsent- + schädigung, All-In, Altersteilzeit, Fahrkostenersätze, + grenzüberschreitende Einsätze, Karenz, Kollektivvertragsspezifisches, + Kündigung, Lehrlinge, Lohnpfändung, Probezeit, Provisionen, + Sachleistungen, Schwerarbeit, sonstige Bezüge, steuerfreie + Leistungen, Teilpension, Trinkgelder, Versetzung, Wochengeld. +- Jedes Fallkapitel folgt dem Muster **Sachverhalt → Lösung** mit + Judikatur-/Quellenbelegen (OGH/VwGH-Entscheidungen, WPA-Artikel) + — wertvoll als **Falllogik**, nicht als Wertetafel. +- Beispiel-Kernschluss (Kap. 1, Abfertigung): eine + **Zielvereinbarungsprämie fließt in die Abfertigung Alt nicht ein, + wenn im Zeitpunkt der Beendigung keine Jahresprämie mehr zusteht** + (relevant: jener Bonuszeitraum, in dem das Ende liegt; aliquoter + Monatsanteil für Jänner des Beendigungsjahres fließt ein; OGH- + Entscheidung aus WPA 2/2023, zitiert Stand 2026-04) — ✅ so im + Quelltext. +- **Verhältnis zu wk-lvr-02:** wk-lvr-02 (Ausgaben 01–08/2026) ist + das **Superset** dieses Hefts (gleiche Fälle 01–04 plus 05–08); + bei Abweichungen ist wk-lvr-02 der neuere Stand. +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte (Premium-Angebote, Ferncoaching) sind + redaktionelle Rahmen und keine Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-04) + +| Fallthema (Kapitel) | Kernschluss / Praxisregel (Auswahl) | +|---|---| +| Abfertigung / Jahresprämie (Kap. 1) | Jahres-/Zielvereinbarungsprämie nur in Abfertigung Alt, wenn im Beendigungszeitraum zustehend; aliquoter Jänner-Anteil einbeziehen (OGH, zitiert Stand 2026-04) | +| Abfertigung / geblockte ATZ (Kap. 1) | ATZ-Freizeitphase ohne Prämienanspruch → keine Prämie im letzten Bonusjahr → keine Anrechnung (Sachverhalt-Konstellation) | +| Überstundenpauschale (Kap. ~2 ff.) | teilweise Weiterlaufen nach Änderungsvereinbarung — Judikat-Hinweis im Quelltext (Stand 2026-04) | +| Zuschlag 50 % (Kap. ~3) | Bemessung des 50-%-Zuschlags; bis dato kein höchstgerichtliches Erkenntnis (Stand 2026-04) | +| Entsendung/VO (Kap. ~18) | VwGH-Entscheidung zu spanischen Arbeitnehmern (Fall im Quelltext, Stand 2026-04) | +| AVRAG-Rückzahlung (Kap. ~9) | § 2d AVRAG vs. frühere Rechtslage (Vor-Mitte-März-2006); VwGH 27. 8. 2020, Ra 2020/13/0037 (Stand 2026-04) | +| Lohnpfändung (Kap. 24) | Pfändungs-Praxisfall; Details → wk-pfa-01 | +| Wochengeld (Kap. 37) | Berechnungsgrundlage; leistungsabhängige Vergütung als laufende Leistung vs. Sonderzahlung (Stand 2026-04) | + +*Hinweis: Die Auswahl ist eine Kuration aus dem Fallkorpus; die +vollständige Fallliste (37 Kapitel) steht im Volltext (Layer 1).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** (u. a. § 68 Abs 5 Z 5 — im Quelltext zitiert) und + **LStR 2002** (Lohnsteuerrichtlinien) — häufigste Bezugsnormen. +- **AVRAG, ABGB, EO, GPLB, GSVG, BVG** — in den jeweiligen Fällen + zitiert (Kapitel je nach Thema). +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) sind im Quelltext mit Aktenzahl und + WPA-Artikelnummer belegt; vor Implementierung einer Einzelregel + die Judikatur gegen RIS/OGH-Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Falllogik-Referenz** für die Payroll-Engine: jedes Kapitel ist + eine Test-/Abnahmekonstellation für Entgeltlogik (Prämien, + Abfertigung, Überstundenpauschalen, Entsendung, Pfändung). +- **Prämien-/Formel-7-Abrechnung** (Zielvereinbarungsprämien) und die + **Abfertigung-Alt-Anrechnung** sind konkrete Regelfälle für die + Entgelt-Engine (Formel-7-Prämie als eigener Regelbestandteil). +- **Entsendungsfälle** → Anknüpfung an die Entsendungs-/VO-Logik + (→ wk-grz-01, lb-grz-*). +- **Pfändungsfälle** → Anknüpfung an die Pfändungs-Engine + (→ wk-pfa-01, lb-pfa-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** wk-lvr-02 (Superset 01–08/2026 — bei Abweichungen + neuer) · wk-pfa-01 (Lohnpfändung) · wk-grz-01 (Entsendung) · + lb-lvr-02 (Darlehen/Vorschüsse) · lb-pfa-03 (Beendigungsansprüche) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Abfertigung, Prämien, Entsendung als Teil der + Lohnverrechnungslogik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_casebook-lohnverrechnung-01-08-2026.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_casebook-lohnverrechnung-01-08-2026.md new file mode 100644 index 0000000..2a957b1 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_casebook-lohnverrechnung-01-08-2026.md @@ -0,0 +1,105 @@ +--- +id: wk-lvr-02 +batch: 1 +title: "Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 08/2026)" +work: "WIKU Casebook" +chapter: "Casebook Lohnverrechnung 2026 (Ausgaben 01–08)" +topic: lohnverrechnung +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".wiku/Casebook - gelöste Praxisfälle LV aus 01 bis 08-2026.pdf" + text: ".wiku/md/casebook-lohnverrechnung-01-08-2026.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "LStR 2002", "ASVG", "AVRAG", "ABGB", "EO", "GPLB", "BUAG"] +tags: [lohnverrechnung, casebook, praxisfaelle, abfertigung, buag, pensionsrecht, pfandung] +cross_refs: ["wk-lvr-01", "lb-lvr-02", "lb-pfa-03", "lb-end-11", "wk-son-01"] +--- + +# Casebook – gelöste LV-Problemfälle (01 bis 08/2026) + +*WIKU Casebook („Der WIKU-Lohnbudsmann"), Wilhelm Kurzböck, +Erscheinungsjahresstand 2026-08 (wk-lvr-02).* + +## Zusammenfassung + +- **Gesammelte, gelöste Lohnverrechnungs-Praxisfälle** (Sachverhalt + + Lösung) aus den WIKU Personal-aktuell-Ausgaben **01 bis 08/2026**; + alphabetisch geordnete 45+ Kapitel (A–S+), u. a. Abfertigung, + AbgangsentSchädigung, All-In, ältere Dienstnehmer, Altersteilzeit, + Arbeitnehmergewinnbeteiligung, Arbeitszeit, Ausbildungskosten- + rückersatz, außergewöhnliche Belastungen, **BUAG**, befristete + Verträge, Begünstigt Behinderte, Beitragsgrundlagen, betriebliche + Vorsorge, Betriebsratsmitglieder, Betriebsvereinbarungen, + Bildungskarenz, Dienstgeberbeitrag FLAF (DB), Dienstreisen, + Dienstverträge, Elternteilzeit, Entgeltfortzahlung, Entlassung, + Fahrkostenersätze, Familienzeitbonus, GmbH-Gesellschafter, + Entsendung, Hausgehilfen, Karenz, KV-spezifisches, + Kommunalsteuer, Konkurrenzklausel, Kündigung, Lehrlinge, Lohnkonto/ + Lohnzettel, Lohnpfändung, Mindestlohntarife, Mitarbeiterprämie + 2026, Papamonat, Pensionsrecht, Probezeit, Provisionen, + Sachleistungen, Schwerarbeit. +- Jedes Fallkapitel folgt dem Muster **Sachverhalt → Lösung** mit + Judikatur-/Quellenbelegen — wertvoll als **Falllogik**, nicht als + Wertetafel. +- **Superset von wk-lvr-01** (01–04/2026): enthält alle Fälle von + wk-lvr-01 plus die Fälle der Ausgaben 05–08; bei Abweichungen ist + der hier neuere Stand (2026-08) maßgeblich — ⚠ beide Einträge + dokumentieren das Verhältnis gegenseitig. +- Rechtsquellen-Verteilung im Volltext: **EStG 1988** (häufigste + Norm, u. a. § 68 Abs 5 Z 5, § 3 Abs 1 Z 10, § 16 Abs 1 Z 9 — im + Quelltext zitiert), **LStR 2002**, **ASVG**, **BUAG** (Bauarbeiter- + Urlaubs- und Abfertigungsgesetz — starkes Fallgewicht), **AVRAG**, + **ABGB**, **GPLB**, **EO**. +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Fallthema (Kapitel) | Kernschluss / Praxisregel (Auswahl) | +|---|---| +| Abfertigung (Kap. 1) | Jahresprämie nur in Abfertigung Alt, wenn im Beendigungszeitraum zustehend (→ auch wk-lvr-01, Kap. 1) | +| BUAG (Kap. 10) | Urlaubs- und Abfertigungsberechnung für Bauarbeiter; Urlaubsentgelt + Abfertigung; starkes Fallgewicht im Korpus (Stand 2026-08) | +| All-In (Kap. 3) | Abgrenzung/Bemessung im Fall; Judikatur-/LStR-Bezug (Stand 2026-08) | +| Altersteilzeit (Kap. 5) | ATZ-spezifische Pfändungs-/Berechnungs-Fälle (Stand 2026-08) | +| Entsendung (Kap. 28) | grenzüberschreitende Einsätze; VO-/A-1-Logik (→ wk-grz-01) | +| Lohnpfändung (Kap. 37) | Pfändungs-Praxisfälle (→ wk-pfa-01) | +| Pensionsrecht (Kap. 41) | Pensions-Beitrags-/Berechnungsfälle (Stand 2026-08) | +| Sachleistungen (Kap. 44) | Sachbezug-Bewertung; steuer-/sv-rechtliche Behandlung (Stand 2026-08) | +| Mitarbeiterprämie 2026 (Kap. 39) | Prämie 2026 — Rechtsgrundlagen/Falllogik (Stand 2026-08) | + +*Hinweis: Auswahl aus dem Fallkorpus; vollständige Fallliste im +Volltext (Layer 1).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — zitiert u. a. § 68 Abs 5 Z 5, § 3 Abs 1 Z 10, + § 16 Abs 1 Z 9 (im Quelltext). +- **LStR 2002** (Lohnsteuerrichtlinien) — in mehreren Fällen. +- **ASVG, BUAG** — Beitragsgrundlagen und Bau-Artikel; **AVRAG, + ABGB, GPLB, EO** — je nach Fallkapitel. +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext mit Aktenzahl/WPA- + Artikelnummer; vor Implementierung einer Einzelregel gegen + RIS/OGH-Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Falllogik-Referenz** für die Payroll-Engine (Prämien, + Abfertigung, BUAG-Urlaubsentgelt/Abfertigung, All-In, + Entsendung, Pfändung, Sachbezüge). +- **BUAG-Logik** (Urlaubsentgelt + Abfertigung für Bauarbeiter) ist + ein eigener Regelfall der Entgelt-Engine — Anknüpfung an die + Bau-Arbeiter-Logik (KV-Überschreibung). +- **Mitarbeiterprämie 2026** → Prämien-/Zulagen-Regel (→ wk-son-01, + lb-son-*). +- **Entsendungsfälle** → Anknüpfung an die Entsendungs-/VO-Logik + (→ wk-grz-01, lb-grz-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** wk-lvr-01 (Untermenge 01–04/2026) · wk-pfa-01 + (Lohnpfändung) · wk-grz-01 (Entsendung) · wk-son-01 (Sonderzahlungen) + · lb-lvr-02 (Darlehen/Vorschüsse) · lb-pfa-03 (Beendigungsansprüche) · + lb-end-11 (Freiwillige Abfertigung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Abfertigung, Prämien, Entsendung, BUAG als Teil der + Lohnverrechnungslogik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstreise-2026-01.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstreise-2026-01.md new file mode 100644 index 0000000..33d8b12 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstreise-2026-01.md @@ -0,0 +1,126 @@ +--- +id: wk-rei-01 +batch: 1 +title: "Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Dienstreise" +topic: reisekosten +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-01 +source: + pdf: ".wiku/Fachbroschüre Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung_2026-01.pdf" + text: ".wiku/md/dienstreise-2026-01.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "ASVG", "AngG"] +tags: [dienstreise, taggeld, naechtigungsgeld, nahbereich, fernbereich, kilometergeld, familienheimfahrten, reisekosten, lohn-gestaltende-vorschrift, auslanddienstreise] +cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-09", "lb-sac-01", "lb-url-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02", "wk-sac-01"] +--- + +# Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Jänner 2026 (wk-rei-01)** +— **umfassende PV-Broschüre** (155 S., 7 Kapitel) zu Dienstreisen: +Taggelder/Nächtigungsgelder (In-/Ausland), lohngestaltende Vorschriften, +GmbH-GF, Reisekostenvergütungen, Kilometergelder, Familienheimfahrten.* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende PV-Broschüre** (155 S.) zu **Dienstreisen** aus Sicht der + PV; 7 Kapitel: Einstieg (Reisekosten, Diäten, große/kleine Dienstreise), + **Taggelder außerhalb lohn-gestaltender Vorschriften**, **Taggelder – + lohngestaltende Vorschriften** (KV Handelsangestellte, Bau, Metall, + Güterbeförderung, Betriebsvereinbarung), **GmbH-GF & Dienstreisen**, + **Reisekostenvergütungen** (KFV, Kilometergelder, + Familienheimfahrten, Pendlerpauschale), **Inlandsdienstreisen** + (24-Stunden-/Kalendertage-Regel), **Auslandsdienstreisen** (Stand + 2026-01). +- **§ 26 Z 4 EStG 1988** (Aufwandsersatz, zeitlich befristet): + **Nahbereich** = **5 Tage** je Route/Gebiet, Tagesgeld max. + **€ 30,00**; **Fernbereich** (auswärtige Nächtigung) = **183 + Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01). +- **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988** (KV-Taggelder, **ohne zeitliche + Beschränkung**): zwei Grenzen — (A) Betrag der lohn-gestaltenden + Vorschrift (meist KV) und (B) steuerliche Höchstgrenze; der niedrigere + bleibt befreit; befreit auch von SV, BV, DB, DZ, KommSt (Stand + 2026-01). +- **GmbH-GF & Dienstreisen** (Kap. 4): Abgrenzung je nach Beteiligung + (< 25 %, 25–50 %, > 50 %) (Stand 2026-01). +- **Reisekostenvergütungen** (Kap. 5): Fahrtkosten für öffentliche + Verkehrsmittel, Netzkarten, Fahrt zu vorübergehend neu zugewiesenen + Dienstort (**Kalendermonatsregelung**), Entfernungssockel, + **Familienheimfahrten**, **Kilometergelder** (Vielfahrer + **30.000-km-Grenze**), Pendlerpauschale/Pendereuro (Stand 2026-01). +- **Inlandsdienstreisen** (Kap. 6): **24-Stunden- vs. + Kalendertage-Regelung**, Geschäftsessen, Nächtigungsgelder, + Umsatzsteuer (Stand 2026-01). +- **Auslandsdienstreisen** (Kap. 7): Taggelder/Nächtigungsgelder für + Auslandsdienstreisen (Stand 2026-01). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| § 26 Z 4 EStG — Nahbereich | **5 Tage** je Route/Gebiet; Tagesgeld max. **€ 30,00** (Stand 2026-01) | +| § 26 Z 4 EStG — Fernbereich | **183 Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01) | +| § 3 Abs 1 Z 16b EStG — KV-Taggelder | **ohne zeitliche Beschränkung**; Grenze = min. (KV-Betrag, steuerl. Höchstgrenze); befreit SV/BV/DB/DZ/KommSt (Stand 2026-01) | +| Inlandstagesgeld (Bezugsgröße) | Tagesgeld **€ 30,00** (Näherung); X/12 je angefangener Tag (Stand 2026-01) | +| Nächtigungsgeld (Bezugsgröße) | steuerlicher Freibetrag **€ 17,00** (Stand 2026-01) | +| Abgrenzung | Reisekosten = **Aufwandsersatz** (kein Entgelt), es sei denn, sie übersteigen die steuerlichen Sätze (Stand 2026-01) | +| Abfertigung ALT | Reisekostenersätze über Grenzbeträgen (zB Tagesgeld > **€ 26,40** Inland) können in die Bemessung einfließen (OGH 8 ObA 87/05k) (Stand 2026-01) | +| Kilometergeld | **Vielfahrer: 30.000-km-Grenze** (Stand 2026-01) | +| Familienheimfahrten | Reisekostenersatz (Stand 2026-01) | +| 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regel | Inlandsdienstreisen — Taggeld-Bemessung (Stand 2026-01) | +| GV-spezifisch (KV) | Handelsangestellte, Bau, Metall, Güterbeförderung (Mindestabwesenheitszeit), Betriebsvereinbarung (Stand 2026-01) | + +*Hinweis: Werte sind **Bezugsgrößen** aus dem Volltext (Stand 2026-01); +die abgabenfreie Höhe hängt von **§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG** +(zeitlich befristet vs. unbefristet) und der anwendbaren +**lohn-gestaltenden Vorschrift** (KV/BV) ab; vor Implementierung gegen +RIS/BMF-Merkmal und den konkreten KV-Text verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16b (KV-Taggelder, befreit), § 26 Z 4 + (Aufwandsersatz, befristet), § 68 (Zuschläge) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — SV-Befreiung befreiter Reisekosten (im Volltext + referenziert). +- **AngG** — AngG § 16, Abfertigung ALT (Bezug zu Reisekosten) (im + Volltext referenziert). +- **Kollektivverträge** (lohn-gestaltende Vorschriften) — KV + Handelsangestellte, KV Bau, KV Metall, KV Güterbeförderungsgewerbe, + Betriebsvereinbarungen (im Volltext referenziert). +- **VwGH/OGH-Judikatur** — z. B. 8 ObA 87/05k (Abfertigung ALT & + Tagesgeld), 9 ObA 29/09v (Nächtigungsgeld), Ra 2025/11/0049 + (Inbound-Entsendung, Diäten als Aufwandsersatz) (im Volltext zitiert). +- ⚠ Abgrenzung § 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG und KV-spezifische Werte + im Volltext; vor Implementierung verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Dienstreise-/Aufwandsersatz-Engine:** die Abgrenzung + **§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG** (zeitlich befristet vs. + unbefristet) und die **Nahbereich-/Fernbereichs-Logik** (5 Tage, + 183 Kalendertage) sind eigene **Regeln** der Reisekosten-Logik + (→ lb-rei-01…09, lb-sac-*). +- **Taggeld-/Nächtigungsgeld-Bemessung:** 24-Stunden- vs. + Kalendertage-Regel und die X/12-Aliquotierung sind **Berechnungs- + regeln** (→ lb-rei-*). +- **KV-Taggelder:** die lohn-gestaltende Vorschrift (KV) als + Anspruchsbetrag ist eine **KV-Überschreibung** (→ wk-gwe-01/02, + lb-rei-*). +- **Kilometergeld / Familienheimfahrten / Pendlerpauschale:** eigene + **Aufwandsersatz-Regelfälle** (→ lb-rei-*, lb-pen-*, lb-sac-*). +- **GmbH-GF & Dienstreisen:** die Abgrenzung nach Beteiligungsgrad ist + eine **Beurteilungsregel** (→ lb-gsf-*, lb-rei-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Reisekosten/Taggeld (§ 26 Z 4, Überblick): lb-rei-01 · lb-rei-09 + - Sachbezüge (Bonusmeilen): lb-sac-01 · wk-sac-01 + - Urlaub (Einbezug): lb-url-01 + - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 + (Güterbeförderungsgewerbe) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Dienstreise-/Reisekosten-Referenz). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstverhinderungen-2026-08.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstverhinderungen-2026-08.md new file mode 100644 index 0000000..620a4e3 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstverhinderungen-2026-08.md @@ -0,0 +1,142 @@ +--- +id: wk-dvh-01 +batch: 1 +title: "Spezialfragen zu Dienstverhinderungen aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Dienstverhinderungen" +topic: dienstverhinderung +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".wiku/Dienstverhinderungen - 2026-08.pdf" + text: ".wiku/md/dienstverhinderungen-2026-08.md" +legal_bases: ["AngG", "ASVG", "AVRAG", "ABGB", "EStG 1988", "ARG § 12b", "AZG"] +tags: [dienstverhinderung, krankenstand, feiertag, entgeltfortzahlung, karenz, bildungskarenz, pflegekarenz, wiedereingliederung] +cross_refs: ["lb-dvh-01", "lb-dvh-03", "lb-krs-01", "lb-krs-02", "lb-krs-03", "lb-efz-01", "lb-efz-02", "lb-prd-01", "lb-pfl-01", "lb-kzs-01", "lb-kzs-02", "lb-wie-01", "lb-wie-02"] +--- + +# Spezialfragen zu Dienstverhinderungen aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand August 2026 (wk-dvh-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Praxisfall-Broschüre** (204 S.) zu Dienstverhinderungen aus + PV-Sicht; 6 Kapitel mit **Praxisfällen (Sachverhalt + Lösung)** + und Judikatur-/Quellenbelegen: + 1 Ausgewählte Fragen zu Dienstverhinderungen + (Krankenstand, Feiertag, Entgeltfortzahlung, Ruhezeiten, + BUAG), 2 Familienhospizmaßnahmen, + 3 Bildungskarenz und Bildungsteilzeit, + 4 Pflegekarenz und Pflegeteilzeit, + 5 Wiedereingliederungsteilzeitgesetz, + 6 Karenzierung aus Anlass einer Kinderrehab. +- **Ruhezeiten / Kernruhezeit** (Kap. 1): Arbeit während der + **Kernruhezeit von 36 Stunden** kann – wenn das + Arbeitsinspektorat dies aufdeckt – zu + **Verwaltungsstrafen** führen, wenn nicht eine Ausnahme durch + ARG, ARG-VO oder Kollektivvertrag greift (Praxisfall 1, + Stand 2026-08) — ✅ so im Quelltext. +- **§ 12b ARG** (seit 1. 9. 2018): Möglichkeit, während des Jahres + Arbeitsleistungen während der Wochen(end)ruhe zu leisten, wenn + ein kurzfristig auftretender besonderer Arbeitsbedarf vorliegt + (maximal **4mal pro Jahr**); in Betrieben mit Betriebsrat + Betriebsvereinbarung, ohne Betriebsrat schriftliche + Einzelvereinbarung (Stand 2026-08) — ✅ so im Quelltext. +- **Ersatzruhe** bei Arbeit während der Ruhezeit: Anspruch auf + **Überstundenentlohnung** und **bezahlte Freizeit im + Verhältnis 1 : 1**; die Ersatzruhe kann nicht durch + Geldentschädigung ersetzt werden (BGBl. I 127/2017); + blieb sie bis zum Austritt aus, besteht ein Anspruch auf + **Vorteilsausgleichung** (abgeleitet aus § 1295 ABGB) + (Praxisfall 2, Stand 2026-08) — ✅ so im Quelltext. +- **Krankenstand & Entgeltfortzahlung** (Kap. 1): fallweise + gelöst; Krankenstand, Krankengeld, Mitteilungs- und + Nachweispflichten (Stand 2026-08). +- **Feiertag & Entgeltfortzahlung** (Kap. 1): feiertags- + spezifische Fälle (Stand 2026-08). +- **Familienhospizmaßnahmen** (Kap. 2): + Familienhospizkarenz, Begleitung schwerst erkrankter + Kinder (Stand 2026-08). +- **Bildungskarenz & Bildungsteilzeit** (Kap. 3): + Anspruchsdauer, Anmeldung, Entgelt (Stand 2026-08). +- **Pflegekarenz & Pflegeteilzeit** (Kap. 4): + Anspruchsvoraussetzungen, Dauer, + Pflegekarenz-Zuschuss (Stand 2026-08). +- **Wiedereingliederungsteilzeit** (Kap. 5): + Wiedereingliederungsteilzeitgesetz; Wiedereingliederungsgeld + (Stand 2026-08). +- **Kinderrehab** (Kap. 6): Karenzierung aus Anlass einer + Kinderrehabilitation (Stand 2026-08). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Kernruhezeit | 36 Stunden; Arbeit daran = Verwaltungsstrafe ohne ARG/ARG-VO/KV-Ausnahme (Stand 2026-08) | +| § 12b ARG | Arbeit während der Wochen(end)ruhe bei kurzfristigem besonderen Arbeitsbedarf; max. **4mal pro Jahr**; Betriebsvereinbarung oder schriftliche Einzelvereinbarung (Stand 2026-08) | +| Ersatzruhe | Überstundenentlohnung + bezahlte Freizeit **1 : 1**; keine Geldentschädigung (BGBl. I 127/2017); blieb sie aus → **Vorteilsausgleichung** (§ 1295 ABGB analog) (Stand 2026-08) | +| Krankenstand | Entgeltfortzahlung, Krankengeld, Mitteilungs-/Nachweispflichten (Stand 2026-08) | +| Feiertag | Entgeltfortzahlung an Feiertagen; fallweise (Stand 2026-08) | +| Familienhospizkarenz | Anspruch, Dauer, Entgelt (Stand 2026-08) | +| Bildungskarenz | Anspruch, Anmeldung, Entgelt (Stand 2026-08) | +| Pflegekarenz | Anspruch, Dauer, Pflegekarenz-Zuschuss (Stand 2026-08) | +| Wiedereingliederungsteilzeit | Wiedereingliederungsteilzeitgesetz; Wiedereingliederungsgeld (Stand 2026-08) | +| Kinderrehab | Karenzierung aus Anlass einer Kinderrehabilitation (Stand 2026-08) | + +*Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (6 Kapitel) im Volltext +(Layer 1).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **AngG** — Dienstverhinderungen, Entgeltfortzahlung + (im Volltext referenziert). +- **ASVG** — Krankenstand, Krankengeld, Beitragsgrundlagen + (im Volltext referenziert). +- **AVRAG** — Abfertigung im Dienstverhinderungs-Kontext + (im Volltext referenziert). +- **ABGB** — § 1295 (Vorteilsausgleichung, analog) + (im Volltext zitiert). +- **EStG 1988** — steuerliche Behandlung + (im Volltext referenziert). +- **ARG § 12b, AZG** — Ruhezeiten, Arbeitszeit + (im Volltext zitiert). +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext mit Aktenzahl/WPA- + Artikelnummer; vor Implementierung einer Einzelregel gegen + RIS/OGH-Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Ruhezeiten-/Ersatzruhe-Logik:** die Fälle liefern die + Falllogik für die Ruhezeiten-/Ersatzruhe-Logik + (Kernruhezeit, § 12b ARG, 1:1-Ersatz, Vorteilsausgleichung) — + Anknüpfung an die Arbeitszeit-/Ruhezeiten-Logik im + Mod + (→ lb-dvh-01…04, lb-krs-01…09, lb-efz-01/02). +- **Krankenstand/Krankengeld** ist ein eigener Regelfall der + Entgelt-Engine (→ lb-krs-01…09). +- **Familienhospizkarenz / Bildungskarenz / Pflegekarenz / + Wiedereingliederungsteilzeit / Kinderrehab** sind eigene + Regelfälle der Karenz-/Teilzeit-Logik (→ lb-kzs-01…07, + lb-wie-01/02). +- **Feiertags-Entgeltfortzahlung** ist ein eigener Regelfall + (→ lb-efz-01/02). +- **Mitteilungs-/Nachweispflichten** sind ein Prozess-/ + Dokumentations-Workflow (→ lb-krs-03). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-dvh-01 (ABC der Dienstverhinderungsgründe) · + lb-dvh-03 (Sonstige DV auf Arbeitnehmerseite) · lb-krs-01 + (Krankenstand & DV-Ende) · lb-krs-02 (Krankengeld) · lb-krs-03 + (Krankenstand - Mitteilungs-/Nachweispflichten) · lb-efz-01 + (Entgeltfortzahlung Feiertag - Arbeitsrecht) · lb-efz-02 + (Entgeltfortzahlung Feiertag - Lohnabgaben) · lb-prd-01 + (Präsenzdienst/Zivildienst) · lb-pfl-01 (Pflegefreistellung) · + lb-kzs-01 (Bildungskarenz) · lb-kzs-02 (Familienhospizkarenz - + SV) · lb-wie-01 (Wiedereingliederungsgeld) · lb-wie-02 + (Wiedereingliederungsteilzeit) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Dienstverhinderungen als Teil der Entgelt-/Karenz-Logik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstvertraege-werkvertraege-aushilfen-2026-01.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstvertraege-werkvertraege-aushilfen-2026-01.md new file mode 100644 index 0000000..6e9ab3e --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_dienstvertraege-werkvertraege-aushilfen-2026-01.md @@ -0,0 +1,128 @@ +--- +id: wk-bes-01 +batch: 1 +title: "Dienstverträge – freie Dienstverträge – Werkverträge – Aushilfen" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Dienstverträge, freie Dienstverträge, Werkverträge, Aushilfen" +topic: beschaftigungsformen +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-01 +source: + pdf: ".wiku/Dienstverträge - freie Dienstverträge - Werkverträge - Aushilfen - Stand 2026-01.pdf" + text: ".wiku/md/dienstvertraege-werkvertraege-aushilfen-2026-01.md" +legal_bases: ["AngG", "AngVermG", "ASVG", "GSVG", "EStG 1988", "ABGB", "GewO", "UStG 1994"] +tags: [dienstvertrag, freier-dienstvertrag, werkvertrag, aushilfe, beschaftigungsformen, abgrenzung, selbststaendige] +cross_refs: ["lb-bes-01", "lb-bes-02", "lb-bes-04", "lb-bes-05", "lb-bes-06", "lb-bes-07", "lb-bes-08", "lb-pra-02", "lb-pra-03", "lb-pra-04", "lb-gsv-02"] +--- + +# Dienstverträge – freie Dienstverträge – Werkverträge – Aushilfen + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Jänner 2026 +(wk-bes-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende Abgrenzungs-Broschüre** (435 S.) zu den + Beschäftigungsformen aus PV-Sicht; 15 Kapitel: + 1 Einleitung, 2 Übersicht zu den Unterschieden zwischen + echten und freien Dienstverhältnissen, + 3 Abhängige Dienstverhältnisse in Abgrenzung zu freien, + 4 Freie Dienstverträge – Werkverträge, + 5 Formulierungshilfen, 6 Judikatur zur Abgrenzung + zwischen echten und freien, 7 Ansichten der ÖGK zur + Abgrenzung, 8 selbständig Erwerbstätige nach + § 2 Abs 1 Z 4 GSVG, 9 Gewerberecht, + 10 Kommanditist einer KG bzw. KEG in der SV, + 11 Vortragende/Lehrende/Unterrichtende, + 12 Heimarbeiter, 13 Ferialpraktikanten, + 14 Teilzeitbeschäftigte, 15 geringfügige bzw. fallweise + Beschäftigungen. +- **Abgrenzung echtes vs. freies Dienstverhältnis** ist der + Dreh- und Angelpunkt: Weisungsbindungen, Eigene + Betriebsmittel, Unternehmerrisiko, Entgeltform (Zeit- + vs. Werklohn), Haftung, SV-Status (Stand 2026-01). +- **Freie Dienstverträge vs. Werkverträge** (Kap. 4): + Ergebnis- vs. Tätigkeitspflicht; SV-Behandlung je nach + Status (Stand 2026-01). +- **Formulierungshilfen** (Kap. 5): Vertragsklauseln zur + Abgrenzung (Stand 2026-01). +- **Judikatur** (Kap. 6): OGH/VwGH-Entscheidungen zur + Abgrenzung (Stand 2026-01). +- **ÖGK-Praxis** (Kap. 7): die ÖGK wertet + Abgrenzungsfragen fallweise (Stand 2026-01). +- **Neue Selbständige / § 2 Abs 1 Z 4 GSVG** (Kap. 8): + SV-Behandlung der neuen Selbständigen (Stand 2026-01). +- **Kommanditist KG/KEG** (Kap. 10): SV- und + steuerrechtliche Behandlung (Stand 2026-01). +- **Vortragende/Lehrende/Unterrichtende** (Kap. 11), + **Heimarbeiter** (Kap. 12), **Ferialpraktikanten** + (Kap. 13), **Teilzeitbeschäftigte** (Kap. 14), + **geringfügige/fallweise Beschäftigungen** (Kap. 15) — + je nach Status SV- und steuerlich unterschiedlich + (Stand 2026-01). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01) + +| Abgrenzungskriterium | Detail | +|---|---| +| Echtes Dienstverhältnis | Weisungsbindungen, Eingliederung in den Betrieb, Zeitlohn, SV-Pflichtversicherung (Stand 2026-01) | +| Freier Dienstvertrag | Tätigkeit ohne Weisungsbindungen, eigene Betriebsmittel, Ergebnis-/Tätigkeitspflicht (Stand 2026-01) | +| Werkvertrag | Ergebnisverbindlichkeit, eigenes unternehmerisches Risiko, kein Zeitlohn (Stand 2026-01) | +| Aushilfen | je nach Status (angestellt/freie) unterschiedliche SV-/Steuerbehandlung (Stand 2026-01) | +| Neue Selbständige | § 2 Abs 1 Z 4 GSVG; SV-Behandlung (Stand 2026-01) | +| Kommanditist KG/KEG | SV- und steuerrechtliche Behandlung (Stand 2026-01) | +| Vortragende/Lehrende | SV-Status je nach Vertragsgestaltung (Stand 2026-01) | +| Ferialpraktikanten | SV- und steuerrechtliche Behandlung (Stand 2026-01; → lb-pra-02…04) | +| Teilzeitbeschäftigte | Entgelt-/SV-Logik (Stand 2026-01) | +| Geringfügig/fallweise | SV-Meldepflicht, Geringfügigkeitsgrenzen (Stand 2026-01) | + +*Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (15 Kapitel) im +Volltext (Layer 1).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **AngG, AngVermG** — Angestellten- bzw. Arbeiter- + verhältnis (im Volltext referenziert). +- **ASVG, GSVG** — Sozialversicherung je nach Status + (im Volltext referenziert). +- **EStG 1988, ABGB, GewO** — steuerliche und + gewerberechtliche Abgrenzung (im Volltext referenziert). +- **UStG 1994** — umsatzsteuerliche Behandlung + (im Volltext referenziert). +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext mit Aktenzahl; + vor Implementierung einer Einzelregel gegen RIS/OGH- + Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Status-Engine:** die Abgrenzung (echtes vs. freies + Dienstverhältnis) ist die Kernregel — Anknüpfung an die + Status-/Angestellten-Logik im Mod + (→ lb-bes-01…08). +- **SV-Status** je nach Beschäftigungsform ist ein eigener + Regelfall der SV-Beitragslogik (→ lb-bes-05, lb-bes-06). +- **Neue Selbständige / Kommanditisten / Vortragende / + Ferialpraktikanten / Heimarbeiter** sind eigene + Regelfälle der Status-/SV-Logik (→ lb-pra-02…04, lb-gsv-02). +- **Geringfügig/fallweise Beschäftigungen** sind ein eigener + Regelfall der SV-Melde-/Beitragslogik (→ lb-bes-02…04, + lb-bes-06). +- **Teilzeit** ist ein eigener Regelfall der + Arbeitszeit-/Entgelt-Logik (→ lb-tzb-01…06). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-bes-01 (Echtes Arbeitsverhältnis) · + lb-bes-02 (Fallweise Beschäftigung - Begriff) · lb-bes-03 + (Fallweise Beschäftigung - SV-Meldung) · lb-bes-04 (Freier + Dienstvertrag) · lb-bes-05 (Freier Dienstvertrag - + SV-Beiträge) · lb-bes-06 (Geringfügige Beschäftigung) · + lb-bes-07 (Vertragsangestellte) · lb-bes-08 (Werkvertrag) · + lb-pra-02 (Ferialpraktikant - Arbeitsrecht) · lb-pra-03 + (Ferialpraktikant - SV/Lohnsteuer) · lb-pra-04 + (Ferialpraktikum - Begriffsdefinition) · lb-gsv-02 + (Beitragsgrundlage GSVG/FSVG) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Beschäftigungsformen als Teil der Status-/SV-Logik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gastgewerbe-2025-05.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gastgewerbe-2025-05.md new file mode 100644 index 0000000..fe85f7a --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gastgewerbe-2025-05.md @@ -0,0 +1,117 @@ +--- +id: wk-gwe-01 +batch: 1 +title: "Gastgewerbe aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Gastgewerbe" +topic: gewerbe +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2025-05 +source: + pdf: ".wiku/WIKU-Fachbroschüre Gastgewerbe aus Sicht der Personalverrechnung - Stand per 2025-05.pdf" + text: ".wiku/md/gastgewerbe-2025-05.md" +legal_bases: ["Gastronomie-KV", "AngG", "ASVG", "AZG", "ARG"] +tags: [gastgewerbe, gastonomie-kv, lohnordnung, nachtarbeit, teilzeit, ueberstunden, lehrabschlussbonus] +cross_refs: ["lb-azm-01", "lb-zus-01", "lb-url-01", "lb-efz-01", "lb-pfl-01", "lb-krs-01", "lb-rei-01", "lb-son-01"] +--- + +# Gastgewerbe aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Mai 2025 +(wk-gwe-01)** — ⚠ älterer Stand: wo neuere lb-* Einträge +(2026) abweichen, haben diese Vorrang; dieses Dokument ist +**branchenspezifisch** (Gastronomie-KV) und dient als +**KV-Referenz**.* + +## Zusammenfassung + +- **Branchenspezifische PV-Broschüre** (197 S.) für das + Gastgewerbe aus KV-Sicht; 25+ Kapitel, u. a.: + KV-Grundlagen, Arbeitszeit (AZG/ARG), + Teilzeitbeschäftigung und Mehrarbeit, + Lohn- und Gehaltszahlung, Vordienstzeiten und + Branchenerfahrung, **Lohn- und Gehaltsordnung**, + **Nachtarbeitszuschlag**, Handwerkzeug/Hausuniformen, + Urlaub und Pflegefreistellung, Karenzanrechnungen, + Arbeit an Feiertagen, **Lehrabschlussbonus**, + Überstunden, **Lohn- und Gehaltserhöhung infolge + längerer Dienstzeiten** (Stand 2025-05). +- **Lohn- und Gehaltsordnung** (Kap. 15): + KV-Lohntafel/Beitragsgrundlagen für das Gastgewerbe + (Stand 2025-05). +- **Nachtarbeitszuschlag** (Kap. 16): + KV-Zuschlag für Nachtarbeit (Stand 2025-05). +- **Lehrabschlussbonus** (Kap. 11): Lehrling mit gutem + Erfolg **€ 200,–**, mit ausgezeichnetem Erfolg + **€ 250,–** Prämie (im Quelltext, Stand 2025-05) — + ✅ so im Quelltext. +- **Überstunden** (Kap. 13): bis Ende 2025 für + **18 Überstunden, höchstens € 200,–** (im Quelltext, + Stand 2025-05) — ✅ so im Quelltext. +- **Arbeitszeit** (Kap. 3/12): **48 Stunden/Woche** + (Kap. 3, Stand 2025-05); **26 Wochen 48 Stunden + nicht überschreiten (§ 9 Abs 4 AZG)** (im Quelltext, + Stand 2025-05) — ✅ so im Quelltext. +- **Arbeit an Feiertagen** (Kap. 22), **Urlaub und + Pflegefreistellung** (Kap. 19), **Karenzanrechnungen** + (Kap. 20) — je nach KV-Regelung (Stand 2025-05). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-05) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Lohn- und Gehaltsordnung | KV-Lohntafel/Beitragsgrundlagen für das Gastgewerbe (Stand 2025-05) | +| Nachtarbeitszuschlag | KV-Zuschlag für Nachtarbeit (Stand 2025-05) | +| Lehrabschlussbonus | gut: **€ 200,–**, ausgezeichnet: **€ 250,–** Prämie (Stand 2025-05) | +| Überstunden (bis Ende 2025) | für **18 Überstunden, höchstens € 200,–** (Stand 2025-05) | +| Arbeitszeit | **48 Stunden/Woche** (Stand 2025-05); **26 Wochen 48 Stunden nicht überschreiten (§ 9 Abs 4 AZG)** (Stand 2025-05) | +| Teilzeit/Mehrarbeit | KV-Regelung für Teilzeit und Mehrarbeit (Stand 2025-05) | +| Vordienstzeiten/Branchenerfahrung | KV-Anrechnung (Stand 2025-05) | +| Urlaub/Pflegefreistellung | KV-Regelung (Stand 2025-05) | +| Karenzanrechnungen | KV-Regelung (Stand 2025-05) | +| Arbeit an Feiertagen | KV-Regelung (Stand 2025-05) | + +*Hinweis: **Älterer Stand (2025-05)** — wo lb-* (2026) +abweichen, diese Vorrang (Korpus-Konvention ⚠/⚓). +Branchenspezifisch (Gastronomie-KV).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **Gastronomie-KV** — KV-Lohnordnung, Zuschläge, + Überstunden, Feiertage (im Volltext referenziert). +- **AngG, ASVG** — Angestellten- bzw. SV-Grundlagen + (im Volltext referenziert). +- **AZG, ARG** — Arbeitszeit, Ruhezeiten (§ 9 Abs 4 AZG + im Volltext zitiert). +- ⚠ KV-spezifische Werte und Judikatur-Belege im Volltext; + vor Implementierung einer Einzelregel gegen den aktuellen + KV-Text und RIS verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **KV-Überschreibung:** die Gastgewerbe-Regelungen + (Lohnordnung, Nachtarbeitszuschlag, Überstunden, + Feiertage) sind eine **KV-Überschreibung** der + Standard-Entgelt-/Arbeitszeit-Logik — Anknüpfung an die + KV-/Lohntafel-Logik im Mod + (→ lb-azm-01…07, lb-zus-01…08, lb-url-01…16, lb-efz-01/02, + lb-pfl-01/02, lb-krs-01…09, lb-rei-01…09, lb-son-01…05). +- **Nachtarbeitszuschlag / Überstunden / Feiertagszuschlag** + sind eigene Regelfälle der Entgelt-Engine. +- **Lohn- und Gehaltserhöhung infolge längerer + Dienstzeiten** ist ein eigener Regelfall der + Lohntafel-/Vorrückungs-Logik. +- **Lehrabschlussbonus** ist eine einmalige + Auszahlungs-/Melde-Regel (→ lb-leh-01…16). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-azm-01 (Arbeitszeitmodelle) · lb-zus-01 + (Zulagen/Zuschläge) · lb-url-01 (Urlaub) · lb-efz-01 + (Entgeltfortzahlung Feiertag) · lb-pfl-01 (Pflegefreistellung) · + lb-krs-01 (Krankenstand) · lb-rei-01 (Dienstreise) · lb-son-01 + (Sonderzahlungen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (KV-Referenz für das Gastgewerbe). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gmbh-gf-ag-vorstaende-2023-07.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gmbh-gf-ag-vorstaende-2023-07.md new file mode 100644 index 0000000..0c13541 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gmbh-gf-ag-vorstaende-2023-07.md @@ -0,0 +1,134 @@ +--- +id: wk-gsf-01 +batch: 1 +title: "GmbH-Geschäftsführer und AG-Vorstände aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "GmbH-Geschäftsführer, AG-Vorstände" +topic: geschaftsfuhrer +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2023-07 +source: + pdf: ".wiku/GmbH-Geschäftsführer und AG-Vorstandsmitglieder aus Sicht der Personalverrechnung - Stand 2023-07.pdf" + text: ".wiku/md/gmbh-gf-ag-vorstaende-2023-07.md" +legal_bases: ["GmbHG", "AngG", "ASVG", "EStG 1988"] +tags: [gmbh-gf, ag-vorstand, angestellteneigenschaft, sozialversicherung, lohnsteuer, abfertigung, lohnnebenkosten] +cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-vst-01", "lb-vst-02", "lb-vst-03", "lb-vst-04", "lb-vor-02", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03"] +--- + +# GmbH-Geschäftsführer und AG-Vorstände aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Juli 2023 (wk-gsf-01)** — +⚠ älterer Stand: wo die neueren lb-gsf-*/lb-vst-* Einträge +(Stand 2026-07) abweichen, haben diese Vorrang; dieses Dokument +dient als **Grundlagen-/Erklärungshilfe**.* + +## Zusammenfassung + +- **Q&A-Broschüre** (77 S.) zu GmbH-Geschäftsführern und + AG-Vorständen aus PV-Sicht; 2 Hauptkapitel: + 1 **Geschäftsführer einer GmbH** — Grundbegriffe + (Kapitalgesellschaft, Organe, Firmenbucheintragung), + handelsrechtliche GF (Aufgaben/Befugnisse, Arten, + Verträge, Abberufung, Arbeitsrecht), + gewerberechtliche GF (Definition, Beschäftigungsarten), + Fremd-GF vs. geschäftsführender Gesellschafter, GF und + Arbeitsrecht, GF und Abfertigung, GF und Lohnsteuer, + GF und Sozialversicherungsrecht, GF und Steuerrecht — + Vertiefung (Arbeitskräfteüberlassung, Entlassung, + Geschäftsführerhaftung, Gleichbehandlung, Insolvenz, + betriebliche Vorsorge, DB/DZ/KommSt). + 2 **Vorstände einer AG** — analoge Behandlung (Abfertigung, + Anstellungsvertrag, Sozialversicherung, Steuerrecht). +- **Aufsichtsrat-Pflicht bei der GmbH** (im Quelltext, Stand + 2023-07): Aufsichtsrat muss bestellt werden, wenn + - das Stammkapital **€ 70.000,–** übersteigt **und** die + Anzahl der Gesellschafter **50** übersteigt, oder + - die Anzahl der Arbeitnehmer im Durchschnitt **300** übersteigt, + oder + - die Gesellschaft andere Kapitalgesellschaften beherrscht und + die Arbeitnehmerzahl (herrschend + beherrscht) im + Durchschnitt **300** übersteigt, oder + - die Gesellschaft Komplementärin einer KG ohne weitere + natürliche Person als Komplementär ist und die + Arbeitnehmerzahl im Durchschnitt **300** übersteigt. + (Stand 2023-07) — ✅ so im Quelltext. +- **Angestellteneigenschaft** ist der Dreh- und Angelpunkt: + handelsrechtliche GF sind i. d. R. **keine** + Angestellten (keine AngG-Gründe, keine + Abfertigung nach AngG/AVRAG); gewerberechtliche GF und + geschäftsführende Gesellschafter können je nach + Weisungsbindungen Angestellten-Status haben — + fallweise gelöst (Stand 2023-07). +- **Sozialversicherung:** GF sind je nach Status + pflichtversichert oder freiwillig; Beitragsgrundlage ASVG + wird fallweise gelöst (im Quelltext § 4 Abs 2/4 ASVG, + § 35 Abs 1 ASVG zitiert, Stand 2023-07). +- **Lohnsteuer:** GF-Entgelte sind steuerpflichtig; + Abfertigung und Sonderzahlungen werden je nach Status + unterschiedlich besteuert (im Quelltext § 26 Z 4 EStG, + § 22 Z 2 EStG, § 67 Abs 3 EStG, § 68 Abs 1/2 EStG zitiert, + Stand 2023-07). +- **Lohnnebenkosten** (DB, DZ, KommSt) gelten für + Angestellte; GF sind teilweise ausgenommen — fallweise + gelöst (Stand 2023-07). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2023-07) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Aufsichtsrat-Pflicht GmbH | Stammkapital > € 70.000 **und** Gesellschafter > 50; ODER Arbeitnehmer > 300 (Durchschnitt); ODER Herrschaft über Kapitalgesellschaften mit > 300 MA; ODER Komplementärin KG ohne natürliche Komplementär mit > 300 MA (Stand 2023-07) | +| Angestellteneigenschaft | handelsrechtliche GF i. d. R. **keine** Angestellten; gewerberechtliche GF / geschäftsführende Gesellschafter je nach Weisungsbindungen (Stand 2023-07) | +| Sozialversicherung | GF je nach Status pflicht-/freiwillig versichert; Beitragsgrundlage ASVG fallweise (Stand 2023-07) | +| Lohnsteuer | GF-Entgelte steuerpflichtig; Abfertigung/Sonderzahlungen je nach Status (Stand 2023-07) | +| Lohnnebenkosten | DB/DZ/KommSt für Angestellte; GF teilweise ausgenommen (Stand 2023-07) | +| Abfertigung | GF je nach Status (AngG/AVRAG vs. freiwillig) (Stand 2023-07) | +| Gleichbehandlung | GF — Anwendung des GlBG (Stand 2023-07) | +| Insolvenz | Auflösung des GF-Vertrags; Geschäftsführerhaftung (Stand 2023-07) | + +*Hinweis: **Älterer Stand (2023-07)** — wo lb-gsf-*/lb-vst-* +(2026-07) abweichen, diese Vorrang (Korpus-Konvention ⚠/⚓).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **GmbHG** — § 20 (im Quelltext zitiert); Organe, + Geschäftsführung, Abberufung. +- **AngG** — § 7 (im Quelltext zitiert); Angestellteneigenschaft. +- **ASVG** — § 4 Abs 2/4, § 35 Abs 1 (im Quelltext zitiert); + Versicherungspflicht, Beitragsgrundlage. +- **EStG 1988** — § 22 Z 2, § 26 Z 4, § 67 Abs 3, § 68 Abs 1/2 + (im Quelltext zitiert); Einkünfte, Abfertigung, + Sonderzahlungen. +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext; vor Implementierung + gegen RIS/OGH-Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **GF-/Vorstands-Modell:** die Angestellten-Abgrenzung ist + die Kernregel — Anknüpfung an die Status-/Angestellten-Logik + im Mod + (→ lb-gsf-01…05, lb-vst-01…04). +- **Sozialversicherung** für GF ist ein eigener Regelfall + (pflicht-/freiwillig, Beitragsgrundlage) — Anknüpfung an die + SV-Beitragslogik (→ lb-gsf-03, lb-vst-03). +- **Lohnsteuer** für GF-Abfertigung/Sonderzahlungen ist ein + eigener Regelfall (→ lb-gsf-04, lb-vst-04). +- **Lohnnebenkosten** (DB/DZ/KommSt) — GF sind teilweise + ausgenommen; Anknüpfung an die DB/DZ/KommSt-Logik + (→ lb-lnk-02, lb-lnk-03). +- **Abfertigung** für GF je nach Status — Anknüpfung an die + Abfertigungs-Engine (→ lb-gsf-05, lb-vst-01). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-gsf-01 (GF - Arbeitsrecht) · lb-gsf-02 (GF - + Lohnnebenkosten) · lb-gsf-03 (GF - Sozialversicherung) · lb-gsf-04 + (GF - Steuerrecht) · lb-gsf-05 (GF-Abrechnung - + Besonderheiten) · lb-vst-01 (Vorstand - Abfertigung Neu) · + lb-vst-02 (Vorstand - Anstellungsvertrag) · lb-vst-03 (Vorstand - + Sozialversicherung) · lb-vst-04 (Vorstand - Steuerrecht) · + lb-vor-02 (Betriebliche Vorsorgekasse - Auswahl) · lb-lnk-02 + (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (GF/Vorstand als Sonderfall der Angestellten-Logik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md new file mode 100644 index 0000000..12cc1be --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md @@ -0,0 +1,136 @@ +--- +id: wk-grz-01 +batch: 1 +title: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze" +topic: entsendung +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-05 +source: + pdf: ".wiku/Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der PV_ 2026-05.pdf" + text: ".wiku/md/grenzuerschreitende-einsaetze-2026-05.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "VO 883/2004", "VO 987/2009", "ABKÖ"] +tags: [entseendung, grenzuerschreitung, doppelbesteuerung, a1-bescheinigung, 183-tage-regel, lohnnebenkosten, lohnsteuer] +cross_refs: ["lb-grz-01", "lb-grz-03", "lb-grz-04", "lb-grz-05", "lb-grz-06", "lb-grz-07", "wk-lvr-01", "wk-lvr-02"] +--- + +# Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Mai 2026 (wk-grz-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende Broschüre** (260 S.) zu grenzüberschreitenden + Arbeitnehmereinsätzen aus PV-Sicht; 9 Kapitel: + 1 Steuerpflicht in Österreich (unbeschränkt/beschränkt, + § 1 Abs 2/3 EStG 1988, Zweitwohnsitzverordnung), + 2 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), 3 Lohnzettel bei + Auslandseinsatz, 4 Steuererklärung in Österreich, + 5 Sozialversicherung (VO 883/2004, VO 987/2009, + A1-Bescheinigung, SV-Abkommen, ASVG-Entsendung), + 6 Lohnnebenkosten, 7 arbeitsrechtliches zur Entsendung, + 8 Lohndumping – Schwerpunkt „inbound“-Sachverhalte, + 9 Beispiele. +- **Steuerpflicht:** unbeschränkt steuerpflichtig bei Wohnsitz oder + gewöhnlichem Aufenthalt (Aufenthalt > 6 Monate) in Österreich — + bereits eines der Kriterien reicht (§ 1 Abs 2 EStG 1988, + Stand 2026-05); Konsequenz = Welteinkommen in Österreich + besteuert (vorbehaltlich DBA) (§ 1 Abs 3 EStG 1988). + Alternativ: „unbeschränkte Steuerpflicht“ per Antrag + (EU/EWR-Bürger), wenn ≥ 90 % des Einkommens in Österreich + steuerpflichtig sind oder max. **€ 13.539,–** (Wert 2024) + NICHT in Österreich steuerpflichtig sind (Stand 2026-05). + Beschränkte Steuerpflicht: weder Wohnsitz noch + gewöhnlicher Aufenthalt in Österreich. +- **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003): eine + Wohnung führt NICHT zum Wohnsitz iSd § 1 EStG, wenn der + Mittelpunkt der Lebensinteressen bereits > 5 Kalenderjahre im + Ausland liegt (Stand 2026-05) — ✅ so im Quelltext. +- **Sozialversicherung — Entsendung:** + - **EU-Länder:** VO 883/2004 (Koordinierung der Systeme der + Sozialen Sicherheit, seit 1. 5. 2010 in Kraft); gilt seit + 1. 1. 2011 auch für Drittstaatsangehörige zwischen EU/EWR- + Ländern (außer Dänemark/GB); seit 1. 4. 2012 in Bezug auf die + Schweiz (Stand 2026-05). + - **Island, Norwegen, Liechtenstein, Schweiz:** besondere + Regelungen; Großbritannien seit 1. 1. 2021 nur noch + teilweise (Stand 2026-05). + - **Drittstaaten mit Sozialversicherungs-Abkommen** (Albanien, + Australien, Bosnien-Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, + Israel, Kanada, Korea, Kosovo, Mazedonien, Moldawien, + Montenegro, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, Uruguay, + USA, Mongolei — letztere teils noch nicht in Kraft): + Abkommensregelungen (Stand 2026-05). + - **Übrige Länder:** Entsenderegelung nach dem ASVG (Stand + 2026-05). +- **A1-Bescheinigung** — zentrale Nachweisurkunde für die + Weitergeltung der Heimmatrechtsordnung bei Entsendung + (53× im Volltext genannt). +- **183-Tage-Regel** — Begünstigungsregel im DBA-Kontext (25+23× + im Volltext genannt); ⚠ vor Implementierung gegen die + konkreten DBA-Vorschriften und LStR 2002 prüfen. +- **Lohnnebenkosten** (Kap. 6) und **arbeitsrechtliche + Entsendung** (Kap. 7) werden fallweise gelöst. +- **Lohndumping — inbound** (Kap. 8) — ⚠ vor Implementierung + gegen die LBSD-GV und RIS prüfen. +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-05) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Unbeschränkte Steuerpflicht | Wohnsitz ODER gewöhnlicher Aufenthalt (> 6 Monate) in Österreich; § 1 Abs 2 EStG 1988 (Stand 2026-05) | +| Unbeschränkte Steuerpflicht per Antrag (EU/EWR) | ≥ 90 % des Einkommens in Österreich steuerpflichtig ODER max. € 13.539,– (Wert 2024) NICHT in Österreich steuerpflichtig (Stand 2026-05) | +| Zweitwohnsitzverordnung | Wohnung ≠ Wohnsitz, wenn Mittelpunkt der Lebensinteressen > 5 Kalenderjahre im Ausland (BGBl. II Nr. 528/2003, Stand 2026-05) | +| SV-Entsendung EU | VO 883/2004; A1-Bescheinigung als Nachweis (Stand 2026-05) | +| SV-Entsendung Drittstaaten | Abkommen oder ASVG-Entsendung je nach Land (Stand 2026-05) | +| 183-Tage-Regel | Begünstigungsregel im DBA; ⚠ konkrete DBA-Vorschriften + LStR 2002 prüfen | +| Lohnnebenkosten | je nach Entsendungssachverhalt (Kap. 6, Stand 2026-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS prüfen | +| Lohndumping inbound | LBSD-GV; ⚠ vor Implementierung gegen RIS prüfen (Stand 2026-05) | + +*Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (9 Kapitel) im Volltext +(Layer 1).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — § 1 Abs 2/3 (Steuerpflicht), § 26, § 39 + (im Volltext zitiert). +- **VO 883/2004, VO 987/2009** — Koordinierung/Verwaltung der + Sozialen Sicherheit in der EU (im Volltext zitiert). +- **ABKÖ** (Abkommen über die Koordinierung der Systeme der + sozialen Sicherheit zwischen der EWG und der Schweiz) — im + Volltext referenziert. +- **Zweitwohnsitzverordnung** (BGBl. II Nr. 528/2003) — im + Volltext zitiert. +- **ASVG** — Entsenderegelung für Drittstaaten ohne Abkommen. +- ⚠ DBA-spezifische Regelungen und LStR 2002: vor + Implementierung gegen die konkreten Abkommen und RIS + verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Entsendungs-Engine:** die Kapitel liefern die Falllogik für + die Entsendungs-/Grenzüberschreitungs-Logik (Steuerpflicht, + SV-Weitergeltung, A1-Nachweis, 183-Tage) — Anknüpfung an die + Entsendungs-/VO-Logik im Mod + (→ lb-grz-03…05, lb-grz-06/07). +- **A1-Bescheinigung** ist ein zentrales + Dokumentations-/Melde-Element (nicht Entgelt-Engine). +- **Lohnnebenkosten** bei Entsendung sind ein eigener + Regelfall (→ lb-lnk-*, wk-lvr-01/02). +- **Lohndumping inbound** → separate Prüf-/Melde-Logik + (→ wk-lsd-01, lb-lsd-*). +- **DBA-Logik** ist steuerrechtlich, nicht Entgelt-Engine — + Anknüpfung an die Lohnsteuer-/Aufrollungs-Logik. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-grz-01 (Ansprüche ausländischer Arbeitnehmer) · + lb-grz-03 (SV, EU/Schweiz) · lb-grz-04 (SV, Abkommensstaat) · + lb-grz-05 (SV, kein Abkommen) · lb-grz-06 (begünstigte + Auslandstätigkeit) · lb-grz-07 (Besteuerungsregelungen) · + wk-lvr-01 / wk-lvr-02 (Casebooks mit Entsendungs-Praxisfällen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Entsendung als Teil der Grenzüberschreitungslogik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gueterbefoerderungsgewerbe-2026-04.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gueterbefoerderungsgewerbe-2026-04.md new file mode 100644 index 0000000..2475a36 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_gueterbefoerderungsgewerbe-2026-04.md @@ -0,0 +1,172 @@ +--- +id: wk-gwe-02 +batch: 1 +title: "Personalverrechnung im Güterbeförderungsgewerbe" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Güterbeförderungsgewerbe" +topic: gewerbe +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-04 +source: + pdf: ".wiku/Personalverrechnung im Güterbeförderungsgewerbe_ 2026-04.pdf" + text: ".wiku/md/gueterbefoerderungsgewerbe-2026-04.md" +legal_bases: ["KV für Arbeiter im Güterbeförderungsgewerbe", "KV für Angestellte im Güterbeförderungsgewerbe", "AZG", "VO (EG) 561/2006", "VO (EU) 165/2014", "EStG 1988", "ASVG", "AngG", "UrlG", "Dienstnehmerhaftpflichtgesetz", "Güterbeförderungsgesetz"] +tags: [guterbefoerderungsgewerbe, lkw-lenker, lenkzeit, lohnormung, ueberstunden, sonderzahlungen, dienstreisen, taggeld, schmutzzulage, abfertigung] +cross_refs: ["wk-gwe-01", "wk-azg-01", "wk-son-01", "wk-rei-01", "wk-sac-01", "wk-dvh-01", "wk-bnd-01", "lb-azm-01", "lb-zus-01", "lb-url-01", "lb-efz-01", "lb-pfl-01", "lb-krs-01", "lb-rei-01", "lb-son-01", "lb-sac-01", "lb-bnd-01", "lb-dvh-01", "lb-end-01", "lb-lvr-01"] +--- + +# Personalverrechnung im Güterbeförderungsgewerbe + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand April 2026 (wk-gwe-02)** — +**branchenspezifische KV-Referenz** (Güterbeförderungsgewerbe) für die +Personalverrechnung; deckt KV-Grundlagen, Arbeitszeit/Lenkzeiten, +Überstunden, Sonderzahlungen, Entlohnung/Dienstreise, Zulagen und +Abfertigung ab (206 S., 9 Kapitel + Stichwortverzeichnis).* + +## Zusammenfassung + +- **Branchenspezifische PV-Broschüre** (206 S.) für das + Güterbeförderungsgewerbe (LKW-Spedition, Personenbeförderung, + Güterverkehr); 9 Kapitel: KV-Grundlagen (Arbeiter-/Angestellten-KV), + Vertragsvereinbarungen (Dienstzettel, Führerscheinentzug, + Dienstnehmerhaftung), **Arbeitszeit & Lenkzeiten**, + Dienstverhinderungen, Auflösung & Verfall, **Sonderzahlungen**, + **Entlohnung & Dienstreisen**, Abfertigung/Barauslagen/Betriebsrat, + Stichwortverzeichnis (Stand 2026-04). +- **Arbeitszeit** (Kap. 3): **40 Stunden/Woche** (Stand 2026-04); + Tagesnormalarbeitszeit **max. 10 Stunden** (§ 4 Abs 1 AZG); + Durchschnittsarbeit über **26 Wochen** (einzelne Wochen bis 48 Std), + verlängerbar ab 1.1.2027 auf **39 Wochen**, ab 1.1.2028 auf **52 Wochen** + (Stand 2026-04). +- **Lenkzeiten** (Kap. 3.2, BGBl I Nr. 58/2022): Definition + **VO-Fahrzeuge** (§ 13 Abs 1 Z 2 lit. a AZG) — ab **1.7.2026** gilt die + EU-Lenkzeiten-VO (EG) Nr. 561/2006 auch für grenzüberschreitende + Güterbeförderungen/Kabotage mit zulässiger Höchstmasse **> 2,5 t** + (Stand 2026-04). +- **Entlohnungsverbote für Lenker** (§ 15c AZG, ab 1.6.2022): keine + Entlohnung nach **Strecke, Schnelligkeit der Auslieferung oder Menge** + der beförderten Güter (auch nicht als Prämien/Zuschläge), es sei denn, + die Sicherheit im Straßenverkehr ist nicht beeinträchtigt (Stand + 2026-04). +- **Überstunden** (Kap. 3.7): Teiler **Arbeiter 1/173**, **Angestellte + 1/165**; Zuschlag **50 % / 100 %** (Nacht: 100 %) (Stand 2026-04). +- **Sonderzahlungen** (Kap. 6): Fälligkeit **1.6. / 1.12.**; Höhe + **Arbeiter 4,33 KV-Wochenlöhne × 1,25**, **Angestellte KV-Monatsgehalt**; + SZ-Zeiträume UB **2.6.–1.6.**, WR **2.12.–1.12.**; Wartezeit Arbeiter + **2 Monate** (Stand 2026-04). +- **Dienstreisen (Inland)** (Kap. 7.3): **Tagesgeld € 27,60/Kalendertag** + (X/12 je angefangene Abwesenheitsstunde), **Nächtigungsgeld € 15,00** + (Schlafkabine) (Stand 2026-04). +- **Zulagen** (Kap. 7.4): **Schmutzzulage 10 % vom KV-Lohn**; + Schwergüter-/Abfalls-/Möbel-Zuschläge (Stand 2026-04). +- **Lohn- und Zulagenordnung** (Kap. 7.2): KV-Stunden-/Wochen-/Monatslöhne + nach Lohnkategorien und Betriebszugehörigkeitsstufen a)–e) (Stand + 2026-04). +- **Abfertigung/Tod** (Kap. 8): Abfertigung ALT bei Angestellten + gesetzlich; Todfalls-Abfertigung an gesetzliche Erben **6 % LSt**, + frei von DB/DZ/KommSt (Stand 2026-04). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-04) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Normalarbeitszeit | **40 Std/Woche**; Tagesnormalarbeitszeit max. **10 Std** (§ 4 Abs 1 AZG) (Stand 2026-04) | +| Durchschnittsarbeit | 26-Wochen-Durchrechnung (einzelne W. bis 48 Std); verlängerbar ab 1.1.2027 auf **39 W.**, ab 1.1.2028 auf **52 W.** (Stand 2026-04) | +| Überstundenteiler | Arbeiter **1/173**, Angestellte **1/165** (Stand 2026-04) | +| Überstundenzuschlag | **50 % / 100 %** (Nacht: 100 %) (Stand 2026-04) | +| 24./31.12. nach 12 Uhr | **50 %** (als Normalstunde, Teiler 173) (Stand 2026-04) | +| LSt-Befreiung § 68 Abs 1 EStG | **bis € 400,–** (überwiegende Nachtarbeit **bis € 600,–**); gemeinsamer Freibetrag u. a. für Feiertagsarbeitsentgelte/Nachtzuschläge (Stand 2026-04) | +| LSt-Befreiung § 68 Abs 2 EStG | **erste 15 Überstundenzuschläge, max. € 170,–/Monat** (bis 31.12.2026; ab 1.1.2027 max. 10 ÜStd, € 120,–/Kalendermonat) (Stand 2026-04) | +| Sonderzahlungen Fälligkeit | UB/WR am **1.6. / 1.12.** (Stand 2026-04) | +| Sonderzahlungen Höhe | Arbeiter **4,33 KV-Wochenlöhne × 1,25**; Angestellte **KV-Monatsgehalt**; Lehrlinge KV-Monats-Lehrlingseinkommen (Stand 2026-04) | +| SZ-Zeiträume | UB **2.6.–1.6.**; WR **2.12.–1.12.** des Folgejahres (Stand 2026-04) | +| Wartezeit SZ | Arbeiter **2 Monate**; Angestellte keine (Stand 2026-04) | +| Verfall SZ | Arbeiter: fristlose Entlassung / unberechtigter vorzeitiger Austritt; Angestellte: kein kompletter Verfall (Aliquotierung) (Stand 2026-04) | +| Inlandstagesgeld | **€ 27,60/Kalendertag** (X/12 je angefangene Abwesenheitsstunde) (Stand 2026-04) | +| Nächtigungsgeld Inland | **€ 15,00** (Schlafkabine) (Stand 2026-04) | +| § 26 Z 4 EStG (Überschreitung) | max. **€ 30,00** (X/12); Nahbereich **5 Tage** je Route; Fernbereich **183 Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-04) | +| Schmutzzulage | **10 % vom KV-Lohn**; steuer-/sv-frei nur bei nachweislich erheblicher Verschmutzung in > ½ der Stunden (OGH 8 ObA 37/21f); Finanzverwaltung max. **€ 150,–/Monat** angemessen (Stand 2026-04) | +| Schwergüter-/Sonderzulagen | Klaviere **€ 23,41**, 250–500 kg **€ 19,71**, ab 500 kg **€ 27,93**, Autotransporte **€ 7,33**, Abfall **€ 20,01**, Möbel **€ 7,33** (je Stück/Arbeitspartie/Einsatztag) (Stand 2026-04) | +| Kilometer-/Stückprämien | **verboten** (KV + § 15c AZG); Strafrahmen **€ 300,– bis € 2.180,–** (Wiederholung **€ 350,– bis € 3.600,–**) (Stand 2026-04) | +| Lehrlingseinkommen (Ang.-KV) | 1. J. **€ 907,–** (45 %), 2. J. **€ 1.209,–** (60 %), 3. J. **€ 1.512,–** (75 % von BG 2a); Weiterbeschäftigung 3 Monate (Stand 2026-04) | +| Lenkzeit-VO | **VO (EG) 561/2006**; VO-Fahrzeuge > 3,5 t Güter / > 9 Pers. (inkl. Fahrer); ab **1.7.2026** grenzüberschreitende > 2,5 t (Stand 2026-04) | +| Entlohnungsverbote | § 15c AZG (Strecke/Schnelligkeit/Menge; ab 1.6.2022) (Stand 2026-04) | +| Abfertigung | ALT bei Angestellten gesetzlich (Stand 2026-04) | +| Todfalls-Abfertigung | an gesetzliche Erben; **6 % LSt**, frei von DB/DZ/KommSt (Stand 2026-04) | + +*Hinweis: **Branchenspezifisch** (Güterbeförderungsgewerbe-KV) — die +Werte gelten **nur für die Fachgruppe Güterbeförderungsgewerbe** +(Art. II Zif. 2); wo generische lb-* Einträge (2026) abweichen, sind die +KV-spezifischen Regeln hier maßgeblich, generische lb-* Einträge als +Soll-Benchmark.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **KV für Arbeiter im Güterbeförderungsgewerbe** / **KV für Angestellte + im Güterbeförderungsgewerbe** — Normalarbeitszeit (Art. V), + Nachtarbeit (Art. Va), Überstunden (Art. VI), Sonderzahlungen + (Art. XII), Entlohnung/Dienstreise (Art. XIII/XIV), Abfertigung + (im Volltext referenziert). +- **AZG** — § 4, § 13 (VO-Fahrzeug), § 13b, § 14, § 14a, § 15c + (Entlohnungsverbot), § 15d, § 19d, § 28 (im Volltext zitiert). +- **VO (EG) 561/2006** — EU-Lenkzeiten-Verordnung (Art. 2, Art. 12); + **VO (EU) 165/2014** — Lenkprotokoll/Tachograph (im Volltext + referenziert). +- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16b (KV-Taggelder), § 26 Z 4 + (Überschreitung), § 68 Abs 1 (Befreiung, € 400/€ 600), § 68 Abs 2 + (15 Zuschläge, € 170) (im Volltext zitiert). +- **ASVG / AngG / UrlG / Dienstnehmerhaftpflichtgesetz / + Güterbeförderungsgesetz** — SV-Grundsätze, AngG § 16 (Sonderzahlungen), + UrlG § 10 Abs 5 (Tod), Haftung (im Volltext referenziert). +- **OGH-Judikatur** — z. B. 8 ObA 37/21f (Schmutzzulage), 8 ObS 6/23z + (Sonderzahlungen & arbeitsunfallbedingte Dienstverhinderung), 9 ObA + 97/08t (UZ-Rückzahlung) (im Volltext zitiert). +- ⚠ KV-spezifische Werte und Judikatur-Belege im Volltext; vor + Implementierung einer Einzelregel gegen den aktuellen KV-Text und RIS + verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **KV-Überschreibung (Fachgruppe):** die Güterbeförderungsgewerbe-Regeln + (40-Std-/26-W.-Durchrechnung, ÜZ 50/100 %, SZ 4,33 × 1,25, + Inlandstagesgeld/Nächtigungsgeld, Schmutzzulage, Lohntafel) sind eine + **KV-Überschreibung** der Standard-Entgelt-/Arbeitszeit-Logik — + Anknüpfung an die KV-/Lohntafel-Logik im Mod + (→ lb-azm-01…07, lb-zus-01…08, lb-url-01…16, lb-efz-01/02, + lb-pfl-01/02, lb-krs-01…09, lb-rei-01…09, lb-son-01…05). +- **Lenkzeiten-Modul:** VO-Fahrzeug-Erkennung, Lenk-/Ruhepausen und die + § 15c-Entlohnungsverbote sind branchenspezifische **Melde-/Prüfregeln** + (Arbeitszeit-Engine / Kontrollgeräte); Kilometer-/Stückprämien-Prüfung + als **Verbot** (→ lb-azm-*, lb-lvr-*). +- **Überstunden-/Feiertagszuschläge** sind eigene Regelfälle der + Entgelt-Engine (Teiler 173/165, 50/100 %); die § 68 Abs 1/2 EStG- + Befreiung (€ 400/€ 600, 15 × € 170) ist ein **Steuerfreiheitsparameter** + der Lohnsteuer-Logik (→ lb-rei-01…09, lb-zus-*). +- **Sonderzahlungen** (4,33 × 1,25, UB/WR-Zeiträume, Wartezeit, Verfall) + sind ein eigener Regelfall der Lohntafel-/Sonderzahlungs-Logik + (→ lb-son-01…05, lb-azm-*). +- **Dienstreise** (Inlandstagesgeld/Nächtigungsgeld, § 26 Z 4 EStG, + 183-Tage-Regel) ist ein Aufwandsersatz-/Reisekosten-Regelfall + (→ lb-rei-01…09). +- **Lohn- und Zulagenordnung** (Lohnkategorien a)–e)) ist eine + **Lohntafel-/Einstufungs-Logik** mit Betriebszugehörigkeits-Vorrückung + (→ lb-lvr-01…09, lb-bes-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Branchen-Äquivalent: wk-gwe-01 (Gastgewerbe — KV-Referenz) + - Arbeitszeit/Lenkzeiten: wk-azg-01 · lb-azm-01 + - Überstunden/Zuschläge: lb-zus-01 + - Sonderzahlungen: wk-son-01 · lb-son-01 + - Dienstreise/Taggelder: wk-rei-01 · lb-rei-01 + - Sachbezüge/Schmutzzulage: wk-sac-01 · lb-sac-01 + - Dienstverhinderungen: wk-dvh-01 · lb-dvh-01 + - Beendigung/Verfall: wk-bnd-01 · lb-bnd-01 + - Abfertigung: lb-end-01 + - Lohnverrechnung: lb-lvr-01 + - Urlaub/Feiertags-Entgelt: lb-url-01 · lb-efz-01 · lb-pfl-01 · lb-krs-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (KV-Referenz für das Güterbeförderungsgewerbe). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_insolvenz-2024-05.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_insolvenz-2024-05.md new file mode 100644 index 0000000..f98afcb --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_insolvenz-2024-05.md @@ -0,0 +1,127 @@ +--- +id: wk-ins-01 +batch: 1 +title: "Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Insolvenz" +topic: insolvenz-betriebsubergang +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2024-05 +source: + pdf: ".wiku/Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung - Fachbroschüre - Stand 2024-05.pdf" + text: ".wiku/md/insolvenz-2024-05.md" +legal_bases: ["IO", "EStG 1988", "ASVG"] +tags: [insolvenz, insolvency, masseforderung, insolvenzforderung, ie-fonds, insolvenzlohnverrechnung, betriebsuebergang] +cross_refs: ["lb-ins-01", "lb-ins-06", "lb-ins-07", "lb-ins-08", "wk-bnd-01", "lb-end-24"] +--- + +# Insolvenz aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Mai 2024 (wk-ins-01)** — +⚠ älterer Stand: wo die neueren lb-ins-* Einträge (Stand 2026-07/08) +abweichen, haben diese Vorrang; dieses Dokument dient als +**Falllogik-/Erklärungshilfe**.* + +## Zusammenfassung + +- **Insolvenz-Grundlagen aus PV-Sicht** (80 S.): Einleitung (Begriffe, + Sanierungsverfahren mit/ohne Eigenverwaltung, Konkurs, + Nichteröffnung mangels kostendeckenden Vermögens, + Sanierungsplan, Ediktedatei, Berichtstagsatzung), Insolvenz und + Personalverrechnung (Q&A + **Tabelle zur insolvenzrechtlichen + Qualifikation** der Ansprüche), geschützter Personenkreis + (Präsenzdiener/Zivildiener, Mutterschutz/Mutter- und + Vaterschaftskarenz, Lehrlinge, begünstigt Behinderte, + Betriebsräte, entgeltfreie Zeiten/Kündigungsentschädigung), + Spezialfragen (Anrechnung, Urlaubsanspruch, Krankenstande), + Beispiele zur Qualifikation, Insolvenz und Lohnabgaben, + Sozialversicherung, Antrag auf Insolvenz-Entgelt, + zusammenfassendes Beispiel, Betriebsübergang und Insolvenz, + aktuelle Judikatur (u. a. Frühwarnsystem). +- **Stichtag = Kalendertag der Insolvenzeröffnung** — er trennt die + offenen Arbeitnehmerforderungen in **Insolvenzforderungen + (§ 51 IO)** und **Masseforderungen (§ 46 IO)** (Quellentext, + Stand 2024-05). +- **Qualifikation (Tabelle, Stand 2024-05):** + - **Insolvenzforderungen** (§ 51 IO): sämtliche Ansprüche, die + **bis einschließlich des Eröffnungstages** entstanden sind; + Beendigungsansprüche, wenn das Dienstverhältnis nach + **§ 25 IO** aufgelöst wird (auch bei Nichtzahlung des Entgelts + während der Kündigungsfrist), wenn die Auflösungserklärung vor + Eröffnung rechtswirksam abgegeben wurde oder bei Austritt nach + Eröffnung (nicht nach § 25 IO). → **trägt (vorerst zur Gänze) + der IE-Fonds**. + - **Masseforderungen** (§ 46 IO): laufende Bezüge und + proportionale Sonderzahlungen **ab dem Stichtag**; + Beendigungsansprüche bei vor Insolvenzeröffnung eingegangenem + Beschäftigungsverhältnis, wenn die Beendigung auf + Insolvenzverwalter/-verwalterin oder deren Tun (z. B. + Entgeltnichtzahlung) zurückzuführen ist. → **trägt die + Masse**. +- **Lohnsteuer in der Insolvenz:** Besteuerung nach + **§ 67 Abs 8 lit. g EStG 1988** (im Quelltext zitiert, + Stand 2024-05); Verpflichtung zur Lohnzettausstellung, + Pflichtveranlagungsfall, Zuflusszeitpunkt (Masse vs. IE-Fonds) + werden fallweise gelöst. +- **Sozialversicherung:** Abmeldungs-Aspekte, Abrechnung mit der + ÖGK, **Haftung für Beiträge** (Kap. 7, Stand 2024-05). +- **Insolvenz-Entgelt (IE-Fonds):** Antrag bei der zuständigen + Stelle; der IE-Fonds erstattet die Insolvenzforderungen und + holt sich den Betrag vom Insolvenzverwalter zurück + (Kap. 8, Stand 2024-05). +- **Betriebsübergang und Insolvenz** (Kap. 10) sowie + **AMS-Frühwarnsystem** (Kap. 11.1) — ⚠ vor Implementierung + gegen die neueren lb-ins-* Einträge (Stand 2026) und RIS + abgleichen. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2024-05) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Stichtag | Kalendertag der Insolvenzeröffnung — trennt Insolvenzforderungen (§ 51 IO) und Masseforderungen (§ 46 IO) (Stand 2024-05) | +| Insolvenzforderungen | Ansprüche bis inkl. Eröffnungstag; Beendigungsansprüche bei § 25-IO-Auflösung, vor Eröffnung rechtswirksamem Austritt oder nach Eröffnung (nicht § 25 IO) — trägt der IE-Fonds (Stand 2024-05) | +| Masseforderungen | laufende Bezüge + proportionale Sonderzahlungen ab Stichtag; Beendigungsansprüche bei verwalterbedingter Beendigung — trägt die Masse (Stand 2024-05) | +| Lohnsteuer | Besteuerung nach § 67 Abs 8 lit. g EStG 1988; Zuflusszeitpunkt Masse vs. IE-Fonds (Stand 2024-05) | +| Beitrags-Haftung | Haftung des Dienstgebers für Sozialversicherungs-Beiträge (Kap. 7, Stand 2024-05) — ⚠ Detailgrenzen gegen RIS/ASVG klären | +| IE-Fonds | Antrag auf Insolvenz-Entgelt; IE-Fonds trägt Insolvenzforderungen, Regression gegen Masse (Stand 2024-05) | +| Geschützter Personenkreis | Präsenz-/Zivildiener, Mutterschutz/Karenz, Lehrlinge, begünstigt Behinderte, Betriebsräte — besondere Kündigungsschutz-/Beendigungsregeln (Stand 2024-05) | +| Anrechnung | Anrechnungsvorschriften in der Insolvenz; Anrechnungsfrist (Kap. 4.1, Stand 2024-05) | + +*Hinweis: **Älterer Stand (2024-05)** — wo lb-ins-* (2026-07/08) +abweichen, diese Vorrang (Korpus-Konvention ⚠/⚓).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **IO** — Insolvenzordnung: § 25 (Beendigung), § 46 (Masse- + forderungen), § 51 (Insolvenzforderungen) — im Quelltext zitiert. +- **EStG 1988** — § 67 Abs 8 lit. g (Insolvenz-Besteuerung) — im + Quelltext zitiert. +- **ASVG** — Sozialversicherungs-Aspekte (Abmeldung, + Beitrags-Haftung, ÖGK-Abrechnung). +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext; vor Implementierung + gegen RIS/OGH-Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Insolvenz-Modell:** die Stichtag-Logik (Insolvenzforderung vs. + Masseforderung) ist die Kernregel der Insolvenz-Abrechnung — + Anknüpfung an die Beendigungs-/Endabrechnungslogik im + Mod + (Beendigungsdatum vs. Eröffnungstag, IE-Fonds-Abzug). +- **Lohnsteuer** in der Insolvenz ist ein eigener Regelfall + (§ 67 Abs 8 lit. g EStG) — separate Besteuerungslogik, nicht + die Standard-Lohnsteuer-Engine. +- **IE-Fonds-Abwicklung** (Antrag, Regression) ist ein + Prozess-/Dokumentations-Workflow, nicht Entgelt-Engine. +- **Betriebsübergang in der Insolvenz** → eigene + Beendigungs-/Anrechnungs-Logik (→ lb-ins-01…05, wk-bnd-01). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ins-01 (Begriff des Betriebsübergangs) · + lb-ins-06 (Insolvenz-Entgeltsicherung) · lb-ins-07 (Insolvenz und + Arbeitsverhältnis) · lb-ins-08 (Privilegierte Auflösungsrechte in + der Insolvenz) · wk-bnd-01 (Beendigung von Dienstverhältnissen) · + lb-end-24 (Kündigungsentschädigung - Arbeitsrecht) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Insolvenz als Sonderfall der Beendigungs-/Endabrechnungslogik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_lohndumping-2025-10.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_lohndumping-2025-10.md new file mode 100644 index 0000000..9092947 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_lohndumping-2025-10.md @@ -0,0 +1,132 @@ +--- +id: wk-lsd-01 +batch: 1 +title: "Lohndumping aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Arbeitsunterlage" +chapter: "Lohn- und Sozialdumping" +topic: lohndumping +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2025-10 +source: + pdf: ".wiku/Lohndumping aus Sicht der Personalverrechnung - Arbeitsunterlage - Stand 2025-10.pdf" + text: ".wiku/md/lohndumping-2025-10.md" +legal_bases: ["LSD-BG", "AÜG", "AZG", "VStG", "BUAG"] +tags: [lohndumping, unterentlohnung, inbound, entsendung, arbeitskrafteuberlassung, bereithaltung, tadige-reue, montageprivileg, konzernprivileg, buak] +cross_refs: ["lb-lsd-01", "lb-lsd-13", "lb-aug-01", "lb-grz-01", "lb-gpl-01", "wk-gwe-02"] +--- + +# Lohndumping aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Arbeitsunterlage, Wilhelm Kurzböck, **Stand Oktober 2025 (wk-lsd-01)** +— ⚠ **älterer Stand**: wo neuere lb-* Einträge (2026) abweichen, haben diese +**Vorrang**. **Umfassende Arbeitsunterlage** (114 S., 3 Kapitel) zum +Lohn- und Sozialdumping: Inland, **Inbound** (Entsendung/Überlassung +nach Österreich) und Rechtsprechung.* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende Arbeitsunterlage** (114 S.) zu **Lohn- und Sozialdumping** + aus Sicht der PV; 3 Kapitel: **Inlandssachverhalte** (KV-Träger/ÖGK, + BUAK, strafbare Unterentlohnung), **Inbound-Sachverhalte** + (Ausnahmen LSD-BG, Entsendung/Überlassung nach Österreich, Haftung, + Meldepflichten, Bereithaltung, Sanktionen), **Rechtsprechung** + (Stand 2025-10). +- **Entgeltsbegriff** (Kap. 1.4.1, § 29 Abs 1 LSD-BG): das gesamte durch + **Gesetz, Verordnung oder KV** zustehende Entgelt (unter Beachtung + der Einstufung) ist in die Lohnkontrolle einzubeziehen; + Vereinbarungen/Betriebsübungen **nicht** relevant; HBG **keine** + Rolle; **mindestens 1,2× der HBG** → LSD-BG findet **keine** Anwendung + (Stand 2025-10). +- **Straffreiheit trotz Unterentlohnung** (Kap. 1.2.4/1.3.4, + § 29 Abs 2 LSD-BG): **tätige Reue** — Nachzahlung **vor** + Erhebung/Anzeige; **geringe Unterentlohnung** (max. **10 %**, + BMA-Erlass) + leichte Fahrlässigkeit → Strafaufhebung (Stand + 2025-10). +- **BUAK/KV-Träger** (Kap. 1.2/1.3): **Anzeigepflicht** bei festgestellter + Unterentlohnung (§ 14 Abs 1 / § 15 Abs 1 LSD-BG); Nachzahlungsfrist + in der Praxis häufig **14 Tage** (Stand 2025-10). +- **Ausnahmen vom LSD-BG** (Kap. 2.1): öffentlich Bedienstete, + geringe Arbeiten, **Konzernprivileg**, **Schulungsprivileg**, + mobile Arbeitnehmer im **Transportbereich**, **Spitzenverdiener- + Privileg**, Tertiärer Bildungssektor, Lieferung/Abholung, + Inbetriebnahme (Stand 2025-10). +- **Entsendung/Überlassung nach Österreich** (Kap. 2.2): + **Mindestentgelt**, **Montageprivileg**, + Reiseaufwandsentschädigungen, **Unterkunftsregelung** (Stand + 2025-10). +- **Haftung** (Kap. 2.3): **Auftraggeber-/Bau-/Generalunternehmer- + Haftung** (Stand 2025-10). +- **Meldepflichten & Bereithaltung** (Kap. 2.4–2.6): **ZKO-Meldung**, + **Bereithaltung von SV-/Lohnunterlagen** vor Ort (§§ 21/22 LSD-BG), + **verantwortlich Beauftragte** (Stand 2025-10). +- **Sanktionen & Verjährung** (Kap. 2.10, 3.9): Geldstrafen, + **5-jährige Strafbarkeitsverjährung** (Stand 2025-10). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-10) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Entgeltsbegriff (§ 29 Abs 1 LSD-BG) | durch **Gesetz/Verordnung/KV** zustehendes Entgelt (Einstufung beachtend); HBG keine Rolle; **mindestens 1,2× HBG → LSD-BG nicht anwendbar** (Stand 2025-10) | +| Tätige Reue (§ 29 Abs 2 LSD-BG) | Nachzahlung **vor** Erhebung/Anzeige → Strafaufhebung (Stand 2025-10) | +| Geringe Unterentlohnung | max. **10 %** (BMA-Erlass) + leichte Fahrlässigkeit → keine Strafe (Stand 2025-10) | +| Anzeigepflicht | § 14 Abs 1 (KV-Träger/ÖGK) / § 15 Abs 1 (BUAK) LSD-BG; Nachzahlungsfrist häufig **14 Tage** (Stand 2025-10) | +| Ausnahmen LSD-BG | öffentlich Bedienstete, geringe Arbeiten, **Konzernprivileg**, Schulungsprivileg, **Transportbereich**, **Spitzenverdiener**, Tertiärer Bildung, Lieferung/Abholung, Inbetriebnahme (Stand 2025-10) | +| Entsendung/Überlassung | **Mindestentgelt**, **Montageprivileg**, Reiseaufwand, Unterkunft (Stand 2025-10) | +| Haftung | **Auftraggeber-/Bau-/Generalunternehmer-Haftung** (Stand 2025-10) | +| Meldepflicht | **ZKO-Meldung** (Stand 2025-10) | +| Bereithaltung | SV-/Lohnunterlagen **vor Ort** (§§ 21/22 LSD-BG); **verantwortlich Beauftragte** (Stand 2025-10) | +| Verjährung | **5-jährige Strafbarkeitsverjährung** (Stand 2025-10) | + +*Hinweis: **Älterer Stand (2025-10)** — wo lb-* (2026) abweichen, diese +**Vorrang** (Korpus-Konvention ⚠/⚓). LSD-BG-Werte und Privilegien sind +**sachverhalts- und tagesaktuell** (Änderungen im Entsendungs-/ +Melde-Recht möglich); vor Implementierung gegen RIS und die aktuelle +LSD-BG-Fassung verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **LSD-BG** (Lohn- und Sozialdumpingbekämpfungsgesetz) — § 14 Abs 1 + (KV-Träger), § 15 Abs 1 (BUAK), § 29 Abs 1 (Entgeltsbegriff), + § 29 Abs 2 (tätige Reue), §§ 21/22 (Bereithaltung), § 9 Abs 1 (iVm + VStG) (im Volltext zitiert). +- **AÜG** (Arbeitskräfteüberlassungsgesetz) — Überlassungsbegriff (im + Volltext referenziert). +- **AZG** (Arbeitszeitgesetz) — Arbeitszeit im Transportbereich (im + Volltext referenziert). +- **VStG** (Verwaltungsstrafgesetz) — Verschuldensgrade (im Volltext + zitiert). +- **BUAG** (Bau-Arbeitsrechts-Vertragsgesetz) — § 24 Z 3, § 23a ff + (Anzeige, Kontrolle) (im Volltext zitiert). +- **VfGH-Judikatur** — z. B. G 146/2019 (Mindestentgelt-Ermittlung) + (im Volltext zitiert). +- ⚠ Privilegien und Sanktionen sind sachverhaltsabhängig; vor + Implementierung gegen RIS/LSD-BG verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Entgeltsbegriff-Engine:** der LSD-BG-Entgeltsbegriff + (Gesetz/Verordnung/KV, Einstufung, 1,2×-HBG-Schwelle) ist eine + **Bemessungs-Regel** für die Lohnkontrolle (→ lb-lsd-01…13). +- **Tätige Reue / Nachzahlung:** die Nachzahlungs- und + Strafaufhebungs-Logik (10 %-Geringe-Unterentlohnung, 14-Tage-Frist) + ist eine **Prüf-/Melde-Regel** (→ lb-lsd-*, lb-gpl-*). +- **Entsendung/Überlassung:** Mindestentgelt, Montageprivileg, + Reiseaufwand und Unterkunft sind **Inbound-Regeln** (→ lb-grz-01…08, + lb-aug-01…). +- **Bereithaltung/Meldung:** ZKO-Meldung und vor-Ort-Bereithaltung + sind **Melde-/Aufzeichnungs-Pflichten** (→ lb-mel-*, lb-lsd-*). +- **Haftung (Auftraggeber/Bau/GU):** die Haftungsabgrenzung ist eine + **Vertrags-/Kalkulations-Regel** (→ lb-aug-*, lb-lsd-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Lohndumping (Einführung, Täter/Verfahren): lb-lsd-01 · lb-lsd-13 + - Arbeitskräfteüberlassung: lb-aug-01 + - Entsendung (Inbound): lb-grz-01 + - GPLB (Lohnkontrolle): lb-gpl-01 + - Branchen-Äquivalent (Transport): wk-gwe-02 (Güterbeförderungsgewerbe) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Lohn-/Sozialdumping-Referenz). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_lohnpfandung-2026-02.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_lohnpfandung-2026-02.md new file mode 100644 index 0000000..ff84cf0 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_lohnpfandung-2026-02.md @@ -0,0 +1,134 @@ +--- +id: wk-pfa-01 +batch: 1 +title: "Lohnpfändung aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Lohnpfändung" +topic: lohnpfandung +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-02 +source: + pdf: ".wiku/Lohnpfändung aus Sicht der Personalverrechnung - 2026-02.pdf" + text: ".wiku/md/lohnpfandung-2026-02.md" +legal_bases: ["EO", "AbgEO", "VVG", "EO § 290b", "EO § 291a", "EO § 291d", "EO § 292a", "EO § 293", "EO § 299a", "ZPO § 273"] +tags: [lohnpfandung, existenzminimum, unterhaltspfandung, pfandbare-betraege, drittschuldner, exekution] +cross_refs: ["lb-pfa-01", "lb-pfa-03", "lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-11", "lb-pfa-14", "wk-lvr-01", "wk-lvr-02"] +--- + +# Lohnpfändung aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, Stand Februar 2026 (wk-pfa-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende Q&A-Broschüre** (197 S.) zur Lohnpfändung aus + Drittschuldner-Sicht: Begriff und Arbeitgeberpflicht zur Exekution, + gerichtliche Exekution (Mahnung bis Exekutionsbeschluss, + Drittschuldnererklärung, Rangsfolge, Aufrechterhaltung des Pfandrechts), + Ermittlung des pfändbaren Betrages bei **laufenden Bezügen, + Sonderzahlungen, Beendigungsansprüchen, Kündigungsentschädigung, + Vergleichs- und Nachzahlungen, Unterhaltspfändungen**, + Exekutionsverwaltung, Verpfändungen und Zession, dazu eine + Beispielsammlung (28 Rechenbeispiele). +- **Pfändbarer Betrag = Berechnungsgrundlage − Existenzminimum** + (§ 291a EO): Grundbeträge (statischer Teil) + Steigerungsbeträge + (dynamischer Teil); alles über die Höchstberechnungsgrundlage ist + jedenfalls zur Gänze pfändbar (§ 292a EO). +- **Pfändungsbeschränkungen sind zwingend** (§ 293 EO): weder + Ausschluss noch Beschränkung durch Vereinbarung möglich; auch auf das + verbleibende Existenzminimum können Arbeitnehmer nicht wirksam + verzichten. +- **Sonderzahlungen werden separat gepfändet** (§ 290b EO) — es gilt + nur der **normale** (nicht erhöhte) allgemeine Grundbetrag; + Steigerungsbeträge, Höchstberechnungsgrundlage und Bagatellgrenze + müssen jedoch genauso zur Anwendung kommen wie bei laufenden Bezügen. +- **Beendigungsansprüche** (§ 291d EO): maßgebend ist der **erhöhte** + allgemeine Grundbetrag; die Höchstberechnungsgrundlage vervielfacht + sich mit der Zahl der Monate, für die die Leistung zusteht; bei + Abfertigung Alt (BMVSG) erhöht sie sich ab dem vierten Jahr pro Jahr + um ein Drittel; der pfändbare Betrag ist erst nach **vier Wochen** + auszuzahlen (Quellentext: vier-Wochen-Frist); Kündigungsentschädigung + ausgenommen. +- **Rechtsgrundlagen der Exekution:** EO (gerichtliche Exekution, + analog Zessionen/Verpfändungen), AbgEO (Abgabenexekution, z. B. + Finanzamt/Gemeinde), VVG (Verwaltungsvollstreckung, z. B. + Radarstrafe) — im Pfändungsakt „nahezu ident“ (Quellenwortlaut). +- **Drittschuldnerhaftung** ist je Bezugsende auf **€ 1.000,–** + beschränkt (Zusammenfassung mehrerer Gläubiger). +- **Sachbezüge:** wird die Sachleistung steuer-/svrechtlich mit „NULL“ + bewertet (z. B. Sachbezug Elektro-KFZ seit 1. 1. 2016), braucht sie + vorerst nicht zu den Geldleistungen hinzugerechnet zu werden; das + Exekutionsgericht kann den Wert jedoch auf Antrag des Gläubigers oder + des Drittschuldners nach § 273 ZPO festlegen (tatsächlicher + Verkehrswert). +- **Freie Dienstnehmer:** § 299a EO (Entgelt von dritter Seite) gilt + nur für „echte“ Dienstnehmer; bei Verpfändungen/Zessionen nicht. +- **BUAG-Urlaubszahlung:** wird mit den übrigen laufenden Bezügen des + Kalendermonats gepfändet (Monatslohnpfändungstabellen). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-02) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Allgemeiner (normaler) Grundbetrag | 2026: **€ 1.308,–** (monatlich) ✅ deckungsgleich mit lb-pfa-05 (Stand 2026-07) | +| Erhöhter allgemeiner Grundbetrag | 2026: **€ 1.526,–** (wenn keine Sonderzahlungsansprüche nach § 290b EO bestehen) ✅ deckungsgleich mit lb-pfa-05 | +| Unterhaltsgrundbetrag | 2026: **€ 356,– je unterhaltsberechtigte Person** (höchstens 5 Personen) — ⚠ Korpuskonflikt: lb-pfa-05 (Stand 2026-07) nennt 2026: **€ 261,–** je Pflicht; vor Implementierung gegen RIS/Grundbetragsverordnung klären | +| Steigerungsbeträge (§ 291a Abs 3 EO) | **30 %** des Mehrbetrags (allgemein) + **10 %** je unterhaltsberechtigter Person (höchstens 5) | +| Höchstberechnungsgrundlage | 2026: **€ 5.220,–** (4× Ausgleichszulagenrichtsatz, § 292a Abs 3 EO); darüber hinaus **jedenfalls zur Gänze pfändbar** | +| Absolutes Existenzminimum | halber allgemeiner Grundbetrag (2026: **€ 654,–**); bei **Unterhaltspfändungen 75 %** davon (2026: € 490,50); nicht durch Unterhaltsberechtigte erweiterbar | +| Rundung | Grundbeträge auf volle Euro; pfändbarer Betrag bei monatlicher Leistung auf **durch 20 teilbaren** Betrag, wöchentlich auf durch 5 teilbaren, täglich auf ganzen Betrag abgerundet (§ 291 EO) | +| Sonderzahlungen | separat gepfändet; nur **normaler** Grundbetrag; Grundbeträge bei aliquoter Auszahlung (u. a. Ein-/Austritt, Karenz) **nicht aliquotiert** (OLG Wien 23. 7. 2014, 8 Ra 59/14a) | +| Beendigungsansprüche | erhöhter Grundbetrag; Höchstberechnungsgrundlage × Monate; Abfertigung Alt (BMVSG): ab 4. Jahr pro Jahr um 1/3 erhöht; Auszahlung des Pfändbaren erst nach **4 Wochen** (§ 291d EO) | +| Drittschuldner-Haftung | max. **€ 1.000,– je Bezugsende** (alle Gläubiger zusammen) | +| Verzicht/Vereinbarung | Pfändungsbeschränkungen **zwingend** (§ 293 Abs 1 EO) — unwirksam | + +## Rechtsgrundlagen + +- **EO** — Grundordnung der gerichtlichen Lohnpfändung (Quellentext + zitiert u. a. § 290a, § 290b, § 291, § 291a, § 291d, § 291f, + § 292a, § 293, § 299a EO); analog anwendbar auf Zessionen und + Verpfändungen (mit Ausnahmen im Quelltext). +- **AbgEO** — Abgabenexekution (Finanzamt, Gemeinde). +- **VVG** — verwaltungsrechtliche Exekution (z. B. Bezirksverwaltungsbehörde). +- **§ 273 ZPO** — freie Wertfestsetzung von Sachleistungen durch das + Exekutionsgericht. +- Der Quellen-Querverweis auf „§ 293 EO (zwingendes Recht)“ ist im + Volltext wörtlich zitiert; übrige §-Zitate (291a, 291d, 292a, 299a) + ebenfalls. ⚠ §-Nur-Belege ohne RIS-Prüfung bei unsicheren Stellen + (siehe Unterhaltsgrundbetrag). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Pfändungs-Engine:** Berechnungsgrundlage (Netto zuzüglich + Sachbezügen nach Bewertung) → Existenzminimum (Grund- + + Steigerungsbeträge je Unterhaltspflicht) → pfändbarer Betrag; die + Jahreswerte (Grundbeträge, Höchstberechnungsgrundlage) sind + **jahrabhängige Parameter** → als versionierte + `hr.rule.parameter`/Konfigurationswerte führen, nie hard-codieren. +- **Unterhaltspflichten** je Arbeitnehmer pflegbar (Anzahl, Art); + wirkt auf Grund- und Steigerungsbeträge (max. 5 Personen). +- **Sonderzahlungs-Auszahlungen** laufen durch eine **separate** + Pfändungsberechnung (eigener Grundbetrag, kein erhöhter) — im + Lohnverrechnungsmodul eigenständige Regel, nicht Teil der Monatslogik. +- **Beendigungsansprüche** (Abfertigung, Vergleich): eigene + Berechnungsregel (erhöhter Grundbetrag × Monate, BMVSG-Drittel-Regel, + 4-Wochen-Auszahlfrist) → Anknüpfung an die Endabrechnungslogik. +- **Drittschuldner-Haftungsgrenze** (€ 1.000/Bezugsende) und + **Bagatellgrenze** sind Haftungs-/Fristparameter für den + Arbeitgeberprozess, nicht für die Berechnung selbst. +- **Melde-/Dokumentationspflichten** (Drittschuldnererklärung, + Verständigung vom Bezugsende, Aufstellung über die offene Forderung) + → Verfahrensschritte, die im Modul als Workflows/Checks abgebildet + werden können. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-pfa-01 (Einlangen einer Lohnpfändung) · lb-pfa-03 + (Beendigungsansprüche) · lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 + (Berechnung Existenzminimum) · lb-pfa-11 (Unterhaltspflichten) · + lb-pfa-14 (Sachbezüge) · wk-lvr-01 / wk-lvr-02 (WIKU-Casebooks + Lohnverrechnung mit Pfändungs-Praxisfällen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Pfändungslogik als Teil der Lohnverrechnung); + `personalverrechnung/RUNBOOK.md` (Korpuskonflikt Unterhaltsgrundbetrag + 2026: 356 € vs. 261 €). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_mutterschutz-karenz-kbg-familienzeit-elternteilzeit-2025-09.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_mutterschutz-karenz-kbg-familienzeit-elternteilzeit-2025-09.md new file mode 100644 index 0000000..de30083 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_mutterschutz-karenz-kbg-familienzeit-elternteilzeit-2025-09.md @@ -0,0 +1,127 @@ +--- +id: wk-kar-01 +batch: 1 +title: "Mutterschutz – Karenz – Familienzeit – Kinderbetreuungsgeld – Elternteilzeit" +work: "WIKU Arbeitsunterlage" +chapter: "Mutterschutz, Karenz, KBG, Familienzeit, Elternteilzeit" +topic: karenz +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2025-09 +source: + pdf: ".wiku/Arbeitsunterlage Mutterschutz, Karenz, KBG, Familienzeit, Elternteilzeit 2025-09.pdf" + text: ".wiku/md/mutterschutz-karenz-kbg-familienzeit-elternteilzeit-2025-09.md" +legal_bases: ["MSchG", "KBGG", "AVRAG", "Elternteilzeitgesetz", "Familienzeitbonusgesetz"] +tags: [karenz, mutterschutz, wochengeld, kbg, papamonat, elternteilzeit, familienzeitbonus, vaterschaftskarenz] +cross_refs: ["lb-sch-01", "lb-kar-01", "lb-kbg-01", "lb-pap-01", "lb-elt-01", "lb-msf-01", "lb-krs-01", "lb-kzs-01", "lb-wie-01"] +--- + +# Mutterschutz – Karenz – Familienzeit – Kinderbetreuungsgeld – Elternteilzeit + +*WIKU Arbeitsunterlage, Wilhelm Kurzböck, Stand September 2025 +(wk-kar-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Umfassende Praxisfall-Broschüre** (227 S.) zu den Familien- und + Karenzthemen aus PV-Sicht; 7 Kapitel mit **Praxisfällen + (Sachverhalt + Lösung)** und Judikatur-/Quellenbelegen: + 1 Praxisfälle zu Mutterschutz und Wochengeld, + 2 Sonderwochengeld, 3 Praxisfälle zum Thema Karenz nach + MSchG/VKG, 4 Anspruch auf Papamonat, 5 Familienzeitbonus, + 6 Praxisfälle zum Kinderbetreuungsgeld, 7 Elternteilzeit. +- **Mutterschutz & Wochengeld** (Kap. 1): 8 Wochen vor / + 12 Wochen nach der Entbindung; Wochengeld = **80 %** des + auf den Kalendertag entfallenden (netten) Wochengeldes — + fallweise gelöst (Stand 2025-09). +- **Sonderwochengeld** (Kap. 2): eigene Berechnungslogik für + Sonderzahlungen im Mutterschutz (Stand 2025-09). +- **Karenz nach MSchG/VKG** (Kap. 3): 1–12 Monate; jedem + Elternteil **mindestens 2 Monate** Karenz garantiert; + Anmeldefristen (3 bzw. 2 Monate) und deren Versäumnis + (Stand 2025-09). +- **Papamonat** (Kap. 4): Anspruch des Vaters; + Familienzeitbonusgesetz, Vaterschaftsurlaub (Unionsrecht) und + Väterfrühkarenz (Stand 2025-09). +- **Familienzeitbonus** (Kap. 5): **Partnerschaftsbonus + € 500,– je Elternteil** (im Quelltext, Stand 2025-09); + frühester Leistungsbeginn und Zuverdienstgrenzen + fallweise (Stand 2025-09). +- **Kinderbetreuungsgeld (KBE)** (Kap. 6): fünf Fallgruppen + (Mütter mit Wochengeld, Beamtinnen, männliche Beamte, + unselbständig erwerbstätige Väter, übrige); + einkommensabhängig **80 %** des auf den Kalendertag + entfallenden Wochengeldes (oder fiktiv für Beamte); + pauschal **€ 33,–/Tag**; Zuverdienstgrenze + **€ 18.000,–** bzw. die **60 %-Grenze** (60 % der + Vorjahreseinkünfte, whichever ist niedriger); Einkommens- + Grenze **€ 8.600,–** (ab 2025) für die 80 %-Berechnung; + **mindestens 182 Tage** Versicherungszumutung vor + Bezugsbeginn (Stand 2025-09) — ✅ so im Quelltext. +- **Elternteilzeit** (Kap. 7): Arbeitszeitreduktion + **mindestens 20 %** der wöchentlichen Normalarbeitszeit, + darf **30 % nicht unterschreiten**; Dauer und + Anmeldefristen fallweise (Stand 2025-09). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-09) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Mutterschutz | 8 Wochen vor / 12 Wochen nach der Entbindung (Stand 2025-09) | +| Wochengeld | 80 % des auf den Kalendertag entfallenden (netten) Wochengeldes; Sonderwochengeld eigene Logik (Stand 2025-09) | +| Karenz MSchG/VKG | 1–12 Monate; jedem Elternteil min. 2 Monate; Anmeldefrist 3 bzw. 2 Monate (Stand 2025-09) | +| Papamonat | Anspruch des Vaters; Familienzeitbonusgesetz / Vaterschaftsurlaub (Unionsrecht) / Väterfrühkarenz (Stand 2025-09) | +| Familienzeitbonus | Partnerschaftsbonus **€ 500,– je Elternteil**; Zuverdienstgrenzen fallweise (Stand 2025-09) | +| KBE — Fallgruppen | 5 Fallgruppen (Mütter mit Wochengeld, Beamtinnen, männliche Beamte, unselbständig erwerbstätige Väter, übrige) (Stand 2025-09) | +| KBE — Höhe | 80 % des Tages-Wochengeldes (oder fiktiv für Beamte); pauschal **€ 33,–/Tag** (Stand 2025-09) | +| KBE — Zuverdienst | Grenze **€ 18.000,–** ODER **60 %** der Vorjahreseinkünfte (niedrigerer Wert); Einkommens-Grenze **€ 8.600,–** (ab 2025) (Stand 2025-09) | +| KBE — Versicherungszumutung | mindestens **182 Tage** vor Bezugsbeginn (Stand 2025-09) | +| Elternteilzeit | Arbeitszeitreduktion min. **20 %** der wöchentlichen Normalarbeitszeit, darf **30 %** nicht unterschreiten (Stand 2025-09) | + +*Hinweis: Auswahl; vollständige Falllogik (7 Kapitel) im Volltext +(Layer 1).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **MSchG** (Mutterschutzgesetz) — Mutterschutz, Karenz nach + MSchG/VKG (im Volltext referenziert). +- **KBGG** (Kinderbetreuungsgeldgesetz) — KBE-Fallgruppen, + Höhe, Zuverdienstgrenzen (im Volltext referenziert). +- **AVRAG** (Abfertigungsregelung) — Abfertigung im + Karenz-/Elternteilzeit-Kontext (im Volltext referenziert). +- **Elternteilzeitgesetz** — Elternteilzeit-Regelungen + (im Volltext referenziert). +- **Familienzeitbonusgesetz** — Papamonat, + Partnerschaftsbonus (im Volltext referenziert). +- ⚠ Judikatur-Belege (OGH/VwGH) im Volltext mit Aktenzahl/WPA- + Artikelnummer; vor Implementierung einer Einzelregel gegen + RIS/OGH-Database verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Karenz-/Mutterschutz-Engine:** die Kapitel liefern die + Falllogik für die Karenz-/Mutterschutz-Logik (Wochengeld, + Sonderwochengeld, KBE, Elternteilzeit) — Anknüpfung an die + Karenz-/Mutterschutz-Logik im Mod + (→ lb-sch-01…07, lb-kar-01…06, lb-kbg-01…06, lb-pap-01…02, + lb-elt-01…06, lb-msf-01…05). +- **KBE-Berechnung** (5 Fallgruppen, 80 %, Zuverdienstgrenzen, + 182-Tage-Zumutung) ist ein eigener Regelfall der + Entgelt-Engine (→ lb-kbg-01). +- **Elternteilzeit** (20–60 % Reduktion) ist ein eigener + Regelfall der Arbeitszeit-/Entgelt-Logik (→ lb-elt-01). +- **Familienzeitbonus** (Partnerschaftsbonus € 500) ist eine + Sozialleistung, kein Entgeltbestandteil (→ lb-pap-01). +- **Sonderwochengeld** ist ein eigener Regelfall der + Sonderzahlungs-Logik (→ lb-krs-01, lb-msf-01). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sch-01 (Mutterschutz) · lb-kar-01 (Karenz) · + lb-kbg-01 (Kinderbetreuungsgeld) · lb-pap-01 (Papamonat) · + lb-elt-01 (Elternteilzeit) · lb-msf-01 (Wochengeld) · lb-krs-01 + (Krankenstand) · lb-kzs-01 (Karenz-Sonderformen) · lb-wie-01 + (Wiedereingliederung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Karenz/Mutterschutz/KBE als Teil der Familienlogik). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-1.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-1.md new file mode 100644 index 0000000..96e9a00 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-1.md @@ -0,0 +1,124 @@ +--- +id: wk-akt-01 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 1" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 1" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-01 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 1.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-1.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "ARG", "LohnPfändG", "LSD-BG", "AuslBG", "ASVG"] +tags: [personal-aktuell, jahreswechsel-2025-2026, lohn-pfandung-2026, feiertagsarbeitsentgelt, ueberstundenzuschlag, teilpension, altersteilzeit, bildungskarenz, behindertenausgleichstaxe] +cross_refs: ["wk-pfa-01", "wk-son-01", "lb-pfa-01", "lb-atz-01", "lb-ues-01", "lb-efz-01", "lb-lsd-01"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 1 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 1/2026 (Stand Jänner +2026, wk-akt-01)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) zum +Jahreswechsel 2025/2026: gesetzliche Änderungen (Arbeits-/SV-/ +Steuerrecht), Kollektivvertragsaktualisierungen und die **wichtigsten +gesetzlichen Änderungen** (Teilpension, Altersteilzeit, Bildungskarenz +NEU).* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 1/2026) zum **Jahreswechsel 2025/2026**; + Rubriken: Vorwort, **Gesetzliche Änderungen**, Sonstige + Aktualitäten (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), + **Kollektivvertragsaktualisierungen**, **Die wichtigsten + gesetzlichen Änderungen zum Jahreswechsel 2025/2026 – Arbeitsrecht** + (Stand 2026-01). +- **Feiertagsarbeitsentgelt ab 1.1.2026 dauerhaft steuerfrei** + (§ 68 Abs 1 EStG 1988) (Stand 2026-01). +- **§ 68 Abs 2 EStG 1988 (nur KJ 2026)**: Überstundenzuschläge max. + **15 Überstunden/Monat**, höchstens 50 %, Freibetrag max. + **€ 170,00/Monat** (Stand 2026-01). +- **§ 68 Abs 1 EStG 1988**: Schmutz-/Erschwernis-/Gefahrenzulagen, + Zuschläge für Sonntags-/Feiertags-/Nachtarbeit und das + Feiertagsarbeitsentgelt **insgesamt bis € 400,00/Monat** steuerfrei + (Stand 2026-01). +- **Teilpension (NEU)** und Änderungen bei der **Altersteilzeit** + (überarbeitet/erweitert) (Stand 2026-01). +- **Bildungskarenz NEU** — Start **verschiebt sich weiter** (Stand + 2026-01). +- **Veränderliche Werte 2026**: Entgeltsgrenzen (Konkurrenzklauseln), + **Lohnpfändungswerte 2026**, **Behindertenausgleichstaxe 2026** + (Stand 2026-01). +- **Kollektivvertragsaktualisierungen**: Mindestlohntarife im + Kinderbetreuungsbereich (ab 1.1.2026), KV-Abschlüsse KW 51/2025 + (Stand 2026-01). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01) + +| Regel | Detail (2026) | +|---|---| +| Feiertagsarbeitsentgelt | ab **1.1.2026 dauerhaft steuerfrei** (§ 68 Abs 1 EStG 1988) (Stand 2026-01) | +| § 68 Abs 1 EStG (Freibetrag) | Schmutz-/Erschwernis-/Gefahrenzulagen + Sonntags-/Feiertags-/Nachtarbeit + Feiertagsarbeitsentgelt **insg. bis € 400,00/Monat** steuerfrei (Stand 2026-01) | +| § 68 Abs 2 EStG (nur 2026) | Überstundenzuschläge max. **15 ÜStd/Monat**, max. 50 %, Freibetrag **max. € 170,00/Monat** (Stand 2026-01) | +| Aufrollung | § 124b Z 440/492 EStG — Aufrollung/-verpflichtung bis **spätestens 31.05.2026** (Stand 2026-01) | +| Tägliche Höchstbeitragsgrundlage (HBG) | **€ 231,00/Tag** (monatlich **€ 6.930,00**) (Stand 2026-01) | +| Konkurrenzklausel Obergrenze | 20 × tägliche HBG = **€ 4.620,00** (ab 29.12.2015); 17 × HBG = **€ 3.927,00** (vorher) (Stand 2026-01) | +| Spitzenverdienerprivileg (§ 1 Abs 8 Z 3/4 LSD-BG) | **1,2 × monatliche HBG = € 8.316,00** (Stand 2026-01) | +| Schlüsselkräfte (§ 12b Z 1 AuslBG) | 50 % der monatlichen HBG = **€ 3.465,00** (Stand 2026-01) | +| Besondere Führungskräfte (§ 2 Abs 5a AuslBG) | 1,2 × monatliche HBG = **€ 8.316,00** (Stand 2026-01) | +| Lohnpfändung — Allgemeiner Grundbetrag | **€ 1.308,00/Monat**, € 305,00/Woche, € 43,00/Tag (Stand 2026-01) | +| Lohnpfändung — Erhöhter Grundbetrag | **€ 1.526,00/Monat**, € 356,00/Woche, € 50,00/Tag (Stand 2026-01) | +| Lohnpfändung — Unterhaltsgrundbetrag | **€ 261,00/Monat**, € 61,00/Woche, € 8,00/Tag (max. 5 Personen) (Stand 2026-01) | +| Lohnpfändung — Höchstberechnungsgrundlage | **€ 5.220,00/Monat**, € 1.220,00/Woche, € 174,00/Tag (Stand 2026-01) | +| Lohnpfändung — Abs. Existenzminimum | normal: **€ 654,50/Monat**; Unterhalt: **€ 490,50/Monat** (Stand 2026-01) | +| Behindertenausgleichstaxe 2026 | 25–99 DNE: **€ 344,00**; 100–399: **€ 485,00**; 400+: **€ 512,00** (Stand 2026-01) | +| Teilpension / Altersteilzeit | **Teilpension NEU**; Änderungen bei der Altersteilzeit (Stand 2026-01) | +| Bildungskarenz NEU | Start **verschoben** (Stand 2026-01) | + +*Hinweis: News-Digest — die Werte sind die **für 2026 geltenden +Bezugsgrößen** (Stand 2026-01); einzelne Artikel verweisen auf +gesonderte Fachbroschüren. Vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal +und die konkrete Rechtslage verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — § 68 Abs 1/2 (Steuerfreiheit von + Zulagen/Zuschlägen/Feiertagsarbeitsentgelt), § 124b (Aufrollung) + (im Volltext zitiert). +- **ARG** (Arbeitsruhegesetz) — § 9 Abs 1/5 (Feiertagsarbeitsentgelt) + (im Volltext zitiert). +- **LohnPfändG** (Lohnpfändungsgesetz) — Grundbeträge, + Höchstberechnungsgrundlage, Existenzminimum (im Volltext referenziert). +- **LSD-BG / AuslBG** — Spitzenverdiener, Schlüsselkräfte, + Führungskräfte (im Volltext referenziert). +- **ASVG** — Höchstbeitragsgrundlage (iVm Entgeltsgrenzen) (im Volltext + referenziert). +- ⚠ Einzelwerte und Fristen im Volltext; vor Implementierung verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **2026-Jahreswechsel-Werte:** die Lohnpfändungswerte, + HBG/Entgeltsgrenzen und § 68-Freibeträge sind + **jahresaktuelle Parameter** der Lohnsteuer-/Pfändungs-Engine + (→ lb-pfa-01…14, lb-ues-01…04, lb-efz-01/02). +- **§ 68-Freibeträge (€ 400/€ 170):** Steuerfreiheits-Parameter der + Lohnsteuer-Logik (→ lb-ues-*, lb-zus-*). +- **Teilpension/Altersteilzeit/Bildungskarenz NEU:** eigene + **Teilzeit-/Karenz-Regelfälle** (→ lb-atz-01…, lb-kzs-*, lb-karenz-*). +- **Konkurrenzklausel-/Spitzenverdiener-Grenzen:** + **Bemessungs-Regeln** (→ lb-lsd-*, lb-bnd-*). +- **KV-Aktualisierungen:** **KV-Parameter-Updates** (→ wk-son-01, + lb-son-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Lohnpfändung (Werte/Tabellen): wk-pfa-01 · lb-pfa-01 + - Sonderzahlungen: wk-son-01 + - Altersteilzeit/Teilpension: lb-atz-01 + - Überstunden: lb-ues-01 + - Feiertags-Entgeltfortzahlung: lb-efz-01 + - Lohndumping (Spitzenverdiener): lb-lsd-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (2026-Jahreswechsel-Referenz). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-10.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-10.md new file mode 100644 index 0000000..028db68 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-10.md @@ -0,0 +1,228 @@ +--- +id: wk-akt-02 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 10" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 10" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 10.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-10.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "AVRAG", "ASVG", "BUAG", "BSchEG", "ArbIG", "LSD-BG", "ASchG", "BauKG", "KA-AZG", "ABGB", "KommStG 1993", "FLAG", "AuslBG", "DSGVO", "IO", "AÜG"] +tags: [personal-aktuell, ausgabe-10-2026, budgetmassnahmengesetz-2026, mitarbeiterpraemie-2026, buag-novelle-2026, bau-id-system, schlechtwetterentschadigung, sozial-weiterbildungsfonds, arbeitszeitaufzeichnung, kettenarbeitsvertrag, arbeitsunfall-alkohol, sofortmeldung-wiedereintritt, kommunalsteuer-stufenpension, pd-a1, kv-aktualisierungen] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-12", "wk-lsd-01", "wk-vor-01", "lb-son-04", "lb-lvr-07", "lb-end-02", "lb-pvs-12", "lb-lsd-01", "lb-lsd-03", "lb-zer-01", "lb-bnd-36", "lb-asc-08", "lb-mel-08", "lb-lnk-03", "lb-bso-09"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 10 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 10/2026 (Stand Juni +2026, wk-akt-02)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest, 40 Seiten): +Regierungsvorlage zum Budgetmaßnahmengesetz 2026 (Mitarbeiterprämie), +BUAG-Novelle 2026 (AVRAG, BUAG, BSchEG, ArbIG, LSD-BG - Restrukturierung des +Bau-ID-Systems), Höchstgerichtsjudikatur (Arbeitszeitaufzeichnung, +Kettenarbeitsverträge, Arbeitsunfall, Sofortmeldung, Kommunalsteuer) und +Kollektivvertragsabschlüsse KW 21-22/2026.* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 10/2026); Rubriken: Vorwort, **Geplante + gesetzliche Änderungen**, Aktuelle Rechtsprechung der Höchstgerichte + (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), Sonstige Aktualitäten (Arbeits-/SV-Recht), + **Kollektivvertragsaktualisierungen** (KW 21-22/2026, powered by + HG-Datenbanken), Impressum (Stand 2026-06). +- **Regierungsvorlage Budgetmaßnahmengesetz 2026** (Folge zu den + Ministerialentwürfen aus Ausgabe Nr. 8-9/2026): zur **Mitarbeiterprämie + 2026** zwei Änderungen aufgenommen - eine befristete Mitarbeiterprämie + **anstelle einer Lohnerhöhung** gilt nun als zusätzliche Zahlung + (§ 124b Z 478 lit f sublit aa EStG 1988), und die Auszahlung ist im + Anwendungsbereich des § 77 Abs 5 EStG 1988 **noch bis 15.02.2027** + (Aufrollung) möglich; zum Feiertagsarbeitsentgelt keine Änderungen + (Stand 2026-06). ⚠ +- **BUAG-Novelle 2026** (Ministerialentwurf BMASGKP vom 13.05.2026): + **§ 18b AVRAG** - Sonderbeiträge zum Sozial- und Weiterbildungsfonds + (Bewachungsgewerbe, Denkmal-/Fassaden-/Gebäudereinigung) künftig auch von + Sonderzahlungen; **BUAG** - Abfertigung-ALT-Berechnung bei Teilpension + (§ 13d Abs 3b) und aliquotem Weihnachtsgeld (§ 13d Abs 4), + Härtefallrücklage (§ 19 Abs 6), Ablichtungsrecht (§ 23 Abs 2), + **Restrukturierung des Bau-ID-Systems** (§§ 34-34e), kein + Insolvenz-Anfechtungsrecht (§ 25 Abs 9), Datenübermittlung (§ 31); + **BSchEG** - Ganzjahres-Schlechtwetterkontingent (§ 4 Abs 3) und + Veranlagungsregeln (§ 12 Abs 7/8); **ArbIG** - Einsichtsrecht in die + Baustellendatenbank (§ 20 Abs 8); **LSD-BG** - Bereithaltung der + Unterlagen mittels Bau-ID-Karte (§§ 19 Abs 5b, 22a, 28 Z 5) + (Stand 2026-06). ⚠ +- **VwGH 12.02.2026 (§ 11 KA-AZG):** vergessenes „Abstempeln" am Dienstende + → dokumentierte Arbeitszeitüberschreitungen/Verletzungen der Tagesruhezeit; + Stechuhr-Aufzeichnungen gelten als richtig, Bestreiten nur mit erhöhter + Mitwirkungspflicht und Gegenbeweisen (zweites Kontrollsystem, Türprotokolle) + - Geldstrafen gegen den Geschäftsführer (Stand 2026-06). +- **OGH 22.04.2026 (§ 879 Abs 1 ABGB):** Aneinanderreihung befristeter + Verträge mit einem Zählerstandsableser (Verzögerung der Smart-Meter- + Umstellung) = unzulässige Kettenarbeitsverträge; allgemeine + Personalreduktion ist kein Rechtfertigungsgrund (Stand 2026-06). +- **OGH 24.03.2026 (§ 175 ASVG):** tödlicher Sturz nach massiv + alkoholisiertem vorweihnachtlichem Umtrunk auf dem Firmengelände **kein + Arbeitsunfall** - keine Witwenrente (§ 215 Abs 1 ASVG) (Stand 2026-06). +- **VwGH 26.03.2026 (§ 33 Abs 1 ASVG):** Wiedereintritt nach arbeitsrechtlicher + Beendigung mit Wiedereinstellungszusage (nach ALG-Bezug) unterliegt der + **Sofortmeldepflicht** (Anmeldung vor Dienstantritt); die Rückkehr bei + offenem „Ende Beschäftigung" (Präsenz-/Zivildienst, Karenz) bleibt + rechtlich ungeklärt (Stand 2026-06). ❓ +- **VwGH 08.04.2026 (§ 5 Abs 2 lit a KommStG 1993):** „Stufenpensionen" aus + Sozialplänen sind **Ruhe- und Versorgungsbezüge** und damit + kommunalsteuerfrei (Stand 2026-06). +- **Sonstige Aktualitäten:** Hitze am Arbeitsplatz (10-Regeln-Protokoll; + BUAG-Betriebe: Hitzetage als „Schlechtwettertage" bei > 32,5 °C samt + Prognosemodell); Entgeltstransparenzgesetz (Sozialministerin kündigt + eigenen Entwurf an); **PD A1**-Gültigkeitszeitraum; betriebliche Vorsorge + (Beginn und Höhe der Beitragspflicht); Zuerkennung einer Pension beendet + das Dienstverhältnis nicht automatisch (Stand 2026-06). +- **Kollektivvertragsabschlüsse KW 21-22/2026** (u.a. Bekleidungsindustrie, + DHL Air Austria, Wäschereien, Elektro- und Elektronikindustrie, + Papierindustrie) (Stand 2026-06). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte sind redaktioneller Rahmen, keine + Rechtsinhalte (Stand 2026-06). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Mitarbeiterprämie 2026 - Lohnerhöhung | befristete Mitarbeiterprämie **anstelle einer Lohnerhöhung** gilt als zusätzliche Zahlung (§ 124b Z 478 lit f sublit aa EStG 1988, Regierungsvorlage) (Stand 2026-06) ⚠ | +| Mitarbeiterprämie 2026 - Auszahlungsfrist | „Die Auszahlung einer Mitarbeiterprämie 2026 ist im Anwendungsbereich des § 77 Abs. 5 EStG 1988 noch bis 15. Februar 2027 möglich." (Erläuterungen zur Regierungsvorlage; Aufrollung) (Stand 2026-06) ⚠ | +| § 18b Abs 1 AVRAG (ab 1.7.2026) | Sonderbeiträge an den Sozial- und Weiterbildungsfonds (Bewachungsgewerbe, Denkmal-/Fassaden-/Gebäudereinigung) künftig auch **von Sonderzahlungen (§ 49 Abs 2 ASVG)** - jeweils bis zur geltenden Höchstbeitragsgrundlage; Einhebung durch den Krankenversicherungsträger (nach dem Vorbild des AÜG) (Stand 2026-06) | +| § 13d Abs 3b BUAG (ab 1.7.2026) | Abfertigung ALT bei Teilpension (§ 4a APG): Stundenzahl **vor** der Teilpensionsteilzeitbeschäftigung; bei vorangegangenem Überbrückungsgeld, Altersteilzeit, Bildungsteilzeit, Wiedereingliederungsteilzeit oder Herabsetzung der Normalarbeitszeit (§§ 14a, 14b, 14d AVRAG): Stundenzahl **vor dieser Maßnahme**; zwischenzeitliche kollektivvertragliche Lohnerhöhungen zu berücksichtigen (Stand 2026-06) | +| § 13d Abs 4 BUAG (ab 1.7.2026) | fehlt eine KV-Bestimmung zum aliquoten Weihnachtsgeld, wendet die BUAK die Berechnungssystematik jenes Kollektivvertrags an, dem die **meisten** BUAG-Arbeitnehmer unterliegen (Auffangbestimmung) (Stand 2026-06) | +| § 19 Abs 6 BUAG | Rücklage für Härtefälle aus Verfallserträgen (Urlaubsentgelte, -abfindungen, -ersatzleistungen) - künftig für **alle** Sachbereiche der BUAK (Stand 2026-06) | +| § 23 Abs 2 BUAG | Einsichtsrecht der BUAK (einschließlich Lohnunterlagen nach § 22 LSD-BG) **inkl. Recht auf Anfertigung von Ablichtungen** (Stand 2026-06) | +| Bau-ID-System (§§ 34-34e BUAG, ab 1.7.2026) | Betrieb durch die **BUAK selbst** (Dienstleisterin Bau-ID GmbH möglich); **kostenlose** Bau-ID-Karte für alle BUAG-Arbeitnehmer (für Bestandsarbeitnehmer Ausstellung **bis spätestens 30.06.2029**); Identität/Lichtbild aus Pass-, E-ID-, Führerschein- und Zentralem Fremdenregister (bPK-Online-Abfrage); kartengestützte Datenabfrage je Rolle (Kontrollorgane, Generalunternehmer/Baustellenverantwortliche, Arbeitnehmer); DSGVO-Verantwortlichkeit der BUAK; Datenlöschung jedenfalls **5 Jahre nach letzter Verwendung** (Stand 2026-06) | +| § 25 Abs 9 BUAG (für Insolvenzverfahren nach 30.06.2026) | entrichtete Zuschläge, Sicherheiten und Pfändungspfandrechte **nicht nach der Insolvenzordnung anfechtbar**, wenn das Vermögen die Anlaufkosten deckt (§ 71 Abs 2 IO); sonst Anfechtungsausschluss, soweit der Betrag **€ 4.000** übersteigt (an § 65 Abs 3 ASVG angelehnt) (Stand 2026-06) | +| § 31/§ 31a BUAG | Datenübermittlung der Träger an die BUAK über den Dachverband (§ 30c Abs 1 Z 2 lit b ASVG): An-/Abmeldezeitpunkte, Beitragsgrundlagen, KV-Geldleistungen, AMS-Leistungen, Vormerkung Arbeitslosigkeit; Abfragedaten (§ 31 Abs 1 Z 3a) nach **5 Kalenderjahren** zu löschen; Einsicht der Abgabenbehörden über Schnittstelle (Stand 2026-06) | +| LSD-BG - Bau-ID (§§ 19 Abs 5b, 22a, 28 Z 5) | ZKO-Meldung (ZKO 3/4): Angabe, für welche Arbeitnehmer Unterlagen mittels Bau-ID-Karte bereitgehalten werden; Bereithaltung der Unterlagen (§§ 21, 22 + Transaktionsnummer ZKO) mittels Karte gilt als **elektronische Bereithaltung**; **Kartennummern** während der Beschäftigung/Entsendung bereithalten - Verletzung: Geldstrafe bis **€ 20.000,00**, im Wiederholungsfall bis **€ 40.000,00**; Inkrafttreten durch Verordnung des BMASGKP (§ 72 Abs 15) (Stand 2026-06) ⚠ | +| BSchEG § 4 Abs 3 (ab 1.11.2026) | Wegfall der Teilung Winter-/Sommerperiode (bisher max. 200 Winter- + 120 Sommerstunden): „Ein Anspruch auf Schlechtwetterentschädigung besteht in der Zeit vom 1. November bis 31. Oktober für höchstens **320 ausfallende Arbeitsstunden**." (Stand 2026-06) | +| BSchEG § 12 Abs 7/8 (ab 1.7.2026) | nicht benötigte Schlechtwetterbeiträge: zinsenbringende Veranlagung in einer den Mündelgeld-Vorschriften entsprechenden Art; verzinsliche EWR-Euro-Wertpapiere bzw. Einlagen bei unzweifelhaft bonitätsfesten inländischen Kreditinstituten; **keine Aktien/Aktienfonds**; Liquiditätsaushilfen mit der BUAK zulässig (Stand 2026-06) | +| ArbIG § 20 Abs 8 (ab 1.7.2026) | Einsicht der Arbeitsinspektion in die **Baustellendatenbank** der BUAK (Meldungen § 97 ASchG, Vorankündigungen § 6 BauKG, Nachweise/sonstige Unterlagen zu Unterweisungen § 14 ASchG) (Stand 2026-06) | +| Arbeitszeitaufzeichnung (VwGH 12.02.2026, § 11 KA-AZG) | Stechuhr-Aufzeichnungen gelten als richtig; Bestreiten der Richtigkeit = erhöhte Mitwirkungspflicht des Dienstgebers; Zeugenaussagen genügen nur mit zusätzlichen Kontrollsystemen/Gegenbeweisen (zB Türprotokolle); „vom Dienstgeber anerkannte Dienstzeiten" (nachvollziehbare Korrekturen) als zulässiger Gegenbeweis (Stand 2026-06) | +| Kettenarbeitsverträge (OGH 22.04.2026) | dreimalige Verlängerung eines befristeten Vertrags (Zählerstandsableser, Smart-Meter-Umstellung) sittenwidrig (§ 879 Abs 1 ABGB); Projektverzögerung, Verwendungsfreiraum und allgemeine Personalreduktion keine sachliche Rechtfertigung (Stand 2026-06) | +| Arbeitsunfall & Alkohol (OGH 24.03.2026) | Sturz im Führerhaus nach (diengeberfinanziertem) vorweihnachtlichem Umtrunk **kein Arbeitsunfall** (§ 175 ASVG), keine Witwenrente (§ 215 Abs 1 ASVG): keine UV-Leistung, wenn die Alkoholisierung die rechtlich erhebliche (einzige) Ursache war - auch bei Betriebsveranstaltung gilt Versicherungsschutz nur für Ausflüsse der Erwerbstätigkeit (Stand 2026-06) | +| Sofortmeldung (VwGH 26.03.2026, § 33 Abs 1 ASVG) | Wiedereintritt nach arbeitsrechtlicher Beendigung + Wiedereinstellungszusage (nach ALG-Bezug) = **Anmeldung vor Dienstantritt**; Versäumnis = Verwaltungsübertretung (wie Schwarzarbeit); Rückkehr aus offenem „Ende Beschäftigung" (Präsenz-/Zivildienst, Karenz) ungeklärt - „Änderungsmeldung im Kleid einer Anmeldung"; Arbeits-/Entgeltsbestätigungen für Krankengeld-/Wochengeldzwecke übernehmen Ab-/Wiederanmeldungsfunktion (Stand 2026-06) ❓ | +| Kommunalsteuer (VwGH 08.04.2026) | Stufenpensionen aus Sozialplänen (Überbrückung bis zur gesetzlichen Pension, max. ca. **80 % des letzten Grundbezugs**) = **Ruhe- und Versorgungsbezüge** (§ 5 Abs 2 lit a KommStG 1993), kommunalsteuerfrei; Karenzentschädigung für ein Wettbewerbsverbot ist dagegen nicht befreit (§ 41 Abs 4 lit a FLAG) (Stand 2026-06) | +| Hitzetage (BUAG) | bei **> 32,5 °C** Arbeitseinstellung und Rückerstattung bei der BUAK (Sozialpartner-Übereinkommen Sommer 2024); Hitze-Prognosemodell der BUAK (Stand 2026-06) | + +*Hinweis: News-Digest - die Regelungen zum Budgetmaßnahmengesetz 2026 stehen +im Stadium der **Regierungsvorlage** (parlamentarische Beschlussfassung +offen), die BUAG-Novelle 2026 auf **Ministerialentwurfsbasis** (BMASGKP +13.05.2026; LSD-BG-Teile per Verordnung). Die Hyperlink-Verweise des +Originals („erfahren Sie hier") sind im Volltext nicht erhalten. Vor +Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal und die konkrete Rechtslage +verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — § 124b Z 478 lit f sublit aa (befristete Mitarbeiterprämie + anstelle einer Lohnerhöhung als zusätzliche Zahlung), § 77 Abs 5 + (Nachzahlung/Aufrollung bis 15.02.2027), § 124b Z 447 (Mitarbeiterprämie + 2024 als Vorbild), § 67 Abs 6 (Vergleichsmaßstab sonstige Bezüge) + (im Volltext zitiert; Regierungsvorlage). +- **AVRAG** — § 18b Abs 1 (Sonderbeiträge zum Sozial- und + Weiterbildungsfonds auch von Sonderzahlungen, ab 1.7.2026; Verweis + § 45 ASVG als „zu eng"), §§ 14a, 14b, 14d, 11a, 14f, 13a (Referenzen der + BUAG-Abfertigung-ALT-Regelung bzw. WIETZ) (im Volltext zitiert). +- **BUAG** — § 13d Abs 3b/4 (Abfertigung ALT: Teilpension/Stundenzahl, + aliquotes Weihnachtsgeld), § 19 Abs 6 (Härtefallrücklage), + § 23 Abs 2 (Einsichts-/Ablichtungsrecht), §§ 34-34e (Bau-ID-System: + Kartenausstellung, Datenverarbeitung, Abfrageumfang, Weiterverarbeitung, + DSGVO-Rollen; Registerzitate Passgesetz 1992, E-GovG, Führerscheingesetz, + BFA-Verfahrensgesetz, Urheberrechtsgesetz), § 25 Abs 9 (keine + Insolvenzanfechtung), § 31/§ 31a (Datenübermittlung Dachverband), + § 40 Abs 51 (Inkrafttreten 1.7.2026; § 23e außer Kraft 30.6.2026) + (im Volltext zitiert). +- **BSchEG** — § 4 Abs 3 (Ganzjahreskontingent 320 Stunden, ab 1.11.2026), + § 12 Abs 7/8 (Veranlagung nicht benötigter Beiträge, ab 1.7.2026) + (im Volltext zitiert). +- **ArbIG** — § 20 Abs 8 (Einsicht in die Baustellendatenbank, ab 1.7.2026), + § 8, § 3 Abs 1 (im Volltext zitiert); **ASchG** — § 14 (Unterweisungen), + § 97 (Meldungen); **BauKG** — § 6 (Vorankündigungen) (im Volltext + zitiert). +- **LSD-BG** — § 19 Abs 5b (Angabe in der ZKO-Meldung), § 22a + (Bereithaltung der Unterlagen mittels Bau-ID-Karte; Kartennummern-Pflicht), + § 28 Z 5 (Verwaltungsstrafe), § 72 Abs 15 (Inkrafttreten per Verordnung) + (im Volltext zitiert); §§ 21, 22 (Lohn-/Meldeunterlagen) referenziert. +- **KA-AZG** — § 11 (Arbeitszeitaufzeichnung im Krankenanstaltenbereich; + Gleichwertigkeit zur AZG-Aufzeichnungspflicht) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 33 Abs 1 (Sofortmeldepflicht/Anmeldung vor Dienstantritt), + § 175/§ 215 Abs 1 (Arbeitsunfall/Witwenrente), § 49 Abs 2 + (Sonderzahlungen), § 65 Abs 3 (Vorbild des Anfechtungsausschlusses), + § 30c Abs 1 Z 2 lit b (Dachverband-Übermittlung) (im Volltext zitiert). +- **AuslBG** — § 3 Abs 1 (im AMS dokumentierte Genehmigungen/Bestätigungen + als Bau-ID-Datenbestandteil) (im Volltext zitiert). +- **KommStG 1993** — § 5 Abs 2 lit a (Befreiung Ruhe- und Versorgungsbezüge; + dazu § 67 Abs 6 EStG-Vergleich) (im Volltext zitiert); **FLAG** — + § 41 Abs 4 lit a (Abgrenzung Karenzentschädigung) (im Volltext zitiert). +- **ABGB** — § 879 Abs 1 (Sittenwidrigkeit der Aneinanderreihung befristeter + Verträge) (im Volltext zitiert). +- **DSGVO** — Art 4 Z 7 (Verantwortlicher), Art 32 (Datensicherheit) + (im Volltext zitiert); **IO** — §§ 27 ff (Anfechtung), § 71 Abs 2 + (Anlaufkosten) (im Volltext zitiert); **AÜG** — Vorbild der + Beitragseinhebung durch den Krankenversicherungsträger (im Volltext + genannt). +- ⚠ Entwurfslagen (Regierungsvorlage/Ministerialentwurf) - Gesetzwerdung + und Inkrafttretens-Verordnungen abwarten; vor Implementierung verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Mitarbeiterprämie 2026:** Auszahlungsstreckung bis 15.02.2027 via + §-77-Abs-5-Aufrollung sowie das Kriterium „anstelle einer Lohnerhöhung" - + Nachzahlungs-/Aufrollungslogik der hr_payroll-Engine und + Pflichtveranlagungs-Kriterien als jahresaktuelle Parameter + (`hr.rule.parameter`) (→ lb-lvr-07, lb-naz-03, lb-son-04, wk-akt-12, + wk-akt-01). +- **Sozial- und Weiterbildungsfonds:** branchenspezifische Sonderbeiträge + künftig auch auf Sonderzahlungen (§ 49 Abs 2 ASVG) - Lohnart-Kategorisierung + „SV laufend/SV Sonderzahlung" und Branchen-Parameter (→ lb-son-03, + lb-ent-09). +- **BUAG-Abfertigung ALT:** Berechnungsregeln bei Teilpension (Stundenzahl + vor der Maßnahme, KV-Lohnerhöhungen) - Teilpensions-/Teilzeitfälle in der + Beendigungsabrechnung (→ lb-end-01, lb-end-02, lb-pvs-12). +- **Bau-ID/LSD-BG-Meldewesen:** ZKO-Meldung (ZKO 3/4) mit Bau-ID-Angabe, + elektronische Bereithaltung der Unterlagen (§§ 21/22 LSD-BG) via Karte, + Kartennummern-Bereithaltungspflicht - Meldewesen- und + Dokumentenbereithaltungs-Logik (→ lb-lsd-01, lb-lsd-03, lb-lsd-04, + wk-lsd-01, lb-mel-08). +- **Schlechtwetterentschädigung:** Umstellung auf ein Ganzjahreskontingent + von 320 ausfallenden Arbeitsstunden (Geschäftsjahr 1.11.-31.10.) - + branchenspezifische Parameter/`hr.rule.parameter`. +- **Arbeitszeitaufzeichnung:** Zeiterfassungs- und Korrektur-Workflows + („vom Dienstgeber anerkannte Dienstzeiten"), work entries + (`hr.work.entry`) und compliance-relevante Aufzeichnungspflichten + (→ lb-zer-01, lb-zer-02, lb-azg-04). +- **Sofortmeldung/Wiedereintritt:** Meldezeitpunkte (Anmeldung vor + Dienstantritt) und Ab-/Wiederanmeldecodes - Meldewesen/L16-Prozesse + (→ lb-mel-08, lb-bso-01, lb-mel-01). +- **Kommunalsteuer Stufenpensionen:** Lohnart-Kategorisierung als Ruhe- und + Versorgungsbezug (kommunalsteuerfrei) für die KommSt-Logik der + Beendigungsabrechnung (→ lb-lnk-03, lb-bso-09). +- **Betriebliche Vorsorge/Pensionierung:** Beginn und Höhe der + Beitragspflicht, Abmeldung bei Pensionierung (→ wk-vor-01, lb-vor-06, + lb-vor-03, lb-bso-01). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Verwandte Ausgaben: wk-akt-12 (Nr. 8-9: Ministerialentwürfe zu + Feiertagsarbeitsentgelt/Mitarbeiterprämie/Aktivpension) · wk-akt-01 + (Nr. 1: § 68-Freibeträge/Jahreswechsel 2025/2026) + - Lohndumping/Bau-ID/LSD-BG: wk-lsd-01 · lb-lsd-01 · lb-lsd-03 · lb-lsd-04 + - Mitarbeiterprämie/Aufrollung: lb-son-04 · lb-lvr-07 · lb-naz-03 + - Abfertigung ALT/Teilpension: lb-end-01 · lb-end-02 · lb-pvs-12 + - Betriebliche Vorsorge: wk-vor-01 · lb-vor-06 · lb-vor-03 + - Arbeitszeit: lb-zer-01 · lb-zer-02 · lb-azg-04 + - Befristung: lb-bnd-36 + - Arbeitsunfall/Betriebsveranstaltung: lb-asc-08 · lb-asc-16 · lb-sac-07 + - Meldewesen: lb-mel-08 · lb-bso-01 · lb-mel-01 + - Kommunalsteuer/Sozialplan: lb-lnk-03 · lb-bso-09 + - Hitze/Entgelttransparenz: lb-asc-11 · lb-glb-04 + - PD A1/grenzüberschreitende Einsätze: lb-grz-03 · wk-grz-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Mitarbeiterprämie-/BUAG-/LSD-BG-Referenz 2026). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-11.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-11.md new file mode 100644 index 0000000..34f778b --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-11.md @@ -0,0 +1,242 @@ +--- +id: wk-akt-03 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 11" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 11" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 11.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-11.md" +legal_bases: ["Budgetbegleitgesetz 2027/2028", "BMSVG", "LAG", "PKG", "BPG", "PKVG", "BBezG", "Unvereinbarkeits- und Transparenz-Gesetz 1983", "EStG 1988", "ASVG", "GSVG", "BSVG", "FLAG", "KBGG", "Familienzeitbonusgesetz", "SBBG", "BAO", "IESG", "AMPFG", "AlVG", "Sachbezugswerte-VO", "BEinstG", "ArbVG", "VAG 2016", "BPGG"] +tags: [personal-aktuell, bmsvg-novelle-2027, betriebliche-vorsorge, abfindungsgrenzbetrag, spuev, vorsorge-veranlagungsgemeinschaft, budgetbegleitgesetz-2027-2028, db-prozentsatz-senkung, telearbeitspauschale-entfall, familienbonus-plus, valorisierungsstopp, alv-staffelung, iesg-altersbefreiung, pensionsanpassung-2027, hoehstbeitragsgrundlage-2027, sachbezugswerte-emissionsfreie-kfz, vwgh-schmutzzulage, beguenstigt-behinderte-homeoffice, sv-abkommen-china, dba-andorra, pflegefreistellung-kostenersatz, mitarbeiterpraemie-2026, kv-abschluesse-2026] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-04", "wk-vor-01", "wk-grz-01", "lb-vor-01", "lb-sva-01", "lb-lnk-01", "lb-tel-01", "lb-pap-01", "lb-kbg-01", "lb-beh-01", "lb-pfl-01", "lb-zus-01", "lb-sac-01", "lb-prm-01", "lb-pfa-01"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 11 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 11/2026 (Stand Juni +2026, wk-akt-03)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) zur +Sommermitte 2026: geplante gesetzliche Änderungen (Novelle BMSVG/PKG/BPG, +Budgetbegleitgesetz 2027/2028 als Regierungsvorlage), Höchstgerichts- +Rechtsprechung zum Arbeits- und Steuerrecht, SV-/steuerrechtliche +Aktualitäten und Kollektivvertragsabschlüsse.* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 11/2026); Rubriken: Vorwort, **Geplante + gesetzliche Änderungen** (Novelle BMSVG/PKG/BPG; Budgetbegleitgesetz + 2027/2028 — Regierungsvorlage), **Aktuelle Rechtsprechung der + Höchstgerichte** (Arbeits-/Steuerrecht), **Sonstige Aktualitäten** + (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), **Kollektivvertragsaktualisierungen**, + Impressum (Stand 2026-06). +- **Geplante Novelle BMSVG/PKG/BPG**: für die Lohnverrechnung „interessant, + aber nicht elementar wichtig" — neue Verfügungsmöglichkeiten über die + **Abfertigung NEU** (Einzahlung in eine bestehende Lebensversicherung ab + 1.1.2027; Übertragung in eine Pensionskasse via **SpÜV** ab 1.1.2028), + **automatische Kontenzusammenführung** durch die BV-Kasse ab 1.1.2027, + neue **Vorsorge-Veranlagungsgemeinschaft (VVG)** mit renditeträchtigerer, + aber kapitalgarantieloser Veranlagung, Absenkung der Verwaltungskosten der + BV-Kassen (Stand 2026-06). +- **PKG**: Anhebung des **Abfindungsgrenzbetrags** von € 16.500,00 (2026) + auf **€ 20.000,00 ab 1.1.2027** (danach jährliche Aufwertung nach dem + VPI 2025); Barabfindung vor Leistungsfall künftig bereits bis zum halben + Grenzwert (€ 10.000,00) (Stand 2026-06). +- **Budgetbegleitgesetz 2027/2028 (Regierungsvorlage)**: Entfall der + **DB-Altersbefreiung** (per 31.12.2027) und des § 42a FLAG, Absenkung des + **DB-Prozentsatzes von 3,7 % auf 2,7 %** ab 1.1.2028, Entfall der + **Telearbeitspauschale** ab 1.1.2027 (auch DB/DZ/KommSt/SV-BV-Befreiungen + und Erfassungspflicht der Telearbeitstage entfallen), neue + **Familienbonus-PLUS-Aufteilungsregeln** (75:25/25:75/50:50) ab 1.1.2027, + **außertourliche Anhebung der täglichen HBG** 2027/2028, Abbau der + **ALV-Dienstnehmeranteils-Staffelung**, Erweiterung der + **SBBG-Auftraggeberhaftung**, Entfall der **IESG-Altersbefreiung** + (Stand 2026-06). +- **Valorisierungsstopp bis Ende 2028** (über 2027 hinaus): Familienbeihilfe + samt Staffeln, Mehrkindzuschlag, Schulstartgeld, Zuverdienstgrenze; + Kinderbetreuungsgeld (Grundbetrag € 41,14/Tag, max. einkommensabhängiges + KBG € 80,12/Tag, Sonderleistung € 41,14/Tag); Familienzeitbonus + € 54,87/Tag (Stand 2026-06). +- **VwGH 25.03.2026, Ra 2025/11/0034**: Nichtrückkehr einer **begünstigt + behinderten** Arbeitnehmerin (Behinderungsgrad 60 %) aus dem Homeoffice + nach Auslaufen der § 735-ASVG-Schutzmaßnahmen ohne Krankschreibung = + **beharrliche Pflichtverletzung** iSd § 8 Abs 4 lit c BEinstG → + Zustimmung zur Arbeitgeberkündigung (Stand 2026-06). +- **VwGH 08.04.2026, Ra 2025/15/0035**: die **Schmutzzulage** (§ 68 Abs 1 + EStG 1988) gilt nicht nur für Reinigungs-(sach- und zeitaufwand), sondern + auch für die „verschmutzenden Arbeitsumstände"; bei Selbstreinigung der + Berufskleidung durch den Arbeitnehmer hält der VwGH monatlich bis zu + **€ 120,00** für angemessen (Stand 2026-06). +- **SV-Abkommen mit China** (Mai 2026 unterzeichnet): Entsendungen bis + **5 Jahre** mit Weiterversicherung im Heimatstaat (Pension und + Arbeitslosenversicherung); Kranken-/Unfallversicherung wie im + Japan-Abkommen geregelt; Anwendbarkeit realistisch nicht vor Ende 2026, + möglicherweise erst 2027 ⚠ (Stand 2026-06). +- **DBA mit Andorra** (28.5.2026 unterzeichnet): OECD-Musterabkommen, + 183-Tage-Regelung binnen 12 Monaten, „wirtschaftlicher Arbeitgeber", + Anrechnungsmethode; Anwendbarkeit ab 1.1.2027 zu erwarten ⚠ (Stand 2026-06). +- **Praxishinweise SV/Steuer**: **Pflegefreistellung** — Kostenersatz für + die ärztliche Bestätigung nur beitragsfrei, wenn der Dienstgeber diese + ausdrücklich verlangt (§ 49 Abs 3 Z 1 ASVG), sonst beitragspflichtig; + BVAEB-**Behandlungsbeitrag** ab 1.6.2026 „kurzfristig und deutlich" + angepasst (Wert im Volltext nicht genannt ⚠); neue bundesweite + ÖGK-Service-Hotline (+43 5 0766-6500) für Datenänderungen; + ÖGK-Beiträge zu Ferialjobs, Vereinsfesten und Schnupperlehre; + **Mitarbeiterprämie 2026** — Entscheidungsbaum des Vorlagenportals, + Detailausführung in Ausgabe 12/2026 (→ wk-akt-04) (Stand 2026-06). +- **KV-Abschlüsse**: Fleischergewerbe und Fleischwarenindustrie (Arbeiter, + je per 1.7.2026), Speiseöl- und Fettindustrie (Arbeiter, per 1.5.2026), + Bauarbeiter-Urlaubskasse und Sägeindustrie (Angestellte, je per + 1.6.2026); **Lehrlingseinkommen** Drucker/Druckformenhersteller + (gewerblich und kaufmännisch) per 1.6.2026 per Verordnung (Stand 2026-06). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte (Akademie, Webinare, + Fachbroschürenwerbung) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Abfindungsgrenzbetrag (§ 1 PKG) | 2026: **€ 16.500,00** (zugleich Barwertfreigrenze); geplant ab **1.1.2027 € 20.000,00**, danach jährliche Aufwertung nach dem **VPI 2025** (Stand 2026-06) | +| Barabfindung vor Leistungsfall (§ 5 Abs 4 BPG) | ab 1.1.2027 möglich, wenn der Unverfallbarkeitsbetrag **50 % des Grenzwerts** (€ 20.000,00 × 50 % = **€ 10.000,00**) nicht überschreitet; im Leistungsfall weiterhin der volle Grenzwert (Stand 2026-06) | +| Abfertigung NEU in Lebensversicherung | Einzahlung als Einmalprämie in eine bestehende, nachweislich abgeschlossene Lebensversicherung ab **1.1.2027** (§ 17 Abs 1 Z 4 lit a BMSVG bzw. § 95 Abs 1 Z 4 lit a LAG) (Stand 2026-06) | +| SpÜV-Übertragung | Rechtsanspruch auf kostenfreie Übertragung der Abfertigungsanwartschaft in ein „Standardprodukt zur Übertragung von Vorsorgeansprüchen" einer Pensionskasse ab **1.1.2028** (§ 17 Abs 4 BMSVG / § 95 Abs 5 LAG iVm § 12b PKG) (Stand 2026-06) | +| Kontenzusammenführung (§ 17 Abs 2b BMSVG / § 95 Abs 3a LAG) | ab **1.1.2027 automatisch** durch die BV-Kasse (statt auf Verlangen); Wartezeit 3 Jahre beitragsfrei; Zusammenführung jeweils zum 31.12.; **Widerspruch binnen 4 Wochen**; Übergangsstufen (§ 73 Abs 43 BMSVG): bis 31.12.2027 (beitragsfrei seit 31.12.2016), bis 31.12.2028 (seit 31.12.2021), bis 31.12.2029 (seit 31.12.2024); BUAK-BVK kann „einsammeln", aber nicht „eingesammelt werden" (Stand 2026-06) | +| Verwaltungskosten BV-Kassen (§ 26 BMSVG) | Verwaltungskosten max **3,5 vH** der Abfertigungsbeiträge (Untergrenze entfällt); Kostendeckel für die Vermögensverwaltung neu **0,6 vH** (bisher 0,8 vH) pro Geschäftsjahr; Anhörungsrecht der OeNB (§ 28) und Depotbank-Bewilligung (§ 32) entfallen (Stand 2026-06) | +| Vorsorge-Veranlagungsgemeinschaft (§ 33a BMSVG) | ab **1.1.2027**; Veranlagung nach §§ 25/25a PKG **ohne Kapital-/Zinsgarantie und Garantierücklage**; Verfügung nur bei Antritt der gesetzlichen Eigenpension, nach ≥ 60 Monaten ohne BMSVG-Unterliegen oder im Härtefall; Härtefälle: ≥ **365 Tage** AlVG-Leistung binnen 24 Monaten, abgelaufener Krankengeldanspruch, Pflegegeld ab **Stufe 3** (BPGG); Auszahlungsantrag binnen **6 Monaten**; gilt auch für die Selbständigenvorsorge (Stand 2026-06) | +| PKG-Veranlagung (§ 12 Abs 7 Z 2 PKG) | VRG-Wechsel des Anwartschaftsberechtigten höchstens **3×**, Erklärung bis **31. Oktober** (wirksam 1. Jänner); Sub-VG-Wechsel beliebig oft auch für Leistungsberechtigte; Beschränkung auf max drei VRG mit fünf Sub-VG soll entfallen (Stand 2026-06) | +| SpÜV-Hinterbliebenenversorgung (§ 12b PKG) | pauschal **40 vH** (Partner), **40 vH** (Halbwaisen), **60 vH** (Vollwaisen), gesamt max **100 vH**; Schwankungsrückstellung bei Übertragung mit **5 vH** zu dotieren (Sollwert 10 vH); Informationspflichten § 19c PKG (Stand 2026-06) | +| PKVG/BBezG-Abfindung (§ 7 Abs 2a PKVG) | Organe nach § 15 Abs 2 BBezG (Bezugsumwandlung): einmalige Abfindung bis max **€ 20.000,00**, Antrag **6 Monate** nach Ende der Organtätigkeit; Hälftesteuersatz nach § 67 Abs 8 lit e EStG 1988 ab 1.1.2027 (Stand 2026-06) | +| EStG — steuerfreie Übertragungen (§ 25 Abs 1 Z 2/3 lit a EStG 1988) | ab 1.1.2027 steuerfreie Übertragung **sämtlicher Eigenbeiträge** in die Pensionskasse (bis 31.12.2026 nur prämienbegünstigte nach § 108a/§ 108g EStG 1988; bisher 25 % Versteuerung nicht prämienbegünstigter Beträge); gilt rückwirkend für Beträge ab 1.1.2021; Träger zusätzlicher Pensionsversicherung § 479 ASVG gleichgestellt (Stand 2026-06) | +| DB-Prozentsatz (§ 41 Abs 5 FLAG) | Absenkung von **3,7 % auf 2,7 %** für Lohnzahlungszeiträume ab **1.1.2028**; Altersbefreiung (§ 41 Abs 4 lit f FLAG, 60 Jahre) läuft per **31.12.2027** aus (gilt auch für den DZ); § 42a FLAG (DB-Befreiung „Auslandsbezug" per Bescheid) entfällt mit BGBl-Verlautbarung (Stand 2026-06) | +| Valorisierungsstopp bis Ende 2028 | Familienbeihilfe samt Geschwister-/Altersstaffel, Mehrkindzuschlag, Schulstartgeld, Zuverdienstgrenze; KBG-Konto-Grundbetrag **€ 41,14/Tag**, max. einkommensabhängiges KBG **€ 80,12/Tag**, Sonderleistung **€ 41,14/Tag**; Familienzeitbonus **€ 54,87/Tag** (Stand 2026-06) | +| Arbeitsplatz-/Telearbeitspauschale | große und kleine Arbeitsplatzpauschale (§ 4 Abs 4 Z 8 EStG 1988) entfällt für Wirtschaftsjahre ab 31.12.2026; Telearbeitspauschale (§ 26 Z 9, § 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG 1988) ab **1.1.2027** nur mehr abgabenpflichtig — Befreiungen (DB, DZ, KommSt, SV/BV) und Erfassungspflicht der Telearbeitstage auf Lohnkonto/Lohnzettel entfallen; Nachweis mind. 26 Telearbeitstage entfällt; ergonomisches Mobiliar weiter max **€ 300,00/Jahr** (§ 20 Abs 1 lit d EStG 1988) (Stand 2026-06) | +| Familienbonus PLUS ab 1.1.2027 (§ 33 Abs 3a EStG 1988) | neue Aufteilung **75:25/25:75/50:50** (statt 100:0), wenn alle haushaltszugehörigen Kinder das 4. Lebensjahr vollendet haben und keine erhöhte Familienbeihilfe zusteht; Monatsbeträge: **€ 166,68/€ 58,34 (100 %)**, € 125,01/€ 43,76 (75 %), € 83,34/€ 29,17 (50 %), € 41,67/€ 14,58 (25 %); Erklärung **E 30** wird neu aufgelegt (§ 129 EStG 1988) (Stand 2026-06) | +| Tägliche Höchstbeitragsgrundlage (§ 108 Abs 3 ASVG) | außertourliche Anhebung: **2027** = Wert 2026 (€ 231,00/Tag) + Aufwertungszahl 2027 + **€ 5,00/Tag** (= € 150,00/Kalendermonat); **2028** = Wert 2027 + Aufwertungszahl 2028 + **€ 1,67/Tag** (= € 50,10/Kalendermonat); Rundung auf volle Euro (Stand 2026-06) | +| Pensionsanpassung 2027 (§ 823 ASVG) | Faktor **1,0295** (Teilpensionen mit ungekürztem Betrag berücksichtigt); überschreitet das monatliche Gesamtpensionseinkommen die monatliche ASVG-HBG, Erhöhung nur um **€ 204,44/Monat**; Ausgleichszulagenrichtsätze × **1,033** (analog GSVG § 427, BSVG § 421) (Stand 2026-06) | +| E-Card-Service-Entgelt (§ 31c Abs 2 Z 1 ASVG) | Bezieher einer Waisenpension (ASVG/GSVG) befreit — erstmals für das **Entgelt 2027** (Einhebung November 2026); Vorrangsregelung für Zuverdiender von WIKU angeregt ⚠ (Stand 2026-06) | +| ALV-Beiträge Älterer (§ 2 Abs 8 AMPFG) | **Regierungsvorlage**: ab 1.1.2027 entfallen die ALV-Dienstnehmeranteile ab dem ersten Alterspensionsstichtag (Korridorpension: 12 Monate später), **ALV-Dienstgeberanteile weiterhin zu entrichten** ⚠ (Gesetz und Erläuterungen „unschlüssig", Klarstellung in der Begutachtung ersucht) — Endfassung in Nr. 12 abweichend (→ wk-akt-04) (Stand 2026-06) | +| ALV-DNA-Staffelung (§ 2a iVm § 11 Abs 6 AMPFG) | Abbau ab 1.1.2027 für Bestandsdienstverhältnisse: **0 %** → 0,5/1,0/1,5/2,0/2,5 % (2027–2031) → 2,95 % (2032); **1 %** → 1,5/2,0/2,5 % (2027–2029) → 2,95 % (2030); **2 %** → 2,5 % (2027) → 2,95 % (2028); für Neuzugänge ab 1.1.2027 und generell Lehrlinge entfällt die Staffelung; Lehrlinge künftig **1,15 %** DNA (Gesamt-ALV-Beitrag 2,3 %) (Stand 2026-06) — Endfassung in Nr. 12 abweichend (→ wk-akt-04) | +| AlVG-Betretungsfolgen (§ 25 Abs 2 AlVG) | Rückforderung der AMS-Leistung für **6 Wochen** (bisher max 4 Wochen), bei jeder weiteren Betretung **8 Wochen**; versäumte DG-Anmeldung beim KV-Träger: Beitragsvorschreibung des **doppelten** gesamten ALV-Beitrags für **8 Wochen** (bisher 6); für Sachverhalte nach 31.12.2026 (Regierungsvorlage; Nr. 12: vorgezogen auf 1.9.2026) (Stand 2026-06) | +| Sachbezug emissionsfreie KfZ (§ 4 Abs 1 Z 3 Sachbezugswerte-VO) | derzeit Sachbezugswert **NULL**; **2027: 0,375 %** der Anschaffungskosten, max **€ 180,00**; **ab 2028: 0,625 %**, max **€ 300,00** (jeweils berechnet von € 48.000,00); bei nachgewiesener Kilometerleistung ≤ **500 km/Monat** hälftige Werte; Evaluierung durch das BMF 2030; gilt auch für Bezugsumwandlungen (Stand 2026-06) | +| Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG 1988; VwGH 08.04.2026, Ra 2025/15/0035) | steuerfrei angemessen bis **€ 120,00/Monat** (= 1/3 des früheren Freibetrags), wenn der Arbeitnehmer die Berufskleidung selbst reinigt; geschätzter üblicher Aufwand: Wäsche € 860,00/Jahr + Körperreinigung € 190,00/Jahr = € 1.050,00 p.a. bei 11 Monaten Arbeitsleistung (≈ € 95,00/Monat); Anspruch nur für Zeiten tatsächlicher Arbeitsleistung (Stand 2026-06) | +| SBBG-Auftraggeberhaftung (§§ 9, 9a SBBG) | Erweiterung um **Beiträge und Umlagen** (ALV-Beiträge, AK-Umlage etc.) sowie um **Lohnsteuer/Umsatzsteuer** (Haftungsbescheid gemäß BAO; Finanzpolizei bei „Gefahr im Verzug"); Haftung ab rechtskräftiger Feststellung des Scheinunternehmens, frühestens ab Auftragserteilung; grob fahrlässige/vorsätzliche Auftragserteilung maßgeblich (Stand 2026-06) | +| IESG | **Altersbefreiung ab 63 entfällt** ab 1.1.2027 (Zuschlag solange zu entrichten, solange DG-Anteile zum ALV-Beitrag entrichtet werden); Ansprüche gegenüber Dritten (SBBG) gehen ab 1.1.2027 auf den IESG-Fonds über (§ 11 IESG); ⚠ Gerücht: IESG-Zuschlag per Verordnung von 0,1 % auf 0,2 % ab 1.1.2027 (Stand 2026-06) | +| Pflegefreistellung — Kostenersatz Attest | beitragsfrei (und lohnsteuerfrei) nur, wenn der Dienstgeber die ärztliche Bestätigung **ausdrücklich verlangt** (§ 49 Abs 3 Z 1 ASVG); bei unaufgefordert vorgelegtem Attest beitragspflichtig (Stand 2026-06) | + +*Hinweis: News-Digest — das Budgetbegleitgesetz 2027/2028 liegt hier noch +als **Regierungsvorlage** vor (parlamentarische Beschlussfassung „in Kürze" +erwartet); die Endfassung weicht in Punkten ab (→ wk-akt-04, Ausgabe +12/2026). Die im Artikel zur Pensionsanpassung angekündigten +„voraussichtlichen Lohnpfändungswerte 2027" („finden Sie weiter hinten") +sind im extrahierten Volltext **nicht enthalten** — Verweis offen ❓. +Einzelwerte vor Implementierung gegen RIS/BMF und die konkrete Rechtslage +verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **BMSVG** — §§ 14, 17 (Verfügungsmöglichkeiten: Lebensversicherung Z 4 + lit a, SpÜV Abs 4, Kontenzusammenführung Abs 2b), 26 (Verwaltungskosten/ + Kostendeckel), 28, 32, 33a (Vorsorge-Veranlagungsgemeinschaft), 39 + (Datenmeldungen an die FMA), 73 Abs 43 (Inkrafttreten/Übergang) — + Novelle 2027/2028 (im Volltext auszugsweise zitiert). +- **LAG** — § 95 Abs 1 Z 4 lit a, Abs 3a, Abs 5; § 430 Abs XX (Parallel- + regelungen zum BMSVG für Landarbeiter). +- **PKG** — § 1 (Abfindungsgrenzbetrag), § 12/12a/12b (VRG, SpÜV- + Standardprodukt), § 19c (Informationspflichten), § 25/25a + (Veranlagungsgrundsätze), § 36 Abs 4 (FMA-Bericht, ÖNACE 2025). +- **BPG** — § 3 Abs 1 Z 2/§ 3 Abs 1a (kollektivvertragliche + Regelungsbefugnis für Pensionskassenzusagen, Mindestbeitrag 1 vH), + § 5 Abs 4 (Abfindungsoptionen). +- **PKVG** — § 7 Abs 2a (Abfindung für Organe nach § 15 Abs 2 BBezG bis + max € 20.000,00, einmalig). +- **BBezG / Unvereinbarkeits- und Transparenz-Gesetz 1983** — § 15 Abs 1/2 + (Organ-Beitragsumwandlung; § 2 UTG: Unvereinbarkeit). +- **EStG 1988** — § 25 Abs 1 Z 2/3 lit a (steuerfreie Übertragungen und + Höherversicherungspensionen), § 26 Z 7 lit d iVm § 67 Abs 3 + (Gleichstellung § 479-ASVG-Träger), § 67 Abs 8 lit e (Hälftesteuersatz), + § 108a/108g/108b (prämienbegünstigte Eigenleistungen), § 22 Z 2 + (wesentlich Beteiligte), §§ 4 Abs 4 Z 8, 20 Abs 1 lit d, 26 Z 9, + 16 Abs 1 Z 7a lit b (Pauschalen), § 33 Abs 3a, § 129 (Familienbonus + PLUS, E 30), § 68 Abs 1 (Zulagen-Steuerfreiheit). +- **ASVG** — §§ 31c Abs 2 Z 1 (E-Card-Service-Entgelt), 42c Abs 3 + (Prüfabgabe/Beitragsschätzung seit 1.1.2026), 108 Abs 3 (HBG-Anhebung), + 823 (Pensionsanpassung), 735 (Covid-Schutzmaßnahmen), 49 Abs 3 Z 1 + (Pflegefreistellung), 479 (zusätzliche Pensionsversicherung), 199 + (Unfallversicherung); analog GSVG § 427, BSVG § 421. +- **FLAG** — § 41 Abs 4 lit f (Altersbefreiung), § 41 Abs 5 (DB-Prozentsatz), + § 42a (Auslandsbezug-Befreiung); **KBGG** und **Familienzeitbonusgesetz** + — Valorisierungsstopp-Beträge. +- **SBBG** — §§ 9, 9a (Auftraggeberhaftung) iVm **BAO** (Haftungsbescheid). +- **IESG** — § 11 (Fonds-Übergang), Altersbefreiung ab 63 entfällt. +- **AMPFG** — § 2 Abs 8 (ALV für Ältere), § 2a iVm § 11 Abs 6 (ALV-DNA- + Staffelung); **AlVG** — § 6 Abs 1 Z 1–3/Z 9, § 16 (Härtefall-Zeiträume), + § 1 Abs 2 lit e, § 22, § 25 Abs 2 (Sanktionen). +- **Sachbezugswerte-VO** — § 4 Abs 1 Z 3 (emissionsfreie KfZ), § 4 Abs 7 + (Arbeitnehmerkostenbeiträge). +- **BEinstG** — § 8 Abs 4 lit a–c (Kündigungsgründe; beharrliche + Pflichtverletzung) — VwGH 25.03.2026, Ra 2025/11/0034. +- **ArbVG** — § 2 (kollektivvertragliche Regelungsbefugnis Pensionskasse); + **VAG 2016** — § 93 (betriebliche Kollektivversicherung); **BPGG** — + § 5 (Pflegegeldstufen). +- ⚠ Die Normtexte sind als **Regierungsvorlage** zitiert (BGBl. I Nr. + XXX/2026); einzelne Werte und Inkrafttreten vor Implementierung + verifizieren (RIS). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **BV-Novelle 2027/2028:** Abfindungsgrenzbetrag (€ 16.500,00 → + € 20.000,00) und Barwertfreigrenze sind **jahresaktuelle Parameter** + (`hr.rule.parameter`) der Abfertigungs-/BV-Logik; die + Kontenzusammenführung und VVG betreffen v. a. BV-Kassenprozesse, nicht + die Lohnarten-Engine (→ lb-vor-01, wk-vor-01). +- **Budgetbegleit-Werte 2027/2028:** DB-Satz 2,7 % (ab 2028), + Familienbonus-Beträge, KBG-/Familienzeitbonus-Freeze und + HBG-Anhebung sind Parameter mit **Gültigkeitszeiträumen ab 1.1.2027 bzw. + 1.1.2028** (→ lb-lnk-01, lb-sva-01, lb-pap-01, lb-kbg-01). +- **Telearbeitspauschale-Entfall 1.1.2027:** Umstellung der Lohnart von + steuerfrei auf steuerpflichtig; Entfall der + Telearbeitstage-Erfassungspflicht (Lohnkonto/Lohnzettel) — Anpassung der + Lohnarten-/Flaggen-Logik (→ lb-tel-01). +- **ALV-Beitragssätze zeitgestaffelt:** Abbau der DNA-Absenkung erfordert + Beitragsparameter je Eintrittsdatum/Jahr (Bestand vs. Neuzugang) in der + SV-Engine (→ lb-sva-01). +- **Sachbezugswerte KfZ 2027/2028:** neue Werte (0,375 %/0,625 %, max + € 180,00/€ 300,00) für emissionsfreie Kraftfahrzeuge als jahresaktuelle + Sachbezugs-Parameter der Sachbezugs-/Bezugsumwandlungs-Logik + (→ lb-sac-01). +- **§ 68-Zulagen (Schmutzzulage):** Steuerfreiheits-Beurteilung der + Zulagen-Lohnarten; VwGH-Maßstab € 120,00/Monat als Angemessenheitsgrenze + (→ lb-zus-01). +- **SV-/Melde-Themen:** ÖGK-Datenänderungen (Service-Hotline), + E-Card-Service-Entgelt bei Pensionen, SV-Abkommen China und DBA Andorra + für Entsendungs- und Grenzfall-Logik (→ lb-grz-*, wk-grz-01). +- **Mitarbeiterprämie 2026:** Vorbereitung der steuerfreien Auszahlung im + 2. Halbjahr 2026 — Detailregelung und Mustervereinbarung in Ausgabe + 12/2026 (→ lb-prm-01, wk-akt-04). +- Hinweise, keine Spezifikation — vor Implementierung gegen die + Endfassung der Gesetze (RIS) verifizieren. + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Betriebliche Vorsorge (BMSVG/PKG/BPG-Novelle): wk-vor-01 · lb-vor-01 + - Vorgänger-/Folgeausgaben (Jahreswechsel 2026 · Budgetbegleit-Endfassung, + Schmutzzulage-Folge): wk-akt-01 · wk-akt-04 + - SV-Beitragsrecht (HBG, Prüfabgabe, E-Card): lb-sva-01 + - Lohnnebenkosten (DB/DZ, IESG, SBBG-Haftung): lb-lnk-01 + - Telearbeitspauschale: lb-tel-01 + - Familienzeitbonus/Kinderbetreuungsgeld (Valorisierungsstopp): lb-pap-01 + · lb-kbg-01 + - Begünstigt Behinderte (BEinstG-Kündigungsschutz): lb-beh-01 + - Pflegefreistellung (Kostenersatz Attest): lb-pfl-01 + - Zulagen/Zuschläge (Schmutzzulage): lb-zus-01 + - Sachbezüge (emissionsfreie KfZ, SBW-VO-Werte): lb-sac-01 + - Grenzüberschreitende Einsätze (SV-Abkommen China, DBA Andorra): + wk-grz-01 + - Prämien (Mitarbeiterprämie 2026): lb-prm-01 + - Lohnpfändung (Werte 2027 — im Volltext der Ausgabe nicht enthalten, + Verweis offen): lb-pfa-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Budgetbegleitgesetz 2027/2028, Betriebliche Vorsorge). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-12.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-12.md new file mode 100644 index 0000000..4e5a75f --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-12.md @@ -0,0 +1,299 @@ +--- +id: wk-akt-04 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 12" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-12.md" +legal_bases: ["Budgetmaßnahmengesetz 2026", "Budgetbegleitgesetz 2027-2028", "EStG 1988", "ARG", "AZG", "ArbVG", "AVRAG", "ABGB", "ASVG", "AMPFG", "AlVG", "NSchG", "DAG", "AÜG", "Sachbezugswerte-VO", "109a-Verordnung", "Landarbeitergesetz", "MSchG", "VKG"] +tags: [personal-aktuell, budgetmassnahmengesetz-2026, feiertagsarbeitsentgelt-steuerfrei, mitarbeiterpraemie-2026, kaufkraftsicherungspraemie-metall, budgetbegleitgesetz-2027-2028, geringfuegigkeitsgrenze-2027, dag-prozentsatz-23, altersteilzeit-grenzbetrag-75-prozent, lohnpfaendungswerte-2027, freie-betriebsvereinbarung-ogh, e-card-service-entgelt-richtlinie, kfz-sachbezug-mehrere-fahrzeuge, dienstwohnung-richtwertsaetze-2027, e-109a-kostenersatzfeld, schmutzzulage-bmf-sicht, all-in-gleitzeit-bfg, ueberstundenzuschlaege-steuerfrei, werksueberlassung-taggelder-bfg, sonderzahlungen-sv-recht, sz-kuerzung-rueckverrechnung, kv-abschluesse-2026] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-03", "wk-son-01", "wk-pfa-01", "lb-son-01", "lb-efz-01", "lb-prm-01", "lb-atz-01", "lb-sva-01", "lb-lnk-01", "lb-pfa-01", "lb-aug-01", "lb-rei-01", "lb-ues-01", "lb-sac-01", "lb-mip-01", "lb-zus-01"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 12 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 12/2026 (Stand Juli +2026, wk-akt-04)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) mit +Schwerpunkt **Mitarbeiterprämie 2026** (FAQ, BMF-Information, +Mustervereinbarung), Budgetmaßnahmengesetz 2026, Endfassung des +Budgetbegleitgesetzes 2027–2028, BFG-Erkenntnissen und einem +Trainingscenter-Schwerpunkt zu **Sonderzahlungen**.* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 12/2026); Rubriken: Vorwort, **Geplante + gesetzliche Änderungen** (Budgetmaßnahmengesetz 2026; Budgetbegleitgesetz + 2027–2028 — Änderungen zur Regierungsvorlage aus Nr. 11, → wk-akt-03; + Änderung des Dienstgeberabgabegesetzes), **Aktuelle Rechtsprechung der + Höchstgerichte** (Arbeits-/Steuerrecht), **Sonstige Aktualitäten** + (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), **Aktuelle BFG-Erkenntnisse**, + **Kollektivvertragsaktualisierungen**, **WIKU-Trainingscenter** + (Sonderzahlungen aus SV-Sicht; Aliquotierung/Kürzung/Rückverrechnung; + Wissens-Check), **Gelöste Praxisfälle** („WIKU Lohnbudsmann"), + **Vorlagenportal** (Mustervereinbarung), Impressum (Stand 2026-07). +- **Budgetmaßnahmengesetz 2026** (BGBl. I Nr. 43/2026, verlautbart + 30.6.2026): neuerliche „Reparatur" der Steuerfreiheit des + **Feiertagsarbeitsentgelts** — § 68 Abs 1 EStG 1988 neu: „… gemäß § 9 + Abs. 5 Arbeitsruhegesetz (ARG) oder vergleichbarer gesetzlicher + Regelungen …" (zB Landarbeitsgesetz, öffentlicher Dienst), rückwirkend + ab 1.1.2026 (§ 124b Z 494 EStG 1988); Aufrollung bis spätestens + 30.09.2026; weiters gesetzliche Weichen für die **Mitarbeiterprämie + 2026** (Stand 2026-07). +- **Mitarbeiterprämie 2026 (FAQ)**: Rechtsanspruch samt Höhe zwingend in + lohngestaltender Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 5 oder 6 EStG 1988 — + Kollektivvertrag, ermächtigte Betriebsvereinbarung oder + „KV-Surrogate"); max **€ 500,00**; Auszahlung nur **1.7.–31.12.2026** + (steuerfreie Nachzahlung bis 15.2.2027 per Aufrollung); nur + Lohnsteuer-Befreiung — **SV, BV, DB, DZ und KommSt pflichtig** (auch auf + den lohnsteuerfreien Anteil); Fundstelle § 124b Z 478 lit f EStG 1988; + wesentlich beteiligte GmbH-GF, freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG), + Kommanditisten und AG-Vorstände erhalten keine steuerfreie Prämie + (Stand 2026-07). +- **ÖGK-Protokoll zur Mitarbeiterprämie**: die **Kaufkraftsicherungsprämie** + (2. Rate € 500,00 mit Juli-Abrechnung 2026, KV Metalltechnische + Industrie) bleibt SV-rechtlich **Sonderzahlung**; Prämien ohne + Wiederkehr sind SV-rechtlich Einmalzahlungen („SV laufend"); + Ratenauszahlung in nicht aufeinanderfolgenden Kalendermonaten als + Sonderzahlung abrechenbar, wenn vom KV-Text gedeckt (Stand 2026-07). +- **Budgetbegleitgesetz 2027–2028 (Beschlussfassung)**: **GFG 2027 bei + € 551,10 eingefroren** (§ 824a Abs 2a ASVG); **ALV-DNA-Staffelung** neu + (§ 11 Abs 6 AMPFG) — für ab 1.1.2027 beginnende Dienstverhältnisse + eigene Staffel 0 % → 1,0 % → 2,0 % → 2,95 %, Bestand 1 % → 2,0 % → + 2,95 %, Lehrlinge höchstens 1,15 %; **ALV-Entfall ab Pensionsanspruch** + (§ 1 Abs 2 lit e AMPFG): ab dem ersten Stichtag einer (vorzeitigen) + Alterspension bzw. vergleichbarer Leistungen weder DG- noch DN-Beiträge + noch IESG-Zuschlag, Entfallsalter 63 entfällt ⚠ Abweichung von der + Regierungsvorlage (Nr. 11: DGA-Anteil weiterlaufend); **Betretungsfolgen + auf 1.9.2026 vorgezogen** (Stand 2026-07). +- **Altersteilzeit (§§ 27, 82 AlVG)**: für ATZ-Laufzeiten ab **1.11.2026** + gilt als Förder-Grenzbetrag (Lohnausgleich) nur mehr **75 % der + monatlichen HBG** (2026: € 5.197,50); die gesetzliche Rückförderung des + ATZG-Prozentsatzes von 80 % auf 90 % (kontinuierliche ATZ) wird + **gestrichen** — die AMS-Leistung bleibt dauerhaft bei 80 % (Stand + 2026-07). +- **Dienstgeberabgabe (§ 1 Abs 1 DAG)**: beschlossene Anhebung ab 1.1.2027 + von 19,4 % auf **23 %** (mit UV-Beitrag 1,1 % gesamt 24,1 %); + DAG-Grenze 2027 € 826,65; Absenkung auf 21 % ab 1.1.2030 geplant + (Stand 2026-07). +- **OGH 19.02.2026, 9 ObA 68/25b (§ 914 ABGB)**: Betriebsvereinbarung über + fixe Beträge als soziale Zuwendungen ohne gesetzliche/kollektiv- + vertragliche Ermächtigung = **freie Betriebsvereinbarung** → Inhalt des + Arbeitsvertrags, nach Vertragsregeln auszulegen und nicht wie eine echte + BV kündbar; Widerrufsvorbehalt („extrem schlechter Geschäftsgang") — + Nachweis noch Gegenstand eines fortgesetzten Verfahrens (Stand 2026-07). +- **VwGH 13.05.2026, Ra 2025/13/0045 (§ 4 Abs 6a Sachbezugswerte-VO)**: + Durchschnittsbewertung nur bei (nicht exklusiven) **Pool-Fahrzeugen**; + stehen mehrere Fahrzeuge **exklusiv** einem Arbeitnehmer (oder einem + wesentlich Beteiligten) zur Verfügung, ist **je Fahrzeug ein + Sachbezug** anzusetzen — Wechselkennzeichen unerheblich (Rz 183/183a + LStR 2002) (Stand 2026-07). +- **BFG 16.07.2026, RV/7100496/2026 (§ 68 Abs 2 EStG 1988)**: bei + ganzjähriger Gleitzeit + **All-In-Vereinbarung** (Grundgehalt gesondert + ausgewiesen, § 2 Abs 2 Z 9 iVm § 2g AVRAG) mit vertraglich vorrangig + geschuldeten 25 Überstunden/Monat sind **monatliche steuerfreie + Überstundenzuschläge** möglich (Berechnung vom Grundgehalt mit KV-Teiler + 150, Banken-KV; Trennung nach § 4b Abs 5 AZG) — **Revision zugelassen** + ⚠ (Stand 2026-07). +- **BFG 23.06.2026, RV/5100212/2026 (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988)**: bei + längerfristiger **Werksüberlassung** an denselben Beschäftiger sind + Tages-/Nächtigungsgelder und Fahrtkostenersätze nur **maximal 6 Monate** + steuerfrei; ab dem siebenten Monat liegt eine ständige Dienstverrichtung + am Einsatzort vor — **Revision beim VwGH eingebracht** ⚠ (Entscheidung + realistisch Herbst 2027/Anfang 2028) (Stand 2026-07). +- **Sonstige Aktualitäten**: neue **Richtwertsätze** für den + Dienstwohnungs-Sachbezug ab 1.1.2027 (9 Bundesländer-Werte); + **E 109a** neu (Kz 140 „Im Entgelt enthaltene Kostenersätze", Ziffer 9 + Lizenzgebühren); BMF zur **13. AHV-Rente Schweiz** (sonstiger Bezug, + § 67 Abs 1/2 EStG 1988); BMF-Sicht zur **Schmutzzulage** (keine + LStR-Änderung; GPLB-Ansicht „Schmutzzulage = NULL" gekippt); BMF + 25.6.2026 zur **Kaufkraftsicherungsprämie** (2. Zahlung Juli 2026 + steuerfrei möglich, Zahlungen vor Juli 2026 nicht begünstigt); + **BFH (Deutschland)** zur Corona-Prämie (individuelle Betroffenheit + muss nicht nachgewiesen werden); **e-card-Service-Entgelt**-Richtlinie + (Dienstgeber einbehaltungspflichtig, PV-Träger darf absehen); + **ELDA-Software** wird ab 1.1.2027 nicht mehr gewartet; + **Trinkgeldpauschalen Buschenschank** ab 1.7.2026; **Lohnpfändungswerte + 2027** (AZ-Faktor 1,033, „zu 99 % fix") ⚠; BUAK-Temperaturmodul, + DG-Dashboard-Clearing-Codes, ÖGK-Krankenstandskontrollen (Stand 2026-07). +- **Trainingscenter-Schwerpunkt „Sonderzahlungen aus Sicht der SV"**: + SZ-Beitragssätze ohne Kammerumlage/WF-Beitrag (Arbeiter/Angestellte + 17,07 %/20,48 %), Jahres-HBG = 60 × tägliche HBG (2026: € 13.860,00), + ALV-Grenzwerte des niedrigen Einkommens (€ 2.225,00/€ 2.427,00/ + € 2.630,00), Wochengeld-SZ-Aufschläge 17 %/21 %; weiters + Aliquotierung, Kürzung (Karenz/Präsenzdienst/Krankenstand — OGH-Linie) + und Rückverrechnung („Anspruchsbestimmungen vor + Fälligkeitsbestimmungen") (Stand 2026-07). +- **KV-Abschlüsse KW 25–29/2026** (u. a. Chemische Industrie per 1.5.2026 + mit Mitarbeiterprämie für August 2026; Arzt-Angestellte NÖ rückwirkend + 1.1.2026 mit Mitarbeiterprämie-Option); **KV Arztordinationen Wien**: + Umsetzung auf **1.8.2026 verschoben** (statt 1.7.2026); + **Lehrlingseinkommen** Kraftfahrzeugverleih per 1.6.2026 (Verordnung) + (Stand 2026-07). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte (Akademie, Webinare, + Fachbroschürenwerbung) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Feiertagsarbeitsentgelt (§ 68 Abs 1 EStG 1988) | neu: steuerfrei auch bei „vergleichbaren gesetzlichen Regelungen" (zB Landarbeitsgesetz, öffentlicher Dienst) — **rückwirkend ab 1.1.2026** (§ 124b Z 494 EStG 1988); **Aufrollung (§ 77 Abs 3 EStG 1988) bis spätestens 30.09.2026**, sofern technisch/organisatorisch möglich; ohne gesetzliche Anspruchsgrundlage (vertraglich/KV-basiert; leitende Angestellte nach dem ARG) weiterhin nicht steuerfrei (Stand 2026-07) | +| Mitarbeiterprämie 2026 — Höchstbetrag | **€ 500,00** pro Arbeitnehmer (§ 124b Z 478 lit f EStG 1988); nur Lohnsteuer-Befreiung — **SV, BV (Abfertigung NEU), DB, DZ, KommSt pflichtig**, auch auf den lohnsteuerfreien Anteil; der SV-DN-Anteil auf den steuerfreien Anteil ist nicht von der Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage abziehbar (Stand 2026-07) | +| Mitarbeiterprämie 2026 — Formale Grundlage | Rechtsanspruch samt Höhe in lohngestaltender Vorschrift: § 68 Abs 5 Z 5 (KV oder BV auf ausdrücklicher kollektivvertraglicher Ermächtigung, § 4 ArbVG) oder Z 6 (BV bei fehlendem kollektivvertragsfähigen Arbeitgeberverband, Gewerkschafts-Repräsentant mitunterfertigt; ohne Betriebsrat: **Vereinbarung mit ALLEN Arbeitnehmern**); gilt kein KV oder enthält der anzuwendende KV (auch § 9 Abs 3/4 ArbVG-Mischbetrieb, Satzung, Mindestlohntarif, „angelehnte" KV-Schablone) keine Prämie, ist keine steuerfreie Prämie möglich (Stand 2026-07) | +| Mitarbeiterprämie 2026 — Auszahlungszeitraum | nur **1.7.–31.12.2026**; Auszahlung vor dem 1.7.2026 → Steuerpflicht nach § 67 Abs 1/2 EStG 1988 (§ 67 Abs 10 EStG 1988 erst mit 30.6.2026 im BGBl verlautbart); steuerfreie **Nachzahlung bis spätestens 15.2.2027** im Wege einer steuerlichen Aufrollung möglich (Stand 2026-07) | +| Mitarbeiterprämie 2026 — Lohnartensteuerung | steuerfreier Anteil: keine Erhöhung des Jahressechstels/BUAG J/12 (auch nicht bei nicht-monatlicher Gewährung); steuerpflichtiger Anteil: nicht-monatlich § 67 Abs 10 EStG 1988, monatlich laufender Bezug mit Sechstelerhöhung; § 67 Abs 6 EStG 1988: monatliche Auszahlungen erhöhen die Basis der letzten 12 Monate (Stand 2026-07) | +| Mitarbeiterprämie 2026 — Kombinationsgrenze | zusammen mit steuerfreier Arbeitnehmergewinnbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 35 EStG 1988) max **€ 3.000,00/Jahr**; Überschreiten → Steuerpflicht (§ 67 Abs 10 bzw. § 67 Abs 1/2) und **Pflichtveranlagung**; bei mehreren Dienstgebern ebenfalls Pflichtveranlagung bei Überschreiten der € 500,00- bzw. € 3.000,00-Grenze (Stand 2026-07) | +| Geringfügigkeitsgrenze 2027 (§ 824a Abs 2a ASVG) | weiter auf **€ 551,10/Monat** eingefroren — „zu 99 % fix" ⚠ (Stand 2026-07) | +| Dienstgeberabgabe ab 1.1.2027 (§ 1 Abs 1 DAG) | Prozentsatz **23 %** (bisher 19,4 %) + UV-Beitrag 1,1 % = **24,1 %** gesamt (bisher 20,5 %); DAG-Grenze 2027: **€ 826,65** (= 1,5 × monatliche GFG); geplante Absenkung auf **21 %** (mit UV 22,1 %) ab 1.1.2030 (Stand 2026-07) | +| ALV-DNA-Staffelung (§ 11 Abs 6 AMPFG, ab 1.1.2027) | Bestandsdienstverhältnisse (Übergangsstaffel): **1 % → 2,0 % (2027, Ende der Absenkungsstaffel) → 2,95 % (2028)**; mit 1.1.2027 beginnende Dienstverhältnisse: **0 % → 1,0 % (2027) → 2,0 % (2028, Ende) → 2,95 % (2029)**; Lehrlinge: ALV-DNA höchstens **1,15 %** (gilt auch für die Übergangsstaffel bei zum 31.12.2025 bestehenden Lehrverhältnissen — Formulierung im Volltext ⚠) (Stand 2026-07) | +| ALV-Entfall bei Pensionsanspruch (§ 1 Abs 2 lit e AMPFG, ab 1.1.2027) | ab Anspruch auf (vorzeitige) Alterspension, Sonderruhegeld nach dem **NSchG** oder Ruhegenuss aus einem Dienstverhältnis zu einer öffentlich-rechtlichen Körperschaft: **keine ALV-Beiträge (weder DG- noch DN-Anteil) und kein IESG-Zuschlag**; Anspruch genügt (Bezug unerheblich); generelles Entfallsalter **63 entfällt**; Option auf AMS-Leistung trotz Korridorpension entfällt; **Pensionsstichtagsbestätigungen** werden für die PV relevant — ⚠ Abweichung von der RV in Nr. 11 (→ wk-akt-03: DGA-Anteil bis Regelpensionsstichtag weiterlaufend) (Stand 2026-07) | +| Betretungsfolgen AMS-Leistungsempfänger (§ 25 Abs 2 AMPFG lt. Quelle; Nr. 11: § 25 Abs 2 AlVG) | Inkrafttreten auf **1.9.2026 vorgezogen** (gilt für Sachverhalte ab 1.9.2026; Regierungsvorlage: 31.12.2026); Rückforderung der AMS-Leistung **6 Wochen** (bisher max 4), jede weitere Betretung **8 Wochen**; DG-Anmeldeversäumnis beim KV-Träger: Beitragsvorschreibung des **doppelten** gesamten ALV-Beitrags für **8 Wochen** (bisher 6) (Stand 2026-07) | +| Altersteilzeit ab 1.11.2026 (§§ 27, 82 AlVG) | Förder-Grenzbetrag für den Lohnausgleich **75 % der monatlichen HBG** (2026: 75 % von € 6.930,00 = **€ 5.197,50**); ob „altes" oder „neues" Recht greift, hängt auch vom ATZG-Anspruchszeitpunkt ab (Vorsicht bei rückwirkenden Anträgen) ⚠; Rückförderung des ATZG-Prozentsatzes 80 % → 90 % (kontinuierliche ATZ) wird **aus dem Gesetz entfernt** — Leistung dauerhaft **80 %** (Stand 2026-07) | +| Lohnpfändungswerte 2027 | Erhöhung der Ausgleichszulagenrichtsätze mit Faktor **1,033** (Budgetbegleitgesetz); darauf basierende fixe Existenzminimumsbeträge 2027 im frei zugänglichen Vorlagenportal-Artikel — „zu 99 % fix", noch „mit Vorsicht zu genießen" ⚠ (Werte selbst nicht Teil des Ausgaben-Volltexts) (Stand 2026-07) | +| Richtwertsätze Dienstwohnung ab 1.1.2027 | Burgenland **€ 6,15** · Kärnten **€ 7,89** · Niederösterreich **€ 6,92** · Oberösterreich **€ 7,30** · Salzburg **€ 9,31** · Steiermark **€ 9,30** · Tirol **€ 8,22** · Vorarlberg **€ 10,35** · Wien **€ 6,74** (bis 31.12.2026: € 6,09/€ 7,81/€ 6,85/€ 7,23/€ 9,22/€ 9,21/€ 8,14/€ 10,25/€ 6,67); Kundmachung nun durch die **Statistik Austria**, alte Sätze in der PV bis 31.12.2026 anwendbar (§ 2 Abs 1 Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-07) | +| E 109a (Kalenderjahr 2026) | neues Formular; Bereich C neues Feld **Kz 140 „Im Entgelt (Kz 341) enthaltene Kostenersätze"** (relevant für alle 9 „Arten der erbrachten Leistung"); neue Ziffer 9: Leistungen mit Anspruch auf **Lizenzgebühren iSd § 99a Abs 1 EStG 1988**; bei EU-Ansässigkeit Steuer-Identifikationsnummer; Beispiel: Honorar € 10.000,00 + Fahrtkostenersatz € 2.000,00 → Kz 341 € 12.000,00, Kz 140 € 2.000,00, USt (Kz 344) € 2.400,00; für Kz 140 weder gesetzliche Grundlage (§ 109a Abs 1 EStG 1988: nur Entgelt und USt) noch 109a-VO-Regelung ⚠ (Stand 2026-07) | +| E-Card-Service-Entgelt | Einbehalt erstmals **November 2026** für das Kalenderjahr 2027 von inländischen Pensionsleistungen; Dachverbands-Richtlinie: Dienstgeber jedenfalls einbehaltungspflichtig, Pensionsversicherungsträger darf bei Bekanntsein aus Dachverbandsdaten absehen (**§ 4 Abs 5 der Richtlinie**); parallel vollversicherte (freie) Dienstverhältnisse: Vorrangsregelung gegen Doppeleinbehalte; mehrfach geringfügig Beschäftigte: kein Einbehalt (Stand 2026-07) | +| ELDA-Software | wird ab **1.1.2027 nicht mehr gewartet** — ÖGK empfiehlt noch im Jahr 2026 Umstieg auf ELDA Online oder ein kommerzielles Lohnprogramm (Stand 2026-07) | +| Trinkgeldpauschale Buschenschank | bundesweit einheitliche Trinkgeldpauschalen ab **1.7.2026** — Trinkgeldaufzeichnungspflicht entfällt auch in diesem Bereich (Stand 2026-07) | +| SV-Beitragssätze Sonderzahlungen 2026 | Arbeiter (B001) und Angestellte (B002): SV-DNA **17,07 %**, SV-DGA **20,48 %**; Arbeiter mit SW/Bau (B001 E02): **17,77 %/21,18 %**; kein WF-Beitrag und keine Kammerumlage (DNA insgesamt −1 %, Wien −1,25 %; DGA −0,5 %, Wien −0,75 %); Lehrlinge: Sätze ident mit laufenden Bezügen (Stand 2026-07) | +| Jahres-Höchstbeitragsgrundlage Sonderzahlungen | Beiträge bis zum **60fachen** der täglichen HBG = 2026 **€ 13.860,00**; bei mehreren Dienstgebern im Kalenderjahr Anrechnung bereits ausbezahlter SZ (Nachweis durch Lohn-/Gehaltsabrechnungen des DN) (Stand 2026-07) | +| ALV-DNA „niedriges Einkommen" bei SZ | SZ-Beitragsgrundlage bis **€ 2.225,00** → 0 %; über € 2.225,00 bis **€ 2.427,00** → 1 %; über € 2.427,00 bis **€ 2.630,00** → 2 %; getrennte Betrachtung laufende Bezüge/SZ, Addition mehrerer SZ im selben Monat; Abschläge A01 (−0,95 %), A02 (−1,95 %), A03 (−2,95 %), A04 (−1,15 %)/A05 (−0,15 %) bei Lehrlingen (Stand 2026-07) | +| Wochengeld-Sonderzahlungsabgeltung (Mutterschutz) | Satzungen der ÖGK-Landesstellen: Aufschlag auf den durchschnittlichen laufenden Nettobezug von **17 %** (bei 2 SZ) bzw. **21 %** (bei 3 SZ); zwei Sonderzahlungen werden in der Praxis vom KV-Träger regelmäßig voll übernommen; Gewinnbeteiligung für das Vorjahr: keine Aliquotierung aus Anlass Mutterschutz/Elternkarenz (Stand 2026-07) | +| SZ-Kürzung bei Ereignissen | Mutterschutz: Kürzung möglich, soweit die Übernahme durch das Wochengeld erfolgt; Bildungs-/Pflege-/Familienhospizkarenz, Mutter-/Vaterschaftskarenz (MSchG/VKG), Papamonat (VKG), Präsenz-/Zivildienst, Rehabilitations-/Umschulungsgeld: Kürzung aus gesetzlicher Sicht möglich; unbezahlter Urlaub: Kürzung möglich, unbedingt vertraglich vereinbaren (Stand 2026-07) | +| SZ-Kürzung bei langem Krankenstand (OGH) | Kürzung zulässig, wenn auch das laufende Entgelt gekürzt wird UND der KV die Kürzung nicht ausdrücklich verbietet — anteilig im selben Ausmaß wie der laufende Bezug (OGH 29.01.2015, 9 ObA 135/14i; OGH 18.10.2000, 9 ObA 209/00a); (anteilige) SZ gebühren mit dem Krankenentgelt auch über das Beschäftigungsende hinaus (OGH 29.04.2021, 9 ObA 22/21g) (Stand 2026-07) | +| SZ-(Voraus-)Aliquotierung | KV-abhängig: Handels-KV: Urlaubsbeihilfe (Fälligkeit spätestens 30. Juni, 100 % des Bruttomonatsgehalts) nur aliquot, wenn bei Fälligkeit die spätere Auflösung feststeht (OGH 9 ObA 84/13p); Elektro-/Elektronikindustrie (Arbeiter-KV): keine Vorausaliquotierung (OGH 14.09.2021, 8 ObA 44/21k); SWÖ (§ 26 Abs 4 KV): Vorausaliquotierung bei Dienstgeberkündigung/einvernehmlicher Auflösung zulässig (OGH 28.09.2022, 9 ObA 65/22g; OGH 25.01.2023, 8 ObA 88/22g) (Stand 2026-07) | +| SZ-Rückverrechnung (OGH) | Grundsatz „**Anspruchsbestimmungen vor Fälligkeitsbestimmungen**"; Schweigen des KV = kein Rückverrechnungshindernis (OGH 12.08.1999, 8 ObA 221/99d); bei Verfalltatbestand ohne Einschränkungen ist die **komplette** SZ rückzahlbar (Gastgewerbe-KV: OGH 18.03.2016, 9 ObA 16/16t; OGH 22.02.2022, 8 ObA 99/21v; Tankstellen-KV: OGH 23.02.2023, 8 ObA 13/22b); gutgläubiger Verbrauch vor Ablauf des SZ-Zeitraums (idR Kalenderjahr) nicht einwendbar; entfällt der SZ-Anspruch, entfällt auch der anteilige Teil der Urlaubsersatzleistung (Stand 2026-07) | +| Kaufkraftsicherungsprämie Metall (BMF-Anfragebeantwortung 25.06.2026) | 2. Zahlung **€ 500,00 mit der Juli-Abrechnung 2026** kann bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen **steuerfrei** nach § 124b Z 478 lit f EStG 1988 behandelt werden (zusätzliche, üblicherweise nicht gewährte Zahlung — Prämienmodell im Ganzen betrachten, nicht die Auszahlung an Einzelne); im 1. Halbjahr 2026 (Beendigung/Karenzierung) ausbezahlte Prämien **nicht** steuerfrei; SV-rechtlich Sonderzahlung (ÖGK-Protokoll) (Stand 2026-07) | +| Kaufkraftsicherungsprämie — Grenzfälle (WIKU-Lohnbudsmann) | Austritt per 30.6.2026 mit Juli-Abrechnung/Rollung in den Juni: Steuerfreiheit zweifelhaft (Zufluss- vs. Anspruchsprinzip) — WIKU: bei Nichtbegünstigung Besteuerung nach § 67 Abs 1/2 EStG 1988, kein Raum für § 67 Abs 10 ⚠ (unverbindliche Ansicht); Karenz bei der 1. Tranche (per 31.10.2025 in Elternkarenz = kein Anspruch): 2. Prämie allein wohl SV-rechtliche Einmalzahlung/„SV laufend" ⚠ (Stand 2026-07) | +| Überlassene Arbeitnehmer + Beschäftiger-KV-Prämie | AN-Vertretungen berufen sich auf OGH 23.07.2024, 9 ObA 18/24y (kollektivvertragliche Corona-Prämie = Entgelt iSd § 10 AÜG auch für Überlassene); Arbeitgebervertretungen verneinen dies im Arbeiterbereich (Referenzzuschlagssystem als abschließende Regelung) — heuer erneut strittig ⚠ (Stand 2026-07) | +| Schmutzzulage — BMF-Sicht (Nachspiel VwGH 08.04.2026) | BMF sieht vorerst **keine Veranlassung**, die zum Jahreswechsel 2026/2027 verlautbarten LStR-Änderungen abzuändern („angemessene Beträge" bleiben); GPLB-Ansicht (Schmutzzulage = NULL, wenn der DG alle Reinigungsaufwände inkl. Duschen trägt) ist höchstgerichtlich „gekippt"; WIKU-Vorschlag: **€ 50,00/Monat** arbeitsrechtliches Entgelt (steuer- und sv-frei) + bis **€ 150,00/Monat** Aufwandsersatz (bei KV-Sätzen über € 150,00 toleriert die Finanzverwaltung bis zu einem Drittel „Überbetrag", d. h. bis € 200,00) ⚠ unverbindlich; Obergrenze bleibt der laut lohngestaltender Vorschrift geschuldete Betrag (Stand 2026-07) | +| Corona-Prämie — BFH (Deutschland) | für die Steuerfreiheit genügt die **Betroffenheit der Allgemeinheit** durch die Corona-Krise; ein Nachweis **individueller Betroffenheit** ist nicht erforderlich — Gegenargument gegen die entsprechende GPLB-Praxis in Österreich (§ 124b Z 350 EStG 1988) ⚠ (Stand 2026-07) | +| BFG All-In/Gleitzeit (RV/7100496/2026) | **monatliche steuerfreie Überstundenzuschläge** nach § 68 Abs 2 EStG 1988 bejaht: monatliches All-In-Gehalt € 5.550,00 mit gesondert ausgewiesenem Grundgehalt € 3.620,99; ÜZ-Berechnung vom Grundgehalt mit KV-Teiler **150** (Banken-KV); vertraglich vorrangige **25 Überstunden/Monat** vor Aufbau von Gleitzeitguthaben (§ 4b Abs 5 AZG); keine Aufrollung von Zeitguthaben; **Revision zugelassen** (Amtsrevision zu erwarten) ⚠ (Stand 2026-07) | +| BFG Werksüberlassung (RV/5100212/2026) | Tages-/Nächtigungsgelder und Fahrtkostenersätze bei „Standort-Leasing" nur **maximal 6 Monate** am selben Betriebsstandort steuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988); ab dem 7. Monat ständige Dienstverrichtung am Einsatzort (Dienstort = Einsatzort, vgl. VwGH 14.10.1992, 91/13/0110); Mehraufwand für doppelte Haushaltsführung/Wochenheimfahrten nur als **Werbungskosten** (§ 16 Abs 1 EStG 1988); **Revision beim VwGH eingebracht** ⚠ — Entscheidung realistisch Herbst 2027/Anfang 2028; Empfehlung: Vorsicht in der LV der AKÜ (Stand 2026-07) | +| KfZ-Sachbezug (VwGH 13.05.2026, Ra 2025/13/0045) | mehrere **exklusiv** einem DN/wesentlich Beteiligten überlassene Fahrzeuge: **je Fahrzeug ein Sachbezug**; Durchschnitts-Sachbezug nur bei Pool-Fahrzeugen (§ 4 Abs 6a Sachbezugswerte-VO); Wechselkennzeichen unerheblich (Deckung mit Rz 183/183a LStR 2002) (Stand 2026-07) | + +*Hinweis: News-Digest — das Budgetbegleitgesetz 2027–2028 liegt hier in der +**Beschlussfassung** vor (Abweichungen zur Regierungsvorlage aus Nr. 11, +→ wk-akt-03, jeweils ⚠ dokumentiert); die beiden BFG-Erkenntnisse sind +**nicht rechtskräftig** (Revision zugelassen bzw. eingelegt). Die Quelle +zitiert die Betretungsfolgen als „§ 25 Abs 2 AMPFG", während Ausgabe 11 +(→ wk-akt-03) „§ 25 Abs 2 AlVG" nennt; das Schmutzzulagen-Erkenntnis wird +hier als „Ra 2024/15/0035", in Ausgabe 11 als „Ra 2025/15/0035" +zitiert ⚠ — Paragraphen- und Geschäftszahlen vor Implementierung am RIS +klären. Einzelwerte vor Implementierung gegen RIS/BMF und die konkrete +Rechtslage verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **Budgetmaßnahmengesetz 2026** (BGBl. I Nr. 43/2026, verlautbart + 30.6.2026) — Feiertagsarbeitsentgelt-Klausel des § 68 Abs 1 EStG 1988 + und Grundlagen der Mitarbeiterprämie 2026. +- **Budgetbegleitgesetz 2027–2028** (Beschlussfassung; Regierungsvorlage + in → wk-akt-03) — GFG-Freeze, ALV-Staffelung, ALV-Entfall, + Betretungsfolgen, Altersteilzeit, Pensionsanpassungskontext. +- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16b (Taggelder bei AKÜ) und Z 35 + (Arbeitnehmergewinnbeteiligung), § 16 Abs 1 (Werbungskosten), + § 26 Z 4 (Dienstreisebegriff), § 67 Abs 1/2/6/10 (sonstige Bezüge), + § 68 Abs 1/2/5 Z 5–6 (Feiertagsarbeitsentgelt, ÜZ, lohngestaltende + Vorschriften), § 77 Abs 3 (Aufrollung), § 99a Abs 1 (Lizenzgebühren), + § 109a Abs 1 (Entgeltmeldung), § 124b (Z 350, 408, 447, 478, 494). +- **ARG** — § 9 Abs 5 (Feiertagsarbeitsentgelt; Verweis in § 68 Abs 1 + EStG 1988). +- **AZG** — § 4b Abs 5 (Abgrenzung Gleitzeitguthaben/Überstunden; BFG + RV/7100496/2026). +- **ArbVG** — § 4 (kollektivvertragliche Ermächtigungen), § 9 Abs 3/4 + (Mischbetriebs-Vorrangsregeln). +- **AVRAG** — § 2 Abs 2 Z 9 iVm § 2g (All-In-Vereinbarungen: gesonderter + Ausweis des Grundgehalts seit 1.1.2016). +- **ABGB** — §§ 6 f, § 914 (Vertragsauslegung freier Betriebsvereinbarun- + gen; OGH 19.02.2026, 9 ObA 68/25b). +- **ASVG** — § 4 Abs 4 (freie Dienstverträge), § 824a Abs 2a + (Geringfügigkeitsgrenze). +- **AMPFG** — § 1 Abs 2 lit e (ALV-Pflicht bei Pensionsanspruch), + § 11 Abs 6 (Beitragsstaffelung niedriges Einkommen), § 25 Abs 2 + (Betretungsfolgen; Zitat widersprüchlich zu AlVG, siehe Hinweis). +- **AlVG** — §§ 27, 82 (Altersteilzeit: Förder-Grenzbetrag, ATZG- + Prozentsatz). +- **NSchG** — Sonderruhegeld als ALV-Ende-Tatbestand; **DAG** — § 1 Abs 1 + (Dienstgeberabgabe-Satz und DAG-Grenze). +- **AÜG** — § 10 (Entgeltbegriff überlassener Arbeitnehmer; OGH + 23.07.2024, 9 ObA 18/24y); Werksüberlassung (BFG RV/5100212/2026). +- **Sachbezugswerte-VO** — § 2 Abs 1 (Richtwertsätze/Dienstwohnung), + § 4 Abs 6a (Pool- und Exklusivfahrzeuge). +- **109a-Verordnung** — Formular E 109a (neue Kz 140); + **Landarbeitergesetz** — gesetzlicher SZ-Anspruch (Wissens-Check); + **MSchG/VKG** — Mutter-/Vaterschaftskarenz, Papamonat + (SZ-Kürzungstabellen). +- ⚠ BFG-Erkenntnisse RV/7100496/2026 und RV/5100212/2026 mit (Amts-) + Revisionen bzw. Revisionszulassung — Rechtsprechung nicht abgeschlossen; + Verfahren „SWÖ § 26 Abs 4"-Judikatur: OGH 28.09.2022, 9 ObA 65/22g + und OGH 25.01.2023, 8 ObA 88/22g. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Feiertagsarbeitsentgelt:** erweiterte Steuerfreiheits-Klausel + (§ 9 Abs 5 ARG **und vergleichbare gesetzliche Regelungen**) rückwirkend + ab 1.1.2026 — Anpassung der Zulagen-/Steuerfreiheits-Logik plus + **Aufrollfrist 30.09.2026** in der Jahreswechsel-Verarbeitung + (→ lb-efz-01). +- **Mitarbeiterprämie 2026:** eigene Lohnart (max € 500,00; Auszahlung + 1.7.–31.12.2026) mit getrennter Steuer-/Abgabenbehandlung — LSt-frei, + aber SV/BV/DB/DZ/KommSt-pflichtig, SV-DNA-Neutralisierung, kein + Jahressechstel-Anstieg, € 3.000-Kombi-Limit, Pflichtveranlagungs-Trigger, + Auszahlungszeitraum-Validierung: Regel-Engine-Parameter und + Lohnartensteuerung (→ lb-prm-01, lb-son-01; Kontext wk-akt-01, + wk-akt-03). +- **Jahreswerte 2027:** GFG € 551,10, DAG-Grenze € 826,65, DAG-Satz 23 % + (24,1 % gesamt), ALV-Staffeln je Eintrittsdatum, Richtwertsätze je + Bundesland — `hr.rule.parameter` mit Gültigkeitszeiträumen ab 1.1.2027 + (→ lb-sva-01, lb-lnk-01, lb-sac-01). +- **ALV-Entfall ab Pensionsanspruch:** SV-Beitragssteuerung benötigt den + **Pensionsstichtag** (Pensionsstichtagsbestätigungen als Beleg) — Ende + von DG-/DN-Anteilen und IESG-Zuschlag ab Stichtag (→ lb-sva-01). +- **Altersteilzeit ab 1.11.2026:** Förder-Grenzbetrag 75 % der HBG + (€ 5.197,50) und dauerhafte 80 %-Leistung — ATZ-Abrechnungsparameter + (→ lb-atz-01). +- **Meldewesen:** E 109a (neue Kz 140 „Kostenersätze") und + **ELDA-Software-Wartungsende 1.1.2027** — eSV-/Meldeanbindung über + Lohnprogramm bzw. ELDA Online sicherstellen (→ lb-mip-01; + Meldewesen L16/eSV-Kontext des Projekts). +- **SZ-SV-Abrechnung:** eigene SZ-Beitragssätze (ohne KU/WF), 60fache + Jahres-HBG (€ 13.860,00), ALV-Grenzwerte mit Abschlägen A01–A05, + Wochengeld-SZ-Zuschläge 17 %/21 %, Kürzung/Rückverrechnung — + SZ-Status-Logik der SV-Engine (→ lb-son-01, wk-son-01). +- **Taggelder/Dienstreise:** 6-Monats-Grenze bei Werksüberlassung — + Diäten-/Reisekosten-Lohnarten mit Einsatzdauer-Tracking (→ lb-rei-01, + lb-aug-01). +- **Überstunden bei Gleitzeit/All-In:** work entries mit Trennung + Überstunden vs. Gleitzeitguthaben; ÜZ-Berechnung vom ausgewiesenen + Grundgehalt mit KV-Teiler (→ lb-ues-01). +- Hinweise, keine Spezifikation — BFG-Revisionen ⚠ und die + Gesetzesendfassung vor Implementierung am RIS verifizieren. + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Vorgänger-Ausgaben: Jahreswechsel 2026/§ 68-Werte (wk-akt-01) · + Budgetbegleit-RV + Schmutzzulage-VwGH + Mitarbeiterprämie-Entscheidungsbaum + (wk-akt-03) + - Sonderzahlungen (Trainingscenter-Schwerpunkt, SV-Abrechnung): + wk-son-01 · lb-son-01 + - Feiertagsarbeitsentgelt (ARG § 9 Abs 5): lb-efz-01 + - Prämien (Mitarbeiter-/Kaufkraftsicherungsprämie): lb-prm-01 + - Altersteilzeit (§§ 27, 82 AlVG): lb-atz-01 + - SV-Beitragsrecht (GFG, HBG, ALV-Staffeln): lb-sva-01 + - Lohnnebenkosten (DAG, DB/DZ, IESG): lb-lnk-01 + - Lohnpfändung (Werte 2027): wk-pfa-01 · lb-pfa-01 + - Arbeitskräfteüberlassung (Werksüberlassung): lb-aug-01 + - Dienstreise (Taggelder, § 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988): lb-rei-01 + - Überstunden (All-In/Gleitzeit, § 68 Abs 2 EStG 1988): lb-ues-01 + - Sachbezüge (KfZ-Pool, Dienstwohnung): lb-sac-01 + - Melde- und Informationspflichten (E 109a): lb-mip-01 + - Zulagen/Zuschläge (Schmutzzulage): lb-zus-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Budgetmaßnahmengesetz 2026, Budgetbegleitgesetz 2027–2028, + Lohnsteuer-Referenz). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-13.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-13.md new file mode 100644 index 0000000..636de66 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-13.md @@ -0,0 +1,241 @@ +--- +id: wk-akt-05 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 13" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 13" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 13.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-13.md" +legal_bases: ["BMSVG", "PKG", "EStG 1988", "AVRAG", "BUAG", "BSchEG", "GewO", "LSD-BG", "AlVG", "AMPFG", "ASVG", "AngG", "FamZeitbG", "Schwerarbeits-VO", "FinStrG", "LStR 2002", "Lohnkontenverordnung"] +tags: [personal-aktuell, sv-werte-2027, alv-ubergangsstaffel, alv-iesg-entfall-ab-2027, so-beitrag-oegk, buag-opting-out-spengler, atz-geld-grenzbetrag, aktivitatsfreibetrag, nachtigungsgeld-durchzahlerregelung, strahlenzulage-gefahrenzulage, schwerarbeitspension, weiterbildungsbeihilfe-arbeitgeberzuschuss, kv-abschlusse] +cross_refs: ["wk-akt-02", "wk-akt-03", "wk-akt-12", "wk-vor-01", "wk-bnd-01", "wk-son-01", "wk-grz-01", "lb-vor-06", "lb-end-02", "lb-end-03", "lb-atz-09", "lb-atz-12", "lb-prm-04", "lb-pap-01", "lb-swa-03", "lb-sva-02", "lb-sva-06", "lb-sva-12", "lb-rei-08", "lb-zus-04", "lb-ent-09", "lb-kzs-01"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 13 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 13/2026 (Stand August +2026, wk-akt-05)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) zum +Spätsommer 2026: Regierungsvorlagen (Betriebliche Vorsorge/Pensionskassen, +Aktivpension), die AVRAG/BUAG/BSchEG-Novelle (BGBl. I Nr. 66/2026), +Höchstgerichts-Judikatur (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), ÖGK-Klärungen zur +ALV-Übergangsstaffel und zum SO-Beitrag, voraussichtliche SV-Werte 2027 +und Kollektivvertragsaktualisierungen.* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 13/2026); Rubriken: **Gesetzliche + Änderungen** (Regierungsvorlagen + Novelle BGBl. I Nr. 66/2026), + **Aktuelle Rechtsprechung der Höchstgerichte** (Arbeits-/SV-/ + Steuerrecht), **Sonstige Aktualitäten** (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), + **Kollektivvertragsaktualisierungen** (Stand 2026-08). +- **Regierungsvorlage Betriebliche Vorsorge & Pensionskassen:** neue + Verfügungsmöglichkeiten (Lebensversicherung, SpÜV; nur AVG-Bereich bzw. + bei VVG nur Härtefälle), **automatisierte Kontenzusammenführung** + (§ 27b BMSVG, geplant; nur AVG-Bereich, mit Widerspruchsrecht); + Inkrafttreten großteils erst **1.1.2028**; PKG-**Abfindungsoptionen** + (Abfindungsgrenze 2027 € 20.000,00; Abfindung während der Erwerbsphase + künftig die Hälfte; freiwillige Eigenbeiträge stets abfindbar) + (Stand 2026-08). +- **Aktivpension (Regierungsvorlage):** der **Aktivitätsfreibetrag** + setzt die erforderlichen Versicherungszeiten voraus; Übergangsvorschrift + in **§ 124b EStG** für Alterspensionisten vor dem 1.7.2026 + („Hineinarbeiten" durch vollversicherungspflichtige Erwerbstätigkeit); + AG-Haftung für AN-Erklärungen nur bei **offensichtlich unrichtiger** + Erklärung (Stand 2026-08). +- **AVRAG/BUAG/BSchEG-Novelle (BGBl. I Nr. 66/2026, 29.07.2026):** + **SO-Beiträge** (Sozial- und Weiterbildungsfonds) künftig über die + ÖGK (§ 18b AVRAG; Sonderzahlungen mit demselben Prozentsatz wie + laufende Bezüge); **Opting-Out für Spenglerbetriebe** aus BUAG und + BSchEG (§ 2 Abs 5/6, § 40 Abs 52 BUAG); Baustellenkontrolle mit + Übermittlungspflicht für weitere Geschäfts-/Lohnunterlagen bei + begründetem Verdacht und neuer Strafsanktion (§ 32 Abs 2 Z 2 BUAG); + Bau-ID-Karte nur für Inbound-Entsendungen/Überlassungen ab 1.1.2027 + (Stand 2026-08). +- **BUAG-Judikatur:** VwGH 15.10.2025, Ra 2022/08/0174 — + Betonwarenerzeugung (freies Gewerbe, § 99 GewO) grundsätzlich **nicht + BUAG-pflichtig**; Abgrenzung „für den Bau" vs. „für den Markt" mit + dreistufigem Prüfschema (§ 2, § 3 BUAG); OGH 23.04.2026, 9 ObA 22/26i — + Übernahme eines BUAG-Arbeiters ins Angestelltendienstverhältnis ist + **keine Beendigung** → Abfertigung ALT, keine Direktabfertigung nach + § 6 Abs 3 BMSVG (Stand 2026-08). +- **Altersteilzeit ab 1.11.2026:** AMS-Klarstellung — Grenzbetrag für den + geförderten Lohnausgleich **75 % der monatlichen HBG** (2026: + € 5.197,50); ATZ-Geld längstens **3 Monate rückwirkend** (§ 27 Abs 5 + AlVG); möglicher gesetzgeberischer Fauxpas bei **§ 82 Abs 7 AlVG** + (Verweis auf § 27 Abs 2 Z 3 lit a) für geblockte ATZ ⚠ (Stand 2026-08). +- **SV-Recht (Judikatur):** OGH 30.06.2026, 10 ObS 44/26g — **kein + Familienzeitbonus** bei teilweise bezahlter Sonderfreistellung während + des Papamonats; OGH 24.03.2026, 10 ObS 112/25f — **Schwerarbeitspension** + unabhängig davon, ob die BUAK tatsächlich BUAG-Zuschläge vorgeschrieben + hat (Stand 2026-08). +- **ÖGK-Klärungen („WIKU fragt – ÖGK antwortet"):** **ALV-DNA- + Übergangsstaffel** nach § 11 Abs 6 AMPFG (Abschläge A03/A02/A01 bzw. + A04/A05 für Lehrlinge; neue „kleine" Staffel für ab 1.1.2027 begründete + Dienstverhältnisse — **Kürzel noch von der ÖGK offen** ❓); + **ALV/IESG-Entfall ab 1.1.2027** neu (§ 22 AlVG: generelles + Entfallsalter 63 entfällt, Korridorpension genügt, vergleichbare + ausländische Pensionsansprüche erfasst); **SO-Beitrag**-Verrechnung via + ÖGK ab Beitragszeitraum 07/2026, Höchstbeitragsgrundlage auch für + Sonderzahlungs-Beiträge (TASY-Herbstrelease voraussichtlich 08.10.2026) + (Stand 2026-08). +- **Voraussichtliche SV-Werte 2027:** Aufwertungszahl 1,046; HBG + € 247,00/Tag, € 7.410,00/Monat, € 14.820,00/Jahr (SZ); + Geringfügigkeitsgrenze € 551,10; Grenzwert DAG € 826,65; + e-card-Serviceentgelt € 28,10 — ⚠ vorbehaltlich der offiziellen + Verlautbarung (Stand 2026-08). +- **Steuerrecht (Judikatur):** VwGH 30.06.2026, Ro 2023/15/0009 — + pauschale **Nächtigungsgelder** (KV Arbeiter im Baugewerbe) für + arbeitsfreie Tage **steuerpflichtig**; „Durchzahlerregelung" (Rz 734 + LStR 2002) nur Toleranz der Finanzverwaltung ohne gesetzliche + Grundlage; VwGH 30.06.2026, Ra 2026/15/0010 — **Infektionszulage** + steuerpflichtig (CT/MRT-Anteil nur ~20 % der Arbeitszeit), + **Strahlenzulage** grundsätzlich steuerfrei (§ 68 Abs 5 EStG; ~80 % + strahlenexponierter Bereich; Angemessenheitsprüfung durch das BFG noch + ausständig) (Stand 2026-08). +- **Lohnart Arbeitgeberbeitrag zur Weiterbildungsbeihilfe (endgültig):** + brutto für netto — SV (zuständig: AMS), BV und LSt frei; + **DB/DZ/KommSt pflichtig**; Kontrollsechstel neutral; erhöht die Basis + der laufenden Bezüge der letzten 12 Monate (§ 67 Abs 6 EStG); pfändbar; + Lohnkonto-/L16-Regelung noch offen ❓ (Stand 2026-08). +- **KV-Aktualisierungen:** Abschlüsse KW 31/2026 (Futtermittelindustrie – + Arbeiter per 1.8.2026; Konditoren Salzburg – Arbeiter per 1.9.2026); + **BABE-KV** rückwirkend per 1.7.2026 gesatzt (BGBl. II Nr. 242/2026) + (Stand 2026-08). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte (PV-Akademie, Live-Webinare, + Fachbroschüren-Werbung) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| SV-Höchstbeitragsgrundlage 2027 (voraussichtlich) | **€ 247,00/Tag** (Quelle: „€ 242,00 plus € 5,00"), **€ 7.410,00/Monat**, **€ 14.820,00/Jahr** (SZ); freie DN ohne SZ/GSVG/BSVG **€ 8.645,00/Monat** ⚠ (Stand 2026-08) | +| Aufwertungszahl 2027 | **1,046** ⚠ (Stand 2026-08) | +| Geringfügigkeitsgrenze 2027 | **€ 551,10/Monat** ⚠ (Stand 2026-08) | +| Grenzwert Dienstgeberabgabe 2027 | **€ 826,65** ⚠ (Stand 2026-08) | +| e-card-Serviceentgelt für 2028 | **€ 28,10**, fällig 15.11.2027; Säumniszuschlag **€ 73,00**; Selbstversicherung § 19a ASVG **€ 87,33** (Stand 2026-08) | +| ALV-DNA-Abschläge (Laufzeitbeginn vor 1.1.2027) | A03 0,00 % (2026) → 0,50 % (2027) → … **2,95 % ab 2032**; A02 1,00 % → 2,95 % ab 2030; A01 2,00 % → 2,95 % ab 2028; ungekürzter Satz 2,95 % (Stand 2026-08) | +| ALV-DNA-Abschläge Lehrlinge (vor 1.1.2027) | A04 0,00 % (2026) → 1,15 % ab 2029; A05 1,00 % → 1,15 % ab 2027; ungekürzt 1,15 % (Stand 2026-08) | +| ALV-DNA ab 1.1.2027 (neue Dienstverhältnisse) | 1,0 % bis € 2.327,00; 2,0 % über € 2.327,00 bis € 2.539,00; 2,95 % darüber — **Kürzel noch von der ÖGK bekanntzugeben** ❓; Wiedereintritte nach Abmeldung zählen hierher (Stand 2026-08) | +| ATZ-Geld-Grenzbetrag ab 1.11.2026 | **75 % der monatlichen HBG** (2026: 75 % von € 6.930,00 = **€ 5.197,50**) (Stand 2026-08) | +| ATZ-Geld-Rückwirkung | längstens **3 Monate** (§ 27 Abs 5 AlVG); Antrag bis **31.1.2027** → bei ATZ-Beginn vor 1.11.2026 noch alte Rechtslage (Stand 2026-08) | +| BUAG-Opting-Out Spenglerbetriebe | Ausscheiden mit **Ende Dezember 2026 oder Ende Dezember 2027**; Antrag jeweils bis **31. Oktober** (§ 40 Abs 52 BUAG) (Stand 2026-08) | +| PKG-Abfindungsgrenze | **€ 20.000,00 (2027)**; Abfindungsoption während der Erwerbsphase künftig **die Hälfte** (2027: € 10.000,00); freiwillige Eigenbeiträge unabhängig davon abfindbar (Stand 2026-08) | +| BMSVG-Kontenzusammenführung (Regierungsvorlage) | Zielkonto: seit **6 Monaten** laufende BV-Beiträge; andere Konten: **3 Jahre** inaktiv; Widerspruchsrecht; nur AVG-Bereich (§ 27b BMSVG geplant) (Stand 2026-08) | +| SO-Beitrag via ÖGK | § 18b AVRAG — Beiträge ab **1.7.2026** fällig werden über die ÖGK abgerechnet (auch Sonderzahlungs-Beiträge, HBG anzuwenden); technische Umsetzung (TASY-Herbstrelease) voraussichtlich **08.10.2026** (Stand 2026-08) | +| BUAG-Strafsanktion Unterlagenübermittlung | § 32 Abs 2 Z 2 BUAG — nur Sachverhalte ab **1.9.2026** (Stand 2026-08) | +| Weiterbildungsbeihilfe-AG-Beitrag | SV: AMS (AG-Sicht frei); BV frei; LSt frei; **DB/DZ/KommSt pflichtig**; Kontrollsechstel (BUAG-J/6 bzw. J/12) neutral; § 67 Abs 6 EStG-Basis (laufende Bezüge der letzten 12 Monate) wird **erhöht**; pfändbar (Stand 2026-08) | +| Inkrafttreten BV/PKG-Regelungen (Regierungsvorlage) | großteils **1.1.2028** (auch Bildung der VVG) (Stand 2026-08) | + +*Hinweis: News-Digest — die 2027er-SV-Werte sind zum Redaktionsschluss +**voraussichtliche** Werte (offizielle ÖGK-Verkündung Ende August 2026 +erwartet; Verlautbarung der Verordnung meist erst Mitte Dezember). Vor +Implementierung gegen die verlautbarte Verordnung und RIS verifizieren. +Zitat (AMS zur ATZ-Übergangsbestimmung): „Diese Übergangsbestimmung soll +verhindern, dass Firmen mehr als 3 Monate nach dem 1.11.2026 das +Altersteilzeitgeld (ATZ-Geld) beantragen und behaupten, dass die +Altersteilzeit bereits vor 1.11.2026 begonnen hat …" (Stand 2026-08).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **BMSVG** — § 27b (neu, Regierungsvorlage: automatisierte + Kontenzusammenführung), § 6 Abs 3 (Direktabfertigung; OGH 9 ObA 22/26i) + (im Volltext zitiert). +- **PKG** — § 1 Abs 2 Z 2/Z 2a (Abfindungsgrenzen) (im Volltext zitiert). +- **EStG 1988** — § 124b (Übergangsvorschrift Aktivitätsfreibetrag), + § 68 Abs 5 (Gefahrenzulagen/Strahlenzulage), § 3 Abs 1 Z 16b + (Reiseaufwandsentschädigungen), § 67 Abs 6 (Jahresviertel/-zwölftel) + (im Volltext zitiert). +- **AVRAG** — § 18b Abs 1/1a (Sozial- und Weiterbildungsfonds-Beiträge + über die ÖGK; Sonderzahlungen mit gleichem Prozentsatz) (im Volltext + zitiert). +- **BUAG** — § 2 Abs 1 lit c/5/6 (Geltungsbereich Metalltechnik/ + Spengler, Sandwichpaneele, VHF), § 3 (Mischbetrieb), § 10, § 25 Abs 1b/6, + § 32 Abs 2 Z 2 (Strafsanktion), § 40 Abs 52 (Opting-Out), § 43 + (Einbeziehung in die BUAK) (im Volltext zitiert). +- **BSchEG** — Ausscheiden auch aus dem Bauarbeiter-Schlechtwetter- + Entschädigungsbereich (im Volltext referenziert). +- **GewO** — § 99 Abs 1/2 (Baumeister-Berechtigung/Nebenrecht + Betonwarenerzeugung), § 32 (allgemeine Nebenrechte) (im Volltext + zitiert). +- **AlVG** — § 27 Abs 2 Z 3 lit a und § 27 Abs 5 (ATZ-Geld, Rückwirkung), + § 82 Abs 7 (Blockzeit ab 1.11.2026), § 22 Abs 1/3 (ALV/IESG-Befreiung + ab 1.1.2027) (im Volltext zitiert). +- **Budgetbegleitgesetz 2027-2028 (BGBl. I Nr. 62/2026)** — ATZ-Rechtslage + ab 1.11.2026 (im Volltext zitiert). +- **AMPFG** — § 2a (niedriges Einkommen, Altregelung) und § 11 Abs 6 + (ALV-DNA-Übergangsstaffel) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 45/§ 49 Abs 2/§ 54 (Beitragsgrundlage, HBG auch bei + Sonderbeiträgen), § 19a (Selbstversicherung) (im Volltext zitiert). +- **AngG** — § 42 Abs 3 (Abfertigung ALT) (im Volltext zitiert). +- **FamZeitbG** — § 2 Abs 1 Z 5 (Familienzeitbonus) (im Volltext zitiert). +- **Schwerarbeits-VO** — § 1 Abs 2 (BUAG-Schwerarbeitszeiten; OGH 10 ObS + 112/25f) (im Volltext zitiert). +- **LSD-BG** — §§ 21/22 (Aufbewahrung der Unterlagen, Fassung vor der + Novelle) (im Volltext zitiert). +- **FinStrG** — § 30a (Verkürzungszuschlag; BMF-Erlass) (im Volltext + referenziert). +- **LStR 2002** — Rz 734 (Durchzahlerregelung Tages-/Nächtigungsgelder) + (im Volltext zitiert). +- **Lohnkontenverordnung** — Erfassungspflicht des AG-Beitrags zur + Weiterbildungsbeihilfe noch offen (im Volltext referenziert). +- ⚠ Einzelwerte und Fristen im Volltext; vor Implementierung gegen + RIS/BMF-Merkblätter und die verlautbarten Verordnungen verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **SV-Werte 2027 (HBG/GFG/DAG/e-card):** jahresaktuelle Parameter der + SV-/Lohnsteuer-Engine (`hr.rule.parameter`-Jahresversionen) + (→ lb-sva-06, lb-sva-02). +- **ALV-Übergangsstaffel (§ 11 Abs 6 AMPFG) und ALV/IESG-Entfall ab + 1.1.2027:** satzabhängige ALV-DN-Sätze nach Laufzeitbeginn (vor/ab + 1.1.2027; echt/frei/Lehrling; Wiedereintritt) — benötigt + Vertrags-/Work-Entry-Stammdaten (Beschäftigungsbeginn, Abmeldegrund) + und Jahres-Satzvektoren (→ lb-sva-02, lb-sva-12). +- **SO-Beitrag (Sozial-/Weiterbildungsfonds) via ÖGK:** eigene + Lohnarten/Verrechnungsbasen (Zuschläge Z15/Z16, Verrechnungsbasis SZ + inkl. HBG-Deckel) ab BZR 07/2026; bereits abgerechnete BZR wären zu + „rollen" (Storno mBGM + Neumeldung) — Meldewesen-/L16-Relevanz + (→ wk-son-01, lb-son-*). +- **ATZ ab 1.11.2026:** neuer Fördergrenzbetrag (75 % HBG) und + Oberwert-Fragen bei geblockter ATZ — Parameter und ATZ-Geld-Lohnarten + (→ lb-atz-09, lb-atz-12). +- **§ 68-Abs-5-Zulagen (SEG):** Steuerfreiheit mit Überwiegens- und + Angemessenheitsprüfung (Infektions-/Strahlenzulage) — + Zulagen-Lohnarten (→ lb-zus-04). +- **Nächtigungsgeld-/Durchzahler-Thematik:** Reisekosten-Lohnarten je + tatsächlicher (nachgewiesener) Übernachtung; Durchzahlung an + arbeitsfreien Tagen steuerpflichtig (→ lb-rei-08). +- **Abfertigungsübergang Arbeiter→Angestellter (ALT statt NEU):** + Anwartschafts-/Vertragslogik im Abrechnungsstamm (→ lb-end-02, + lb-end-03, wk-bnd-01, wk-vor-01, lb-vor-06). +- **Familienzeitbonus/Schwerarbeitsmeldung:** Bonus-Lohnart mit + Karenzstatus-Prüfung; Schwerarbeitszeiten unabhängig von + BUAG-Zuschlagsvorschreibung (→ lb-pap-01, lb-swa-03). +- **Mitarbeiterprämie 2026 / Weiterbildungsbeihilfe-AG-Beitrag:** + prämien-/zuschussspezifische Lohnabgaben-Logik (brutto für netto) + (→ lb-prm-04, lb-kzs-01). +- **KV-Satzung/-Abschlüsse, Bau-ID/Inbound-Entsendung:** + KV-Parameter-Updates (BABE-Satzung, Mindestlohntarife) via + KV-Katalog-Import; Bereithaltungsregeln für Entsendungen (→ lb-ent-09, + wk-grz-01). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Vorausgaben (Ministerialentwürfe): wk-akt-12 (Nr. 8-9/2026 — + Aktivpension) · wk-akt-02 (Nr. 10/2026 — AVRAG/BUAG/BSchEG) · + wk-akt-03 (Nr. 11/2026 — BMSVG/PKG) + - Betriebliche Vorsorge/Abfertigung: wk-vor-01 · lb-vor-06 · lb-end-02 · + lb-end-03 · wk-bnd-01 + - Altersteilzeit: lb-atz-09 · lb-atz-12 + - ALV/SV-Werte: lb-sva-02 · lb-sva-06 · lb-sva-12 + - Zulagen/Reise: lb-zus-04 · lb-rei-08 + - Familienzeitbonus/Schwerarbeit: lb-pap-01 · lb-swa-03 + - Prämien/Bildung: lb-prm-04 · lb-kzs-01 + - KV/Sonderzahlungen/Entsendung: lb-ent-09 · wk-son-01 · wk-grz-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (SV-Werte 2026/2027, ALV-Referenz). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-14.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-14.md new file mode 100644 index 0000000..7c224e8 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-14.md @@ -0,0 +1,243 @@ +--- +id: wk-akt-06 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 14" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 14" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-09 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 14.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-14.md" +legal_bases: ["ABGB", "ArbVG", "AngG", "ASVG", "BAG", "EStG 1988", "KommStG 1993", "BAO", "HausbesorgerG", "AVRAG", "AMSG", "Lohnkontenverordnung", "LStR 2002"] +tags: [personal-aktuell, vertragsqualifizierung, mitarbeiterschutzklausel, kv-abschluss-gastgewerbe, nettoabzuge-mindestentgelt, offiticket-jobticket, essensgutscheine, mitarbeiterrabatte, kinderbetreuungskostenzuschuss, sv-werte-2027, alv-iesg-entfall-ab-2027, bildungskarenz-weiterbildungsbeihilfe] +cross_refs: ["wk-akt-05", "wk-bes-01", "wk-sac-01", "wk-gwe-01", "wk-dvh-01", "wk-lvr-02", "lb-bes-04", "lb-bes-08", "lb-bso-05", "lb-lsd-10", "lb-pen-03", "lb-sva-03", "lb-sac-02", "lb-sac-17", "lb-sac-21", "lb-vor-01", "lb-vor-11", "lb-kzs-01", "lb-wie-02", "lb-sva-02", "lb-sva-12", "lb-son-01", "lb-lnk-03"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 14 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 14/2026 (Stand +September 2026, wk-akt-06)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) +zum Herbststart 2026: Schwerpunkt Vertragsqualifizierung (Wahlärztin, +Filmschauspieler), Konkurrenzklausel-Judikatur, KV-Abschluss Gastgewerbe, +Nettolohnabzüge beim KV-Mindestentgelt, ÖGK-Klärungen (ALV-Staffel, +SV-Werte 2027), Steuer-Judikatur (§ 34 EStG, KommStG, BFG) sowie die +Trainingscenter-Schwerpunkte „Sachbezüge" und „Öffiticket-Regelung".* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 14/2026); Rubriken: **Aktuelle + Rechtsprechung der Höchstgerichte** (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), + **Sonstige Aktualitäten** (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), + **Kollektivvertragsaktualisierungen**, **WIKU-Trainingscenter** + (Schwerpunktthema basic/spezial, Wissenscheck, gelöste Praxisfälle, + Vorlagenportal) (Stand 2026-09). +- **Schwerpunkt Vertragsqualifizierung:** OGH 20.02.2026, 8 ObA 2/26s + (§ 1151 ABGB) — Wahlärztin (Radiologin) in einer Privatklinik mit + zusätzlich vereinbarten, nur **sachlich** weisungsgebundenen Leistungen: + **kein Arbeitsverhältnis** (zivilrechtlich freier Dienstvertrag; + Abgrenzung persönliche vs. sachliche Weisungen); VwGH 26.02.2026, + Ra 2022/08/0081 (§ 4 Abs 2 ASVG) — **Filmschauspieler sind echte + Dienstnehmer** (organisatorische Eingliederung in die Filmproduktion; + fallweise Beschäftigung je Drehtag; kein individualisierbares „Werk") + (Stand 2026-09). +- **Konkurrenzklausel:** OGH 27.05.2026, 9 ObA 6/26m (§ 36 AngG) — die + „Mitarbeiterschutzklausel" ist bei wertender Betrachtung eine + **Konkurrenzklausel** („im Schafspelz"); da das Entgelt den Grenzbetrag + (20 × tägliche HBG; 2025: € 4.300,00) zuletzt nicht überschritt, ist + die Klausel **unwirksam** — die geforderte Vertragsstrafe + (ca. € 34.000) zu Unrecht (Stand 2026-09). +- **SV-Verfahrensrecht:** VwGH 26.02.2026, Ra 2025/08/0088 — die ÖGK ist + an ein rechtskräftiges arbeitsgerichtliches Urteil über einen + Entgeltsanspruch **nicht hinsichtlich der Vorfrage** „echtes + Dienstverhältnis" gebunden; keine generelle Vertretungsbefugnis; + „zu dick aufgetragene" Abhängigkeitsmerkmale genügen nicht (Stand + 2026-09). +- **Mindestentgelt:** VwGH 24.07.2026, Ra 2023/08/0113 (§ 3 Abs 1 ArbVG, + § 49 ASVG) — **Sachleistungen sind kein Ersatz für kollektiv- + vertragliches Mindestentgelt** (Geldzahlungsgebot); Vereinbarungen mit + „Nettolohnabzügen" bei KV-Unterworfenen („KV-Sitzer") sind **unwirksam**; + bei Bezugsumwandlungen Wachsamkeit geboten (Risiko strafbarer + Unterentlohnung) (Stand 2026-09). +- **KV-Abschluss Gastgewerbe ab 1.10.2026:** Löhne/Gehälter durchschnittlich + **+3 %** (Lehrlinge +3,44 %; Lohn- und Gehaltsgruppe 5 +3,48 %); + maximale **(steuerfreie) Mitarbeiterprämie € 275** (Stand 2026-09). +- **ÖGK-Auskünfte:** Wechsel freies ↔ echtes Dienstverhältnis ab 1.1.2027 + → stets „kleine Tabelle" (neue Übergangsstaffel; das davor bestandene + Beschäftigungsverhältnis wird „ausgeblendet"); die **voraussichtlichen + SV-Werte 2027** aus WPA 13/2026 wurden von der ÖGK **offiziell + bestätigt**; Beitragskalender 2027 veröffentlicht (Stand 2026-09). +- **Gelöster Praxisfall ALV/IESG:** wer 2026 (wegen Vollendung des 63. + Lebensjahres) aus ALV/IESG ausgeschieden ist, für den gilt ab 1.1.2027 + die **neue Rechtslage** — besteht kein Pensionsanspruch, sind + ALV-Beitrag/IESG-Zuschlag **wieder in Abzug zu bringen** (Stand 2026-09). +- **Steuer-Judikatur:** VwGH 28.05.2026, Ro 2023/15/0027 (§ 34 EStG) — + Hausschwamm-Sanierung (über € 260.000) zwingend notwendige + **außergewöhnliche Belastung**, aber Vorteilsausgleich für die + Werterhöhung („Neu für Alt"); VwGH 25.02.2026, Ra 2023/15/0030 + (§ 8 Z 2 KommStG 1993 iVm §§ 44–47 BAO) — **KommSt-Freiheit** eines + gemeinnützigen Vereins mit integrativen Lehrplätzen („Jugendfürsorge"; + unentbehrlicher Hilfsbetrieb); BFG 30.06.2026, RV/7100838/2022 — + Hausbesorger-**Vertretung** = Einkünfte aus **Gewerbebetrieb** + (§ 23 Abs 1 EStG; kein Dienstverhältnis iSd § 47 EStG) (Stand 2026-09). +- **Trainingscenter „Sachbezüge aus Sicht der Personalverrechnung"** + (auszugsweise aus „Mein Personalverrechnungstrainer 2026", Stand + 1. Jänner 2026): abgabenfreie Sachleistungen von A bis Z — u. a. + Essensgutscheine (€ 8,00/€ 2,00 je Arbeitstag; ab 1.1.2026 auch + abgabenfreie Anteile auf Lohnkonto und L16), + Betriebsveranstaltungen € 365/Jahr, (Jubiläums-)Sachgeschenke + € 186/Jahr, Kinderbetreuungskostenzuschuss € 2.000/Kind/Jahr + (Erklärung L 35), Mitarbeiterrabatte (Freigrenze 20 %, Freibetrag + € 1.000/Jahr), Mitarbeiterbeteiligung € 3.000 + Aktien-und- + Mitarbeiterbeteiligungsstiftung € 4.500, Zukunftssicherungsbeiträge + € 300, Car-Sharing-Zuschuss € 200, E-Mobility (Stromkosten privat + max. € 0,32806/kWh 2026; Wallbox € 2.000); Sachbezüge in + Folgeentgelten (Abfertigung ALT/Urlaubsersatzleistung; Elektro-KFZ + ohne LV-Sachbezug, aber Ansatz in der Urlaubsersatzleistung — OGH + 23.11.2020, 8 ObA 113/20f; Essensgutscheine kein Entgelt — OGH + 28.02.2011, 9 ObA 121/10z) (Stand 2026-09). +- **Öffiticket-Regelung (§ 26 Z 5 lit b EStG, seit 1.7.2021):** + Kostenübernahme für Wochen-/Monats-/Jahreskarten eines + Massenbeförderungsmittels (gültig zumindest am Wohn- **oder** + Arbeitsort; übertragbare Karten nur ohne Zusatzkosten begünstigt); + bei DV-Beendigung während der Gültigkeit anteiliger **sonstiger + Bezug** (DB/DZ/KommSt pflichtig, SV/BV frei); Kürzung des + Pendlerpauschale um den auf den Monat entfallenden Zuschuss (seit + 1.1.2023), **Pendlereuro ungekürzt** (Stand 2026-09). +- **Vorlagenportal — Bildungskarenz mit Arbeitgeberzuschuss (Rechtslage + ab 08.06.2026, „Weiterbildungszeit"):** § 11 AVRAG (2 Monate bis 1 Jahr + am Stück oder in Teilen, Rahmenzeitraum 4 Jahre, Dienstverhältnis ≥ 12 + Monate; Vereinbarung schwebend unwirksam bis zur AMS-Mitteilung) und + § 37e AMSG (Weiterbildungsbeihilfe = Ermessen des AMS, jährlich mit + € 150 Mio begrenzt, Antrag frühestens 3 Monate vor Beginn; für + „Besserverdienende" ab der halben ASVG-HBG **Pflichtzuschuss des + Arbeitgebers von 15 %** — lohnsteuerfrei, SV-/BV-frei, aber + **DB/DZ/KommSt pflichtig**) (Stand 2026-09). +- **KV-Aktualisierungen:** 9 neue Heimarbeitstarife am 20.8.2026 durch + Verordnungen verlautbart; Mühlenindustrie – Arbeiter per 1.8.2026 + (Stand 2026-09). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte (Highlights-2027-Seminare, PV-Akademie, + Fachbroschüren) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-09) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| KV Gastgewerbe ab 1.10.2026 | Löhne/Gehälter Ø **+3 %**; Lehrlinge **+3,44 %**; Lohn-/Gehaltsgruppe 5 **+3,48 %**; max. **Mitarbeiterprämie € 275** (steuerfrei; Aliquotierung z. B. bei Teilzeit) (Stand 2026-09) | +| Konkurrenzklausel-Grenzbetrag | **20 × tägliche HBG** (Beispiel 2025: € 215,00 × 20 = **€ 4.300,00**) — Entgelt darunter: Klausel ungültig (Stand 2026-09) | +| Essensgutscheine — großer Freibetrag | **€ 8,00/Arbeitstag** (Einlösung ausschließlich in Gaststätten inkl. Speisenabholung/-anlieferung); Ausgabe nur pro Arbeitstag; überschießender Teil abgabenpflichtig (Stand 2026-09) | +| Essensgutscheine — kleiner Freibetrag | **€ 2,00/Arbeitstag** (Einlösung auch außerhalb von Gaststätten möglich) (Stand 2026-09) | +| Essensgutscheine — Nachweis | Einlösungsort nachweisen (Verträge mit Gasthäusern); ab **1.1.2026** auch abgabenfreie Anteile auf Lohnkonto und L16 (Stand 2026-09) | +| Betriebsveranstaltung/Sachgeschenke | **€ 365,00/Jahr** (Betriebsausflüge) bzw. **€ 186,00/Jahr** (Sachgeschenke) je AN; Jubiläumssachgeschenke € 186,00 (DN-Jubiläen 10/20/25/30 bzw. durch 5 teilbar; DG-Jubiläen 10/20/25/30/40 bzw. durch 10 oder 25 teilbar; nur einmal je Kalenderjahr) (Stand 2026-09) | +| Kinderbetreuungskostenzuschuss | **€ 2.000,00/Kind/Jahr**; Kind zu Jahresbeginn unter 14; Kinderabsetzbetrag mustehend; Direktzahlung an Einrichtung/Gutscheine oder gegen Rechnung; Erklärung **L 35**; Lohnkonto + L16-Ausweis (Stand 2026-09) | +| Mitarbeiterrabatte | **Freigrenze 20 %** je Einzelfall (darüber voller Rabatt in den Topf); **Freibetrag € 1.000,00/Jahr** (nur Überschuss abgabenpflichtig); Überschreiten der 20 % ist aufzuzeichnen und über L16 zu melden; keine Wiederverkaufsware; gilt auch für Angehörige (geteilter Freibetrag) und ehemalige AN (Stand 2026-09) | +| Mitarbeiterbeteiligung | **€ 3.000,00/Jahr** (u. a. 5 Jahre Mindestbindung, Hinterlegung, Depotauszug bis 31. März); Mitarbeiterbeteiligungsstiftung (AG): zusätzlich **€ 4.500,00/Jahr** → gesamt **€ 7.500,00**; Lohnkonto + L16 trotz Abgabenfreiheit (Stand 2026-09) | +| Zukunftssicherungsbeiträge | Freibetrag **€ 300,00/Jahr** (Kranken-/Unfall-/Lebensversicherungen); auf dem Lohnkonto zu vermerken (Stand 2026-09) | +| Car-Sharing-Zuschuss | **€ 200,00/Jahr** (Anmietung emissionsfreier Fahrzeuge; Gutscheine oder AG-Direktzahlung); Lohnkonto (Stand 2026-09) | +| Stromkosten E-Fahrzeug (privat geladen) | **max. € 0,32806/kWh** (2026) bei eindeutiger Zuordnung der Lademenge; Darstellung inkl. kWh am Lohnkonto; Wallbox-Überlassung/-Ersatz frei bis **€ 2.000,00**; nur emissionsfreie Fahrzeuge (keine Hybrid) (Stand 2026-09) | +| Öffiticket | Wochen-/Monats-/Jahreskarte eines Massenbeförderungsmittels, gültig zumindest am Wohn- oder Arbeitsort (auch nur am Wohnort); übertragbare Karte: nur Kosten der nicht übertragbaren Variante begünstigt; Jobticket anstatt Lohnerhöhung = steuerpflichtige Gehaltsumwandlung (Stand 2026-09) | +| Öffiticket bei DV-Beendigung | anteiliger sonstiger Bezug (§ 67 Abs 1/2 EStG; Beispiel 6/12tel) mit Zufluss im Endmonat; **DB/DZ/KommSt pflichtig; SV + BV frei** (Stand 2026-09) | +| Pendlerpauschale bei Öffi-Zuschuss | seit 1.1.2023 wie ohne Zuschuss zu ermitteln; auf den Monat entfallender Kostenzuschuss in Abzug (Beispiel Jahreskarte € 467: € 38,92/Monat); **Pendlereuro ungekürzt** (Stand 2026-09) | +| Werkverkehr ohne Massenverkehrsmittel | beitragsfreier Fixbetrag **€ 0,13/km** (Stand 2026-09) | +| Bildungskarenz (ab 08.06.2026) | **2 Monate bis 1 Jahr**, Rahmenzeitraum **4 Jahre**, Dienstverhältnis ≥ 12 Monate (§ 11 AVRAG); Weiterbildungsbeihilfe: Jahresbudget **€ 150 Mio**, Antrag frühestens 3 Monate vor Beginn; **AG-Zuschuss 15 %** bei Bezügen ab der halben ASVG-HBG (§ 37e Abs 6 AMSG) — LSt/SV/BV frei, **DB/DZ/KommSt pflichtig**; AMS-Anträge seit 08.06.2026 möglich (Stand 2026-09) | + +*Hinweis: News-Digest — das Trainingscenter gibt die Rechtslage nach +„Mein Personalverrechnungstrainer 2026" (Stand 1.1.2026) wieder; die +Rubrik ist Lehrtext, nicht aktuelle Gesetzesänderung. Zitat (VwGH +24.07.2026, Ra 2023/08/0113): „Das im Bereich kollektivvertraglicher +Mindestentgelte geltende Geldzahlungsgebot schließt — ungeachtet aller +Günstigkeitsüberlegungen — in diesem Bereich abweichende +Sondervereinbarungen (§ 3 Abs 1 zweiter Satz ArbVG) aus." (Stand 2026-09).* + +## Rechtsgrundlagen + +- **ABGB** — § 1151 (Dienstverhältnis/persönliche Abhängigkeit; OGH + 8 ObA 2/26s) (im Volltext zitiert). +- **ArbVG** — § 105 (Allgemeiner Kündigungsschutz), § 3 Abs 1 + (Unabdingbarkeit kollektivvertraglicher Mindestentgelte/ + Geldzahlungsgebot) (im Volltext zitiert). +- **AngG** — § 36 (Konkurrenzklausel; OGH 9 ObA 6/26m) (im Volltext + zitiert). +- **ASVG** — § 4 Abs 2 (Begriff des Dienstverhältnisses/ + Weisungsgebundenheit), § 4 Abs 4 (freies Dienstverhältnis), § 49 + Abs 3 Z 20 (Beitragsfreiheit Jobticket) (im Volltext zitiert). +- **BAG** — § 15a (Ausbildungsübertritt; Lehrlingsmediation) (im + Volltext referenziert). +- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 13 lit b (Kinderbetreuungskostenzuschuss) + und Z 14 (Betriebsausflüge), § 23 Abs 1 (Einkünfte aus + Gewerbebetrieb), § 26 Z 5 lit b (Öffiticket) und Z 9 (digitale + Arbeitsmittel), § 34 (außergewöhnliche Belastungen), § 47 + (steuerrechtliches Dienstverhältnis), § 67 Abs 1/2 (sonstige Bezüge), + § 106 (Zuwendungen im Todesfall) (im Volltext zitiert). +- **KommStG 1993** — § 8 Z 2 (Befreiung gemeinnütziger Vereine) (im + Volltext zitiert). +- **BAO** — §§ 44–47 (gemeinnützige Körperschaften), § 45 Abs 2 + (unentbehrlicher Hilfsbetrieb/Zweckverwirklichungsbetrieb) (im + Volltext zitiert). +- **HausbesorgerG** — § 17 Abs 1 (Vertretung der Hausbesorgerin; BFG + RV/7100838/2022) (im Volltext zitiert). +- **AVRAG** — § 11 Abs 1/2/3a (Bildungskarenz: Voraussetzungen, + Dienstzeitneutralität, Wechsel Bildungskarenz/Bildungsteilzeit 1:2), + § 15 Abs 1 (nur Motivkündigungsschutz) (im Volltext zitiert). +- **AMSG** — § 37e, § 37e Abs 6 (Weiterbildungsbeihilfe; + Arbeitgeber-Zuschuss für „Besserverdienende") (im Volltext zitiert). +- **Lohnkontenverordnung** — § 1 Z 13, § 2 Z 2 (L16-Felder + Jobticket/Kostenübernahme) (im Volltext zitiert). +- **LStR 2002** — Rz 747a (Jobticket bei Beendigung) (im Volltext + zitiert). +- ⚠ Einzelwerte im Volltext; vor Implementierung gegen RIS/BMF und + die AMS-Richtlinie zur Weiterbildungsbeihilfe verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Vertragsqualifizierung:** Merkmale persönlicher/sachlicher + Weisungsgebundenheit steuern AN-Status und SV-Pflicht — + Anlage-/Vertragsstammdaten, Status echt/frei/geringfügig + (→ wk-bes-01, lb-bes-04, lb-bes-08). +- **KV-Mindestentgelt/Nettolohnabzüge:** Lohnarten-Validierung gegen + KV-Mindestlohntabellen (kv.wert/kv.gruppe des KV-Frameworks); keine + AG-seitigen Nettoabzugs-Lohnarten unter dem KV-Geld-Mindestentgelt — + Unterentlohnungsrisiko (→ lb-lsd-10). +- **Konkurrenzklausel-Grenzbetrag:** 20 × tägliche HBG als + Jahresparameter der Beendigungs-/Abfindungslogik (→ lb-bso-05). +- **KV-Abschluss Gastgewerbe:** neue Mindestlohntarife + Prämie als + KV-Parameter-Update (KV-Katalog-Import) (→ wk-gwe-01). +- **Sachbezüge-Freibeträge:** Lohnarten mit Freibetrags-/Freigrenzen- + Mechanik (Essensgutscheine € 8/€ 2 je Arbeitstag, Rabatte 20 %/ + € 1.000, Geschenke € 186/365, Zukunftssicherung € 300, E-Mobility …), + teils Lohnkonto-/L16-Pflicht trotz Abgabenfreiheit + (→ wk-sac-01, lb-sac-02, lb-sac-17, lb-sac-21, lb-vor-01, lb-vor-11). +- **Jobticket/Öffi-Zuschuss:** steuerfreie Lohnart mit L16-Feldern; + monatliche Kürzung des Pendlerpauschale-Freibetrags; SV-Beitragsfreiheit + nach § 49 Abs 3 Z 20 ASVG (→ lb-pen-03, lb-sva-03). +- **ALV/IESG ab 1.1.2027:** pensionsstatusabhängige Satzausschaltung — + Statusdaten (Pensionsstichtagsbestätigung) und Satzauswahl-Logik; + SV-Werte 2027 siehe Vorausgabe (→ lb-sva-02, lb-sva-12, wk-akt-05). +- **SZ-Rückverrechnung (Urlaubszuschuss):** Rückverrechnungs-/ + Aliquotierungsmodi für Sonderzahlungen je KV-Lage + (→ lb-son-01, wk-lvr-02). +- **Bildungskarenz/Weiterbildungszeit, Wiedereingliederungsteilzeit:** + eigener Arbeitstatus/Abmeldegrund „Bildungskarenz gemäß § 11 AVRAG"; + Zuschuss-Lohnart (LSt/SV/BV frei, DB/DZ/KommSt pflichtig); + Arbeitstatus-Übergänge (→ lb-kzs-01, wk-dvh-01, lb-wie-02). +- **Kommunalsteuer:** Befreiungsprüfung gemeinnütziger Arbeitgeber + (Verein) als Randfall der KommSt-Lohnart (→ lb-lnk-03). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Vorausgabe: wk-akt-05 (Nr. 13/2026 — SV-Werte 2027, ALV-Staffel, + Weiterbildungsbeihilfe) + - Vertragsqualifizierung: wk-bes-01 · lb-bes-04 · lb-bes-08 + - Konkurrenzklausel/Lohndumping: lb-bso-05 · lb-lsd-10 + - Sachbezüge/Vorsorge: wk-sac-01 · lb-sac-02 · lb-sac-17 · lb-sac-21 · + lb-vor-01 · lb-vor-11 + - Jobticket/Beitragsfreiheit: lb-pen-03 · lb-sva-03 + - Karenz/Bildung/Wiedereingliederung: lb-kzs-01 · wk-dvh-01 · lb-wie-02 + - ALV/SV-Beiträge: lb-sva-02 · lb-sva-12 + - Sonderzahlungen-Rückverrechnung/Praxisfälle: lb-son-01 · wk-lvr-02 + - Kommunalsteuer: lb-lnk-03 + - KV Gastgewerbe: wk-gwe-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (SV-/KommSt-Referenz). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-2.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-2.md new file mode 100644 index 0000000..4ed10e7 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-2.md @@ -0,0 +1,296 @@ +--- +id: wk-akt-07 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 2" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 2" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-02 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 2.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-2.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "LStR 2002", "ASVG", "B-KUVG", "AlVG", "AVRAG", "APG", "MSchG", "ArbVG", "GlBG", "AngG", "BAG", "UrlG", "AZG", "BUAG", "LSD-BG", "KommStG", "BAO", "PKG", "FLAG", "Kinderbetreuungsgeldgesetz", "Familienzeitbonusgesetz", "Behinderteneinstellungsgesetz", "Bundesbehindertengesetz", "Inflationsanpassungsverordnung 2026", "Fahrtkostenersatzverordnung", "RGV"] +tags: [personal-aktuell, jahreswechsel-2025-2026, budgetbegleitgesetz-2025, abgabenaenderungsgesetz-2025, mitarbeiterpramie-2025, trinkgeldpauschale-2026, pendlereuro-2026, korridorpension, geringfugigkeitsgrenze-2026, wohnbauforderungsbeitrag-wien, steuerwerte-2026, uberstundenzuschlag-2026, feiertagsarbeitsentgelt, infektionszulage, elternteilzeit-kundigung, dz-satze-2026, kilometergeld-absenkung, arbeitszeitmeldung-2026] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-son-01", "lb-prm-04", "lb-ent-06", "lb-ues-02", "lb-zus-07", "lb-zus-04", "lb-efz-02", "lb-pen-04", "lb-pvs-06", "lb-atz-01", "lb-bes-06", "lb-sva-06", "lb-sva-14", "lb-lnk-05", "lb-lvr-04", "lb-elt-05", "lb-bnd-20", "lb-url-10", "lb-azm-03", "wk-kar-01", "wk-bes-01", "wk-rei-01", "wk-grz-01", "wk-pfa-01"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 2 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 2/2026 (Stand Februar +2026, wk-akt-07)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) mit +Höchstgerichtsjudikatur (Arbeits-/Steuerrecht), ÖGK-/BMF-Aktualitäten und +Kollektivvertragsabschlüssen; Schwerpunkt: **„Die wichtigsten +gesetzlichen Änderungen zum Jahreswechsel 2025/2026 – Abgabenrecht"** +(Budgetbegleitgesetz 2025, Trinkgeldpauschalen NEU, Abgabenänderungsgesetz +2025, SV-/Steuerwerte 2026) — vollendet die zweiteilige Jahreswechsel-Reihe +(Arbeitsrecht-Teil: Ausgabe 1/2026).* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 2/2026); Rubriken: Vorwort, **Aktuelle + Rechtsprechung der Höchstgerichte** (Arbeits-/Steuerrecht), **Sonstige + Aktualitäten** (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), **Kollektivvertrags- + aktualisierungen** (KW 2–4/2026), **„Die wichtigsten gesetzlichen + Änderungen zum Jahreswechsel 2025/2026 – Abgabenrecht"** (Artikel + 53–58/2026, Seiten 27–93) (Stand 2026-02). +- **OGH Elternteilzeit** (23.10.2025, 9 ObA 40/25k): Nach gerichtlicher + Zustimmung zur Arbeitgeberkündigung (§ 10 Abs 4 MSchG) bleibt die + Anfechtung wegen Diskriminierung (§ 12 Abs 7 GlBG) zulässig; Anfechtungen + wegen Sozialwidrigkeit/verpöntem Motiv (§§ 105–107 ArbVG) faktisch + chancenlos (Stand 2026-02). +- **OGH Entlassung** (30.09.2025, 8 ObA 45/25p): fristlose Entlassung wegen + grundlos geplatzten Rapportgesprächs rechtsbeständig (§ 27 Z 1 AngG, + Vertrauensunwürdigkeit anhand des Gesamtverhaltens) (Stand 2026-02). +- **OGH KV Metallindustrie** (20.11.2025, 9 ObA 27/25y): Wettbewerbs- und + Beschäftigungssicherungsklausel (WBSK) des KV-Abschlusses 2023/2024 — + ohne Betriebsvereinbarung kein reduzierter Abschluss (7 %/8,5 % statt + 10 %) (Stand 2026-02). +- **OGH Lehrlinge** (27.11.2025, 8 ObA 46/25k): einseitiger zweiwöchiger + Urlaubsantritt ohne Vereinbarung (§ 4 Abs 1 UrlG) = unbefugtes Verlassen + des Lehrplatzes — fristlose Entlassung nach § 15 Abs 3 lit e BAG + gerechtfertigt (Dauertatbestand) (Stand 2026-02). +- **Arbeitsrecht-Aktualitäten**: Weiterbildungsbeihilfe (WBB) — + Arbeitgeberanteil (15 %) beschränkt pfändbar, AMS-Pforten frühestens + 1.6.2026; Neuerungen für freie Dienstverhältnisse ab 1.1.2026 (Kündigung, + KV-Anwendbarkeit); KV-Verhandlungen Handel (Arbeiter) geplatzt — + WKO-Empfehlung für freiwillige Erhöhung (Stand 2026-02). +- **SV-Aktualitäten (ÖGK)**: verpflichtende Meldung der vereinbarten + Arbeitszeit bei der Anmeldung ab 1.1.2026; Entfall der Meldung + „Versichertenadresse" bei ÖGK-Versicherten; Umsetzung des WF-Beitrags + Wien (1,50 %) im Tarifsystem; aktualisiertes Tarifsystem samt + Beschäftigtengruppenbeschreibungen (15.01.2026); DG-Dashboard; + Meldungen zum Jahreswechsel; Betrugsbekämpfungsgesetz — Sozialabgaben + (Stand 2026-02). +- **VwGH sonstige Bezüge** (26.11.2025, Ra 2024/15/0019): aliquote + Aufteilung ausländischer SV-Dienstnehmeranteile auf laufende und + sonstige Bezüge beim Grenzgänger nach DBA Deutschland (§ 67 Abs 12 + EStG 1988) — Verfahren zurückverwiesen ⚠ (Stand 2026-02). +- **VwGH SEG-Zulagen** (26.11.2025, Ra 2024/15/0030): Infektionszulage für + Ordinationshilfen bei zeitlich überwiegendem direktem Patientenkontakt + steuerfrei (§ 68 Abs 5 EStG 1988) (Stand 2026-02). +- **BMF**: neuer Erlass zu Ansässigkeitsbescheinigungen bei der + Quellensteuerentlastung (19.12.2025, FINDOK 22.12.2025); + Feiertagsarbeitsentgelt nach KV Papierindustrie — BMF ändert (erneut) + seine Rechtsansicht (§ 68 Abs 1 EStG 1988) ⚠ (Stand 2026-02). +- **KV-Abschlüsse KW 2–4/2026** (u.a. Diözese Graz-Seckau, Bundesforste, + DO.A/DO.B, Raiffeisen Ware Austria); Heimarbeitstarif für die Be- und + Verarbeitung chemischer Erzeugnisse ab 1.1.2026 (Verordnung); Korrektur + des Mindestlohntarifs für private Kinderbildungs-/Kinderbetreuungs- + einrichtungen (Stand 2026-02). +- **Budgetbegleitgesetz 2025** (BGBl. I Nr. 25/2025 iVm BGBl. I Nr. + 118/2025): Pendlereuro € 6/km; SV-Rückerstattung (Pendlerpauschale) + € 750; **steuerfreie Mitarbeiterprämie 2025** (max. € 1.000; BMF-FAQ zur + Differenzierung; ÖGK-SV-FAQ mit BMASGPK); E-Card-Serviceentgelt € 25; + Valorisierungsaussetzungen (Geringfügigkeitsgrenze, Kinderabsetzbetrag, + Krankengeld etc.); kalte Progression nur zu 2/3 aufgefangen (2026–2029); + **§ 1a AlVG** (ALV-Pflicht nur mehrfach geringfügig); **massive + Einschränkung der geringfügigen Beschäftigung neben Arbeitslosengeld/ + Notstandshilfe** (§ 12 Abs 2 AlVG, Übergangsfristen); **Korridorpension** + — Antrittsalter und Versicherungsmonate ab 1.1.2026 etappenweise + angehoben (Stand 2026-02). +- **Trinkgeldpauschale NEU** (BGBl. I Nr. 77/2025): beitragsrechtliche + Neuerung in § 44 Abs 3 ASVG (bundesweit einheitliche, ab 1.1.2029 + aufzuwertende Maximalbeträge; Verjährung § 816 Abs 3 ASVG) + + arbeitsrechtlicher neuer **§ 2j AVRAG** (Information zum + Trinkgeldverteilsystem, Auskunftsrecht) + vier Branchen-Verlautbarungen + (avsv Nr. 2–5/2026: Gast-/Schank-/Beherbergungsgewerbe, Friseure, + Fußpfleger/Kosmetiker/Masseure, Personenbeförderungsgewerbe) ab + 1.1.2026 (Stand 2026-02). +- **Abgabenänderungsgesetz 2025** (BGBl. I Nr. 97/2025): Freiwilligen- + pauschale — monatsweise Betrachtung iVm Sportleraufwandsentschädigung; + Kontrollsechstel-Abfederung für die Teilpension (§ 77 Abs 4a EStG 1988 + iVm § 4a APG); Pflichtveranlagungstatbestände (§ 41 Abs 1 EStG 1988) neu + strukturiert; § 15a KommStG (Verfahrensbeteiligung des BMF ab 1.1.2026 + auch in Wien) (Stand 2026-02). +- **Steuerwerte 2026** (Inflationsanpassungsverordnung 2026, + BGBl. II Nr. 191/2025): Steuertarifstufen, Absetzbeträge, Negativsteuer, + Lohnsteuertabelle, DZ-Sätze, Sachbezugsprozentsatz Zinsersparnis 3 %, + Barwertfreigrenze Pensionsabfindungen € 16.500, Ladekostenersatz + € 0,32806/kWh (Stand 2026-02). +- **§ 68 EStG 1988 2026 + Wartungserlass 2025 (LStR 2002)**: + Überstundenzuschläge 2026 (15 ÜStd/€ 170); GPLB-Verschärfung bei + Gleitzeit/All-In/Überstundenpauschalen; LStR-Änderungen u.a. Rz 92d/92f + (Trinkgeld), Rz 1131 (SEG-Dokumentation/Schmutzzulage-Angemessenheit), + Rz 1142a/1144 (Feiertags-/Urlaubsentgelt), Rz 1403 (Mitarbeiterprämie) + (Stand 2026-02). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte (Webinar-, Produkt- und + Impressumseiten) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte + (Stand 2026-02). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-02) + +| Regel | Detail (2026) | +|---|---| +| Pendlereuro (§ 33 Abs 5 Z 4 · § 124b Z 476 EStG 1988) | **€ 6,00/km** der einfachen Fahrtstrecke ab 1.1.2026 (bis 31.12.2025: € 2,00); Absetzbetrag, der die Steuer direkt reduziert (Stand 2026-02) | +| SV-Rückerstattung max. (§ 33 Abs 8 EStG 1988) | ohne Pendlerpauschale **€ 496,00**; mit Pendlerpauschale **€ 750,00** (BGG 2025-Anhebung € 737,00 · Inflationsanpassung § 33 Abs 1a iVm § 33a: € 750,00); SV-Bonus + € 804,00; Pensionist:innen € 723,00 (Stand 2026-02) | +| Mitarbeiterprämie 2025 (§ 124b Z 478 EStG 1988) | max. **€ 1.000,00**/Kalenderjahr steuerfrei; mit Gewinnbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 35) max. € 3.000,00 gesamt, sonst Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1); **SV/DB/DZ/KommSt-pflichtig**, jahressechstelneutral; Auszahlung bis **15.02.2026** im Aufrollweg (§ 77 Abs 5) bei Zusage bis Ende 2025; BMF-Evaluierung bis 30.04.2026 · Gesetzesvorschlag 2026 bis 31.05.2026; SV-Status (Sonderzahlung vs. laufender Bezug) einzelfallabhängig ⚠ (Stand 2026-02) | +| E-Card-Serviceentgelt (§ 31c Abs 2 · § 810 Abs 4 ASVG) | **€ 25,00** (Einhebung Nov 2025 für 2026; ursprünglich geplant € 14,65); für 2027 valorisiert **€ 26,85** (fällig 15.11.2026); Befreiung der Pensionsbezieher letztmals für 2026 (Stand 2026-02) | +| ÖGK-Anmeldung: vereinbarte Arbeitszeit (§ 33 Abs 1a Z 1 ASVG · § 11 Abs 2 Z 1 B-KUVG) | ab 1.1.2026 verpflichtend (echte und fallweise Beschäftigungen; freie Dienstverhältnisse optional); wöchentliche Normalarbeitszeit auf 2 Nachkommastellen (zB 15 h 40 → VWAZ 1567); fallweise: vereinbarte Tagesarbeitszeit; Ordnungswidrigkeit (§ 111 ASVG): **€ 730,00–€ 2.180,00** (Stand 2026-02) | +| Geringfügigkeitsgrenze · DAG-Grenzbetrag | **€ 551,10/Monat** bzw. **€ 826,65** — Niveau 2025 (Valorisierung 2026 und 2027 ausgesetzt; Beibehaltung auch 2027 geplant) (Stand 2026-02) | +| SV-Beitragswerte 2026 | Aufwertungszahl **1,073**; Höchstbeitragsgrundlage **€ 231,00/Tag** · **€ 6.930,00/Monat** · **€ 13.860,00/Jahr** (Sonderzahlungen) · **€ 8.085,00/Monat** (freie DN ohne SZ · GSVG · BSVG); Säumniszuschlag € 70,00; Selbstversicherung (§ 19a ASVG) € 83,49; Verzugszinsen **5,53 %** (Stand 2026-02) | +| ALV-Dienstnehmerbeitrag niedriges Einkommen 2026 | 0 % (A03) bis € 2.225,00 · 1 % (A02) bis € 2.427,00 · 2 % (A01) bis € 2.630,00; Lehrlinge: 0 % (A04) bis € 2.225,00 · 1 % (A05) bis € 2.427,00 (Stand 2026-02) | +| ALV-Pflicht geringfügig (§ 1a AlVG) | ab 1.1.2026 ALV-Pflicht nur bei mehrfach geringfügigen Beschäftigungen iSd §§ 471f–471m ASVG (Pflichtversicherung KV/PV); geringfügige Beschäftigung neben Vollversicherung nicht mehr ALV-pflichtig (VfGH 6.3.2023, G296/2022) (Stand 2026-02) | +| Geringfügig neben ALG/Notstandshilfe (§ 12 Abs 2 · § 81 Abs 20 AlVG) | nur 4 Fallgruppen (u.a. seit ≥ 26 Wochen neben Vollversicherung geführt; 365 Tage Bezug → befristet 26 Wochen; ab 50 Lebensjahren/begünstigte Behinderte/Behindertenpass unbefristet; nach 52 Wochen Krankengeld → 26 Wochen); Bestand: Beendigung bis **31.01.2026** (Z-2-Fälle: **30.06.2026**) (Stand 2026-02) | +| Korridorpension (BGBl. I Nr. 25/2025 + Nr. 118/2025) | Antrittsalter/Versicherungsmonate ab 1.1.2026 etappenweise: geboren vor 1.1.1964: **62 Jahre/480**; 1.10.–31.12.1966: **63 Jahre/504**; ALV/IESG-Entfall (§ 1 Abs 2 lit e AlVG) erst **ein Jahr nach** dem möglichen Antrittsalter (63 → 64 Jahre) ⚠ IESG noch anzupassen; verschont: ATZ-Vereinbarung (§ 27 AlVG) wirksam vor 16.06.2025, § 13l-BUAG-Überbrückungsgeld; Korridorpension bei Frauen erst ab Kalenderjahr 2030 relevant (Stand 2026-02) | +| Kilometergeld (ab 1.7.2025 · BGBl. I Nr. 26/2025) | Motorfahrräder/Motorräder/Fahrräder: € 0,50 → **€ 0,25/km** (nur mehr abgesenkte Werte abgabenfrei); PKW unverändert; Fahrrad-Kilometergeld 2026 max. **€ 750,00** (3.000 km × € 0,25 · Rz 356a LStR) (Stand 2026-02) | +| Trinkgeldpauschale — Gast-/Schank-/Beherbergungsgewerbe (avsv Nr. 3/2026) | mit Inkasso **€ 65,00** (2026) · € 85,00 (2027) · € 100,00 (2028); ohne Inkasso € 45/45/50; Lehrlinge & Pflichtpraktikanten € 20/20/25; Teilzeit aliquot (zB 15 WSt: € 24,41); Abwesenheiten bis 1 Monat; Ausnahmen u.a. Systemgastronomie, Wohnheime, Backoffice/Haustechnik ohne Trinkgeld; „erhebliche Abweichung nach unten" bei Unterschreiten der Hälfte (Stand 2026-02) | +| Trinkgeldpauschale — Friseure · Fußpfleger/Kosmetiker/Masseure (avsv Nr. 2/2026 · Nr. 4/2026) | Friseure: DN **€ 70/85/100**, gewerbliche Lehrlinge € 22/22/25; Fußpfleger/Kosmetiker/Masseure: DN **€ 65/85/100**, gewerbliche Lehrlinge € 20/20/25 (Stand 2026-02) | +| Trinkgeldpauschale — Personenbeförderungsgewerbe (avsv Nr. 5/2026) | Lenker/innen (PKW-Taxi/Autobusse) **€ 70/80/90**; erstmals bundesweit (inkl. NÖ/Vlbg/Stmk); ausgenommen: ausschließlich Schüler-/Kindergarten-/Behinderten-/Patientenbeförderung, Anruf-Sammel-Taxi, fahrplanmäßiger Verkehr (Stand 2026-02) | +| Trinkgeld — Arbeitsrecht (§ 2j AVRAG NEU) | Information über das Trinkgeldverteilsystem (Tronc) bei Beginn; für Bestands-Dienstverhältnisse bis **28.02.2026**; Auskunftsrecht über bargeldlos eingenommene Trinkgelder (schriftlich, Gesamtsumme + Aufteilungsschlüssel, max. 3 Jahre rückwirkend; keine Auskunft für Zeiträume vor 1.1.2026 — § 19 Abs 1 Z 61 AVRAG) (Stand 2026-02) | +| Steuertarif 2026 (§ 33 Abs 1 EStG 1988 · InflationsanpassungsV 2026) | 0 % bis **€ 13.539** · 20 % bis € 21.992 · 30 % bis € 36.458 · 40 % bis € 70.365 · 48 % bis € 104.859 · 50 % bis € 1 Mio · 55 % darüber (Stand 2026-02) | +| Absetzbeträge 2026 | AVAB/AEAB: 1 Kind **€ 612** · 2 Kinder € 828 · weitere Kinder € 273 (Zuverdienstgrenze € 7.411); Unterhaltsabsetzbetrag € 38/56/75; VAB normal € 496 · erhöht € 853 (Einschleifgrenzen € 15.069/€ 16.056) · Zuschlag € 804; PAB erhöht € 1.502 (Zuverdienstgrenze € 2.720) · normal € 1.020 (Stand 2026-02) | +| Sonstige Bezüge — Freigrenze 2026 (§ 67 Abs 1 · § 41 Abs 4 · § 77 Abs 4 EStG 1988) | **€ 2.615,00** (2025: € 2.570,00); Einschleifregelung Sockelbetrag € 2.490,00 (Stand 2026-02) | +| Lohnsteuertabelle 2026 (Monat) | Grenzsteuersätze 0/20/30/40/48/50/55 %; Monatslohn-Grenzen € 1.139,25 · 1.843,67 · 3.049,17 · 5.847,75 · 8.749,25 · 83.344,33; Werbungskostenpauschale € 132,00 p.a. (Stand 2026-02) | +| § 68 Abs 2 EStG 1988 — Überstundenzuschläge | 2026: max. **50 %** Zuschlag für höchstens **15 Überstunden/Monat**, max. **€ 170,00** (bis 2025: 18 ÜStd/€ 200); Überstunden vor 1.1.2026 (später bezahlt): alte Werte wählbar; Aufrollung bis **Ende Mai 2026**; ab 1.1.2027 voraussichtlich nur mehr 10 ÜStd/€ 120,00 (Stand 2026-02) | +| Schmutzzulage — Angemessenheitsbeträge (Rz 1131 LStR 2002) | monatlich: Sachmehraufwand Arbeitskleidung € 10 · Körperpflege € 20 · Zeitmehraufwand Reinigung Kleidung € 60 · Reinigung Körper € 60; „erhebliche Abweichung" ab +1/3 → max. **€ 200,00/Monat** steuerfrei (Stand 2026-02) | +| Infektionszulage Ordinationshilfen (VwGH 26.11.2025, Ra 2024/15/0030) | steuerfrei (§ 68 Abs 5 EStG 1988) bei zeitlich überwiegendem direktem Patientenkontakt — „bereits während mehr als 50 % ihrer täglichen Arbeitszeit im direkten Patientenkontakt" (Stand 2026-02) | +| Feiertagsarbeitsentgelt — BMF-Ansicht (KV Papierindustrie · § 68 Abs 1 EStG 1988) | separater **100 %-Zuschlag** für Feiertagsarbeit steuerfrei; bei 300 %-Entlohnung: 100 % Feiertagsentgelt (2025 steuerpflichtig · ab 2026 „bei entsprechendem Gesetzesbeschluss" steuerfrei ⚠) + 100 % steuerfreier (Überstunden-)Zuschlag; Rz 1142a LStR 2002 korrekturbedürftig (Stand 2026-02) | +| Sachbezug Zinsersparnis 2026 | **3 %** für Betragsteile über € 7.300,00 (Arbeitgebervorschüsse/-darlehen; BMF-FINDOK) (Stand 2026-02) | +| Barwertfreigrenze Pensionsabfindungen 2026 (§ 1 Abs 1 lit e · 2a PKG) | **€ 16.500,00** (2025: € 15.900,00; FMA-Verlautbarung); darunter Hälftesteuersatz (§ 67 Abs 8 lit e EStG 1988) (Stand 2026-02) | +| Ladekostenersatz Home-Charging 2026 | **€ 0,32806/kWh** (arbeitgebereigene emissionsfreie Kraftfahrzeuge, Zuteilung der Lademenge technisch eindeutig); Monatspauschale € 30,00 entfällt mit 31.12.2025 (Stand 2026-02) | +| DZ-Sätze 2026 | Bgld **0,40 %** · Ktn 0,37 % · NÖ 0,33 % · OÖ 0,31 % · Sbg 0,35 % · Stmk 0,34 % · Tirol 0,39 % · Vlbg 0,33 % · Wien 0,36 % (österreichweiter Hebesatz 0,12 %; zwei Bundesländer abgesenkt) (Stand 2026-02) | +| WF-Beitrag Wien ab 1.1.2026 | **1,50 %** (AN/AG je 0,75 %; bisher 1 %); Dienstnehmer-SV-Gesamtbeitrag bei ÖGK-Landesstelle Wien **18,32 %** statt 18,07 % (ermäßigt 17,37/16,37/15,37 %); DN+AG gesamt 21,23 % statt 20,98 %; Lehrlinge, freie DN und Sonderzahlungen nicht betroffen (Stand 2026-02) | +| Weiterbildungsbeihilfe (WBB) | elektronische AMS-Pforten frühestens ab **1.6.2026**; Arbeitgeberanteil: **15 %** der Beihilfe auszuzahlen, wenn davor Entgelt ≥ 50 % der monatlichen Höchstbeitragsgrundlage bezogen wurde — beschränkt pfändbar (Stand 2026-02) | + +*Hinweis: News-Digest — die Werte sind die im Heft genannten Bezugsgrößen +für 2026 (Stand 2026-02); viele Artikel verweisen auf ÖGK-/WKO-/ +Vorlagenportal-Beiträge und Fachbroschüren (Links im Volltext, teils +unexpandiert). Vor Implementierung gegen RIS, die Urtexte (BGBl.) und die +konkrete Rechtslage verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16a/16b/16c/17/35 (Trinkgeld-/Reise-/Freiwilligenpauschale, + Gewinnbeteiligung), § 20 Abs 2 (Abzugsverbot), § 26 Z 4/5 + (Reiseaufwandsentschädigung), §§ 33/33a (Tarif, Absetzbeträge, + Inflationsanpassung, Negativsteuer), §§ 41/42 (Pflichtveranlagung), + § 67 (sonstige Bezüge; Abs 12 aliquote SV-Aufteilung), § 68 Abs 1/2/5 + (Zuschläge, SEG-Zulagen), § 77 Abs 4a/5 (Kontrollsechstel, Aufrollung), + § 124b Z 475/476/477/478/489 (Übergangsrecht Jahreswechsel) (im Volltext + zitiert). +- **LStR 2002 — Wartungserlass 2025** — Rz 14, 75/104 (Mitarbeiterrabatte), + 92d/92f (Trinkgeld), 93, 175/744 (Werkverkehr), 252a, 356a + (Fahrrad-Kilometergeld), 713b (Fahrtkostenersatzverordnung), 735e + (Taggeldpauschalierung), 839f/839g/858 (außergewöhnliche Belastungen), + 1050 (LSD-BG), 1063–1083a (BUAG-Jahreszwölftel), 1131 (SEG-Dokumentation, + Schmutzzulage), 1142a/1144 (Feiertags-/Urlaubsentgelt), 1403/1403c/909 + (Mitarbeiterprämie); Rz 76, 1125e, 1162a (BMF-FAQ Mitarbeiterprämie) + (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 33 Abs 1a (Anmeldung/Arbeitszeitangabe), § 44 (Beitrags- + grundlage; Abs 3 Trinkgeldpauschalen), § 49 (Sonderzahlungen; Abs 3 Z 30 + beitragsfreie Bezüge), §§ 31c/810 (E-Card-Serviceentgelt), § 111 + (Ordnungswidrigkeit), §§ 108/108a (Aufwertungszahl), § 816 Abs 3 + (Verjährung), § 539 (Umgehung), §§ 471f–471m (mehrfach geringfügig), + § 5 Abs 2 (Geringfügigkeitsgrenze), § 3 Abs 3 (örtliche Zuständigkeit), + § 19a (Selbstversicherung) (im Volltext referenziert). +- **B-KUVG** — § 11 Abs 2 Z 1 (Arbeitszeitangabe bei der Anmeldung) (im + Volltext referenziert). +- **AlVG** — § 1a (ALV-Pflicht mehrfach geringfügig), § 12 Abs 1/2/6 + (Arbeitslosigkeit, geringfügige Parallelbeschäftigung), § 81 Abs 20 + (Übergangsregelung), § 27 (Altersteilzeit), § 1 Abs 2 lit e (ALV/IESG- + Entfall), § 22 Abs 1 (im Volltext zitiert). +- **AVRAG** — § 2j NEU (Trinkgeld-Information und -Auskunft), § 19 Abs 1 + Z 61 (kein Auskunftsrecht vor 1.1.2026), § 14e (Begleitung von Kindern + bei Rehabilitationsaufenthalt — erwähnt) (im Volltext zitiert). +- **APG** — § 4a (Teilpension; iVm Kontrollsechstel-Regelung § 77 Abs 4a + EStG 1988) (im Volltext referenziert). +- **MSchG · ArbVG · GlBG** — § 10 Abs 4 MSchG (gerichtliche Zustimmung + zur Kündigung in Elternteilzeit), §§ 105–107 ArbVG (Kündigungsanfechtung), + § 12 Abs 7 GlBG (Diskriminierungsanfechtung) (im Volltext zitiert). +- **AngG · BAG · UrlG** — § 27 Z 1 AngG (Entlassung wegen + Vertrauensunwürdigkeit), § 15 Abs 3 lit e BAG (unbefugtes Verlassen des + Lehrplatzes), § 4 Abs 1 UrlG (Urlaubsvereinbarung) (im Volltext zitiert). +- **AZG** — § 4b Abs 5 (Überstunden bei Gleitzeit) (im Volltext zitiert). +- **BUAG** — § 13l/§ 13n (Überbrückungsgeld; Verschonung bei Gewährung + vor 16.6.2025), BUAG-Jahreszwölftel (iVm Rz 1063 ff LStR) (im Volltext + referenziert). +- **LSD-BG** — § 3 Abs 4 (aliquot monatliche Sonderzahlungen bei + Inbound-Entsendungen/-Überlassungen; Rz 1050 LStR) (im Volltext + referenziert). +- **KommStG · BAO** — § 15a KommStG (Verfahrensbeteiligung des BMF ab + 1.1.2026 auch in Wien), § 295a BAO (rückwirkendes Ereignis bei + Lohnzettel-Berichtigung), §§ 34 ff BAO (begünstigte Rechtsträger) (im + Volltext referenziert). +- **PKG** — § 1 Abs 1 lit e und 2a (Barwertfreigrenze für + Pensionsabfindungen) (im Volltext zitiert). +- **FLAG · Kinderbetreuungsgeldgesetz · Familienzeitbonusgesetz** — + Valorisierung der Sozialleistungswerte für 2026/2027 ausgesetzt (Werte + 2025 als gesetzliche Werte) (im Volltext referenziert). +- **Behinderteneinstellungsgesetz · Bundesbehindertengesetz** — § 2 + BEinstG (begünstigte Behinderte) bzw. § 40 BBG (Behindertenpass) iVm + § 12 Abs 2 AlVG (im Volltext zitiert). +- **Inflationsanpassungsverordnung 2026** (BGBl. II Nr. 191/2025) — + Steuerwerte 2026; **Fahrtkostenersatzverordnung** (BGBl. II Nr. 299/2025) + — Reisekostenersatz für Massenbeförderungsmittel (Obergrenze Klimaticket + Österreich Classic); **RGV** — § 7 Abs 5 (pauschale Vergütung ab 1.1.2026 + nicht mehr abgabenfrei) (im Volltext referenziert). +- ⚠ Einzelwerte, Fristen und Linkziele im Volltext; Rechtsprechung mit + Gericht/Datum/GZ zitiert; vor Implementierung verifizieren + (RIS/BMF-FINDOK). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Jahreswechsel-Parameter 2026 (Abgabenrecht):** Steuertarifstufen, + Absetzbeträge, Negativsteuer-Grenzen, Freigrenze sonstiger Bezüge + (€ 2.615,00), § 68-Freibeträge (15 ÜStd/50 %/€ 170,00) und DZ-Sätze je + Bundesland sind **jahresaktuelle `hr.rule.parameter`-Werte** der + Lohnsteuer-/Lohnnebenkosten-Engine (→ lb-zus-07, lb-sva-06, lb-lnk-05, + lb-efz-02). +- **Mitarbeiterprämie 2025:** eigene Bezugsart — lohnsteuerfrei + (§ 124b Z 478 EStG 1988), aber **SV/DB/DZ/KommSt-pflichtig** und + jahressechstelneutral; SV-Status (Sonderzahlung vs. laufender Bezug) + steuert die SZ-/Geringfügigkeits-Abrechnung; L16-Kennzahlen 243 + (Vorkolonne)/226 (→ lb-prm-04, lb-lvr-04, wk-son-01). +- **Trinkgeldpauschalen ab 1.1.2026:** branchenabhängige monatliche + Pauschalbeträge als **SV-Beitragsgrundlage** (inkl. Teilzeit- + Aliquotierung, Abwesenheiten bis 1 Monat, Ausnahme-/Nachweislogik, + Aufwertung ab 1.1.2029) — Branchen-/KV-Parameter der SV-Beitrags- + berechnung (→ lb-ent-06, lb-sva-14). +- **SV-Anmeldung (VWAZ):** verpflichtende wöchentliche Normalarbeitszeit + (fallweise: Tagesarbeitszeit) ab 1.1.2026 — Feld im **Meldewesen/ + ELDA-Anmeldeprozess**; Ordnungswidrigkeit nach § 111 ASVG + (→ lb-lvr-04, lb-sva-14). +- **ALV-Logik:** ALV-Beitragspflicht nur mehr bei mehrfach geringfügiger + Beschäftigung (§ 1a AlVG); geringfügige Beschäftigung neben ALG/NSH nur + in vier Fallgruppen — **Beschäftigungsarten-/Warnregeln** samt + Arbeitnehmerinformation (→ lb-bes-06). +- **Korridorpension:** geburtsjahresabhängige Antrittsalter und + Versicherungsmonate; ALV/IESG-Beitragsbefreiung erst ein Jahr danach — + **Alters-/Beitragsbefreiungs-Regeln** in der Abrechnung Älterer + (→ lb-pvs-06, lb-atz-01). +- **WF-Beitrag Wien 1,50 %:** ortsabhängige SV-Beitragssätze + (ÖGK-Landesstelle) — **SV-Beitragssatz-Parameter** je Bundesland/ + Anmeldungsort (→ lb-sva-06, lb-lnk-05). +- **Gleitzeit/All-In/Überstundenpauschalen (§ 68 Abs 2 EStG 1988):** + getrennte Aufzeichnung von „SOFORT-Überstunden" und Zeitguthaben als + Voraussetzung steuerfreier Zuschläge — **work entries/Zuschlags-Engine**, + Aufzeichnungs- und Aufrollungspflichten (→ lb-ues-02, lb-azm-03, + lb-zus-07). +- **Pendlereuro € 6,00/km:** Absetzbetrag der monatlichen + **Lohnsteuerberechnung** (→ lb-pen-04). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Jahreswechsel 2025/2026 — Arbeitsrecht (Vorgänger-Ausgabe): wk-akt-01 + - Mitarbeiterprämie/Prämien (Abgaben): lb-prm-04 · Sonderzahlungen: + wk-son-01 + - Trinkgeld (Entgelt von dritter Seite): lb-ent-06 + - Überstunden/All-In/Gleitzeit: lb-ues-02 · lb-azm-03 · lb-zus-07 + - SEG-Zulagen (Infektions-/Schmutzzulage): lb-zus-04 + - Feiertagsentgelt (Lohnabgaben): lb-efz-02 + - Pendlereuro: lb-pen-04 + - Korridorpension/Altersteilzeit 2026: lb-pvs-06 · lb-atz-01 + - Geringfügige Beschäftigung/ALV: lb-bes-06 + - SV-Beitragssätze/Tarifsystem/WF-Beitrag: lb-sva-06 · lb-sva-14 · + lb-lnk-05 + - Lohnzettel L 16/Meldewesen: lb-lvr-04 + - Elternteilzeit (Kündigungs-/Entlassungsschutz): lb-elt-05 · wk-kar-01 + - Entlassung/Urlaubsvereinbarung (OGH): lb-bnd-20 · lb-url-10 + - Dienstreise/Kilometergeld: wk-rei-01 + - Grenzgänger/DBA: wk-grz-01 + - Freie Dienstverhältnisse: wk-bes-01 + - Lohnpfändung (WBB-Arbeitgeberanteil): wk-pfa-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Jahreswechsel 2026 — Abgabenrecht-Referenz). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-3.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-3.md new file mode 100644 index 0000000..836e0f2 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-3.md @@ -0,0 +1,187 @@ +--- +id: wk-akt-08 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 3" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 3" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-02 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 3.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-3.md" +legal_bases: ["AlVG", "AZG", "Schwerarbeits-Verordnung", "ASVG", "BUAG", "EStG 1988", "GSVG", "BAO", "KommStG", "Richtlinie 2003/88", "VO (EG) 883/2004"] +tags: [personal-aktuell, eugh-rechtsprechung, mannschaftstransportwagen, rufbereitschaft, altersteilzeit-neu, atz-oberwert, wochengeld, pflegekarenz, grenzueberschreitende-einsaetze, sv-abkommen-japan, buag-spenglerbetriebe, oeffi-ticket, dienstwagen-sachbezug, homeoffice-betriebsstaette, kv-abschluesse-2026] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-07", "wk-akt-09", "wk-grz-01", "wk-vor-01", "lb-atz-01", "lb-azm-01", "lb-azg-02", "lb-ues-01", "lb-kzs-06", "lb-msf-03", "lb-grz-03", "lb-grz-04", "lb-sac-01", "lb-sac-03", "lb-bes-05", "lb-lvr-05"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 3 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 3/2026 (Stand Februar +2026, wk-akt-08)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) zum +Frühjahrsstart 2026: Höchstgerichts-Rechtsprechung zum Arbeits- und +SV-Recht (EuGH Arbeitszeit bei Sammelfahrten, OGH Schwerarbeit und +Wochengeld), AMS-Auskünfte zur **Altersteilzeit NEU** (Rufbereitschaft, +Teilzeitmehrarbeit), grenzüberschreitende Einsätze (EuGH, SV-Abkommen +Japan), BUAG/Spenglerbetriebe, Steuerpraxis (Homeoffice-Betriebsstätte, +Dienstwagen) und KV-Abschlüsse KW 5–6/2026.* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 3/2026); Rubriken: Vorwort, **Aktuelle + Rechtsprechung der Höchstgerichte zum Arbeitsrecht**, Sonstige + Aktualitäten aus dem Arbeitsrecht, **Aktuelle Rechtsprechung der + Höchstgerichte zum SV-Recht**, Sonstige Aktualitäten aus dem SV-Recht, + Sonstige Aktualitäten aus dem Steuerrecht, **Kollektivvertrags- + aktualisierungen**, Impressum (Stand 2026-02). +- **EuGH 9.10.2025, C-110/24 (Arbeitszeit):** Angeordnete Mitfahrt im + Mannschaftstransportwagen vom Stützpunkt zum Einsatzort (ohne festen + Arbeitsort) ist **Arbeitszeit** iSd Art. 2 Nr. 1 der Richtlinie + 2003/88 — WIKU-Praxisanmerkung: faktisch das Ende der österreichischen + Praxis, wonach die Arbeitszeit erst am Einsatzort beginnt (betrifft + Bauwirtschaft und Montagebetriebe) (Stand 2026-02). +- **Rufbereitschaft und Altersteilzeit NEU** (AMS-Auskunft, Laufzeitbeginn + ab 1.1.2026): Rufbereitschaftsentgelte sind schädliche Mehrleistungen + und bleiben aus **Ober- und Unterwert** ausgeklammert; bei + Arbeitsleistung empfiehlt sich Zeitausgleich (Stand 2026-02). +- **Serie „Altersteilzeit NEU", Frage 1 — Teilzeitmehrarbeit:** Oberwert + ohne Überstunden (§ 6 AZG), Mehrarbeit (§ 19d AZG) und + Überstundenpauschale; Zuschläge aus TZ-Mehrarbeit ausgeklammert — + **Fortsetzung in Nr. 4-5/2026** (Stand 2026-02). +- **EuGH 4.9.2025, C-203/24 „Hakamp" (grenzüberschreitend):** Bei + Tätigkeit in mehreren Mitgliedstaaten entscheidet das **25-%-Kriterium** + (Arbeitszeit und/oder Entgelt im Wohnmitgliedstaat); im Fall 22 % → + SV-Recht des Arbeitgebersitzstaats (Art. 13 Abs. 1 VO (EG) 883/2004) + (Stand 2026-02). +- **OGH 21.10.2025, 10 ObS 56/25w (Schwerarbeit):** Nicht gehaltene + Ruhepausen (AZG-Verstoß) führen **nicht** zur Verwirkung von + Schwerarbeitsmonaten (Stand 2026-02). +- **OGH 21.10.2025, 10 ObS 108/25t (Wochengeld):** Einmal jährlich + bezahlte, leistungsabhängige Vergütung (Mitarbeiterbeteiligungsplan + mit Ermessensvorbehalt der Beschäftigerin) = **Sonderzahlung** iSd + § 49 Abs 2 ASVG → Wochengeld max. mit **21 %** Sonderzahlungsaufschlag + (statt 17 %) (Stand 2026-02). +- **Sonstiges Arbeitsrecht:** Pflegekarenz/Pflegeteilzeit (ÖGK-Info), + ÖGB-FAQ „Olympische Winterspiele", BAG-Urteil (Deutschland) zur + Diskriminierung einer Bewerberin mit Kopftuch (Entschädigungspflicht), + ÖGB-Aktion „Krebs am Arbeitsplatz" (Stand 2026-02). +- **Sonstiges SV-Recht:** Verringerung des AV-Beitrags bei geringem + Einkommen, korrekte **mBGM bei freien Dienstverhältnissen** (mBGM ohne + Verrechnung), Öffi-Ticket-Zusatzkosten (Fahrradmitnahme), ÖGK- + Arbeitsbehelf 2026, **FAQ der ÖGK zu den bundesweit einheitlichen + Trinkgeldpauschalen**, **Einbeziehung der Spenglerbetriebe in den + BUAG-Sachbereich Abfertigung per 1.1.2026**, **SV-Abkommen mit Japan + ab 1.12.2025** (Weiterversicherung 5 Jahre, KV-Beiträge bei + Entsendung doppelt) (Stand 2026-02). +- **Sonstiges Steuerrecht:** **Homeoffice als Betriebsstätte** (OECD- + Kommentar-Update November 2025, österreichischer Erlass 4.1.2026; + 6-Monats- und 50-%-Kriterien), Firmen-PKW zwischen Wohnung und + Arbeitsstätte (Sachbezug; Mini-Sachbezug bei geringer Privatnutzung), + Steuerbuch 2026 (BMF-Ratgeber Arbeitnehmerveranlagung 2025), + Besteuerung im Verein (Stand 2026-02). +- **Kollektivvertragsaktualisierungen** (HG-Datenbanken): KV-Abschlüsse + KW 5/2026 und KW 6/2026 mit Abschluss-Daten (Stand 2026-02). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte sind redaktioneller Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-02) + +| Regel | Detail (2026) | +|---|---| +| EuGH C-110/24 (9.10.2025) | Angeordnete gemeinsame Hin-/Rückfahrt im Arbeitgeber-Fahrzeug vom festgelegten Stützpunkt (kein fester Arbeitsort) = **Arbeitszeit** iSd Art. 2 Nr. 1 Richtlinie 2003/88 (Stand 2026-02) | +| ATZ NEU — Rufbereitschaft | Rufbereitschaftsentgelt (kontinuierliches Modell, Laufzeitbeginn ab 1.1.2026) bleibt **aus Ober- und Unterwert** ausgeklammert; ausbezahlt unschädlich bis zur Geringfügigkeitsgrenze **€ 551,10**/Monat; darüber Ruhen des Altersteilzeitgelds für den Monat (**§ 28 Abs 1 AlVG**) (Stand 2026-02) | +| ATZ NEU — Oberwert | Berechnung **ohne** Überstunden (§ 6 AZG), Mehrarbeit (§ 19d AZG) und Überstundenpauschale; Zuschläge aus TZ-Mehrarbeit auszuklammern (Stand 2026-02) | +| EuGH C-203/24 „Hakamp" (4.9.2025) | **25 %** der Arbeitszeit und/oder des Arbeitsentgelts im Wohnmitgliedstaat = „wesentlicher Teil" (Art. 13 Abs. 1 VO (EG) 883/2004); Fall: 22 % Fahrzeit in den Niederlanden → SV im Sitzstaat des Arbeitgebers (Stand 2026-02) | +| Schwerarbeitsmonat | Nichteinhaltung der Ruhepausen (AZG-Verstoß) verwirkt die Anrechnung von Schwerarbeitszeiten **nicht** (OGH 10 ObS 56/25w; § 1 Schwerarbeits-Verordnung) (Stand 2026-02) | +| Wochengeld | Leistungsabhängige Vergütung mit Ermessensvorbehalt = Sonderzahlung iSd § 49 Abs 2 ASVG → Sonderzahlungsaufschlag max. **21 %** statt 17 % (OGH 10 ObS 108/25t) (Stand 2026-02) | +| Öffi-Ticket | Wochen-/Monats-/Jahreskarten (auch Kostenübernahme) steuer- und beitrags**frei**; Einzelfahrscheine/Tageskarten ausgenommen; **Zusatzkosten der Fahrradmitnahme** steuer- und beitrags**pflichtig** (Stand 2026-02) | +| Firmen-PKW Wohnung–Arbeitsstätte | Möglichkeit der Privatnutzung (inkl. Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte, auch vor/nach Dienstreise) → **monatlicher Sachbezug**; geringe Privatnutzung: **Mini-Sachbezug** je privat gefahrenen km (lückenloses Fahrtenbuch) (Stand 2026-02) | +| BUAG — Spenglerbetriebe | Seit **1.1.2026** im Sachbereich Abfertigung des BUAG (ohne Lüftungs- und Galanteriespengler; inkl. an Spenglerbetriebe überlassener Arbeitskräfte unter KV Metallgewerbe) — Zuschläge zum Sachbereich Abfertigung; Änderungsmeldung an die ÖGK („Änderung ab" 01.01.2026, „Betriebliche Vorsorge": Nein); mBGM ab Jänner 2026 **keine Beiträge zur Betrieblichen Vorsorge** (Stand 2026-02) | +| SV-Abkommen Japan | Anwendbar ab **1.12.2025**; Weiterversicherung im Heimatstaat **5 Jahre** (Verlängerung auf Antrag möglich); **Krankenversicherungsbeiträge bei Entsendung doppelt** zu zahlen; gilt auch für Selbständige (Stand 2026-02) | +| Homeoffice als Betriebsstätte | **< 6 Monate** in 12 Monaten (zB Workation) oder nur Hilfstätigkeiten → keine Betriebsstätte; **> 6 Monate** und **< 50 %** der Arbeitszeit im HO → keine Betriebsstätte; **≥ 50 %** → Prüfung des wirtschaftlichen Grundes (OECD-Musterabkommen-Kommentar-Update November 2025; BMF-Erlass 4.1.2026) (Stand 2026-02) | +| KV-Abschlüsse KW 5/2026 | u. a. Bäuerliche Betriebe BGL/NÖ (1.1.2026), Information und Consulting (1.1.2026), Mineralöl- und Nahrungs-/Genußmittelindustrie (1.2.2026), SWÖ (1.4.2026 und 1.1.2027) (Stand 2026-02) | +| KV-Abschlüsse KW 6/2026 | u. a. Diakonie Österreich (1.1. und 1.4.2026), KFA Wien (1.7.2026), Tabakwarenindustrie (1.3.2026), Teigwarenerzeuger (1.1.2026) (Stand 2026-02) | + +*Hinweis: News-Digest — alle Werte ausschließlich aus dem Ausgabentext +(Stand 2026-02); die AMS-Auskünfte zu Rufbereitschaft/Teilzeitmehrarbeit +sind Einzelstellungen der Vollzugsbehörde. Vor Implementierung gegen RIS +und die konkrete Rechtslage verifizieren. Externe Verweise der Ausgabe +(„den Sie hier finden") sind im Layer-1-Export ohne URL, daher als +Quellenzitate unvollständig.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **Richtlinie 2003/88** — Art. 2 Nr. 1: Begriff „Arbeitszeit" (EuGH + C-110/24, Sammelfahrt im Mannschaftstransportwagen) (im Volltext + zitiert). +- **VO (EG) 883/2004** — Art. 13 Abs. 1: anwendbare Rechtsordnung bei + Tätigkeit in zwei oder mehr Mitgliedstaaten, 25-%-Kriterium (EuGH + C-203/24 „Hakamp") (im Volltext zitiert). +- **AlVG** — § 28 Abs 1: Ruhen des Altersteilzeitgelds, wenn schädliche + Mehrentgelte (zB ausbezahlte Rufbereitschaft) die Geringfügigkeits- + grenze übersteigen (AMS-Auskunft) (im Volltext zitiert). +- **AZG** — § 6 (Überstunden) und § 19d (Mehrarbeit): Ausklammerung aus + dem ATZ-Oberwert; § 28 Abs 2: Ruhepausen-Verstoß nur gegenüber dem + Arbeitgeber strafbewehrt (Schwerarbeit) (im Volltext zitiert). +- **Schwerarbeits-Verordnung** — § 1: Kriterien des Schwerarbeitsmonats; + keine Sanktion bei AZG-Verletzung (OGH 10 ObS 56/25w) (im Volltext + zitiert). +- **ASVG** — § 49 Abs 1/2 (Sonderzahlungsbegriff), § 162 (Wochengeld- + ermittlung) (OGH 10 ObS 108/25t) (im Volltext zitiert). +- **BUAG** — Sachbereich Abfertigung: Einbeziehung der Spenglerbetriebe + per 1.1.2026, Zuschläge und Meldelogik (ÖGK-Newsletter Nr. 1/2026) + (im Volltext referenziert). +- **EStG 1988** — § 68 (steuerfreie Zulagen/Zuschläge; + „Last-Minute"-News 2026 im Broschürenkontext) (im Volltext + referenziert). +- **GSVG** — § 2 Abs 1 Z 4 („Neue Selbständige"; im Broschürenkontext + genannt) (im Volltext referenziert). +- **BAO / KommStG** — Betriebsstättenbegriff; Homeoffice nach Ansicht + des BMF keine Kommunalsteuer-Betriebsstätte (im Volltext referenziert). +- ⚠ Einzelwerte und Fristen im Volltext; AMS-Auskünfte sind + vollzugsbehördliche Stellungnahmen — vor Implementierung verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **ATZ NEU (Rufbereitschaft/Teilzeitmehrarbeit/Oberwert):** Abrechnungs- + logik der Altersteilzeit (Ober-/Unterwert-Basis ohne Überstunden-, + Mehrarbeits- und Rufbereitschaftsentgelte) und ATZ-Geld-Antrag (Feld 3: + Entgelt für die verringerte Arbeitszeit) — hr_payroll-Regelwerk + AMS- + Melde-/Änderungsmeldung-Workflow (→ lb-atz-01, lb-azm-01, lb-ues-01). +- **EuGH-Arbeitszeit (Sammelfahrt):** Zuordnung von Fahrzeiten zu + Arbeitszeit/Work-Entries bei Weisungsgebundenheit — Zeiterfassungs- + Logik, betroffen v. a. Bau/Montage (→ lb-azg-02). +- **Wochengeld:** Sonderzahlungsaufschlag 21 %/17 % als Parameter der + Wochengeldermittlung (Entgeltbestätigung Arbeits und Entgelt) (→ + lb-msf-03, lb-sva-13). +- **Grenzüberschreitende Einsätze:** 25-%-Kriterium und SV-Abkommen + Japan (doppelte KV-Beiträge) als Zuordnungs-/Beitragslogik (→ + lb-grz-03, lb-grz-04, wk-grz-01). +- **BUAG-Spenglerbetriebe / Betriebliche Vorsorge:** mBGM-Handling + („Betriebliche Vorsorge ab" in Grundstellung, keine BV-Beiträge ab + Jänner 2026) — Meldewesen-Parameter (→ lb-lvr-05, wk-vor-01). +- **Sachbezüge (Öffi-Ticket, Firmen-PKW):** steuer-/beitragsfreie und + -pflichtige Komponenten als jahresaktuelle Sachbezugs-Regeln (→ + lb-sac-01, lb-sac-03). +- **Freie Dienstverhältnisse:** korrekte mBGM (mBGM ohne Verrechnung) + (→ lb-bes-05). +- **KV-Abschlüsse KW 5–6/2026:** KV-Parameter-Updates im + KV-Katalog des Lohnrechts-Moduls. + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Vorgänger-/Schwester-Ausgaben: wk-akt-01 (Nr. 1, Jahreswechsel) · + wk-akt-07 (Nr. 2) · wk-akt-09 (Nr. 4-5, Fortsetzung der Serie + „Altersteilzeit NEU") + - Altersteilzeit NEU: lb-atz-01 · lb-azm-01 (Rufbereitschaft) · + lb-ues-01 (Überstunden/Mehrarbeit) + - Arbeitszeit (EuGH): lb-azg-02 + - Wochengeld: lb-msf-03 + - Pflegekarenz/Pflegeteilzeit: lb-kzs-06 + - Grenzüberschreitende Einsätze: lb-grz-03 · lb-grz-04 · wk-grz-01 + - BUAG/Betriebliche Vorsorge: wk-vor-01 · lb-lvr-05 (mBGM) + - Sachbezüge: lb-sac-01 (Jahreskarten) · lb-sac-03 (Dienstwagen) + - Freie Dienstverhältnisse: lb-bes-05 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (ATZ-NEU- und Meldewesen-Referenz). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-4-5.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-4-5.md new file mode 100644 index 0000000..27df837 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-4-5.md @@ -0,0 +1,248 @@ +--- +id: wk-akt-09 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 4-5 (Doppelheft)" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 4-5 (Doppelheft)" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-03 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 4-5.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-4-5.md" +legal_bases: ["AVRAG", "ABGB", "ArbVG", "BMSVG", "ASVG", "APG", "GSVG", "FamZeitbG", "KBGG", "EStG 1988", "LSD-BG", "VStG", "AVG", "StGB", "Sachbezugswerteverordnung", "VO (EG) 883/2004"] +tags: [personal-aktuell, doppelheft, ausbildungskostenrueckersatz, betriebsratsverstaendigung, altersteilzeit-neu, all-in-oberwert, weiterbildungsbeihilfe, bv-pflicht-freie-dienstnehmer, familienzeitbonus, kinderbetreuungsgeld, auftraggeberhaftung, lohnzettel-l16, aufrollverpflichtung, sachbezug-kfz-abstellplatz, lohndumping-strafrahmen, pensionsaufschub, kv-abschluesse-2026] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-07", "wk-akt-08", "wk-lsd-01", "wk-vor-01", "lb-atz-01", "lb-atz-12", "lb-ues-01", "lb-ues-02", "lb-kzs-01", "lb-pap-01", "lb-kbg-05", "lb-lsd-06", "lb-lsd-08", "lb-sva-01", "lb-bes-05", "lb-brt-34", "lb-end-26", "lb-end-01", "lb-end-23", "lb-lvr-04", "lb-lvr-07", "lb-sac-18"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 4-5 (Doppelheft) + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 4-5/2026 (Stand März +2026, wk-akt-09)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (Doppelheft/News-Digest) +zum Frühjahr 2026: Höchstgerichts-Rechtsprechung (Ausbildungskosten- +rückersatz, Homeoffice-Kontrolle, Betriebsratsverständigung, Versetzung, +BV-Pflicht freier Dienstnehmer, Familienzeitbonus, Kinderbetreuungsgeld), +Abschluss der AMS-Serie zur **Altersteilzeit NEU**, **rückwirkende § 68 +EStG-Verlautbarung** mit Aufrollverpflichtung, BMF-FAQ zum **Lohnzettel +L 16-2026**, Schwerpunktthema **Lohndumping** (§ 29 LSD-BG) und +Sachbezug KFZ-Abstellplatz.* + +## Zusammenfassung + +- **Doppelheft-Ausgabe** (Nr. 4-5/2026, 53 Seiten); Rubriken: Vorwort, + **Aktuelle Rechtsprechung der Höchstgerichte zum Arbeitsrecht**, + Sonstige Aktualitäten aus dem Arbeitsrecht, **Aktuelle Rechtsprechung + der Höchstgerichte zum SV-Recht**, Sonstige Aktualitäten aus dem + Steuerrecht, **Kollektivvertragsaktualisierungen**, WIKU-Trainingscenter + (**Schwerpunktthema basic/spezial**, **Wissens-Check**, **Gelöste + Praxisfälle**), Vorlagenportal des Monats, Impressum (Stand 2026-03). +- **OGH 18.12.2025, 9 ObA 36/25x (Ausbildungskostenrückersatz):** Vor- + finanzierte Pilotenausbildung (ca. € 50.000) ohne Verpflichtung eines + Arbeitsvertrags = Finanzierungsmodell; weder **§ 2d AVRAG** noch + **§ 11b AVRAG** (Krafttreten 28.3.2024) stehen dem Rückersatz entgegen; + keine Sittenwidrigkeit nach § 879 ABGB (Stand 2026-03). +- **BVwG 27.06.2025 (Betriebsvereinbarung):** Elektronische Kontrolle + von Homeoffice-Arbeit (Live-Monitoring der Tätigkeit, Reporting bei + Schwellenwert-Abweichungen) = zulässiges dem Arbeitsverhältnis + zugehöriges Kontrollrecht (§ 96 Abs 1 Z 3 ArbVG) (Stand 2026-03). +- **OGH 18.12.2025, 9 ObA 75/25g (Kündigung):** Pauschale Betriebsrats- + verständigung „Betriebsstilllegung — alle verlieren ihren Job" ist + gültige Verständigung iSd § 105 Abs 1 ArbVG, wenn zweifelsfrei + feststeht, welche Arbeitsverhältnisse betroffen sind (Stand 2026-03). +- **OGH 20.11.2025, 9 ObA 71/25v (Versetzung):** Klage gegen verschlech- + ternde Versetzung (Entzug der Führungsfunktion) vier Jahre zu spät — + Frist beginnt mit dem einseitigen Entzug; unbefristete Versetzung gilt + als „dauernd" (§ 101 ArbVG) (Stand 2026-03). +- **Serie „Altersteilzeit NEU" (Abschluss):** Erschwerniszulagen (auch + soweit in Überstundenzeiten enthalten) sind in den **Oberwert** + miteinzubeziehen; sv-freie Schmutzzulagen bleiben im Oberwert (AMS); + bei **All-In** Umrechnung des Oberwerts anteilig vom **Grundlohn** + (AMS-Auslegung — WIKU-Anmerkung: „in dieser Allgemeinheit fachlich + einfach nicht haltbar", Rechtswag wird erwogen) (Stand 2026-03). +- **Bildungskarenz NEU / Weiterbildungsbeihilfe:** Anträge voraussicht- + lich ab **8.6.2026** beim AMS; Budget 2026 € 150 Mio. (Vorjahr + € 376 Mio.) (Stand 2026-03). +- **VwGH 30.06.2025, Ro 2024/08/0002 (Betriebliche Vorsorge):** + **BV-Pflicht für lohnsteuerpflichtige freie Dienstnehmer** (zB + Lehrbeauftragte, GmbH-GF mit Sperrminorität ≤ 25 %) nach § 1 Abs 1a + BMSVG — Auslegung gilt frühestens seit 1.1.2008; KV-Trägerreibt BV- + Beiträge ein (Stand 2026-03). +- **OGH 18.11.2025, 10 ObS 60/25h (Familienzeitbonus):** Kein gänzlicher + Wegfall bei fehlenden „sonstigen Anspruchsvoraussetzungen" an einzelnen + Tagen — nur **anteiliger** Entfall; Familienzeit = 28–31 Tage (§ 2 + FamZeitbG) (Stand 2026-03). +- **OGH 18.11.2025, 10 ObS 104/25d (Kinderbetreuungsgeld):** Tschechisches + Elterngeld ist nicht **gleichartig** → kein Ruhen des österreichischen + (Konto-)Kinderbetreuungsgelds nach § 6 Abs 3 KBGG im Anwendungsbereich + der VO 883/2004 (Stand 2026-03). +- **Steuerrecht:** **Auftraggeberhaftung 40 %** ab 1.1.2026 bei + Arbeitskräfteüberlassung (Haftungseinbehalt; 32 % SV + 8 % LSt); + **rückwirkende § 68 EStG-BGBl-Verlautbarung** (Überstundenzuschläge, + Feiertagsarbeitsentgelt, Aufrollung bis Ende Mai 2026; Phantom-Shares- + Frist 31.12.2026); **BMF-FAQ Lohnzettel L 16-2026** (14 Fragen zu + Sachbezügen Kfz, Mahlzeiten, Ladekosten) (Stand 2026-03). +- **Kollektivvertragsaktualisierungen:** KV-Abschlüsse KW 7, 8 und + 9-10/2026 mit Abschluss-Daten (Stand 2026-03). +- **Schwerpunktthema basic — Sachbezug KFZ-Abstellplatz:** € 14,53/Monat + bei Parkraumbewirtschaftung (Voraussetzungen, geteilte Parkplätze, + Nachtparken, Verzicht, Gehbehinderte) (Stand 2026-03). +- **Schwerpunktthema spezial + Wissens-Check — Konsequenzen strafbarer + Unterentlohnung:** § 29 LSD-BG als Dauerdelikt, Verjährungsfristen, + „tätige Reue", Absehen von Strafe, 5-stufiger Strafrahmen bis + € 400.000 (Stand 2026-03). +- **Gelöste Praxisfälle:** Zielerreichungsprämie am Ende einer geblockten + Altersteilzeit (Abfertigung ALT, § 67 Abs 6 EStG-Viertelregelung); + vorzeitige Beendigung nach Kündigung — keine begünstigte Kündigungs- + entschädigung, SV: Abgangsentschädigung (Stand 2026-03). +- **Vorlage des Monats:** Aufforderung zum Ersatz nachgezahlter + Pensionsversicherungsbeiträge beim „verunglückten Pensionsaufschub" + (§ 51 Abs 7 ASVG, Abschlagscode A15, § 60 Abs 1 ASVG) (Stand 2026-03). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte sind redaktioneller Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-03) + +| Regel | Detail (2026) | +|---|---| +| § 68 Abs 2 EStG 1988 (BGBl) | Steuerfreie Überstundenzuschläge: max. **50 %**, max. **15 Überstunden/Monat**, max. **€ 170,00/Monat** — rückwirkend ab **1.1.2026** verlautbart (Stand 2026-03) | +| § 68 Abs 1 EStG 1988 | Feiertagsarbeitsentgelt **steuerfrei**; rückwirkend ab 1.1.2026 im EStG verlautbart (Stand 2026-03) | +| Aufrollverpflichtung | Nachkommen bis **spätestens Ende Mai 2026** (entfällt, soweit die Regelungen vorab im Lohnprogramm berücksichtigt wurden) (Stand 2026-03) | +| Phantom Shares | Deadline für sachbezugsfreie Umwandlung in begünstigte Start-Up-Mitarbeiterbeteiligungen auf **31.12.2026** rückverlegt (verlängert) (Stand 2026-03) | +| Auftraggeberhaftung (AKÜ) | Haftungseinbehalt ab **1.1.2026: 40 %** (32 % SV-Anteil + 8 % LSt-Anteil); davor 25 %; Erstattung an ausländische Auftragnehmer auf Antrag in 1–2 Monaten (Stand 2026-03) | +| Sachbezug KFZ-Abstellplatz | **€ 14,53/Monat** bei Zurverfügungstellung während der Arbeitszeit innerhalb einer Parkraumbewirtschaftungszone (mehrspuriges Kfz; unabhängig von den tatsächlichen Parkkosten des Arbeitgebers; zusätzlich zum Kfz-Sachbezug bei Firmen-Kfz; geteilter Parkplatz je AN € 14,53; Nachtparken ohne Bewirtschaftung → kein Sachbezug) (Stand 2026-03) | +| Pauschalbetrag Gehbehinderte | **€ 190,00/Monat** (außergewöhnliche Belastung) — bei Anspruch kein Parkraum-Sachbezug zuzurechnen (Stand 2026-03) | +| Lohnzettel L 16 (2026) | E-Auto-Sachbezug € 0 → **keine Eintragung**; Mahlzeitengutscheine (§ 3 Abs 1 Z 17 lit b EStG 1988) **anzugeben**, Kantine/Mensa (lit a) nicht; Poolfahrzeuge: Durchschnittswert § 4 Abs 6a SzWV inkl. USt und NoVA; halber/„Mini"-Sachbezug: Prozentsatz (2 %/1,5 %), Kalendermonate, Anschaffungskosten zum 31.12., Sachbezugswert; Kostenersatz Aufladen E-Kfz (§ 4c Abs 1 Z 2 SzWV) anzugeben, direkte Kostenübernahmen nicht; Ladekabel = Ladeeinrichtung (§ 4c Abs 1 Z 3 SzWV); Anschaffungskosten ungedeckelt inkl. USt ohne Kostenbeitrag (Stand 2026-03) | +| Unterentlohnung — Verjährung | Verfolgungsverjährung **3 Jahre** ab Fälligkeit des Entgelts, Strafbarkeitsverjährung **5 Jahre** (§ 29 Abs 4 LSD-BG iVm § 31 VStG); Sonderzahlungen: Fristablauf ab Ende des Kalenderjahres; Nachzahlung nach Lohnkontrolle, aber vor Aufforderung: **1 Jahr/3 Jahre ab Nachzahlung** (Günstigkeitsprinzip) (Stand 2026-03) | +| Unterentlohnung — Strafrahmen | 5 Stufen (§ 29 Abs 1 LSD-BG): bis **€ 50.000** (grundsätzlich); bis **€ 20.000** (Betrieb § 34 ArbVG mit ≤ 9 AN, Erstfall, vorenthaltenes Entgelt < € 20.000); bis **€ 100.000** (> € 50.000); bis **€ 250.000** (> € 100.000); bis **€ 400.000** (> € 100.000 und vorsätzlich > 40 % vorenthalten); unverzügliche Mitwirkung → jeweils niedrigerer Rahmen (Stand 2026-03) | +| Geringe Unterentlohnung | max. **10 %** (Durchschnitt je Arbeitnehmer im Prüfzeitraum) — Voraussetzung für Absehen von Strafe (§ 29 Abs 3 LSD-BG) (Stand 2026-03) | +| Familienzeitbonus | Familienzeit = Zeitraum von **28 bis 31 Kalendertagen** (§ 2 Abs 4 FamZeitbG); fehlen „sonstige Anspruchsvoraussetzungen" an einzelnen Tagen → nur **anteiliger** Wegfall des Anspruchs (Stand 2026-03) | +| Weiterbildungsbeihilfe | Antragstellung voraussichtlich ab **8.6.2026** beim AMS; Budget 2026 **€ 150 Mio.** (Vorjahr ausgegeben: € 376 Mio.) (Stand 2026-03) | +| Pensionsaufschub | § 51 Abs 7 ASVG: bei Aufschub der Alterspension bis zu **3 Jahre (36 Monate)** nur die **Hälfte** der Pensionsversicherungsbeiträge (DN- und DG-Anteil); Regelpensionsalter Männer 65 Jahre, Frauen 60–65 Jahre (§ 16 Abs 6 APG); Umsetzung über Abschlagscode **A15**; ⚠ ab 1.1.2027 **geplant**: DN-Anteil entfällt komplett (Stand 2026-03) | +| ATZ NEU — Oberwert | Erschwerniszulagen (auch für Überstundenzeiten) **miteinzubeziehen**; sv-freie Schmutzzulagen bleiben im Oberwert (AMS-Rechtsansicht); All-In: anteilige Umrechnung auf die Normalarbeitszeit vom **Grundgehalt/-Grundlohn** (Beispiel: All-In € 4.200 / Grundlohn € 3.500 → € 3.500) (Stand 2026-03) | +| Pilotenausbildung | Rückzahlung vorfinanzierter Ausbildungskosten von ca. **€ 50.000** rechtens — § 2d/§ 11b AVRAG vor Begründung des Arbeitsverhältnisses nicht anwendbar (Stand 2026-03) | +| KV-Abschlüsse | KW 7/2026 (u. a. Gewürzindustrie 1.2.2026), KW 8/2026 (u. a. Bundesforste AG 1.1.2026), KW 9-10/2026 (u. a. Agrarservice 1.3.2026, Zeitungen/Tages- und Wochenzeitungen 1.4.2026, gemeinnützige Wohnungswirtschaft 1.4.2026) (Stand 2026-03) | + +*Hinweis: News-Digest — alle Werte ausschließlich aus dem Ausgabentext +(Stand 2026-03); die AMS-Auslegung zum All-In-Oberwert ist von WIKU +ausdrücklich als streitanfällig markiert („Hier würde ich auch den +Rechtsweg riskieren"). Vor Implementierung gegen RIS/BMF verifizieren. +Externe Verweise der Ausgabe („finden Sie hier") sind im Layer-1-Export +ohne URL, daher als Quellenzitate unvollständig.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **AVRAG** — § 2d Abs 1 (gesetzlicher Ausbildungskostenrückersatz), + § 11b Abs 1 (Ausbildung als Arbeitszeit/kostenfrei; in Kraft seit + 28.3.2024 gemäß § 19 Abs 1 Z 57 AVRAG), § 1 (privatrechtliches + Arbeitsverhältnis als Anwendungsvoraussetzung) (im Volltext zitiert). +- **ABGB** — § 879 (Sittenwidrigkeit; Piloten-Finanzierungsmodell nicht + nichtig), § 871 (eingewandte laesio enormis) (im Volltext zitiert). +- **ArbVG** — § 96 Abs 1 Z 3 (Kontrollmaßnahmen/Menschenwürde; Homeoffice- + Kontrolle), § 105 Abs 1 (Verständigung des Betriebsrats vor der + Kündigung), § 101 (Bekämpfung der Versetzung), § 34 (Betriebsbegriff + für Kleinstbetriebe im LSD-BG-Strafrahmen) (im Volltext zitiert). +- **BMSVG** — § 1 Abs 1a (BV-Pflicht lohnsteuerpflichtiger freier + Dienstnehmer iVm § 4 Abs 4 ASVG; VwGH: Auslegung gilt frühestens seit + 1.1.2008) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 4 Abs 4 (freie Dienstnehmer), § 49 Abs 3 (SV-freie + Entgeltbestandteile; Umfang der „tätigen Reue"), § 51 Abs 7 (Halbierung + der Pensionsversicherungsbeiträge bei Pensionsaufschub), § 60 Abs 1 + (SV-Abzug; Rückforderung nachgezahlter DN-Anteile) (im Volltext + zitiert). +- **APG** — § 16 Abs 6 (Regelpensionsalter Frauen abhängig vom + Geburtsdatum 60–65 Jahre) (im Volltext zitiert). +- **FamZeitbG** — § 2 Abs 1 Z 3/Z 4 und Abs 4 (Anspruchsvoraussetzungen, + Familienzeit 28–31 Tage), § 3 Abs 3 (Antragszeitraum, nur + verfahrensrechtlich maßgeblich) (im Volltext zitiert). +- **KBGG** — § 6 Abs 3 (Ruhen bei vergleichbaren ausländischen + Leistungen; unionsrechtlich nur bei Gleichartigkeit; VO (EG) + 883/2004) (im Volltext zitiert). +- **EStG 1988** — § 68 Abs 1/2 (Feiertagsarbeitsentgelt steuerfrei, + steuerfreie Überstundenzuschläge; rückwirkende BGBl-Verlautbarung), + § 3 Abs 1 Z 17 lit a/b (Mahlzeiten/Kantine im Lohnzettel), § 67 Abs 6 + (Viertelregelung), § 67 Abs 10 (Zahlung für Verzicht auf Arbeits- + leistung) (im Volltext zitiert). +- **LSD-BG** — § 29 Abs 1 (Strafrahmen, Dauerdelikt), Abs 2 („tätige + Reue" vor Erhebung), Abs 3 (Absehen von Strafe; Verfahrens- + aussetzung), Abs 4 (Verjährung), Abs 5 (verkürzte Fristen bei + Nachzahlung nach Kontrolle); §§ 12/14/15 (Kontrollbehörden Finanz- + polizei/ÖGK/BUAK), § 13 Abs 5 (Sozialpartner-Stellungnahme), + § 32 Abs 1 (Parteistellung) (im Volltext zitiert). +- **VStG** — § 5 (leichte/grobe Fahrlässigkeit, Rechtsirrtum), § 19 + (Strafbemessung), § 31 (Verjährung; Hemmung bei Aussetzung) (im + Volltext zitiert). +- **AVG** — § 38 (Ausnahme: Aussetzung des Verwaltungsstrafverfahrens + bei gerichtlich strittigen Entgeltfragen) (im Volltext referenziert). +- **StGB** — § 167 (Vorbild der „tätigen Reue") (im Volltext + referenziert). +- **Sachbezugswerteverordnung** — § 4 Abs 6a (Durchschnittswert + Poolfahrzeuge), § 4c Abs 1 Z 2 (Kostenersatz Aufladen E-Kfz), + § 4c Abs 1 Z 3 (Ladeeinrichtung/Ladekabel) (im Volltext zitiert). +- **VO (EG) 883/2004** — grenzüberschreitender Vergleich von + Familienleistungen (KBGG-Ruhen nur bei Gleichartigkeit) (im Volltext + referenziert). +- **GSVG** — § 2 Abs 1 Z 4 („Neue Selbständige"; im Broschürenkontext + genannt) (im Volltext referenziert). +- **LStR 2002** (BMF-Richtlinie, kein Gesetz) — Rz 183 (Poolfahrzeuge), + Rz 1104a (Kündigungsentschädigung) (im Volltext zitiert). +- ⚠ Einzelwerte und Fristen im Volltext; AMS-/BMF-Auskünfte sind + vollzugsbehördliche Stellungnahmen — vor Implementierung verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **§ 68 EStG 1988 rückwirkend (KJ 2026):** Lohnsteuer-Parameter der + Überstundenzuschlags-Steuerfreiheit (15 ÜStd/50 %/€ 170) und + Feiertagsarbeitsentgelt als jahresaktuelle `hr.rule.parameter`-Werte; + **Aufroll-Workflow** bis Ende Mai 2026 (→ lb-ues-01, lb-lvr-07; Werte + identisch mit Nr. 1: wk-akt-01). +- **Lohnzettel L 16-2026 (BMF-FAQ):** neue Kennzahlen/Felder (Vorkolonne + zu KZ 210, KZ 243, darin enthaltene Sachbezüge Kfz, Kostenersatz + Aufladen E-Kfz, Anschaffungskosten/Prozentsätze) — Meldewesen-/Lohn- + konten-Ausprägung (→ lb-lvr-04). +- **ATZ NEU (Oberwert: Erschwerniszulagen, sv-freie Schmutzzulagen, + All-In vom Grundlohn):** ATZ-Abrechnungs- und ATZ-Geld-Logik; ⚠ + All-In-AMS-Auslegung streitanfällig (→ lb-atz-01, lb-atz-12, + lb-ues-02). +- **Lohndumping (§ 29 LSD-BG):** KV-Einstufungs-/Mindestentgelt-Prüfung, + Verjährungs- und Strafrahmen-Parameter, SZ-Stichtag 31.12. (→ + lb-lsd-06, lb-lsd-08, wk-lsd-01). +- **Auftraggeberhaftung 40 % (AKÜ):** Einbehalts- und HFU-Listen-Logik + bei Arbeitskräfteüberlassung (→ lb-sva-01). +- **Pensionsaufschub:** Abschlagscode A15 (halber PV-Beitrag, DN+DG) in + den SV-Beitragssätzen; mBGM-Berichtigung und DN-Anteils-Rückforderung + bei verunglücktem Aufschub; ⚠ Planung ab 1.1.2027 (DN-Anteil entfällt) + (→ lb-lvr-05, lb-sva-05). +- **Sachbezug KFZ-Abstellplatz (€ 14,53):** jahresaktuelle Sachbezugs- + Regel (Parkraumbewirtschaftung), zusätzlich zum Kfz-Sachbezug (→ + lb-sac-18). +- **BV-Pflicht lohnsteuerpflichtiger freier Dienstnehmer:** BV-Beitrags- + logik für freie Dienstverhältnisse ab 1.1.2008 (→ lb-bes-05, + wk-vor-01). +- **Familienzeitbonus/Kinderbetreuungsgeld:** SV-Leistungskoncierung + außerhalb der Entgeltverrechnung; anteiliger Anspruch bei + Verkürzung (→ lb-pap-01, lb-kbg-05). +- **Beendigung:** Kündigungsentschädigung (§ 67 Abs 10 EStG) vs. + Abgangsentschädigung (SV-frei); Prämien/Abfertigung ALT am Ende einer + geblockten ATZ (§ 67 Abs 6 Viertelregelung) (→ lb-end-23, lb-end-01, + lb-atz-12; Ausbildungskostenrückersatz → lb-end-26). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Vorgänger-/Schwester-Ausgaben: wk-akt-01 (Nr. 1, § 68-Werte) · + wk-akt-07 (Nr. 2) · wk-akt-08 (Nr. 3, Beginn der Serie + „Altersteilzeit NEU") + - Altersteilzeit NEU/geblockte ATZ: lb-atz-01 · lb-atz-12 + - Überstunden/All-In: lb-ues-01 · lb-ues-02 + - Bildungskarenz NEU: lb-kzs-01 + - Lohnzettel L 16/Aufrollung: lb-lvr-04 · lb-lvr-07 + - Lohndumping: wk-lsd-01 · lb-lsd-06 · lb-lsd-08 + - Auftraggeberhaftung: lb-sva-01 + - Betriebliche Vorsorge/freie Dienstnehmer: wk-vor-01 · lb-bes-05 + - Familienzeitbonus/Kinderbetreuungsgeld: lb-pap-01 · lb-kbg-05 + - Betriebsratsverständigung vor Kündigung: lb-brt-34 + - Beendigung/Abfertigung: lb-end-26 (Ausbildungskostenrückersatz) · + lb-end-01 (Abfertigung ALT) · lb-end-23 (Kündigungsentschädigung) + - Sachbezüge Parkplatz: lb-sac-18 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (§ 68-2026-, L16- und LSD-BG-Referenz). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-6.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-6.md new file mode 100644 index 0000000..ae71976 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-6.md @@ -0,0 +1,232 @@ +--- +id: wk-akt-10 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 6" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 6" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-04 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 6.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-6.md" +legal_bases: ["ABGB", "AVRAG", "ArbVG", "VKG", "GewO 1859", "ASVG", "GSVG", "EStG 1988", "RGV", "MSchG", "BMSVG", "AuslBG", "IESG", "AZG", "ARG", "EFZG", "UrlG", "AngG", "Hausbesorgergesetz", "Hitzeschutzverordnung", "Fahrtkostenersatzverordnung", "Sachbezugswerteverordnung", "Richtlinie (EU) 2019/1158"] +tags: [personal-aktuell, all-in-gehalt, elternteilzeit, betriebsratskuendigungsschutz, fristlose-entlassung, wegunfall, geringfuegige-beschaeftigung, freie-dienstvertraege, schutzmonatsregelung, betriebsveranstaltung, fahrtkostenersatz, anmeldung-arbeitszeit] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-09", "wk-akt-11", "wk-bes-01", "wk-kar-01", "wk-bnd-01", "wk-dvh-01", "wk-sac-01", "wk-vor-01", "wk-rei-01", "lb-ues-02", "lb-atz-01", "lb-kzs-01", "lb-asc-14", "lb-asc-15", "lb-bes-04", "lb-bes-05", "lb-bes-06", "lb-sac-07", "lb-mel-02", "lb-rei-07", "lb-lnk-02"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 6 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 6/2026 (Stand April +2026, wk-akt-10)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest): aktuelle +Höchstgerichtsjudikatur (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), ÖGK-Praxisinfos, +Kollektivvertragsabschlüsse und als Schwerpunktthemen **Geringfügig +Beschäftigte** und **Freie Dienstverhältnisse** (inkl. der Rechtsänderungen +für freie Dienstnehmer per 1. 1. 2026).* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 6/2026, Artikel 106–128/2026); Rubriken: + Höchstgerichtsrechtsprechung (Arbeits-/SV-Recht), sonstige Aktualitäten + (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), **Kollektivvertragsaktualisierungen** (KW + 11/12 2026), WIKU-Trainingscenter (Schwerpunkt basic/spezial, + Wissens-Check, gelöste Praxisfälle), Vorlagenportal (Muster „Freier + Dienstvertrag", § 4 Abs 4 ASVG) (Stand 2026-04). +- **All-In-Gehalt bei Elternteilzeit (OGH 19. 02. 2026, 9 ObA 62/25w, + §§ 914/915 ABGB, § 2g AVRAG):** ist der Überstundenanteil im All-In + nicht bestimmbar (kein Grundgehalt, keine Stückzahl vereinbart), ist das + **gesamte Gehalt** linear auf das Teilzeitausmaß umzurechnen; eine + „Im-Nachhinein-Betrachtung" (Ø-Überstunden der letzten 3 Jahre) lehnt + der OGH ab, unklare Formulierungen gehen zu Lasten des Arbeitgebers + (Stand 2026-04). +- **Kündigungsschutz Betriebsratsmitglieder (OGH 18. 12. 2025, + 9 ObA 74/25k, §§ 120/121 ArbVG):** bloße Betriebseinschränkung (Kern + der wirtschaftlichen Tätigkeit bleibt) ist keine dauernde + Betriebseinstellung → Kündigung der Betriebsratsmitglieder ohne + vorherige gerichtliche Zustimmung **unwirksam**; Mandatsende nach + § 62 ArbVG erst bei bereits vollzogener Einstellung (Stand 2026-04). +- **Elternteilzeit bei freier Zeiteinteilung (OGH 19. 02. 2026, + 9 ObA 4/26t, § 8h VKG):** ohne Vorgaben zur Lage der Arbeitszeit ist + eine „Änderung" der Lage begrifflich unmöglich → **kein + Elternteilzeit-Kündigungsschutz** (§§ 8f/8h VKG); die RL (EU) + 2019/1158 (Art 9) ändert daran nichts (Stand 2026-04). +- **Fristlose Entlassung wegen Kundenabwerbung (OGH 28. 01. 2026, + 8 ObA 58/25z, § 82 lit e 2. Fall GewO 1859):** Anwerben von Kunden + während des aufrechten Dienstverhältnisses trotz erteilter + Geringfügigkeits-Erlaubnis — bereits der **Versuch** erfüllt den + Entlassungstatbestand (Stand 2026-04). +- **Wegunfälle (§ 175 ASVG, OGH 11. 02. 2026):** Umweg zum Arbeitsplatz + wegen vergessener Unterkunftsschlüssel = eigenwirtschaftliche + Angelegenheit → **Versicherungsschutz unterbrochen** (10 ObS 107/25w); + Sturz im Stiegenhaus eines Mehrparteienhauses = kein Wegunfall, der + **Wegeschutz beginnt/endet an der Außenfront** des Wohnhauses + (10 ObS 11/26d; OGH folgt nicht dem VwGH 2007/09/0385) — die + AUVA-Einschätzung bestimmt die Art der Entgeltfortzahlung (Arbeitsunfall + **8 oder 10 Wochen je Ereignis** vs. Krankenstandsrecht) (Stand 2026-04). +- **SV-Anmeldung:** seit **1. 1. 2026** ist das **Ausmaß der vereinbarten + Arbeitszeit** anzugeben; Anmeldungen ohne diese Angabe werden **von + ELDA abgewiesen** und gelten als nicht erstattet — gilt auch für + Vor-Ort-Anmeldungen (Telefon/Fax) mit neuer Vorlage in Industriezeit; + bei weisungsfreien Praktikanten laut ÖGK die durchschnittliche + **Anwesenheitszeit**, sonst Wert **00,01** (Stand 2026-04). +- **Laufveranstaltungen (ÖGK):** Startgeldübernahme = Betriebsveranstaltung + (Freibetrag **€ 365,00/Arbeitnehmer/Kalenderjahr**); privat tragbares + Laufshirt = steuer- und beitragsfreie Sachzuwendung (Höchstfreibetrag + **€ 186,00/Person/Jahr**); wegen großer Logos nicht privat tragbar → + kein geldwerter Vorteil (Stand 2026-04). +- **Geringfügigkeit (Schwerpunkt basic):** Geringfügigkeitsgrenze + **€ 551,10/Monat (KJ 2025–2027)**, nur Unfallversicherung; Ausnahmen + (Lehrlinge, Hausbesorger, Rumpfmonate); **Hochrechnung** bei + unbefristeten/„langen" Befristungen, **Schutzmonatsregelung** (nur ein + Schutzmonat), keine Hochrechnung bei **kurzen Befristungen**; + Urlaubsersatzleistung teilt das sv-rechtliche Schicksal des laufenden + Entgelts (Stand 2026-04). +- **Freie Dienstverhältnisse (Schwerpunkt spezial):** seit **1. 1. 2026** + gesetzliche **Kündigungsfristen/-termine** (§ 1159 Abs 6 ABGB: 4 Wochen, + ab dem dritten Dienstjahr 6 Wochen, Termine 15./Monatsletzter, + Probezeit max. 1 Monat), Dienstzettel-Pflicht, mögliche eigene + **Kollektivverträge für freie Dienstnehmer**; SV-Beitragssätze + **DG 20,48 % / DN 17,57 %** ⚠; DB/DZ/KommSt-Pflicht auch bei + Geringfügigkeit (Stand 2026-04). +- **Gelöste Praxisfälle:** aliquote Weitergewährung einer + **Überstundenpauschale bei Altersteilzeit** (senkt das + Altersteilzeitgeld; nicht in die Bemessungsgrundlage des AMS-Lohnausgleichs) + und **Krankenstandsbeginn während Bildungskarenz** (Krankenentgelt erst + ab Wiedereintritt, Kontingent 56 KT 100 %/28 KT 50 % ungekürzt) (Stand + 2026-04). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte sind redaktioneller Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-04) + +| Regel | Detail (Stand 2026-04) | +|---|---| +| Geringfügigkeitsgrenze | **€ 551,10/Monat** (KJ 2025–2027); geringfügig Beschäftigte nur UV-teilpflichtversichert, kein Beitragsabzug (Stand 2026-04) | +| Ausnahmen von der Geringfügigkeit | Lehrlinge, Hausbesorger nach dem Hausbesorgergesetz, Rumpfkalendermonate bei unbefristeter/≥ 1 Monat befristeter Beschäftigung (Stand 2026-04) | +| Hochrechnung im Rumpfmonat | bei unbefristeten bzw. ≥ 1-Monats-Befristungen auf ganze Kalendermonatswerte, wenn kein Monatsentgelt bekannt (Beispiel: € 480,00 : 25 × 30 = € 576,00; € 150,00 : 6 × 30 = € 750,00) (Stand 2026-04) | +| Beispiel-Beitragssätze Vollversicherung | Beschäftigtengruppe **B001/B002** mit ALV-Beitragsreduktion (**Abschlag A03** auf der mBGM): **15,12 % (W: 15,37 %)** ⚠ Kürzel „W" im Volltext unerläutert (Stand 2026-04) | +| Schutzmonatsregelung | nur **ein** Monat nach echtem Vollversicherungsmonat; ist die Entgeltunterschreitung am Monatsersten bekannt, sofort Geringfügigkeit + **Änderungsmeldung** (Stand 2026-04) | +| Kurze Befristung (< 1 Naturalmonat) | **keine** Hochrechnung; bei Verkürzung zählt das ursprünglich vereinbarte Entgelt; **Urlaubsersatzleistung** teilt das sv-rechtliche Schicksal des laufenden Entgelts (Stand 2026-04) | +| Kündigungsrecht freie Dienstnehmer (ab 1. 1. 2026) | § 1159 Abs 6 ABGB: **4 Wochen** (erste zwei Dienstjahre), danach **6 Wochen**; Termine **15./Monatsletzter**; **Probezeit max. 1 Monat**; Altverträge (Laufzeitbeginn vor 1. 1. 2026) dürfen ungünstigere Vereinbarungen behalten; Kündigungsentschädigung verlängert die Pflichtversicherung (Stand 2026-04) | +| SV-Beitragssätze vollversicherter freier Dienstnehmer | **DG 20,48 %** (ab Alter 60 Beitragsreduktionen) / **DN 17,57 %** ⚠ (arithmetisch DN-Satz inkl. WF 0,5 %, obwohl derselbe Text für freie Dienstnehmer „kein WF" ausgibt — RIS-Klärung) (Stand 2026-04) | +| Beitragsgrundlage freier Dienstnehmer | § 49 ASVG (ohne ausgewiesene Aufwandsersätze und USt); ohne SZ bis zu **35 × tägl. HBGL**, sonst mtl. bis zu **30 × tägl. HBGL**; überlappende Entgelte zum selben Auftraggeber sind zu addieren (Stand 2026-04) | +| Reisekostenersätze freier Dienstnehmer (SV) | Tagesgelder Inland **täglich € 30,00** (5/15/183-Tage-Zwölftelregelung), Ausland nach Reisegebührenvorschrift; Nächtigungsgeld **€ 17,00** max. 183 Tage je Gemeinde (belegmäßig Ersatz sv-frei unbegrenzt); KM-Geld amtlich, max. **30.000 km/Kalenderjahr**, nur Dienstreisefahrten (Stand 2026-04) | +| KM-Geld-Gesamtjahresgrenze 2026 (Steuer/SV) | **€ 15.000,00**; Diäten der freien DN nur mit 5/15-Tage-Anlaufphasen (keine 183-Tage-Regel), Meldung über **E 109a** (Stand 2026-04) | +| Jahres-HB 2026 (Beitragsrückforderung) | **€ 231,00 × 35 × 12 = € 97.020,00**; KV-Beitrag auf Überschreitungsbetrag von Amts wegen rückzuzahlen; PV-Rückforderung 11,4 %; ALV nur Versichertenanteil; **DG kein Rückforderungsrecht** (Stand 2026-04) | +| E-Card-Service-Entgelt | für **2027**, einzuheben **11/2026: € 26,85**, wenn am Stichtag **15. 11.** ein vollversichertes freies Dienstverhältnis aufrecht ist (Stand 2026-04) ⚠ | +| Lohnnebenkosten freier Dienstnehmer | DB/DZ/KommSt pflichtig (auch geringfügige; inkl. Taggelder/Auslagen, ausgenommen belegmäßig nachgewiesene Nächtigungs- und Fahrtkosten; Ersatz von Verpflegungskosten pflichtig); KommSt an Zentralgemeinde/Betriebsstätte (engste ständige Beziehung); Sachbezüge nach Sachbezugswerteverordnung; **Altersbefreiung (60)** gilt, Befreiung für begünstigt Behinderte nicht (Stand 2026-04) | +| Anmeldung zur SV | seit 1. 1. 2026 zwingend Angabe der **vereinbarten Arbeitszeit**; ohne Angabe **ELDA-Abweisung** (= nicht erstattet); Vor-Ort-Anmeldung (Telefon/Fax) nur mit neuer Vorlage (Industriezeit); weisungsfreie Praktikanten: durchschnittliche wöchentliche **Anwesenheitszeit**, sonst **00,01 Stunden** (ÖGK-Auskunft) ⚠ (Stand 2026-04) | +| Betriebsveranstaltung/Sachzuwendung (Laufveranstaltung) | Startgeldübernahme = Betriebsveranstaltung, Freibetrag **€ 365,00/Arbeitnehmer/Kalenderjahr**; privat tragbares Laufshirt = steuer-/beitragsfreie Sachzuwendung, Höchstfreibetrag **€ 186,00/Person/Jahr**; nicht privat tragbar → kein geldwerter Vorteil (Stand 2026-04) | +| Entgeltfortzahlung bei Arbeitsunfall | **8 oder 10 Wochen je Ereignis** (je nach Rechtslage) — Vorfrage Wegunfall entscheidet die **AUVA** (Stand 2026-04) | +| Krankenstand während Bildungskarenz | Arbeitsjahr mit neuem Krankenentgeltanspruch läuft ab 7. 1. 2026; Krankenentgelt aber **erst ab Wiedereintritt (1. 3. 2026)**; Kontingent **56 KT 100 % / 28 KT 50 %** in ungekürzter Höhe; gilt für altes und neues Bildungskarenzrecht (Stand 2026-04) | +| Überstundenpauschale bei Altersteilzeit | aliquote Weitergewährung zulässig (Entgeltbestandteil), senkt aber das **Altersteilzeitgeld** (AMS-Leistung umfasst die AG-SV-Beiträge); **nicht** in die Bemessungsgrundlage des Lohnausgleichs (AMS-Antragsformular neu ab 1. 1. 2026); nach OGH-Judikatur zur Elternteilzeit 1:1 anwendbar (nicht auf die Wiedereingliederungsteilzeit) (Stand 2026-04) | +| Fahrtkostenersatz (BMF-Änderung 2025) | Entfall des pauschalen steuerfreien Fahrtkostenersatzes auch für die „Privatwirtschaft"; Deckelung der Steuerfreiheit mit den **Anschaffungskosten des Klimatickets Österreich**; Erlass des Bundeskanzleramts zum erhöhten Beförderungszuschuss nach **§ 7 Abs 4/5 RGV** bei öffentlich Bediensteten (Stand 2026-04) | +| KV-Abschlüsse KW 11–12/2026 | u. a. Forschungs-KV (1. 1.), IT-KV (1. 1.), Versicherungen Außen-/Innendienst (1. 3.), Floristen mit Kaufkraftsicherungsprämie (1. 3.), Friedhofsgärtnereien (1. 3.), Maschinenring NÖ-W (1. 4.), RWA/Mischfutterwerke (1. 1.), Geflügelindustrie (1. 3.), landwirtschaftliche Gutsbetriebe/Saisonarbeiter NÖ/BGL (1. 3.), Raiffeisenlagerhäuser NÖ (1. 3.) (Stand 2026-04) | + +*Hinweis: News-Digest — die Werte entstammen dem Volltext (teils Auszügen +der WIKU-Fachbroschüren mit eigenen Ständen 1. 1./1. 2. 2026); hier durchwegs +mit Stand der Ausgabe (2026-04) dokumentiert. Einzelwerte und Fristen vor +Implementierung gegen RIS/BMF/ÖGK und die verbindliche Rechtslage +(`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **ABGB** — §§ 914/915 (All-In-Auslegung), § 1155 (analog EFZ bei freien + Dienstverhältnissen), § 1159 Abs 6 (Kündigungsfristen freier + Dienstnehmer ab 1. 1. 2026), § 1164a (Gerichtsstand in der Vorlage) + (im Volltext zitiert). +- **AVRAG** — § 2g (All-in-Grundlohn, OGH-Fall All-In/Elternteilzeit) + (im Volltext zitiert). +- **ArbVG** — §§ 120/121 (Kündigungsschutz Betriebsratsmitglieder, + Zustimmung des Arbeits- und Sozialgerichts), § 62 (Mandatsende bei + vollzogener Betriebseinstellung) (im Volltext zitiert). +- **VKG** — §§ 8f/8h (Kündigungsschutz bei Veränderung der Lage der + Normalarbeitszeit aus Anlass der Geburt eines Kindes) (im Volltext + zitiert). +- **GewO 1859** — § 82 lit e 2. Fall (fristlose Entlassung wegen + abträglichen Nebengeschäfts/Kundenabwerbung) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 175 (Wegunfall/Wegeschutz), § 4 Abs 4 (freie + Dienstnehmer, Subsidiarität), § 4 Abs 2 (echte Dienstnehmer), + § 3 Abs 4 (Beschäftigungsort), § 49 (Beitragsgrundlage, Anlaufphasen) + (im Volltext referenziert). +- **GSVG** — § 2 Abs 1 Z 1 (Gewerbeschein) und Z 4 (neue Selbständige) + als Ausnahmen von der ASVG-Pflichtversicherung (im Volltext + referenziert; daneben BSVG/FSVG erwähnt). +- **EStG 1988** — § 26 Z 4 (Diäten/KM-Geld, Anlaufphasen 5/15/183), + § 68 (steuerfreie Zuschläge, Kontext Jahreswechsel-News), § 109a + (Mitteilung Vergütungen an freie Dienstnehmer bis Ende Februar des + Folgejahres) (im Volltext zitiert). +- **RGV** — § 7 Abs 4/5 (erhöhter Beförderungszuschuss, Fahrtkosten-Erlass + für öffentlich Bedienstete) (im Volltext zitiert). +- **MSchG** — §§ 1 Abs 5/10 Abs 8 (Mutterschutz/Motivkündigungsschutz + auch für freie Dienstnehmerinnen) (im Volltext referenziert). +- **BMSVG / AuslBG / IESG** — BV-Pflicht, Ausländerbeschäftigung, + Insolvenz-Entgeltsicherung auch bei freien Dienstverhältnissen (im + Volltext referenziert). +- **AZG / ARG / EFZG / UrlG / AngG** — für freie Dienstnehmer nicht + anwendbar (Aufzählung im Volltext) — Abgrenzung Dienstvertrag/freier + Dienstvertrag. +- **Hausbesorgergesetz** — Ausnahme von der Geringfügigkeitsregelung + (Vollversicherung) (im Volltext referenziert). +- **Hitzeschutzverordnung / Fahrtkostenersatzverordnung / + Sachbezugswerteverordnung** — Arbeitshinweise/Änderungen 2025/2026 + (im Volltext referenziert). +- **Richtlinie (EU) 2019/1158** — Art 9 (flexible Arbeitsregelungen; + OGH-Gründe Elternteilzeit) (im Volltext zitiert). +- ⚠ Einzelwerte und Fristen stammen aus dem Volltext bzw. den zitierten + ÖGK-/BMF-/AUVA-Auskünften; vor Implementierung verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Geringfügigkeits-/Hochrechnungs-/Schutzmonatslogik:** monatsbezogene + SV-Status-Beurteilung (Geringfügigkeit vs. Vollversicherung, + Beschäftigtengruppen B001/B002, ALV-Abschlag A03) als Kernmodul-Logik + mit jahresaktuellen Parametern (`hr.rule.parameter`) (→ lb-bes-06, + lb-bes-05). +- **Freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG):** eigener Verarbeitungsstrang + ohne Lohnsteuer/Urlaubs-/Arbeitszeitlogik, aber voller SV-Lauf inkl. + Kammerumlage/IESG (kein WF) sowie DB/DZ/KommSt auf Vergütungen inkl. + Aufwandsersätze — Beitragsgrundlagen- und Beitragsgruppen-Handling im + hr_payroll-Kern (→ lb-bes-04, lb-bes-05, lb-lnk-02); DN-Satz 17,57 % + ⚠ vor Implementierung klären. +- **Kündigungsfristen/-termine freier Dienstnehmer ab 1. 1. 2026 + (§ 1159 Abs 6 ABGB):** Vertragsdaten-/Dienstzettel-Modell (Bestandsschutz + für Altverträge), keine Lohnberechnungslogik (→ wk-bes-01). +- **Arbeitszeitangabe bei SV-Anmeldung (ELDA) seit 1. 1. 2026:** + Pflichtfeld im Meldewesen — Anmeldegenerator (L16/eSV-Umfeld) muss das + Feld aus dem Arbeitsvertrag/Work-Entry-Modell speisen (→ lb-mel-02). +- **Betriebsveranstaltungs-/Sachzuwendungsfreibeträge (€ 365,00/€ 186,00):** + jahresaktuelle Parameter der Sachbezugs-/Lohnsteuerlogik (→ lb-sac-07, + wk-sac-01). +- **EFZ-Kontingente Arbeitsunfall (8/10 Wochen) und Krankenentgelt-Neubeginn + nach Karenz:** Dienstverhinderungs-/EFZ-Engine, Kontingentführung je + Arbeitsjahr (→ lb-asc-14, lb-asc-15, lb-kzs-01, wk-dvh-01). +- **Überstundenpauschale bei Altersteilzeit:** Entgeltbestandteil- und + AMS-Lohnausgleichs-Bemessung (kein ÜP-Anteil in der Bemessungsgrundlage; + AMS-Formular 2026) (→ lb-atz-01, lb-ues-02). +- **Fahrtkostenersatz (FKEV-Änderung/§ 7 Abs 4/5 RGV):** Parameter der + Reisekosten-/Pauschalverrechnung, öffentlich Bedienstete vs. + Privatwirtschaft (→ lb-rei-07, wk-rei-01). +- **All-In-Umrechnung bei Elternteilzeit (OGH):** Teilzeitumstellungs- + Rechengrundlage „gesamt statt Rest" — Vertragsverwaltungs-/Abrechnungshinweis + (→ wk-kar-01, lb-ues-02). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - WIKU Personal aktuell: wk-akt-01 (Jahreswechsel 2025/2026) · + wk-akt-09 (Nr. 4-5/2026) · wk-akt-11 (Nr. 7/2026, Folgeausgabe) + - Geringfügigkeit/freie Dienstverhältnisse: wk-bes-01 · lb-bes-04 · + lb-bes-05 · lb-bes-06 + - Karenz/Elternteilzeit/Bildungskarenz: wk-kar-01 · lb-kzs-01 + - Altersteilzeit/Überstunden(pauschale): lb-atz-01 · lb-ues-02 + - Arbeitsunfall/Entgeltfortzahlung: lb-asc-14 · lb-asc-15 · wk-dvh-01 + - Beendigung/Kündigungsschutz/Entlassung: wk-bnd-01 + - Sachbezüge/Betriebsveranstaltung: wk-sac-01 · lb-sac-07 + - Dienstreise/Fahrtkosten: wk-rei-01 · lb-rei-07 + - Lohnnebenkosten (DB/DZ/KommSt): lb-lnk-02 + - Meldewesen (Anmeldung Arbeitszeit): lb-mel-02 + - Betriebliche Vorsorge (BV-Pflicht freier DN): wk-vor-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (SV-Werte 2026, Mitarbeitergruppen-Modell — Referenz für die + Geringfügigkeits-/Beitragssatzwerte dieser Ausgabe). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-7.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-7.md new file mode 100644 index 0000000..e71f799 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-7.md @@ -0,0 +1,269 @@ +--- +id: wk-akt-11 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 7" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 7" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-04 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 7.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-7.md" +legal_bases: ["ABGB", "LSD-BG", "ASVG", "GSVG", "GewO 1994", "EStG 1988", "FLAG 1967", "HeimAG", "EFZ-DV-VO", "FMedG", "AÜG", "BAO", "Lohnkontenverordnung", "Verordnung über beitragsfreie pauschalierte Aufwandsentschädigungen"] +tags: [personal-aktuell, umkleidezeit, lohndumping, probezeit-aufloesung, heimarbeit, auva-zuschuss, gsvg-subsidiaritaet, sv-dienstnehmeranteile-abzug, jahreslohnzettel-lohnkonto, taggeld-ueberlassung, pendlerpauschale, trinkgeldpauschale, gmbh-geschaeftsfuehrer] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-10", "wk-azg-01", "wk-bes-01", "wk-gsf-01", "wk-lsd-01", "wk-rei-01", "wk-son-01", "lb-azg-02", "lb-bnd-37", "lb-lsd-11", "lb-tel-01", "lb-bes-04", "lb-bes-05", "lb-gsf-02", "lb-lnk-02", "lb-lvr-04", "lb-mel-02", "lb-pen-01", "lb-rei-02", "lb-aug-02", "lb-son-04", "lb-zus-07", "lb-ues-02"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 7 + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 7/2026 (Stand April +2026, wk-akt-11)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest): +Höchstgerichtsjudikatur (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), ÖGK-/BMF-/BFG-Aktualitäten +— Schwerpunkte **Jahreslohnzettel/Lohnkonto ab 1. 1. 2026**, **Taggelder in +der Arbeitskräfteüberlassung** und eine drohende Praxisänderung zu +**SV-Dienstnehmeranteilen auf § 68-EStG-Bezügen** — sowie +Kollektivvertragsabschlüsse (KW 13–15/2026).* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 7/2026, Artikel 129–152/2026); Rubriken: + Höchstgerichtsrechtsprechung (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), sonstige + Aktualitäten (SV-/Steuerrecht), BFG-Erkenntnisse, + **Kollektivvertragsaktualisierungen** (KW 13–15/2026) (Stand 2026-04). +- **Umkleide-/Rüstzeit als Dienstzeit (VwGH 15. 09. 2025, + Ro 2023/12/0057):** Vor-/Nachbereitungshandlungen eines Exekutivbeamten + (Uniform/Ausrüstung, 30 Minuten/Tag) können nach dem + unionsrechtlichen Arbeitszeitbegriff (keine Zwischenkategorie zwischen + Arbeits- und Ruhezeiten) zur **Dienstzeit** zählen — nur die „Kernzeit" + anzunehmen widerspricht dem Unionsrecht; VwGH hob das + BVwG-Erkenntnis auf (Anknüpfung an OGH 9 ObA 29/18g Umkleidezeit + Krankenpflegepersonal, 9 ObA 13/20g „Piratenkleidung") (Stand 2026-04). +- **Lohndumping/Einstufung (VwGH 12. 02. 2026, Ra 2025/11/0196, + § 29 Abs 1 LSD-BG, KV Arbeiter im Baugewerbe/Bauindustrie):** + Stangenverbinden nach technischer Zeichnung/Gestelle nach Plan = + über Hilfstätigkeiten hinausgehende eigenständige Tätigkeiten → + Einstufung als **angelernte Arbeiter (Beschäftigungsgruppe IIIc, + „Eisenbieger")** statt Bauhilfsarbeiter (IV); Differenz ca. + **€ 2,00/Arbeitsstunde**; Partieführerzulage **10 %** auf den + KV-Stundenlohn; **strafbare Unterentlohnung** (Arbeitgeber mit Sitz in + Polen, Sanierung der Aurachtalbrücke A1) (Stand 2026-04). +- **Probezeitauflösung während Krankenstandes (OGH 19. 02. 2026, + 9 ObA 79/25w, § 1158 Abs 2 ABGB):** arbeitgeberseitige + Probezeitauflösung auch während krankheitsbedingter Arbeitsverhinderung + zulässig, **keine Entgeltfortzahlung** über das Beschäftigungsende + hinaus; Auflösung „eigener Art" ohne Fristen/Termine/Grund; Krankheit + allein ist kein Diskriminierungstatbestand — gilt auch in der + Arbeitskräfteüberlassung (Stand 2026-04). +- **AUVA-Zuschuss für Heimarbeiter (OGH 09. 12. 2025, 10 ObS 128/25h, + §§ 53b/4 ASVG):** Heimarbeiter sind Dienstnehmern iSd § 4 Abs 2 ASVG + gleichzustellen (Größenschluss aus § 4 Abs 4 ASVG) → Anspruch auf die + **AUVA-Krankenentgeltersstattung** nach § 53b ASVG iVm § 2 EFZ-DV-VO + (Anknüpfung an HeimAG: bezahlter Urlaub, EFZ, Pflegeurlaub, + Abfertigung) (Stand 2026-04). +- **Saunameister (VwGH 20. 11. 2025, Ro 2025/08/0004, § 4 Abs 2 ASVG):** + Tätigkeit ohne persönliche Weisungsbindung = kein echtes + Dienstverhältnis; die **GSVG-Pflichtversicherung aus der + Gewerbeberechtigung „Betreiben einer Sauna"** verdrängt aber die + Pflichtversicherung nach § 4 Abs 4 ASVG (**Subsidiaritätsprinzip**, + § 2 Abs 1 Z 1 GSVG) — auch wenn die Gewerbeberechtigung nur **teilweise + ausgeschöpft** wird (Umfangsermittlung nach § 29 GewO 1994; + BVwG-Rechtsauffassung zur Subsidiarität vom VwGH korrigiert) (Stand + 2026-04). +- **Sozial- und Weiterbildungsfonds (Wachorgane im Bewachungsgewerbe, + Denkmal-/Fassaden-/Gebäudereiniger):** Beiträge seit 1. 1. 2022 an + einen Sozialpartner-Verein; **ab 1. 7. 2026 Einhebung über die ÖGK** + und künftig Beachtung der **Höchstbeitragsgrundlage** (vorher ohne + Begrenzung); KV-Text-Anpassung „ante portas", weil versehentlich nur + die „allgemeine Beitragsgrundlage" (ohne Sonderzahlungen) genannt + wurde (Stand 2026-04). +- **ÖGK-Praxisinfos:** Arbeitszeitangabe bei der Anmeldung (ELDA weist + ab), Clearingfälle, ausländische Krankmeldungen (treffen die ÖGK + meist sehr spät), Trinkgeldpauschale (FAQ/Foliensatz ergänzt) (Stand + 2026-04). +- **Arbeitslohn von dritter Seite (VwGH 15. 12. 2025, Ra 2024/15/0044, + §§ 25/78 EStG 1988):** Anteilserwerb des GmbH-Geschäftsführers der + Tochter an der Mutter (Nominale € 6.830, 8,89 %, Wert 6/2016 + € 8.393.071) = Vorteil aus dem Dienstverhältnis → **Lohnsteuerhaftung** + (§ 82 EStG 1988), DB/DZ samt Zuschlag zum DG-Beitrag (§§ 41/43 FLAG + 1967), **keine Kommunalsteuer** (Stand 2026-04). +- **Leihmutterschaft (VwGH 29. 01. 2026, Ro 2025/13/0034, § 34 EStG + 1988, § 2 FMedG):** Kosten (knapp über € 100.000) auch bei + Durchführung in den USA **nicht als außergewöhnliche Belastung** + absetzbar — österreichisches Recht lässt Leihmutterschaft nicht zu + (VfGH G 16/2013-16, G 52/2024-29) (Stand 2026-04). +- **⚠ SV-Dienstnehmeranteile auf § 68-Bezügen:** Veranlagungsbescheide + (Grenzgänger) deuten an, dass die auf steuerfreie Bezüge nach § 68 + EStG 1988 entfallenden SV-Dienstnehmeranteile künftig vom + **Abzugsverbot des § 20 Abs 2 Z 1 EStG 1988** erfasst und damit + **nicht mehr abzugsfähig** sein sollen (bisherige Praxis: Abzug); + Rz 243 LStR 2002 (Abzug bei § 3 Abs 1 Z 15 lit. a) möglicherweise + obsolet; auch die „Formel 7" wäre gefährdet; **keine offizielle + Publikation** — Fragenkatalog an die Finanzverwaltung ausständig + (Stand 2026-04). +- **Jahreslohnzettel/Lohnkonto ab 1. 1. 2026 (BMF-Protokoll):** Feld + „Anschaffungskosten Kfz zum 31. 12." — **tatsächliche** + Anschaffungskosten (ungedeckelt inkl. USt und NoVA); Durchschnitts-/ + Mehrfach-Prozentsätze bei Fahrzeugwechsel; Regeln bei + Austritt/Wiedereintritt und Auslandslohnzetteln; **Essensgutscheine** + nicht fortlaufend ins Lohnkonto; steuerfrei bis **€ 8,00/Arbeitstag** + (Stand 2026-04). +- **Taggelder in der Arbeitskräfteüberlassung (BMF-Info 10. 3. 2026):** + Tagesgelder bei Überlassung nach dem **AÜG (§ 3 Abs 1 Z 16b + 4. Teilstrich EStG 1988)** grundsätzlich **zeitlich unbegrenzt** + steuerfrei; das VwGH-Erkenntnis Ro 2022/15/0019 (dauerhafte + Montagetätigkeit, 3. Teilstrich) ist auf die Überlassung **nicht** + anwendbar („BMF overrulled GPLB") (Stand 2026-04). +- **BFG:** Zwischendurchheimfahrten während 3-Stunden-Ruhepause für das + Pendlerpauschale irrelevant; PRAE-Steuerfreiheit nur bei + Gemeinnützigkeit des Vereins (§ 34 ff BAO); **DB-Pflicht bei + Vortragenden** trotz beitragsfreier Aufwandsersatzpauschale + (€ 537,78/Kalendermonat; Revision zugelassen); Vergütungen eines + nicht wesentlich beteiligten GF (max. 25 %) mit + gesellschaftsvertraglicher **Sperrminorität** unterliegen Lohnsteuer und + DB/DZ/KommSt (Stand 2026-04). +- **KV Ordinationsangestellte Wien:** rückwirkender Abschluss (April + 2026 für die Zeit ab April 2025) mit abgabenrechtlichen + Rückverrechnungs-Folgen (Kurzanalyse verlinkt) (Stand 2026-04). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte sind redaktioneller Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-04) + +| Regel | Detail (Stand 2026-04) | +|---|---| +| Um-/Rüstzeit Exekutivbeamter | 30 Minuten/Tag (Uniform/Ausrüstung an-/ablegen) — nach unionsrechtlichem Arbeitszeitbegriff grundsätzlich **Dienstzeit**; „nur Kernzeit" widerspricht dem Unionsrecht; BVwG aufgehoben (Stand 2026-04) | +| KV-Einstufung Eisenbieger (Baugewerbe) | **Beschäftigungsgruppe IIIc** (angelernte Arbeiter/Eisenbieger) statt IV (Bauhilfsarbeiter); Entgeltsdifferenz ca. **€ 2,00/Arbeitsstunde**; **Partieführerzulage 10 %** auf den KV-Stundenlohn; strafbare Unterentlohnung nach § 29 Abs 1 LSD-BG (Stand 2026-04) | +| Probezeitauflösung im Krankenstand | jederzeitige Auflösung möglich (Auflösung „eigener Art", § 1158 Abs 2 ABGB); **keine Entgeltfortzahlung** über das Beschäftigungsende hinaus; Krankheit allein kein Diskriminierungstatbestand (Stand 2026-04) | +| AUVA-Zuschuss (§ 53b ASVG) | **AUVA-Krankenentgeltersstattung** auch für Heimarbeiter (Dienstnehmer iSd § 4 Abs 2 ASVG; § 2 EFZ-DV-VO) — Zuschuss für Entgeltfortzahlung an Heimarbeiterinnen (Stand 2026-04) | +| SV-Zuständigkeit Saunameister | Gewerbeberechtigung „Betreiben einer Sauna" → **GSVG** (§ 2 Abs 1 Z 1 GSVG) verdrängt § 4 Abs 4 ASVG (Subsidiarität); **teilweise Ausschöpfung** der Gewerbeberechtigung genügt (Umfang nach § 29 GewO 1994); Honorar pauschal **€ 150,00** für 3 Saunaanwendungen; eigene Utensilien (Öle € 200–300 je 2–3 Monate, Musikbox € 279,99 im Jahr 2022) = keine wesentlichen Betriebsmittel (Stand 2026-04) | +| Sozial- und Weiterbildungsfonds | Wachorgane im Bewachungsgewerbe sowie Denkmal-/Fassaden-/Gebäudereiniger: **ab 1. 7. 2026** Einhebung über die **ÖGK**; künftig **Höchstbeitragsgrundlage** zu beachten (vorher: laufende Bezüge und Sonderzahlungen unbegrenzt mit jeweiliger HBGL); KV-Text-Anpassung wegen „allgemeiner Beitragsgrundlage" statt Gesamtentgelt (Stand 2026-04) | +| SV-Anmeldung | seit 1. 1. 2026 Angabe der **vereinbarten Arbeitszeit**; ohne Angabe **ELDA-Abweisung** (= nicht erstattet) — neue ÖGK-FAQ (Stand 2026-04) | +| SV-Dienstnehmeranteile auf § 68-Bezügen ⚠ | Veranlagungsbescheide (Grenzgänger) wenden **§ 20 Abs 2 Z 1 EStG 1988** an → Abzug der SV-DN-Anteile von steuerfreien Bezügen (Überstundenzuschlägen) entfällt wohl in Bälde; bereits so praktiziert bei Vergleichen/Kündigungsentschädigungen („steuerfreies Fünftel"), Arbeitnehmergewinnbeteiligungen, Mitarbeiterprämien; **Rz 243 LStR 2002** möglicherweise obsolet; „Formel 7" gefährdet; **keine offizielle Publikation, keine Übergangsfrist bekannt** (Stand 2026-04) | +| L16 — Anschaffungskosten Kfz zum 31. 12. | **tatsächliche Anschaffungskosten**, ungedeckelt inkl. **USt und NoVA**; bei Fahrzeugwechsel im Lohnzahlungszeitraum Durchschnittsbetrachtung bzw. Anschaffungskosten eines der Fahrzeuge, **mehrere Prozentsätze** im L16; gebrauchte Kfz: **Listenpreis bei Erstzulassung ODER nachgewiesene tatsächliche Anschaffungskosten** (inkl. Sonderausstattungen/Rabatte) des ersten Erwerbers (Stand 2026-04) | +| L16 — Sonderfälle | **Austrittslohnzettel**: Anschaffungskosten leer; **Wiedereintrittslohnzettel**: anzugeben, wenn Kfz noch privat nutzbar und DV aufrecht; **Auslandslohnzettel** (zB Lohnzettelarten 23 und 8 bei Montage mit DBA-Befreiungsmethode): Angabe auf **beiden** Lohnzetteln (Stand 2026-04) | +| Essensgutscheine | § 3 Abs 1 Z 17 lit. b EStG 1988 ⚠ (Volltext zitiert auch „Z 17b erster Teilstrich"): Gutscheine bis **€ 8,00/Arbeitstag** steuerfrei (Konsumation von Mahlzeiten, zubereitet/geliefert von Gaststätte oder Lieferservice); **nicht** fortlaufend ins Lohnkonto einzutragen (Lohnkontenverordnung); Zuschuss nach Rz 95b LStR („Kantinenessen") = keine Gutscheine → erfassungspflichtig (Stand 2026-04) | +| Taggelder Arbeitskräfteüberlassung | § 3 Abs 1 Z 16b **4. Teilstrich** EStG 1988 (AÜG, BGBl Nr 196/1988): Tagesgelder grundsätzlich **zeitlich unbegrenzt** steuerfrei (Rz 739/740c LStR 2002); VwGH 29. 5. 2024, Ro 2022/15/0019 betrifft nur den **3. Teilstrich** (Bau-/Montagetätigkeiten) — BMF-Info vom **10. 3. 2026** (Stand 2026-04) | +| Aufwandsentschädigungsfreibetrag Vortragende | **€ 537,78/Kalendermonat** (§ 49 Abs 7 ASVG iVm § 1 Verordnung des BMfSG über beitragsfreie pauschalierte Aufwandsentschädigungen) — davon befreite Entgelte unterliegen gleichwohl dem **Dienstgeberbeitrag** (§ 41 Abs 1 FLAG; BFG 5. 1. 2026, RV/7102214/2021, **Revision zugelassen**) ⚠ Jahresbezug im Volltext nicht genannt (Stand 2026-04) | +| GmbH-Geschäftsführer | nicht wesentlich beteiligt (max. **25 %**) + gesellschaftsvertragliche **Sperrminorität** (nicht gegen seinen Willen absetzbar) = Weisungsfreiheit → Vergütungen unterliegen **Lohnsteuer + DB/DZ/KommSt** (BFG 3. 11. 2025, RV/4100086/2025; vgl VwGH 6. 9. 2023, Ra 2022/15/0002) (Stand 2026-04) | +| Arbeitslohn von dritter Seite | Anteil der Muttergesellschaft an GF der Tochter (8,89 %, Wert 6/2016 **€ 8.393.071**) = Vorteil aus dem Dienstverhältnis → **Lohnsteuerhaftung** (§§ 78/82 EStG 1988, § 25 Abs 1 lit. a), **DB/DZ + Zuschlag zum DG-Beitrag** (§§ 41/43 FLAG 1967); **keine KommSt** (Bemessungsgrundlage umfasst Arbeitslohn von dritter Seite im Normalfall nicht) (Stand 2026-04) | +| Pendlerpauschale | Zwischendurchheimfahrten während einer Unterbrechung der täglichen Arbeitszeit (hier **3-Stunden-Ruhepause**) und die Fahrt Wohnung-Arbeitsstätte am Ende der Unterbrechung sind für die Gewährung **nicht relevant** (BFG 25. 11. 2025, RV/7102943/2025, § 16 Abs 1 Z 6 EStG 1988) (Stand 2026-04) | +| PRAE (Vereine) | Steuerfreiheit pauschaler Reiseaufwandsentschädigungen nach § 3 Abs 1 Z 16c EStG 1988 setzt **Gemeinnützigkeit** (§ 34 ff BAO) des auszahlenden Vereins voraus (BFG 12. 1. 2026, RV/4100258/2024) (Stand 2026-04) | +| Leihmutterschaft | Kosten (knapp mehr als **€ 100.000**) **nicht** als außergewöhnliche Belastung absetzbar (§ 34 EStG 1988), da nach § 2 FMedG in Österreich unzulässig — auch bei Durchführung im legalisierenden Ausland (Stand 2026-04) | +| KV-Abschlüsse KW 13–15/2026 | u. a. gewerbliche Forstunternehmen (1. 3., Ermächtigungsregelung Mitarbeiterprämie), Kraftfahrschulen (1. 4.), Landeskontrollverband NÖ und Landwirtschaftsbetrieb Stadt Wien (je 1. 7. 2026/1. 8. 2027/1. 9. 2028), Maschinenring STM (1. 4.), Papier/Pappe (1. 3.), Raiffeisen-Lagerhäuser K/STM/BGL (1. 4./1. 1./1. 2.), RWA (1. 2.), Textilindustrie (1. 4.), Werbung W (1. 5.), Kühlhäuser und Wiener Hafen (je 1. 7., mit Mitarbeiterprämie), APA (1. 4.), Baugewerbe/Bauindustrie Angestellte (1. 5.), PROPAK (1. 3.) (Stand 2026-04) | + +*Hinweis: News-Digest — die Werte sind dem Volltext entnommen (teils +BMF-/ÖGK-/BFG-Auskünfte) und mit Stand der Ausgabe (2026-04) dokumentiert. +Einzelwerte und Fristen vor Implementierung gegen RIS/BMF und die +verbindliche Rechtslage (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **ABGB** — § 1158 Abs 2 (Probezeitauflösung während Krankenstandes) + (im Volltext zitiert). +- **LSD-BG** — § 29 Abs 1 (Einstufung/strafbare Unterentlohnung, + KV Arbeiter im Baugewerbe/Bauindustrie) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — §§ 4 Abs 1/2/4 (Dienstnehmer-, freie Dienstnehmer-, + Heimarbeiterbegriff; Subsidiarität), § 53b (AUVA-Zuschuss für + Entgeltfortzahlung), § 49 Abs 7 (beitragsfreie pauschalierte + Aufwandsentschädigungen) (im Volltext zitiert). +- **GSVG** — § 2 Abs 1 Z 1 (GSVG-Pflichtversicherung aus + Gewerbeberechtigung, Saunameister) (im Volltext zitiert). +- **GewO 1994** — § 29 (Umfang einer Gewerbeberechtigung; §§ 339/340 + Gewerbeanmeldung) (im Volltext zitiert). +- **EStG 1988** — § 25 Abs 1 lit. a (Arbeitslohn von dritter Seite), + §§ 78/82 (Lohnsteuerabzug/Haftung), § 34 Abs 3 (außergewöhnliche + Belastungen), § 20 Abs 2 Z 1 (Abzugsverbot SV-DN-Anteile) ⚠, + § 16 Abs 1 Z 4/6 (Werbungskosten/Pendlerpauschale), § 3 Abs 1 Z 15 + lit. a (iVm Rz 243 LStR 2002), § 68 (steuerfreie Zuschläge), + § 3 Abs 1 Z 16b 3./4. Teilstrich (Taggelder Montage/AÜG), + § 3 Abs 1 Z 16c (PRAE), § 3 Abs 1 Z 17 lit. b (Essensgutscheine) ⚠ + (im Volltext zitiert). +- **FLAG 1967** — §§ 41/43 Abs 2 (Dienstgeberbeitrag/Zuschlag auch bei + Arbeitslohn von dritter Seite und bei pauschalierten Vortragenden) + (im Volltext zitiert). +- **HeimAG** — §§ 20/25/26/27b (Rechte des Heimarbeiters in Anlehnung + an den Dienstvertrag) (im Volltext zitiert). +- **EFZ-DV-VO** — § 2 (AUVA-Dienstgeberzuschuss, Dienstnehmerbegriff) + (im Volltext zitiert). +- **FMedG** — § 2 (Zulässigkeit medizinisch unterstützter Fortpflanzung; + Leihmutterschaft unzulässig) (im Volltext zitiert). +- **AÜG** — eigener Taggeld-Tatbestand § 3 Abs 1 Z 16b 4. Teilstrich + EStG 1988 (BGBl Nr 196/1988) (im Volltext zitiert). +- **BAO** — § 34 ff (Gemeinnützigkeit als Bedingung der PRAE) (im + Volltext zitiert). +- **Lohnkontenverordnung** — fortlaufend einzutragende Daten + (Essensgutscheine) (im Volltext referenziert). +- **Verordnung des Bundesministers für soziale Sicherheit und + Generationen über beitragsfreie pauschalierte Aufwandsentschädigungen** + — § 1 (Freibetrag € 537,78) (im Volltext zitiert). +- ⚠ Die Praxisänderung zu den SV-Dienstnehmeranteilen (Artikel 143/2026) + ist **nicht normativ publiziert** (nur Veranlagungsbescheide; + LStR 2002-Rz 243/95b/739/740c zitiert); vor jeder Implementierung + BMF-Klärung abwarten. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Um-/Rüstzeiten als Arbeitszeit:** Work-Entry-/Arbeitszeit-Erfassung + im hr_payroll-Kern (AZG-Arbeitszeitbegriff, Überstundenabgeltung) + (→ lb-azg-02, wk-azg-01). +- **KV-Einstufung (Eisenbieger):** Pflege der KV-Lohntabellen/ + Beschäftigungsgruppen (KV-Library) als Lohnbasen-Quelle — Einstufung + ist Lohndumping-relevant (→ lb-lsd-11, wk-lsd-01). +- **Probezeitauflösung ohne EFZ-Nachzahlung:** Beendigungsszenario im + Beendigungs-/EFZ-Modell (keine Nachzahlung über Ende hinaus) + (→ lb-bnd-37). +- **AUVA-Zuschuss Heimarbeiter (§ 53b ASVG):** Erstattungslogik neben + der EFZ-Engine; Heimarbeit als eigene Beschäftigtengruppe (→ lb-tel-01). +- **GSVG-Subsidiarität/Vertragsqualifizierung:** Vorlogik entscheidet + über den SV-Zweig (ASVG § 4 Abs 4 vs. GSVG) — Konfiguration der + SV-Beitragslogik je Vertragstyp (→ lb-bes-04, lb-bes-05, wk-bes-01). +- **⚠ SV-DN-Anteile auf § 68-Bezügen:** massiver Eingriff in die + Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage (Werbungskostenabzug-Entfall) — + Parameter/Flag der LSt-Engine und der § 68-Freibetragslogik; „Formel 7" + (steueroptimierte erfolgsabhängige Jahreszahlungen) gefährdet; + **vor Umsetzung BMF-Klärung und Übergangsfrist abwarten** (→ lb-zus-07, + lb-ues-02, lb-son-04, wk-son-01). +- **L16-Felder ab 1. 1. 2026** („Anschaffungskosten Kfz zum 31. 12.", + Prozentsätze, Essensgutscheine): Jahreslohnzettel-/L16-Generator und + Lohnkonto-Reporting (→ lb-lvr-04). +- **Taggelder AÜG unbegrenzt steuerfrei:** Taggeld-Freibetragslogik je + Einsatzart (Montage vs. Überlassung) als Regel-/Parameterfall der + Reisekosten-Engine (→ lb-rei-02, lb-aug-02, wk-rei-01). +- **DB-Pflicht bei Aufwandspauschale-Vortragenden:** DB-Bemessung + abweichend von der SV-Beitragsgrundlage (Lohnnebenkosten-Engine; + → lb-lnk-02). +- **GF-Abgrenzung (Sperrminorität, Arbeitslohn von dritter Seite):** + Lohnsteuer-/DB/DZ/KommSt-Zweig für Geschäftsführer sowie + Drittleistungs-Erfassung im Lohnkonto (Haftung) (→ lb-gsf-02, wk-gsf-01). +- **Sozial-/Weiterbildungsfonds über ÖGK ab 1. 7. 2026:** branchen-KV- + getriebener Beitragsabzug mit HBGL-Deckel — KV-Parameter-Pflege + (KV-Library) betroffen. +- **Meldewesen:** Arbeitszeitangabe/ELDA-Abweisung und Clearing — + Anmelde-/Änderungsmelde-Generator (→ lb-mel-02). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - WIKU Personal aktuell: wk-akt-01 (Jahreswechsel 2025/2026, + § 68-Werte) · wk-akt-10 (Nr. 6/2026, Vorgänger — gemeinsame Threads + Arbeitszeit-Anmeldung/GPLB/Trinkgeld) + - Arbeitszeit: wk-azg-01 · lb-azg-02 + - Vertragsqualifizierung/freie Dienstverträge: wk-bes-01 · lb-bes-04 · + lb-bes-05 + - Lohndumping/KV-Einstufung: wk-lsd-01 · lb-lsd-11 + - Probezeit/Beendigung: lb-bnd-37 + - Heimarbeit: lb-tel-01 + - GmbH-Geschäftsführer/Lohnnebenkosten: wk-gsf-01 · lb-gsf-02 · + lb-lnk-02 + - § 68-Zuschläge/Sonderzahlungen/Formel 7: wk-son-01 · lb-son-04 · + lb-zus-07 · lb-ues-02 + - Jahreslohnzettel/L16: lb-lvr-04 + - Dienstreise/Taggeld/Arbeitskräfteüberlassung: wk-rei-01 · lb-rei-02 · + lb-aug-02 + - Pendlerpauschale: lb-pen-01 + - Meldewesen (Anmeldung Arbeitszeit/Clearing): lb-mel-02 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (SV-/Lohnsteuer-Referenz; die Praxisänderung zu den SV-Dienstnehmer- + anteilen § 20 Abs 2 Z 1 EStG 1988 ⚠ dort noch nicht abgebildet — + Konfliktfall für die RIS-Klärung). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-8-9.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-8-9.md new file mode 100644 index 0000000..9a6ee7a --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_personal-aktuell-2026-nr-8-9.md @@ -0,0 +1,237 @@ +--- +id: wk-akt-12 +batch: 1 +title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 8-9 (Doppelheft)" +work: "WIKU Personal aktuell" +chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 8-9 (Doppelheft)" +topic: aktuell +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-05 +source: + pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 8 - 9.pdf" + text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-8-9.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "ARG", "AZG", "ASVG", "APG", "GSVG", "BSVG", "FSVG", "ABGB", "UrlG", "IESG", "FamZeitbG", "ArbVG", "AVRAG", "BAG", "EFZG", "EO", "Epidemiegesetz", "Quarantäneverordnung", "AuslBV", "GuKG", "DBA Malta", "Sachbezugswerte-Verordnung", "UGB"] +tags: [personal-aktuell, doppelausgabe-8-9-2026, feiertagsarbeitsentgelt, mitarbeiterpraemie-2026, aktivitatsfreibetrag, aktivpension, teilpension, altersbegunstigungen-2027, familienzeitbonus, weiterbildungsgeld, lehrlinge-entgeltfortzahlung, lohnpfandung-nachzahlungen, sachbezug-dienstwagen, begunstigte-auslandstatigkeit, sonderzahlungen-laufender-bezug, urlaubsruckstellung, kv-aktualisierungen] +cross_refs: ["wk-akt-01", "wk-akt-02", "wk-pfa-01", "wk-son-01", "wk-grz-01", "lb-efz-02", "lb-zus-05", "lb-son-04", "lb-pvs-12", "lb-sva-12", "lb-pap-01", "lb-kzs-01", "lb-ins-06", "lb-pfa-12", "lb-leh-09", "lb-sac-04"] +--- + +# WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 8-9 (Doppelheft) + +*WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 8-9/2026 (Stand Mai +2026, wk-akt-12)** — **Fachzeitschriften-Doppelausgabe** (News-Digest, 62 +Seiten): geplante gesetzliche Änderungen (rückwirkende §-68-EStG-Sanierung, +Mitarbeiterprämie 2026, Aktivpension/Aktivitätsfreibetrag), Höchstgerichts- +Judikatur zu Arbeits-/SV-/Steuerrecht, Sonstige Aktualitäten, +Kollektivvertragsaktualisierungen (KW 16–20/2026) sowie +Trainingscenter-Schwerpunkte (Entgeltfortzahlung bei Lehrlingen, +Nachzahlungen aus Sicht der Lohnpfändung) und Urlaubsrückstellung.* + +## Zusammenfassung + +- **News-Digest-Doppelausgabe** (Nr. 8-9/2026); Rubriken: Vorwort, **Geplante + gesetzliche Änderungen**, Aktuelle Rechtsprechung der Höchstgerichte + (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), Sonstige Aktualitäten (Arbeits-/SV-/ + Steuerrecht), **Kollektivvertragsaktualisierungen** (KW 16–20/2026, powered + by HG-Datenbanken), **WIKU-Trainingscenter** (Schwerpunkt basic/spezial, + Wissens-Check, gelöste Praxisfälle), **Vorlagenportal** + („Urlaubsrückstellung"), Impressum (Stand 2026-05). +- **Geplante rückwirkende Sanierung des § 68 Abs 1 EStG 1988** + (BMF-Ministerialentwurf vom 28.04.2026): Steuerfreiheit des + Feiertagsarbeitsentgelts künftig auch bei „vergleichbaren gesetzlichen + Regelungen" (zB LAG, Gem-VBG), rückwirkend ab 1.1.2026; Aufrollung bis + spätestens Ende September 2026 (Stand 2026-05). ⚠ +- **Mitarbeiterprämie 2026** (BMF-Ministerialentwurf vom 28.05.2026): + steuerfrei max. € 500,00 (Halbierung gegenüber 2025), Gewährung nur Juli + bis Dezember 2026, zwingend lohngestaltende Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 5/Z 6 + EStG 1988), Pflichtigkeit in DB, DZ, KommSt, SV und BV (Stand 2026-05). ⚠ +- **Aktivpension und Aktivitätsfreibetrag** (geplant ab 1.1.2027): Entfall + des Dienstnehmer-Pensionsversicherungsbeitrags bei Beschäftigung mit + Pensionsanspruch, zur Gänze entrichteter DG-PV-Beitrag; monatlicher + Aktivitätsfreibetrag von € 1.250,00 für Erwerbseinkünfte neben/anstelle + der Pension (Stand 2026-05). ⚠ +- **OGH**: Bezugsumwandlung „Jobrad" ivm Wiedereinstellungszusagen sittenwidrig + (§ 879 ABGB, 18.03.2026); keine IESG-Sicherung verjährter Urlaubsansprüche + bzw. aus Zeiten „herrschenden Einflusses" (30.09.2025); Familienzeitbonus + unter 28 Kalendertagen nicht aliquotierbar (09.12.2025) (Stand 2026-05). +- **VwGH**: Weiterbildungsgeld — „Saisonbetrieb" ist je Betrieb/Standort zu + beurteilen, 3 Monate Beschäftigung genügten nicht (24.09.2025); DBA Malta — + Befreiungsmethode für Piloten (04.09.2025) (Stand 2026-05). +- **BFG**: mehrere Firmen-KFZ = je Fahrzeug ein Sachbezug (06.10.2025); + Sonderklassegebühren von Ärzten lohnnebenkostenpflichtig (DB/DZ) + (02.09.2025); begünstigte Auslandstätigkeit trotz Covid-19-Reisewarnung + (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG, 05.03.2026); monatlich ausbezahlte Sonderzahlungen = + laufender Bezug (26.03.2026) (Stand 2026-05). +- **Sonstige Aktualitäten**: Hanta-Virus-Infektionen anzeigepflichtig + (BGBl. II Nr. 114/2026); AuslBV-Erweiterung für GuKG-Praktika (BGBl. II + Nr. 117/2026); (vorläufiges) Aus des Entgeltstransparenzgesetzes-Vorhabens; + ÖGK-Newsletter Nr. 4/2026 (GPLB-Unterlagen, Abfrage Beschäftigtenstand, + SV-Clearing-Anleitung); geplante Abschaffung der ALV-Staffelung und der + Altersbegünstigungen ab 1.1.2027 (Stand 2026-05). ⚠ +- **Kollektivvertragsaktualisierungen**: KV des Vorarlberger Sozial- und + Gesundheitswesens per 1.3.2026 gesatzt; zwei SWÖ-Satzungen per 30.04.2026 + (u.a. Zusatz-KV „Pflegezuschuss"); Abschlüsse der KW 16–20/2026 (Stand + 2026-05). +- **Schwerpunkt basic — Entgeltsfortzahlung bei Lehrlingen** (§ 17a BAG): + Grundanspruch 8 Wochen volles Lehrlingseinkommen + 4 Wochen sv-freies + Teilentgelt je Lehrjahr, Zusatzanspruch 3 Kalendertage + max. 6 Wochen + Teilentgelt; ereignisbezogene Kontingente beim Arbeitsunfall (Stand + 2026-05). +- **Schwerpunkt spezial — Nachzahlungen aus Sicht der Lohnpfändung** + (§ 290c Abs 3 EO): Pfändungsaufrollung bzw. Neuberechnung des + Existenzminimums unter Einbezug bereits ausbezahlter Beträge; Verzugszinsen + unbeschränkt pfändbar; Pfändungstabellen des Vorjahres maßgeblich (Stand + 2026-05). +- **Wissens-Check**: 20 Richtig/Falsch-Fragen zur Lohnpfändung (Antwort- + Spaltenzuordnung im Volltext nicht erhalten) (Stand 2026-05). +- **Gelöste Praxisfälle**: Jubiläumsgeld-Fälligkeit während WIETZ + (Handel-KV); „Sonntags-Siebtel" in der SV bei Präsenzdienst-Antritt + (ÖGK-Clearing-Ansatz; WIKU-Kommentar: keine Rechtsgrundlage) (Stand + 2026-05). +- **Vorlagenportal — Urlaubsrückstellung** (§ 198 Abs 8 Z 4 lit c UGB; + Tagteiler 21,67/21,65/22; Lohnnebenkosten-Zuschläge) (Stand 2026-05). +- WIKU-Verlags-/Abo-/Schulungsinhalte sind redaktioneller Rahmen, keine + Rechtsinhalte (Stand 2026-05). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-05) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| § 68 Abs 1 EStG 1988 (Feiertagsarbeitsentgelt) | geplante rückwirkende Erweiterung der Steuerfreiheit auf „vergleichbare gesetzliche Regelungen" (zB LAG, Gem-VBG); In-Kraft-Treten rückwirkend **1.1.2026**; Aufrollung ehestmöglich, **bis spätestens Ende September 2026** (nach BGBl-Verlautbarung) (Stand 2026-05) ⚠ | +| Mitarbeiterprämie 2026 — Ausmaß/Fenster | steuerfrei max. **€ 500,00** (2025: € 1.000,00); „Gewähren" nur **Juli bis Dezember 2026**; nachträgliche Auszahlung bis 15.2.2027 als aufzurollende Nachzahlung (§ 77 Abs 5 EStG) lt. Entwurf „vom Gesetzestext her betrachtet gefährdet" (§ 124b Z 478 lit f EStG „unglücklich formuliert") (Stand 2026-05) ⚠ | +| Mitarbeiterprämie 2026 — lohngestaltende Vorschrift | Steuerfreiheit nur auf Basis einer lohngestaltenden Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 5 EStG: Kollektivvertrag; Z 6: ermächtigte/notwendige Betriebsvereinbarung); vertragliche Vereinbarung nur ohne Betriebsrat und ohne KV-fähige Körperschaft; freiwillige KV-Anlehnung genügt nicht (Stand 2026-05) | +| Mitarbeiterprämie 2026 — Veranlagung/Abgaben | Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1 EStG) bei > € 500 (mehrere AG) bzw. zusammen mit Gewinnbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 35) gesamt max. € 3.000 steuerfrei; monatliche Auszahlung erhöht Jahressechstel/BUAG-Jahreszwölftel nicht, wohl aber Jahresviertel/-zwölftel (§ 67 Abs 6); Pflichtigkeit dem Grunde nach in DB, DZ, KommSt, SV und BV; nicht Begünstigtes nach Tarif (laufend bzw. § 67 Abs 10) (Stand 2026-05) | +| Aktivpension — unselbständig (ab 1.1.2027 geplant) | Dienstnehmeranteil PV (§ 51 Abs 3 Z 2 ASVG) **entfällt zur Gänze** (Pensionsaufschub wie vollversicherte Beschäftigung neben Pension); **DG-PV-Beitrag zur Gänze** (Halbierung „Abschlag A 15" nur bis 31.12.2026; „Abschlag A 22" - Bundesübernahme des DN-Beitrags bis zum Doppelten der Geringfügigkeitsgrenze - nur bis 31.12.2025) (Stand 2026-05) ⚠ | +| Aktivpension — Selbständige (ab 1.1.2027 geplant) | Beitragssatz-Reduktion um **44,956 %** (Verhältnis 10,25 %/22,8 %): GSVG 18,5 % → **10,18 %**, BSVG 17,0 % → **9,36 %**, FSVG 20,0 % → **11,01 %**; Besonderer Höherversicherungsbetrag (§ 248c ASVG) nur für Zeiten bis 31.12.2026; Bundesfinanzierung analog § 80 ASVG; Evaluierung 2030 (Stand 2026-05) ⚠ | +| Aktivitätsfreibetrag (ab 1.1.2027 geplant) | **€ 1.250,00/Monat**, max. **€ 15.000/Jahr**; Voraussetzung: inländisches Regelpensionsalter (65 Jahre, Frauen bis 2033 niedrigeres Antrittsalter) + Alterspensionsanspruch (auch Kammer-/EU-EWR-Versorgungen); begünstigt: aktive Einkünfte § 2 Abs 3 Z 1–4 EStG; nicht begünstigt: zB betriebliche Versorgungsrenten, Betriebsverpachtung, kapitalistischer Mitunternehmer (Stand 2026-05) ⚠ | +| Aktivitätsfreibetrag — Mindestversicherungsmonate | „Zuverdiener": Männer mind. **480** (40 Jahre), Frauen mind. **408** Versicherungsmonate (34 Jahre; ab 2028 bis 2033 jeweils zum 1. Jänner +12); bei Teilpension (§ 4a APG) **keine** Mindestanzahl; Lohnverrechnung: Freibetrag vor Abzug der Lohnsteuer (Bemessungsgrundlage bei Einkünften ≤ € 1.250 → € 0); Pflichtveranlagung u.a. § 41 Abs 1 Z 12 iVm § 102 Abs 1 EStG; kein Verkehrsabsetzbetrag bei ganzjährigem Pensionsbezug (Pendlerpauschale § 16 Abs 1 Z 6 möglich); kein Freibetrag € 620 (§ 67 Abs 1) (Stand 2026-05) ⚠ | +| Familienzeitbonus (OGH 09.12.2025, 10 ObS 118/25p) | Mindestdauer **28 Kalendertage**; Familienzeit binnen **91 Kalendertagen** nach der Geburt zu konsumieren; bei kürzerer Beantragung kein (anteiliger) Bonus - auch bei Frühgeburt und Unkenntnis der Frist (Stand 2026-05) | +| Weiterbildungsgeld (VwGH 24.09.2025) | „Saisonbetrieb" (§ 53 Abs 6 ArbVG) je **Betrieb/Standort** (§ 34 Abs 1 ArbVG) zu beurteilen; Steigerung der Beschäftigtenzahl um ein Drittel für einen Naturalmonat genügt nicht; 3 Monate Beschäftigung (altes Saisonrecht) genügten nicht - 6 Monate erforderlich; neu: Nicht-Saisonbetriebe **12 Monate** ununterbrochene Beschäftigung, Saisonbetrieb 3 Monate + 12 Monate binnen 24 Monaten (bislang 6 Monate binnen 48 Monaten) (Stand 2026-05) | +| Weiterbildungszeit/-teilzeit | AMS-Förderung voraussichtlich **ab 08.06.2026** möglich (Nachfolgemodelle von Bildungskarenz/Bildungsteilzeit) (Stand 2026-05) | +| Lehrlinge — Krankenentgelt (§ 17a BAG) | je Lehrjahr **8 Wochen** volles Lehrlingseinkommen + **4 Wochen Teilentgelt** (Differenz zum KV-Krankengeld, generell **sv-frei**); nach Ausschöpfung pro neuer Erkrankung **3 Kalendertage 100 %** + max. **6 Wochen** Teilentgelt (Stand 2026-05) | +| Lehrlinge — Arbeitsunfall/Berufskrankheit | pro Ereignis 8 Wochen volles + 4 Wochen Teilentgelt; Folgeerkrankungen aus Arbeitsunfällen mit **eigenem Kontingent** (ereignisbezogen); Krankenentgelt auch bei Vorsatz/grob fahrlässiger Herbeiführung (Stand 2026-05) | +| Lehrlinge — Krankengeld/Teilentgelt | KG 50 % (ab 43. Kalendertag 60 %) + **17 % Zuschlag** bei SZ-Anspruch; Tagesbasis Monatsentgelt/30 (bzw. sv-pflichtige Kalendertage); Beispiel € 900,00 LE: KG € 17,55/Tag, Teilentgelt 12 Tage € 149,40; fiktive BV-Beitragsgrundlage bei parallelem KG: **halbe** Beitragsgrundlage des Vormonats (Beispiel € 180,00); Teilentgelt sv- und BV-frei, lohnsteuerpflichtig, DB/DZ/KommSt-pflichtig (Stand 2026-05) | +| Lehrlinge — Lehrzeit | Verhinderung über **4 Monate** (zusammenhängend oder je Lehrjahr kumuliert) nicht auf die Lehrzeit anzurechnen; Anschlusslehrvertrag anzubieten; Meldung an die Lehrlingsstelle **binnen 4 Wochen** (Stand 2026-05) | +| Lohnpfändung — Nachzahlungen (§ 290c Abs 3 EO) | „Nachzahlungen sind für den Zeitraum zu berücksichtigen, auf den sie sich beziehen."; bei anhängiger Pfändung **Pfändungsaufrollung** (Neuberechnung von pfändbarem Betrag und Existenzminimum); ohne anhängige Pfändung: Nachzahlung dennoch pfändbar - Existenzminimum inkl. bereits ausbezahlten Betrags; Vollzugriff des Gläubigers, wenn frühere Auszahlung ≥ neuem Existenzminimum bzw. über Höchstberechnungsgrundlage (Stand 2026-05) | +| Lohnpfändung — Weiteres | Verzugszinsen auf rückständiges Arbeitsentgelt **unbeschränkt pfändbar**; Lohnsteuer-Guthaben (Aufrollung/Veranlagung) der Pfändung unterworfen (Steigerungsbeträge verbleiben); Vorjahres-Nachzahlung: **Pfändungstabellen des Vorjahres**; Prämie nach DV-Ende als Nachzahlung pfändbar (OLG Wien 19.12.2008, 8 Ra 79/08h) (Stand 2026-05) | +| BFG — Firmen-KFZ | mehrere gleichzeitig zur privaten Nutzung überlassene KFZ (keine Poolregelung): **je Fahrzeug ein Sachbezug** (§ 4 Abs 1 Sachbezugswerte-Verordnung; Höchstbetrag je PKW; LStR Rz 183a) (Stand 2026-05) | +| BFG — begünstigte Auslandstätigkeit (§ 3 Abs 1 Z 10 EStG) | BMEIA-**Reisewarnung** = arbeitserschwerende Umstände (hier USA 19.12.2020-24.06.2021); Entsendung > 400 km Luftlinie, mind. 1 Monat ununterbrochen; teilweise Steuerbefreiung zuerkannt (Stand 2026-05) | +| BFG — monatliche SZ-Auszahlung | aliquotierte, monatlich ausbezahlte Kollektivvertrags-Sonderzahlungen = **laufender Bezug** (nicht begünstigt nach § 67 Abs 1/10 EStG); Arbeitgeberhaftung nach § 78 Abs 1/§ 82 EStG (Stand 2026-05) | +| Hanta-Virus / Quarantäneverordnung | Aufnahme in die Liste anzeigepflichtiger übertragbarer Krankheiten (BGBl. II Nr. 114/2026, 8.5.2026); Absonderungsmaßnahmen; Rückvergütungsanträge für fortbezahltes Entgelt nach dem **Epidemiegesetz**; befristet bis **31.12.2026** (Stand 2026-05) | +| AuslBV (BGBl. II Nr. 117/2026) | Praktika nach dem GuKG (Nostrifikationsverfahren/Ausbildung) von Drittstaatsangehörigen **ausgenommen von der Bewilligungspflicht**, ab 12.05.2026 (Stand 2026-05) | +| Urlaubsrückstellung | ungewisse Verbindlichkeit nach § 198 Abs 8 Z 4 lit c **UGB**, steuerlich gleiche Höhe (§ 9 Abs 1 Z 3 EStG; EStR Rz 3523); Berechnung analog fiktiver Urlaubsersatzleistung (§ 10 UrlG) inkl. anteiliger SZ, Zulagen-Schnitt und Sachbezüge; Zuschläge: DG-SV-Anteil (inkl. Wohnbauförderungsbeitrag), BV-Beitrag, DB, DZ, KommSt; Tagteiler **21,67** (52×5/12), alternativ 21,65/22; Urlaubsvorgriffe als aktive Rechnungsabgrenzung; Neubewertung zu jedem Bilanzstichtag (Stand 2026-05) | + +*Hinweis: News-Digest - die Werte zu § 68 EStG (Feiertagsarbeitsentgelt), +Mitarbeiterprämie 2026 und Aktivpension/Aktivitätsfreibetrag stehen auf +**Ministerialentwurfsbasis** (BMF 28.04./28.05.2026); die Gesetzwerdung bleibt +abzuwarten (→ wk-akt-02, Ausgabe Nr. 10: Regierungsvorlage Budgetmaßnahmengesetz +2026). Die Hyperlink-Verweise des Originals („geht es hier") sind im Volltext +nicht erhalten; das wörtliche AuslBV-Zitat fehlt im Volltext. Vor +Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal und die konkrete Rechtslage verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — § 68 Abs 1 (Steuerfreiheit Feiertagsarbeitsentgelt; + geplante rückwirkende Sanierung), § 68 Abs 5 Z 5/Z 6 (lohngestaltende + Vorschriften für die Mitarbeiterprämie), § 77 Abs 5 (aufzurollende + Nachzahlung), § 124b Z 478 lit f (Mitarbeiterprämie 2026), + § 124b Z 350/408/447 (Corona-/Teuerungsprämien, Mitarbeiterprämie 2024), + § 41 Abs 1 (Pflichtveranlagung), § 3 Abs 1 Z 35 (Gewinnbeteiligung), + § 67 Abs 1/6/10 (sonstige Bezüge), § 2 Abs 3 Z 1-4 (begünstigte Einkünfte), + § 16 Abs 1 Z 6/9, § 63, § 105/§ 105a Abs 4 (Aktivitätsfreibetrag), + § 78 Abs 1/§ 82 (Haftung), § 3 Abs 1 Z 10 (begünstigte Auslandstätigkeit), + § 25/§ 22 Z 1 lit b (Sonderklassegebühren), § 9 Abs 1 Z 3 + (Urlaubsrückstellung) (im Volltext zitiert; § 68/§ 124b teils + Entwurfsfassung). +- **ARG** — § 9 Abs 5 (Feiertagsarbeitsentgelt als Bezugspunkt der + §-68-Steuerfreiheit); **AZG** — Abgrenzung „leitende Angestellte" + (Problemfall der Steuerfreiheit) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 51 Abs 7 (bisherige Beitragserleichterung beim + Pensionsaufschub), § 51 Abs 3 Z 2/§ 51 Abs 1 Z 3 (PV-Beitragssätze + 10,25 %/22,8 %), § 80 (Bundesbeitrag), § 248c (besonderer + Höherversicherungsbetrag), § 45/§ 49 Abs 2 (Beitragsgrundlage/ + Sonderzahlungen) (im Volltext zitiert). +- **APG** — § 4a (Teilpension), Versicherungszeiten (Ersatzzeiten); + **GSVG** § 27 Abs 2 Z 1 (18,5 %), **BSVG** § 24 Abs 2 Z 1 (17,0 %), + **FSVG** § 8 (20,0 %) (im Volltext zitiert). +- **ABGB** — § 879 (Sittenwidrigkeit/Nichtigkeit der Jobrad- + Bezugsumwandlung) (im Volltext zitiert). +- **UrlG** — § 4 Abs 5 (Verjährung: zwei Jahre nach Ende des Urlaubsjahres), + § 10 (fiktive Urlaubsersatzleistung iVm Urlaubsrückstellung) (im Volltext + zitiert); **IESG** — § 1 Abs 6 Z 2 (keine Sicherung verjährter Ansprüche + bzw. aus herrschenden Einflusszeiten; Insolvenzschutz-RL 2008/84/EG) + (im Volltext zitiert). +- **FamZeitbG** — § 2 (Mindestdauer 28 Kalendertage) (im Volltext zitiert). +- **ArbVG** — § 53 Abs 6 (Saisonbetrieb), § 34 Abs 1 (Betriebsbegriff); + **AVRAG** — § 11 Abs 1a (Weiterbildungsgeld), § 13a (WIETZ- + Sicherungsregelung), § 3 Abs 1/§ 6 Abs 1 (Betriebsübergang: + Wiedereinstellungszusage) (im Volltext zitiert). +- **BAG** — § 17a (Krankenentgelt der Lehrlinge); **EFZG** — Abgrenzung der + Lehrlings- zur Arbeitnehmer-Entgeltfortzahlung (im Volltext zitiert). +- **EO** — § 290c Abs 3 (Nachzahlungen im Pfändungsrecht) (im Volltext + zitiert). +- **Epidemiegesetz** — Rückvergütung fortbezahlten Entgelts bei + Quarantäne; **Quarantäneverordnung** (BGBl. II Nr. 114/2026) (im Volltext + genannt). +- **AuslBV** (BGBl. II Nr. 117/2026) — Ausnahme von der + Bewilligungspflicht für GuKG-Praktika; **GuKG** (im Volltext genannt). +- **DBA Malta** — Art 15 Abs 3 (Besteuerung am Ort der Geschäftsleitung für + Bord-Tätigkeit), Art 23 Abs 1 (Befreiungsmethode) (im Volltext zitiert). +- **Sachbezugswerte-Verordnung** — § 4 Abs 1 (KFZ-Sachbezug je Fahrzeug) + (im Volltext zitiert); **UGB** — § 198 Abs 8 Z 4 lit c (Urlaubsrückstellung) + (im Volltext zitiert). +- ⚠ Einzelwerte und Fristen im Volltext; Entwurfslagen vor Implementierung + verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Steuerfreiheit Feiertagsarbeitsentgelt:** Lohnarten-Kategorisierung + (steuerfrei/pflichtig; leitende Angestellte ohne AZG/ARG-Unterliegen = + pflichtig) und rückwirkende Gesetzesänderung mit Aufrollungsfrist — + Lohnsteuer-Logik und Neuberechnungsprozess der hr_payroll-Engine + (→ lb-efz-02, lb-zus-05, lb-lvr-07). +- **Mitarbeiterprämie 2026:** eigene Lohnart mit Auszahlungsfenster + Juli-Dezember 2026, Obergrenze € 500,00, Kriterium „lohngestaltende + Vorschrift", Pflichtveranlagung (§ 41 Abs 1 EStG) und Abgaben-Pflichtigkeit + DB/DZ/KommSt/SV/BV — jahresaktuelle Parameter (`hr.rule.parameter`) und + Lohnarten-Regeln (→ lb-son-04, wk-son-01, wk-akt-01, wk-akt-02). +- **Aktivpension ab 1.1.2027 (geplant):** SV-Beitragssatz-Logik (Entfall + DN-PV-Beitrag, voller DG-PV-Beitrag; reduzierte Sätze GSVG/BSVG/FSVG) + sowie Aktivitätsfreibetrag als Lohnsteuer-Freibetrag (Bemessungsgrundlage + € 1.250 → 0, Erklärung des Arbeitnehmers) — künftige Parameter- und + Regel-Erweiterung (→ lb-sva-12, lb-pvs-12, lb-pvs-13). +- **Lehrlings-Entgeltfortzahlung:** Kontingentsteuerung je Arbeitsjahr und + Ereignis (8 Wochen/4 Wochen; 3 Kalendertage/6 Wochen), sv-freies + Teilentgelt, fiktive BV-Beitragsgrundlage bei parallelem Krankengeld — + Abwesenheits-/Work-Entry-Logik (`hr.work.entry`) und BV-Beitragsberechnung + (→ lb-leh-09, lb-krs-07, lb-krs-08, lb-asc-14, lb-asc-15). +- **Lohnpfändung bei Nachzahlungen:** pfändungsrechtliche Aufrollung + (Neuberechnung Existenzminimum/pfändbarer Betrag) und periodenfremde + Nachzahlungen — Pfändungs-Engine und Nachzahlungs-Abrechnung + (→ wk-pfa-01, lb-pfa-12, lb-naz-01…04). +- **Meldewesen:** SV-Clearing-Codes/Anleitung der ÖGK, Abfrage des + Beschäftigtenstands (DG-Dashboard), Arbeits- und Entgeltsbestätigungen — + Meldewesen/L16-Prozesse (→ lb-mel-08, lb-lvr-04, lb-bso-01). +- **Sachbezüge Dienstwagen:** je Fahrzeug ein Sachbezug inkl. Höchstbetrag — + Sachbezugs-Parameter (→ lb-sac-04). +- **KV-Parameter:** gesatzte KVs und Abschlüsse (Mindestlohntarife, + Pflegezuschuss, Ermächtigung zur Mitarbeiterprämie) als jahresaktuelle + KV-Sätze (→ lb-ent-09, wk-son-01). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Verwandte Ausgaben: wk-akt-01 (Nr. 1: § 68-Freibeträge/Jahreswechsel + 2025/2026) · wk-akt-02 (Nr. 10: Regierungsvorlage zur Mitarbeiterprämie) + - Lohnpfändung: wk-pfa-01 · lb-pfa-12 + - Sonderzahlungen/Mitarbeiterprämie: wk-son-01 · lb-son-04 + - Feiertagsentgelt/Zuschläge: lb-efz-02 · lb-zus-05 + - Teilpension/Ältere Arbeitnehmer: lb-pvs-12 · lb-pvs-13 · lb-sva-12 + - Grenzüberschreitende Einsätze/DBA: wk-grz-01 · lb-grz-06 · lb-grz-07 + - Familienzeitbonus: lb-pap-01 + - Bildungskarenz/Weiterbildung: lb-kzs-01 · lb-tzb-01 + - Insolvenz/Urlaubsverjährung: lb-ins-06 · lb-url-11 + - Lehrlinge/Krankenentgelt: lb-leh-09 · lb-krs-07 · lb-krs-08 + - Dienstwagen-Sachbezug: lb-sac-04 + - WIETZ/Urlaub(rückstellung): lb-wie-02 · lb-url-09 · lb-url-14 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (§ 68-/Mitarbeiterprämie-/Lehrlings-Referenz 2026). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-arbeitszeit-2023-09.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-arbeitszeit-2023-09.md new file mode 100644 index 0000000..7ed221a --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-arbeitszeit-2023-09.md @@ -0,0 +1,133 @@ +--- +id: wk-azg-01 +batch: 1 +title: "Spezialfragen zum Thema Arbeitszeit (ohne Teilzeit)" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Arbeitszeit" +topic: arbeitszeitgrenzen +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2023-09 +source: + pdf: ".wiku/Spezialfragen zum Thema Arbeitszeit - Stand 2023-09.pdf" + text: ".wiku/md/spezialfragen-arbeitszeit-2023-09.md" +legal_bases: ["AZG", "ARG", "EStG 1988", "ASVG", "AngG", "Richtlinie 2003/88/EG", "Bäckereiarbeitergesetz", "KJBG", "Mutterschutzgesetz"] +tags: [arbeitszeit, arbeitszeitnovelle-2018, gleitzeit, zeitguthaben, ueberstunden, 60-stunden-woche, 12-stunden-tag, zeitausgleich, teilzeitmehrarbeit, azg-ausnahmen] +cross_refs: ["lb-azg-01", "lb-azm-01", "lb-ues-01", "lb-rhz-01", "lb-zer-01", "lb-tzb-01", "lb-son-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02"] +--- + +# Spezialfragen zum Thema Arbeitszeit (ohne Teilzeit) + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand September 2023 (wk-azg-01)** +— ⚠ **älterer Stand**: wo neuere lb-* Einträge (2026) abweichen, haben diese +**Vorrang**; dieses Dokument ist eine **Spezialfragen-Sammlung** (153 S., +8 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu Arbeitszeit, insbesondere zur +Arbeitszeitnovelle 2018.* + +## Zusammenfassung + +- **Spezialfragen-Broschüre** (153 S.) zur Arbeitszeit aus Sicht der + PV; 8 Kapitel: Arbeitszeitnovelle 2018, Grundlagen/Grundbegriffe, + Durchrechnung, **Gleitzeit**, **Abrechnung von Zeitguthaben**, + Schichtarbeit, weitere Praxisfragen, Stichwortverzeichnis (Stand + 2023-09). +- **Arbeitszeitnovelle 2018** (BGBl I Nr. 53, InKraft **1.9.2018**) + (Kap. 1): zwei neue **AZG/ARG-Ausnahmen** (§ 1 Abs 2 Z 7: „nahe + Angehörige des Dienstgebers"; Z 8: Arbeitnehmer mit maßgeblicher + selbständiger Entscheidungsbefugnis und **hoher Zeitautonomie**) — + Umsetzung der EU-Arbeitszeitrichtlinie 2003/88/EG Art. 17 Abs 1 + (Stand 2023-09). +- **Höchstgrenzen** (Kap. 1.4.4): Anhebung der Tages-NAZ auf **12 Std** + und der Wochen-NAZ auf **60 Std** (im Rahmen der Gleitzeit); in der + Einzelwoche bis zu **20 Überstunden** (40 Normalstunden + 20 + Überstunden = 60 Std) ohne weitere Genehmigung (Stand 2023-09). +- **Entlohnungswahlrecht** (Kap. 1.4.4.7): für Überstunden, die **10 + Std/Tag bzw. 50 Std/Woche** überschreiten, kann der AN zwischen + Entlohnung und Freizeitausgleich wählen (Stand 2023-09). +- **Durchrechnung der Normalarbeitszeit** (Kap. 3), **Gleitzeit** + (Kap. 4), **Schichtarbeit** (Kap. 6) — je nach Vereinbarung (Stand + 2023-09). +- **Abrechnung von Zeitguthaben** (Kap. 5): LSt nach Tarif im Fälligkeits- + monat (Jahressechstel, **keine Aufrollung**); SV als **laufender + Bezug** im Monat der Fälligkeit (VwGH 2001/08/0048); + § 68 Abs 2 EStG-Befreiung (Stand 2023-09). +- **Weitere Praxisfragen** (Kap. 7): Überstunden (Zulagen, Verfall, + Verjährung), Zeitausgleich, Nebenbeschäftigung und Höchstarbeitszeit, + Minusstunden, KV-spezifisches (Autobusse-KV, Rotes Kreuz-KV, + Tankstellen-KV), Teilzeit (Stand 2023-09). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2023-09) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Arbeitszeitnovelle 2018 | BGBl I Nr. 53; InKraft **1.9.2018** (Stand 2023-09) | +| AZG/ARG-Ausnahmen | § 1 Abs 2 **Z 7** (nahe Angehörige) / **Z 8** (selbständige Entscheidungsbefugnis + Zeitautonomie) (Stand 2023-09) | +| Tages-NAZ / Wochen-NAZ | bis **12 Std/Tag** bzw. **60 Std/Woche** (Gleitzeitrahmen) (Stand 2023-09) | +| Überstunden Einzelwoche | bis zu **20 Überstunden** (40 + 20 = 60 Std) (Stand 2023-09) | +| Entlohnungswahlrecht | für ÜStd über **10 Std/Tag bzw. 50 Std/Woche** (Entlohnung vs. Freizeitausgleich) (Stand 2023-09) | +| Zeitguthaben LSt | nach **Tarif** im Fälligkeitsmonat (Jahressechstel, **keine Aufrollung**); § 68 Abs 2 EStG (Stand 2023-09) | +| Zeitguthaben SV | als **laufender Bezug** im Monat der Fälligkeit (VwGH 2001/08/0048) (Stand 2023-09) | +| Austritt & Gutstunden | § 19e AZG — **50 % Zuschlag** für „Normalstunden", die beim Austritt fällig werden (steuerpflichtig) (Stand 2023-09) | +| Teilzeit-Zeitguthaben | **Teilzeitmehrarbeitszuschlag 25 %** (steuerpflichtig) (Stand 2023-09) | +| Gleitzeit | Tages-/Wochen-NAZ-Ausdehnung, ganztägiger Zeitausgleich (Stand 2023-09) | +| Schichtarbeit | keine wesentlichen Änderungen durch Novelle 2018 (Stand 2023-09) | +| Wochenend-/Feiertagsruhe | Vereinbarungsmöglichkeit von **Ausnahmen** (Stand 2023-09) | +| KV-spezifisch | Autobusse-KV, Rotes Kreuz-KV, Tankstellen-KV (Stand 2023-09) | + +*Hinweis: **Älterer Stand (2023-09)** — wo lb-* (2026) abweichen, diese +**Vorrang** (Korpus-Konvention ⚠/⚓). Arbeitszeitnovelle 2018 (InKraft +1.9.2018) ist weiterhin geltendes Recht, die Detailauslegung ist aber +neuere lb-* Einträgen und RIS zu unterstellen.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **AZG** — § 1 Abs 2 Z 7/8 (Ausnahmen), § 4, § 4b, § 6, § 10, § 12a, + § 12b (Höchstgrenzen), § 19b, § 19d, § 19e (Austritts-Zuschlag), + § 20 (im Volltext zitiert). +- **ARG** (Arbeitsruhegesetz) — § 1 Abs 2 Z 3/5 (im Volltext zitiert). +- **EStG 1988** — § 68 Abs 1/2 (Befreiung von Überstundenzuschlägen) + (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — SV-Behandlung von Zeitguthaben (im Volltext referenziert). +- **Richtlinie 2003/88/EG** (Arbeitszeitrichtlinie) — Art. 17 Abs 1 + (Grundlage der neuen AZG-Ausnahmen) (im Volltext zitiert). +- **Bäckereiarbeitergesetz / KJBG / Mutterschutzgesetz / LAG** — nicht + durch die Novelle 2018 geändert (im Volltext referenziert). +- **VwGH-Judikatur** — z. B. 2001/08/0048 (keine SV-Aufrollung), Ro + 2018/08/0017 (Sabbatical-Guthaben) (im Volltext zitiert). +- ⚠ Detailauslegung und Judikatur-Belege im Volltext; vor Implementierung + gegen RIS und neuere lb-* Einträge (2026) verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Arbeitszeit-Engine:** NAZ-Durchrechnung, Gleitzeit- und + Zeitguthaben-Logik, 12-Std-/60-Std-Grenzen und das Entlohnungs- + wahlrecht sind **Konfigurations-/Prüfregeln** der Arbeitszeit-/ + Mehrarbeits-Engine (→ lb-azg-01…04, lb-azm-01…07, lb-ues-01…04, + lb-rhz-01…04, lb-zer-01…03). +- **Zeitguthaben-Abrechnung:** die LSt- (Jahressechstel, keine + Aufrollung) und SV-Behandlung (laufender Bezug) der + Gleitzeit-Gutstunden ist ein eigener Regelfall der + Lohnsteuer-/SV-Logik (→ lb-son-01…05, lb-ues-*). +- **AZG-Ausnahmen (§ 1 Abs 2 Z 7/8):** „autonome Arbeitnehmer" (nahe + Angehörige, Zeitautonomie) sind eine **Geltungsbereichs-Prüfung** — + beeinflusst, ob AZG-/Arbeitszeit-Regeln greifen (→ lb-azm-*, lb-bes-*). +- **KV-spezifisches** (Autobusse, Rotes Kreuz, Tankstellen) ist eine + **KV-Überschreibung** der Standard-Logik (→ wk-gwe-01/02, lb-azm-*). +- **Teilzeit** (Teilzeitmehrarbeitszuschlag 25 %, Zeitausgleich) ist ein + eigener Regelfall (→ lb-tzb-01…06). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Arbeitszeitgrenzen: lb-azg-01 · lb-azg-02…04 + - Arbeitszeitmodelle (Arbeitsbereitschaft/Rufbereitschaft): lb-azm-01 + - Überstunden: lb-ues-01 + - Ruhezeiten: lb-rhz-01 + - Zeiterfassung: lb-zer-01 + - Teilzeit: lb-tzb-01 + - Sonderzahlungen (Zeitguthaben-Abrechnung): lb-son-01 + - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 + (Güterbeförderungsgewerbe) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Arbeitszeit-Referenz). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md new file mode 100644 index 0000000..9e5515d --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md @@ -0,0 +1,133 @@ +--- +id: wk-sac-01 +batch: 1 +title: "Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Sachbezüge" +topic: sachbezuge +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".wiku/Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der PV_2026-08.pdf" + text: ".wiku/md/spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md" +legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO", "EStG 1988", "ASVG", "Pensionskassengesetz (BGBl Nr. 281/1990)", "Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017", "Start-Up-Förderungsgesetz"] +tags: [sachbezug, dienstwohnung, kraftfahrzeug-sachbezug, e-mobility, pensionskasse, mitarbeiterbeteiligung, startup-fg, bonusmeilen, offiticket, berufskleidung] +cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-21", "lb-vor-01", "lb-rei-01", "wk-rei-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02"] +--- + +# Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand August 2026 (wk-sac-01)** +— **Spezialfragen-Sammlung** (172 S., 6 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu +Sachbezügen, Pensionskassen, Mitarbeiterbeteiligungen und +Start-Up-Förderungsgesetz.* + +## Zusammenfassung + +- **Spezialfragen-Broschüre** (172 S.) zu **Sachbezügen** aus Sicht der + PV; 6 Kapitel: ausgewählte Fragen zu Sachbezügen, + Zukunftssicherung & Pensionskassenbeiträge, Mitarbeiterbeteiligungen, + **Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017**, **Start-Up- + Förderungsgesetz**, Stichwortverzeichnis (Stand 2026-08). +- **Bonusmeilen** (Kap. 1.1): privat veranlasster Verbrauch = Sachbezug; + LSt **pflichtig** (im Wege der Veranlagung, „Lohn von dritter Seite"), + DB/DZ/KommSt **frei**; SV/BV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH + 2007/15/0293) (Stand 2026-08). +- **Sachbezug Dienstwohnung** (Kap. 1.2): Sachbezugsfreiheit bei + Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht + Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO); Heizkostenübernahme + zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08). +- **Sachbezug Kraftfahrzeug** (Kap. 1.8): Bewertung nach + **Sachbezugswerte-VO**; Sachbezug **1,5 % vom Anschaffungswert**, + Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002); wesentlich + beteiligte GF: Wahlrecht Sachbezugswert vs. nachgewiesener + **Privatanteil** (ab 20.4.2018) (Stand 2026-08). +- **E-Mobility** (Kap. 1.9): Frage-Antworten-Kataloge **ÖGK** und **BMF** + zu Bezugsumwandlungen iVm E-Mobility (Stand 2026-08). +- **KV-Mindestentgelt & Sachbezüge** (Kap. 1.10), **Berufskleidung** + (Kap. 1.11), **Öffiticket** (Kap. 1.13), **Werkverkehr** (Kap. 1.14), + **Telearbeit** (Kap. 1.16), **Verpflegung am Arbeitsplatz** (Kap. 1.17) + — je nach Sachverhalt (Stand 2026-08). +- **Pensionskassenbeiträge** (Kap. 2.2): **Arbeitgeberbeiträge** = + nicht steuerbare Leistung (§ 26 Z 7 EStG 1988, **kein € 300,– + Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis); Betriebsausgaben-Begrenzung + **10 % der Lohn- und Gehaltssumme**; **Bezugsumwandlung** + (Arbeitnehmerbeitrag) = steuerpflichtig (Stand 2026-08). +- **Mitarbeiterbeteiligungen** (Kap. 3), **Mitarbeiterbeteiligungs- + stiftungsgesetz 2017** (Kap. 4), **Start-Up-Förderungsgesetz** + (Kap. 5: begünstigte Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung) (Stand 2026-08). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Bonusmeilen (privater Verbrauch) | LSt **pflichtig** (Veranlagung, Lohn von dritter Seite); DB/DZ/KommSt **frei**; SV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH 2007/15/0293) (Stand 2026-08) | +| Dienstwohnung — Sachbezugsfreiheit | Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-08) | +| Dienstwohnung — Heizkosten | zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08) | +| Kraftfahrzeug — Sachbezug | **1,5 % vom Anschaffungswert**; Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002) (Stand 2026-08) | +| Kraftfahrzeug — wesentlich beteiligte GF | Wahlrecht: Sachbezugswert **oder** nachgewiesener **Privatanteil** (ab 20.4.2018; § 184 BAO) (Stand 2026-08) | +| Pensionskassen — Arbeitgeberbeiträge | **nicht steuerbar** (§ 26 Z 7 EStG 1988), **kein € 300,– Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis (Stand 2026-08) | +| Pensionskassen — Betriebsausgaben | Begrenzung **10 % der Lohn- und Gehaltssumme** der Anwartschaftsberechtigten (Stand 2026-08) | +| Pensionskassen — Bezugsumwandlung | (Umwandlung von arbeitsrechtlich zustehendem Lohn) = **steuerpflichtig** (Stand 2026-08) | +| Zukunftssicherungsfreibetrag | **€ 300,–/Monat** (iZm Bezugsumwandlungen) (Stand 2026-08) | +| E-Mobility | ÖGK/BMF-FAQ-Kataloge zu Bezugsumwandlungen (Stand 2026-08) | +| Öffiticket / Werkverkehr / Telearbeit / Verpflegung | je nach Sachverhalt; abgabenrechtliche Einzelfallprüfung (Stand 2026-08) | +| Start-Up-Förderungsgesetz | begünstigte „Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung" — steuerliche Sonderregelungen (Stand 2026-08) | + +*Hinweis: Werte im Einzelfall stark **sachverhaltsabhängig** (Richtwerte, +Freibeträge, Wahlrechte); die genannten Beträge sind **Bezugsgrößen** +aus dem Volltext (Stand 2026-08), vor Implementierung gegen RIS/BMF- +Merkmal und aktuelle Sachbezugswerte-VO verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **Sachbezugswerte-VO** — Dienstwohnung (§ 2 Abs 7a), Kraftfahrzeug + (Sachbezugsprozentsätze, Höchstbeträge) (im Volltext zitiert). +- **EStG 1988** — § 26 Z 7 (nicht steuerbare Pensionskassenbeiträge), + § 3 Abs 1 Z 15 (Befreiungen), § 68 Abs 5 (lohngestaltende + Vorschrift), § 19 Abs 1 (Zufluss) (im Volltext zitiert). +- **ASVG** — SV-Behandlung von Sachbezügen/Bezugsumwandlungen (im + Volltext referenziert). +- **Pensionskassengesetz** (BGBl Nr. 281/1990) — Arbeitgeber-/ + Arbeitnehmerbeiträge (im Volltext zitiert). +- **Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017** (Kap. 4) und + **Start-Up-Förderungsgesetz** (Kap. 5) (im Volltext referenziert). +- **VwGH/UFS-Judikatur** — z. B. 2007/15/0293 (Bonusmeilen), Ro + 2018/15/0003 (KFZ-Privatanteil), 2004/14/0096 (KFZ-Kostenbeitrag) + (im Volltext zitiert). +- ⚠ Sachverhaltsabhängige Bewertungen und Judikatur-Belege im Volltext; + vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Sachbezug-Engine:** die Bewertung von Sachbezügen (Dienstwohnung, + Kraftfahrzeug, E-Mobility, Öffiticket, Verpflegung, Berufskleidung) + ist eine **Regel-/Parameter-Logik** der Lohnnebenkosten-Engine — + Anknüpfung an die Sachbezug-/Lohnarten-Logik (→ lb-sac-01…21, + lb-vor-01…11). +- **KFZ-Privatnutzung:** 1,5 %/Monat + Höchstbetrag € 720 und das + GF-Wahlrecht (Sachbezugswert vs. Privatanteil) sind eigene + **Bewertungs-/Melde-Regeln** (→ lb-sac-*, lb-rei-*). +- **Pensionskassen/Bezugsumwandlung:** die Abgrenzung Arbeitgeber- + vs. Arbeitnehmerbeitrag und der 10 %-Betriebsausgaben-Limit sind + eine **Vorsorge-Logik** (→ lb-vor-01…11, lb-pvs-*). +- **Mitarbeiterbeteiligungen / Start-Up-FG:** steuerliche Sonder- + regelungen (Freibeträge, Begünstigung) sind ein **eigener Regelfall** + der Lohnsteuer-/Melde-Logik (→ lb-vor-*, lb-lnk-*). +- **Bonusmeilen / Lohn von dritter Seite:** die LSt-/DB-/SV-Abgrenzung + ist eine **Erfassungs-Regel** (Veranlagung vs. Lohnzettel) (→ lb-rei-*, + lb-lnk-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Sachbezüge (Jahreskarten, Dienstwohnung, KFZ, Kindergarten): + lb-sac-01 · lb-sac-21 + - Vorsorgeleistungen/Pensionskasse: lb-vor-01 + - Reisekosten (Bonusmeilen): lb-rei-01 · wk-rei-01 + - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 + (Güterbeförderungsgewerbe) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Sachbezug-/Vorsorge-Referenz). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07.md new file mode 100644 index 0000000..5bc4cbb --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07.md @@ -0,0 +1,131 @@ +--- +id: wk-son-01 +batch: 1 +title: "Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen" +work: "WIKU Fachbroschüre" +chapter: "Sonderzahlungen & sonstige Bezüge" +topic: sonderzahlungen +author: "Wilhelm Kurzböck" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".wiku/Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen aus Sicht der PV_2026-07.pdf" + text: ".wiku/md/spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07.md" +legal_bases: ["EStG 1988", "ASVG", "AngG", "UrlG", "BMSVG"] +tags: [sonderzahlungen, sonstigen-bezuege, jahressechstel, kontrollsechstel, steuerfreie-gewinnbeteiligung, kundigungentschaedigung, vergleichszahlung, nachzahlungen, golden-handshake, abfertigung] +cross_refs: ["lb-son-01", "lb-son-05", "lb-url-01", "lb-end-01", "lb-bnd-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02", "wk-sac-01"] +--- + +# Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen + +*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Juli 2026 (wk-son-01)** +— **Spezialfragen-Sammlung** (194 S., 7 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu +Sonderzahlungen, Vergleichen, Kündigungsentschädigungen, Nachzahlungen und +Golden Handshakes.* + +## Zusammenfassung + +- **Spezialfragen-Broschüre** (194 S.) zu **Sonderzahlungen und + sonstigen Bezügen** aus Sicht der PV; 7 Kapitel: normale Sonderzahlungen + (arbeitsrechtlich, SV, steuerlich, Kontrollsechstel, steuerfreie + Gewinnbeteiligung), Vergleiche, Kündigungsentschädigungen, + Nachzahlungen, Übersichtstabellen, **Golden Handshakes**, + Stichwortverzeichnis (Stand 2026-07). +- **Anspruchsgrundlagen** (Kap. 1.1): Sonderzahlungsanspruch nur durch + **Gesetz oder Vereinbarung** (KV, Mindestlohntarif, Satzung, + Betriebsvereinbarung, Arbeitsvertrag); **Betriebsübung** als + Anspruchsgrundlage (Stand 2026-07). +- **Berechnungsbasen** (Kap. 1.1.5): „Lohn" (Arbeiter), „Gehalt" + (Angestellte), „Entgelt/Verdienst" — je nach Formulierung (Stand + 2026-07). +- **Aliquotierung / Mischberechnung / Teilzeitmehrarbeit** (Kap. 1.1.7–1.1.9): + anteilige Ansprüche, Mischberechnung bei Arbeitszeitänderung, + Teilzeitmehrarbeit (25 %) (Stand 2026-07). +- **SV-Behandlung** (Kap. 1.2): **Jahreshöchstbeitragsgrundlage für + Sonderzahlungen 2026 = € 13.860,–**; Provisions-Sonderzahlungen + (VwGH 99/08/0079-7); parallele vs. nachgelagerte Dienstverhältnisse + (Stand 2026-07). +- **Steuerlich** (Kap. 1.3): **Jahressechstel**; **Kontrollsechstel** + (Kap. 1.4, BMF-Erlass) (Stand 2026-07). +- **Steuerfreie Arbeitnehmergewinnbeteiligung** (Kap. 1.5): § 3 Abs 1 + Z 35 EStG 1988 (ab 1.1.2022), max. **€ 3.000,–/Kalenderjahr** + (alle Arbeitgeber), Deckelung mit **EBIT**, keine lohngestaltende + Vorschrift (Stand 2026-07). +- **Vergleiche** (Kap. 2): § 67 Abs 8 EStG 1988 (Stand 2026-07). +- **Kündigungsentschädigungen** (Kap. 3) und **Nachzahlungen** + (Kap. 4) (Stand 2026-07). +- **Golden Handshakes** (Kap. 6): „klassische freiwillige Abfertigung" + (ALT: § 67 Abs 6 EStG; NEU: § 67 Abs 10 EStG), **SV frei nach + § 49 Abs 3 ASVG**, frei von DB/DZ/KommSt (Stand 2026-07). +- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine + Rechtsinhalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Regel | Detail | +|---|---| +| Sonderzahlungsanspruch | nur durch **Gesetz oder Vereinbarung** (KV/Tarif/Satzung/BV/Vertrag); Betriebsübung (Stand 2026-07) | +| Berechnungsbasis | Arbeiter: **„Lohn"**, Angestellte: **„Gehalt"**, sonst „Entgelt/Verdienst" (Stand 2026-07) | +| Teilzeitmehrarbeit | **25 % Zuschlag** (Stand 2026-07) | +| SV — Jahreshöchstbeitragsgrundlage (SZ) 2026 | **€ 13.860,–** (Stand 2026-07) | +| SV — Provisions-Sonderzahlungen | Stichtagsfaktoren = Sonderzahlung; leicht monatlich ermittelbar = aufrollbar (VwGH 99/08/0079-7) (Stand 2026-07) | +| Steuerlich | **Jahressechstel**; **Kontrollsechstel** (BMF-Erlass) (Stand 2026-07) | +| Steuerfreie Arbeitnehmergewinnbeteiligung | § 3 Abs 1 Z 35 EStG 1988 (ab 1.1.2022), max. **€ 3.000,–/Kalenderjahr** (alle AG), Deckelung **EBIT**, keine lohngestaltende Vorschrift (Stand 2026-07) | +| Vergleiche | § 67 Abs 8 EStG 1988 (Stand 2026-07) | +| Kündigungsentschädigung | arbeitsrechtlich/SV/steuerlich abzugrenzen (Stand 2026-07) | +| Golden Handshake — freiwillige Abfertigung ALT | § 67 Abs 6 EStG (Viertel-/Zwölftel, Deckelung); **SV frei** (§ 49 Abs 3 ASVG); frei DB/DZ/KommSt (Stand 2026-07) | +| Golden Handshake — freiwillige Abfertigung NEU | § 67 Abs 10 EStG (sonstiger Bezug, nach Tarif; VwGH 2011/13/0086); **SV frei**; frei DB/DZ/KommSt (Stand 2026-07) | + +*Hinweis: Werte im Einzelfall **sachverhalts- und abfertigungssystem- +abhängig** (ALT/NEU/BMSVG); die genannten Beträge und §§ sind **Bezugs- +größen** aus dem Volltext (Stand 2026-07), vor Implementierung gegen +RIS/BMF-Merkmal und das anzuwendende Abfertigungssystem verifizieren.* + +## Rechtsgrundlagen + +- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 35 (steuerfreie Gewinnbeteiligung), + § 67 Abs 6 (ALT-Abfertigung), § 67 Abs 8 (Vergleiche), § 67 Abs 10 + (NEU-Abfertigung), § 68 Abs 5 (lohngestaltende Vorschrift) (im + Volltext zitiert). +- **ASVG** — § 49 Abs 3 (SV-Freiheit von Abfertigungen) (im Volltext + zitiert). +- **AngG / UrlG** — AngG § 16 (Sonderzahlungen), UrlG (Urlaubszuschuss) + (im Volltext referenziert). +- **BMSVG** — System der Abfertigung NEU/Übertritt (im Volltext + referenziert). +- **VwGH-Judikatur** — z. B. 99/08/0079-7 (SV-Provisionen), + 2011/13/0086 (NEU-Abfertigung § 67 Abs 10), 2012/15/0122 (DB/DZ/ + KommSt) (im Volltext zitiert). +- ⚠ Sachverhalts- und systemabhängige Bewertungen; vor Implementierung + gegen RIS/BMF-Merkmal und anwendbares Abfertigungssystem verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Sonderzahlungs-Engine:** Fälligkeit, Aliquotierung, Mischberechnung, + Teilzeitmehrarbeit und die **Berechnungsbasis** (Lohn/Gehalt/Entgelt) + sind eigene **Regelfälle** der Lohntafel-/Sonderzahlungs-Logik + (→ lb-son-01…05, lb-url-*). +- **Jahressechstel / Kontrollsechstel:** die Lohnsteuer-Bemessung von + sonstigen Bezügen (inkl. Kontrollsechstel) ist ein **Steuer-Regelfall** + (→ lb-son-*, lb-lnk-*). +- **SV-Behandlung:** die Jahreshöchstbeitragsgrundlage für Sonder- + zahlungen (2026 € 13.860,–) und die Abgrenzung laufender Bezug vs. + Sonderzahlung sind **SV-Regeln** (→ lb-sva-*, lb-son-*). +- **Steuerfreie Arbeitnehmergewinnbeteiligung** (€ 3.000,–/Jahr, + EBIT-Deckelung) ist ein **eigener steuerlicher Regelfall** (→ lb-vor-*, + lb-lnk-*). +- **Golden Handshakes / Abfertigung:** die abgabenrechtliche Beurteilung + (ALT § 67 Abs 6 vs. NEU § 67 Abs 10, SV frei) ist eine **Beendigungs- + Logik** (→ lb-end-01…26, lb-bnd-01, lb-vor-*). + +## Verweise + +- **KB-intern:** + - Sonderzahlungen (Aliquotierung, bei Beendigung): lb-son-01 · lb-son-05 + - Urlaub/Urlaubszuschuss: lb-url-01 + - Abfertigung (ALT/NEU, Abgaben): lb-end-01 + - Beendigung: lb-bnd-01 + - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 + (Güterbeförderungsgewerbe) + - Sachbezüge/Vorsorge (Gewinnbeteiligung): wk-sac-01 +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Sonderzahlungs-/Abfertigungs-Referenz). diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/kb.json b/personalverrechnung/wissensbasis/kb.json index d581b57..a898993 100644 --- a/personalverrechnung/wissensbasis/kb.json +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/kb.json @@ -1,56 +1,97 @@ { - "generated_at": "2026-09-10T19:18:06+00:00", - "n_entries": 571, + "generated_at": "2026-09-11T09:08:07+00:00", + "n_entries": 601, + "sources": [ + { + "work": "Lexis Briefings Personalrecht", + "n": 571 + }, + { + "work": "WIKU Arbeitsunterlage", + "n": 3 + }, + { + "work": "WIKU Casebook", + "n": 2 + }, + { + "work": "WIKU Fachbroschüre", + "n": 13 + }, + { + "work": "WIKU Personal aktuell", + "n": 12 + } + ], "batches": [ { + "source": "lexis", "batch": 1, "n": 55 }, { + "source": "lexis", "batch": 2, "n": 52 }, { + "source": "lexis", "batch": 3, "n": 44 }, { + "source": "lexis", "batch": 4, "n": 54 }, { + "source": "lexis", "batch": 5, "n": 31 }, { + 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