From fe3b09c4e2d9c98c619c41975de68eadc76652fc Mon Sep 17 00:00:00 2001 From: fegger Date: Thu, 10 Sep 2026 10:50:20 +0200 Subject: [PATCH] [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 2) Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to 2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters. Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics. - 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5), leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit) appended to the frozen lehrlinge sequence - tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation referenced it - removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf, identical extracted text) - corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein- wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04 (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs) - dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis 2015, Lohnzettel/BGN u. a.) - README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems, structural scan over all 107 curated docs, py_compile. --- .agents/MEMORY.md | 51 +- personalverrechnung/RUNBOOK.md | 37 +- personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py | 63 +- personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md | 91 +- personalverrechnung/wissensbasis/README.md | 15 +- .../abrechnungsperiode_fur_bezuge.md | 110 + .../dokumente/barrierefreiheitsbeauftragte.md | 101 + ...arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md | 108 + ..._arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md | 105 + ...arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md | 110 + .../dokumente/entgelt_betriebsvereinbarung.md | 116 + .../dokumente/entgelt_einzelvereinbarung.md | 93 + .../entgelt_gesetzliche_grundlagen.md | 111 + .../entgelt_verjahrung_und_verfall.md | 100 + .../dokumente/entgelt_von_dritter_seite.md | 99 + .../dokumente/geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md | 105 + .../geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md | 101 + .../geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md | 99 + .../dokumente/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md | 106 + ...eschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md | 110 + .../dokumente/gutglaubiger_verbrauch.md | 98 + .../istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md | 97 + ...eskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md | 104 + ...llektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md | 102 + .../dokumente/leitende_angestellte.md | 111 + .../wissensbasis/dokumente/lohn_gehalt.md | 105 + .../dokumente/mitarbeiterrabatte.md | 109 + .../pramie_fur_eine_diensterfindung.md | 108 + .../pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md | 88 + .../dokumente/pramien_arbeitsrecht.md | 116 + .../dokumente/pramien_lohnabgaben.md | 114 + ...tzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md | 123 ++ ...ng_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md | 107 + .../dokumente/provisionen_arbeitsrecht.md | 112 + .../dokumente/provisionen_lohnabgaben.md | 114 + .../dokumente/sachbezug_arbeitskleidung.md | 93 + .../sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md | 125 ++ ...etriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md | 130 ++ .../sachbezug_betriebsveranstaltungen.md | 84 + .../dokumente/sachbezug_bonusmeilen.md | 86 + .../sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md | 128 ++ ...ienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md | 90 + ...ienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md | 80 + ...inrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md | 107 + ...ehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md | 114 + .../dokumente/sachbezug_getranke.md | 74 + .../sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md | 105 + .../dokumente/sachbezug_incentive_reisen.md | 94 + .../dokumente/sachbezug_mahlzeiten.md | 130 ++ .../sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md | 112 + .../dokumente/vorstand_abfertigung_neu.md | 101 + .../dokumente/vorstand_anstellungsvertrag.md | 107 + .../dokumente/vorstand_sozialversicherung.md | 107 + .../dokumente/vorstand_steuerrecht.md | 102 + ...terbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md | 116 + .../werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md | 129 ++ .../dokumente/zuwendungen_zu_begrabnis.md | 102 + personalverrechnung/wissensbasis/kb.json | 1920 ++++++++++++++++- 58 files changed, 7637 insertions(+), 38 deletions(-) create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/abrechnungsperiode_fur_bezuge.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/barrierefreiheitsbeauftragte.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_betriebsvereinbarung.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_einzelvereinbarung.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_gesetzliche_grundlagen.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_verjahrung_und_verfall.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_von_dritter_seite.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/gutglaubiger_verbrauch.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/leitende_angestellte.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/lohn_gehalt.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/mitarbeiterrabatte.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_eine_diensterfindung.md create mode 100644 personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md create mode 100644 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LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht") aus `.lexis360/` -zweischichtig erschlossen: Layer-1-Volltexte lokal unversioniert -(`.lexis360/md/`, gitignored), Layer-2-Kuratierung versioniert unter -`personalverrechnung/wissensbasis/` (55 Einträge, 6 Cluster, Frontmatter- -Schema D2, IDs `lb-*` eingefroren), generierte Registry `kb.json` + -`INDEX.md`, Tool `tools/build_lexis_kb.py` (extract/registry/check). -Zweck: Entwicklungsreferenz + Copilot-Korpus. GP1-Abnahme (Install + -`test_kv_katalog`) auf dem Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 -(Entgelt-Engine). +**Lexis360-Wissensbasis Batch 2 fertig** (2026-09-10): +107 LexisNexis-Briefings („Lexis Briefings Personalrecht") zweischichtig +erschlossen: Layer-1 lokal unversioniert (`.lexis360/md/`), Layer-2 +kuratiert versioniert in `personalverrechnung/wissensbasis/` +(107 Einträge, 13 Cluster inkl. ent/sac/prm/gsf/vst/beh/lei, +generierte Registry `kb.json` + `INDEX.md`, Tool +`personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py`). Batch-2-Besonderheiten: +zweites Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“, ID-Freeze-Verlust-Korrektur +(lb-jug-08-Fossil → lb-sac-21 mit neuem --extract-Mismatch-Guard), +Multi-Batch-Validierung (batch 1..N) und dynamische Batch-Anzeige in +INDEX/kb.json. GP1-Abnahme (Install + `test_kv_katalog`) auf dem +Dev-Host bleibt das nächste Gate vor GP2 (Entgelt-Engine). ## Completed +- **Lexis360-Wissensbasis Batch 2** (2026-09-10): 52 neue Briefings + (Stände 2025-06 bis 2026-08, Kapitel „Entgelt: Anspruch & Abrechnung“ + + „Beschäftigungsverhältnisse“) → 52 kuratierte Einträge in 7 neuen + Clustern (beh, ent, gsf, lei, prm, sac, vst) + lb-leh-16; Katalog + 107/107, Registry/Check grün. Tool-Härtung: Multi-Batch-batch-Validierung + (1..N), dynamische Batch-Anzeige (kb.json `batches`, INDEX-Header), + --extract-Warnung bei eingefrorener ID mit abweichendem Cluster-Präfix + (fing lb-jug-08-Fossil aus Pass 1, korrigiert zu lb-sac-21 vor Kuratierung); + Duplikat-Export (`geschaftsfuhrer_arbeitsrecht (1).pdf`, identischer Text) + entfernt. Batch-1-Dokumentation in README/RUNBOOK auf Batches 1–2 + umgestellt. - **Lexis360-Wissensbasis Batch 1** (2026-09-10): 55 PDF-Exporte aus Lexis 360 („Lexis Briefings Personalrecht“; Stände 2024-03 bis 2026-09) → 55 kuratierte Einträge in `personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/` @@ -119,14 +132,16 @@ Zweck: Entwicklungsreferenz + Copilot-Korpus. GP1-Abnahme (Install + - **Lexis360-KB offene Punkte** (2026-09-10): Korpus-Widersprüche ⚠ vor Implementierung klären — AMS-Ersatzquote geblockte ATZ 2026 (lb-atz-07 28,5 % vs. lb-atz-09/12 27,5 %), DAG-Grenze 2023 (lb-bes-02 751,36 € vs. - lb-bes-06 751,37 €), Lehrlinge-Kurzarbeit (lb-leh-11 vs. lb-leh-07); - leh-Cluster teils alte Stände (2024-03/2025-08) — nur mit Stand-Kennzeichnung - verwenden; Copilot-Deployment braucht lizenkonformen Layer-1-Bereitstellungs- - pfad (Volltexte nicht im Repo); verweiste Briefings (z. B. Bildungskarenz) - mit Folgebatches beschaffen. **Batch 2 bereit** (2026-09-10): 53 neue - PDFs liegen in `.lexis360/batch2/` (u. a. behinderte Arbeitnehmer, - Abrechnungsperiode) — Intake über den RUNBOOK-Workflow (BATCH=2, - PDFs nach `.lexis360/` kopieren, kuratieren) noch offen. + lb-bes-06 751,37 €), Lehrlinge-Kurzarbeit (lb-leh-11 vs. lb-leh-07), + Kleinwohnungsgrenzen (lb-sac-09 vs. lb-sac-10), Pensionisten-Begünstigung + (lb-sac-02); Alte Stände (leh 2024-03/2025-08, gsf/vst/lei 2025-06) nur + mit Kennzeichnung; Copilot-Deployment braucht lizenkonformen + Layer-1-Bereitstellungspfad (Volltexte nicht im Repo); **Batch-3- + Kandidaten**: verweiste Briefings — Bildungskarenz, Personalrabatte bis + 2015, Telearbeitspauschale, Darlehen und Vorschüsse, Lohnzettel/BGN, + Begünstigt behinderte, Sonderzahlungen-Steuer, Prämien bei Beendigung, + Leitende Angestellte in der Rechtsprechung, Jugendliche – Arbeitszeit + (vollständige Liste im RUNBOOK). - **General-AT GP0-Rest offen** (2026-09-09): Pilotmandant/Golden-Master fehlt; ELDA-/FinOnl-Specs mit der Bgld-AP0-Beschaffungsliste abstimmen; D3-Anrechnungsmechanik vertraglich regeln (Bgld.- diff --git a/personalverrechnung/RUNBOOK.md b/personalverrechnung/RUNBOOK.md index 532be2f..2bf5445 100644 --- a/personalverrechnung/RUNBOOK.md +++ b/personalverrechnung/RUNBOOK.md @@ -94,8 +94,11 @@ nur Kuratierung versioniert). | Layer 2 — kuratierte Einträge | `wissensbasis/dokumente/.md` | manuell (Vorlage lb-atz-07) | **ja** | | Registry + Index | `wissensbasis/kb.json`, `wissensbasis/INDEX.md` | `tools/build_lexis_kb.py --registry` | **ja** (generiert) | -Batch 1: 55 Einträge, 6 Cluster (atz 15 · leh 15 · jug 7 · pra 4 · -bes 8 · tzb 6), Quell-Stände 2024-03 bis 2026-09. IDs sind **eingefroren** +Batches 1–2: **107 Einträge, 13 Cluster** (atz 15 · leh 16 · jug 7 · +pra 4 · bes 8 · tzb 6 · beh 4 · ent 10 · gsf 5 · lei 1 · prm 6 · +sac 21 · vst 4), Quell-Stände 2024-03 bis 2026-09. Zwei Briefings- +Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch & +Abrechnung“ (chapter je aus dem Katalog). IDs sind **eingefroren** (`lb--`) — neue Batches hängen hinten an, Nummern werden nie wiederverwendet; `topic` im Frontmatter = beschreibender ASCII-Slug (`altersteilzeit`, `lehrlinge`, `jugendliche`, `ferialpraktikanten`, @@ -127,13 +130,29 @@ python3 personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py --check # Vollständigke nennen 27,5 % (RIS/AMS-Klärung vor Implementierung nötig); DAG-Grenze 2023 751,36 € (lb-bes-02) vs 751,37 € (lb-bes-06); Lehrlinge- Kurzarbeit lb-leh-11 („100 %") vs lb-leh-07 (seit 2023 ausgenommen); - Bande 3–4 Monate lb-jug-01 vs lb-pra-02. -- **Alte Quell-Stände im leh-Cluster** (2024-03, 2025-08): €-Werte dort - nur mit Stand-Kennzeichnung verwendbar; Vorzug für neuere Briefings - desselben Clusters. -- Nicht in Batch 1 enthalten und deshalb ❓: Bildungskarenz/ - Beihilfen-Beitrag (Verweis in lb-tzb-01), mehrere im Text verweisene - Muster/Briefings („Jugendliche – Arbeitszeit“ u. a.). + Bande 3–4 Monate lb-jug-01 vs lb-pra-02; Kleinwohnungsgrenzen + lb-sac-09 (35/45 m²) vs lb-sac-10 (30,1–40 m², bis 2024); + Pensionisten-Begünstigung lb-sac-02 (LStR Rz 104 vs geänderte + Briefing-Ansicht). +- **Alte Quell-Stände**: leh-Cluster teils 2024-03/2025-08; gsf/vst/lei + teils 2025-06 — €-Werte nur mit Stand-Kennzeichnung verwenden; + Vorzug für neuere Briefings desselben Clusters. +- **Offene Detailpunkte (⚠/❓, in den Einträgen dokumentiert):** u. a. + €-14,53-Parkplatz ohne SV-/LSt-Kategorisierung in der Quelle + (lb-sac-18), Incentive-Reisen nur mit LStR-Rz ohne §-Ebene (lb-sac-16), + VwGH-Spannungsverhältnis § 67 Abs 10 vs. Abs 1/2 (lb-sac-13), + Schadenersatz-Mindestbeträge ohne §-Fundstelle + Quell-Tippfehler + (lb-beh-04), vereinfachter 6 %-Tarif lb-prm-04 (maßgeblich ist die + verifizierte §-67-Staffel in `RECHTSQUELLEN-Privat.md`). +- Nicht im Korpus enthalten und deshalb ❓/Beschaffungskandidaten für + Folgebatches: Bildungskarenz/Beihilfen-Beitrag (Verweis in lb-tzb-01), + Personalrabatte bis 2015 (lb-sac-02), Telearbeitspauschale (lb-sac-15), + Darlehen und Vorschüsse (lb-sac-13), Lohnzettel und + Beitragsgrundlagennachweis (lb-sac-21), Begünstigt behinderte + Arbeitnehmer / Belästigung / Sonderzahlungen-Steuer / Prämien bei + Beendigung (beh-/prm-Cluster), Leitende Angestellte in der + Rechtsprechung (lb-lei-01), Jugendliche – Arbeitszeit (lb-jug-04), + Muster/Checklisten der Briefings generell. - **Copilot-Deployment (❓ offen):** Layer-1-Volltexte sind nicht im Repo-Verteilungsumfang (Lizenz) — Bereitstellungspfad für RAG/Skills muss separat lizenkonform geregelt werden. diff --git a/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py b/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py index 894d9d7..62bd4a3 100644 --- a/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py +++ b/personalverrechnung/tools/build_lexis_kb.py @@ -49,7 +49,7 @@ CURATED_DIR = ROOT / "personalverrechnung" / "wissensbasis" / "dokumente" KB_JSON = CURATED_DIR.parent / "kb.json" WORK = "Lexis Briefings Personalrecht" -BATCH = 1 +BATCH = 2 MONTHS = { "jänner": 1, "januar": 1, "februar": 2, "märz": 3, "april": 4, @@ -78,6 +78,18 @@ TOPIC_MAP: dict[str, str] = { "abgrenzung-arbeiter-angestellte": "bes", "teilzeitbeschaftigung": "tzb", "bildungsteilzeit": "tzb", + # batch 2 + "abrechnungsperiode-fur-bezuge": "ent", + "rechtsgrundlagen": "ent", + "drittlohn": "ent", + "lohn-gehalt": "ent", + "behinderte-arbeitnehmer": "beh", + "geschaftsfuhrer": "gsf", + "leitende-angestellte": "lei", + "vorstandsmitglieder": "vst", + "sachbezuge-freiwillige-sozialleistungen": "sac", + "diverse-pramien": "prm", + "provisionen": "prm", } # Fallback keyword scan over the ASCII topic + slug, checked after the @@ -100,6 +112,15 @@ KEYWORDS: list[tuple[str, str]] = [ ("dienstvertrag", "bes"), ("werkvertrag", "bes"), ("arbeitsverhaltnis", "bes"), + # batch 2 fallback keywords + ("behinderte", "beh"), + ("geschaftsfuhrer", "gsf"), + ("vorstand", "vst"), + ("sachbezug", "sac"), + ("pramie", "prm"), + ("provision", "prm"), + ("drittlohn", "ent"), + ("entgelt", "ent"), ] # Cluster registry: ID prefix -> display name (kb.json, INDEX). @@ -110,6 +131,14 @@ CLUSTERS: dict[str, str] = { "pra": "Ferialpraktikanten, Volontäre, Au-pair", "bes": "Beschäftigungsformen & Abgrenzung", "tzb": "Teilzeit & Bildungsteilzeit", + # batch 2 + "beh": "Behinderte Arbeitnehmer", + "ent": "Entgelt: Anspruch & Abrechnung", + "gsf": "Geschäftsführer", + "lei": "Leitende Angestellte", + "prm": "Prämien & Provisionen", + "sac": "Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen", + "vst": "Vorstandsmitglieder (Vorstand)", } # Frontmatter `topic` values (descriptive ASCII slugs, per approved D2 @@ -122,6 +151,14 @@ TOPIC_TO_PREFIX: dict[str, str] = { "ferialpraktikanten": "pra", "beschaftigungsformen": "bes", "teilzeit": "tzb", + # batch 2 + "behinderte": "beh", + "entgelt": "ent", + "geschaftsfuhrer": "gsf", + "leitende-angestellte": "lei", + "pramien": "prm", + "sachbezuge": "sac", + "vorstand": "vst", } HEADER_RE = re.compile(r"^\s*Lexis 360®\s*$") @@ -271,6 +308,11 @@ def assign_ids(catalog: list[dict], prev: dict[str, tuple[str, int]]) -> None: for entry in catalog: if slug_prev := prev.get(entry["slug"]): entry["id"], entry["batch"] = slug_prev + if entry["cluster"] and entry["id"][3:6] != entry["cluster"]: + warnings.append( + f"{entry['slug']}: frozen id {entry['id']} no longer matches " + f"cluster '{entry['cluster']}' - retire and reassign before " + f"curation") for entry in sorted(catalog, key=lambda e: (e["cluster"] or "zzz", e["slug"])): if entry.get("id") or entry["cluster"] is None: continue @@ -423,8 +465,13 @@ def validate(entry: dict, all_ids: set[str], source: str) -> list[str]: for ref in entry.get("cross_refs", []): if ref not in all_ids: errors.append(f"{source}: dangling cross_ref {ref!r}") - if entry.get("batch") != BATCH: - errors.append(f"{source}: batch must be {BATCH}") + try: + batch_no = int(entry["batch"]) + except (KeyError, TypeError, ValueError): + errors.append(f"{source}: batch must be an integer 1..{BATCH}") + else: + if not 1 <= batch_no <= BATCH: + errors.append(f"{source}: batch must be in 1..{BATCH}, got {batch_no}") if entry.get("topic") not in TOPIC_TO_PREFIX: errors.append( f"{source}: topic must be one of {sorted(TOPIC_TO_PREFIX)}, " @@ -439,9 +486,11 @@ def write_index(entries: list[dict], clusters: dict) -> None: """Generate wissensbasis/INDEX.md from curated frontmatter (derived, never hand-edited — regenerate with --registry).""" today = datetime.date.today().isoformat() + batch_label = "Batch " + ", ".join( + str(b) for b in sorted({int(e["batch"]) for e in entries})) header = ( f"# Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“\n\n" - f"Generiert am {today} · Batch 1 · {len(entries)} Einträge · " + f"Generiert am {today} · {batch_label} · {len(entries)} Einträge · " f"{len(clusters)} Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 " "(lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). " "Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); " @@ -494,11 +543,17 @@ def registry() -> int: sys.exit(1) entries.sort(key=lambda e: str(e.get("id"))) clusters = {} + batches = {} for e in entries: clusters[e["topic"]] = clusters.get(e["topic"], 0) + 1 + b = int(e.get("batch", 1)) + batches[b] = batches.get(b, 0) + 1 out = { "generated_at": datetime.datetime.now(datetime.UTC).isoformat(timespec="seconds"), "n_entries": len(entries), + "batches": [ + {"batch": b, "n": n} for b, n in sorted(batches.items()) + ], "layers": { "curated": "personalverrechnung/wissensbasis/dokumente", "fulltext": ".lexis360/md (local, unversioned - licensed source texts)", diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md b/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md index 7e91477..9377992 100644 --- a/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/INDEX.md @@ -1,6 +1,6 @@ # Index — Wissensbasis „Lexis Briefings Personalrecht“ -Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`. +Generiert am 2026-09-10 · Batch 1, 2 · 107 Einträge · 13 Cluster. Quelle: LexisNexis Lexis 360 (lizenzierter Export; Layer 1 lokal/unversioniert). Werte gelten je zum Quell-Stand (`stand` im Frontmatter); Widersprüche und offene Punkte sind mit ⚠/❓ in den Einträgen selbst dokumentiert. Schema & Konventionen: `README.md`. ## Altersteilzeit (`topic: altersteilzeit`) — 15 Einträge · Stand 2026-01 bis 2026-09 @@ -23,6 +23,15 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe | lb-atz-14 | Probleme bei Blockzeitvereinbarung oder flexibler kontinuierlicher Altersteilzeit | Marek | 2026-01 | probleme_bei_blockzeitvereinbarung_oder_flexibler.md | | lb-atz-15 | Rückforderung von Altersteilzeitgeld bei kontinuierlicher Arbeitszeitverkürzung | Marek | 2026-01 | ruckforderung_von_altersteilzeitgeld_bei_kontinuie.md | +## Behinderte Arbeitnehmer (`topic: behinderte`) — 4 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| lb-beh-01 | Barrierefreiheitsbeauftragte | Gilhofer-Lenglinger | 2026-06 | barrierefreiheitsbeauftragte.md | +| lb-beh-02 | Behinderte Arbeitnehmer - arbeitsrechtliche Besonderheiten | Vinzenz/David | 2026-08 | behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md | +| lb-beh-03 | Behinderte Arbeitnehmer - Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe | Vinzenz/David | 2026-08 | behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md | +| lb-beh-04 | Behinderte Arbeitnehmer - Schutz vor Diskriminierung | Vinzenz/David | 2026-08 | behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md | + ## Beschäftigungsformen & Abgrenzung (`topic: beschaftigungsformen`) — 8 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-08 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei | @@ -36,6 +45,21 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe | lb-bes-07 | Vertragsangestellte | Egger/David | 2026-08 | vertragsangestellte.md | | lb-bes-08 | Werkvertrag | Egger/Knell | 2026-08 | werkvertrag.md | +## Entgelt: Anspruch & Abrechnung (`topic: entgelt`) — 10 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| lb-ent-01 | Abrechnungsperiode für Bezüge | Gruber/Haas | 2026-07 | abrechnungsperiode_fur_bezuge.md | +| lb-ent-02 | Entgelt - Betriebsvereinbarung | Thöny-Maier/David | 2026-06 | entgelt_betriebsvereinbarung.md | +| lb-ent-03 | Entgelt - Einzelvereinbarung | Thöny-Maier/David | 2026-06 | entgelt_einzelvereinbarung.md | +| lb-ent-04 | Entgelt - Gesetzliche Grundlagen | Thöny-Maier/David | 2026-06 | entgelt_gesetzliche_grundlagen.md | +| lb-ent-05 | Entgelt - Verjährung und Verfall | Thöny-Maier | 2026-07 | entgelt_verjahrung_und_verfall.md | +| lb-ent-06 | Entgelt von dritter Seite | Mäder | 2026-07 | entgelt_von_dritter_seite.md | +| lb-ent-07 | Gutgläubiger Verbrauch | Rabl | 2026-07 | gutglaubiger_verbrauch.md | +| lb-ent-08 | Istlohnklauseln in Kollektivverträgen | Reissner | 2026-07 | istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md | +| lb-ent-09 | Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif | Thöny-Maier/David | 2026-06 | kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md | +| lb-ent-10 | Lohn & Gehalt | Vinzenz/Haas | 2026-08 | lohn_gehalt.md | + ## Ferialpraktikanten, Volontäre, Au-pair (`topic: ferialpraktikanten`) — 4 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei | @@ -45,6 +69,16 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe | lb-pra-03 | Ferialpraktikant - Sozialversicherung und Lohnsteuer | Winkler/Reichl-Bischoff | 2026-07 | ferialpraktikant_sozialversicherung_und_lohnsteuer.md | | lb-pra-04 | Ferialpraktikum - Begriffsdefinition und Voraussetzungen | Winkler/Reichl-Bischoff | 2026-07 | ferialpraktikum_begriffsdefinition_und_voraussetzu.md | +## Geschäftsführer (`topic: geschaftsfuhrer`) — 5 Einträge · Stand 2025-06 bis 2026-07 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| lb-gsf-01 | Geschäftsführer - Arbeitsrecht | Haider | 2025-06 | geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md | +| lb-gsf-02 | Geschäftsführer - Lohnnebenkosten | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md | +| lb-gsf-03 | Geschäftsführer - Sozialversicherung | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md | +| lb-gsf-04 | Geschäftsführer - Steuerrecht | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrer_steuerrecht.md | +| lb-gsf-05 | Geschäftsführerabrechnung - Besonderheiten | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md | + ## Jugendarbeit / Jugendschutz (`topic: jugendliche`) — 7 Einträge · Stand 2026-07 bis 2026-07 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei | @@ -57,7 +91,7 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe | lb-jug-06 | Jugendvertretung im Betrieb | Noga | 2026-07 | jugendvertretung_im_betrieb.md | | lb-jug-07 | Jugendvertretung im Unternehmen und im Konzern | Noga | 2026-07 | jugendvertretung_im_unternehmen_und_im_konzern.md | -## Lehrverhältnis / Lehrlinge (`topic: lehrlinge`) — 15 Einträge · Stand 2024-03 bis 2026-07 +## Lehrverhältnis / Lehrlinge (`topic: lehrlinge`) — 16 Einträge · Stand 2024-03 bis 2026-07 | ID | Titel | Autor | Stand | Datei | |---|---|---|---|---| @@ -76,6 +110,50 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe | lb-leh-13 | Lehrvertragsabschluss | Knallnig-Prainsack/Kraft | 2024-03 | lehrvertragsabschluss.md | | lb-leh-14 | Schnupperlehre | Ihradska/Kraft | 2026-06 | schnupperlehre.md | | lb-leh-15 | Urlaub bei Lehrlingen | Knallnig-Prainsack/Kraft | 2024-03 | urlaub_bei_lehrlingen.md | +| lb-leh-16 | Weiterbeschäftigung nach Ende der Lehrzeit | Aust/Kraft | 2026-07 | weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md | + +## Leitende Angestellte (`topic: leitende-angestellte`) — 1 Einträge · Stand 2025-06 bis 2025-06 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| lb-lei-01 | Leitende Angestellte | Haider | 2025-06 | leitende_angestellte.md | + +## Prämien & Provisionen (`topic: pramien`) — 6 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-07 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| lb-prm-01 | Prämie für eine Diensterfindung | Mäder/Haas | 2026-07 | pramie_fur_eine_diensterfindung.md | +| lb-prm-02 | Prämie für Verbesserungsvorschläge | Mäder/Haas | 2026-07 | pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md | +| lb-prm-03 | Prämien - Arbeitsrecht | Mäder/Haas | 2026-07 | pramien_arbeitsrecht.md | +| lb-prm-04 | Prämien - Lohnabgaben | Mäder/Haas | 2026-07 | pramien_lohnabgaben.md | +| lb-prm-05 | Provisionen - Arbeitsrecht | Mäder/Haas | 2026-07 | provisionen_arbeitsrecht.md | +| lb-prm-06 | Provisionen - Lohnabgaben | Sicher/Haas | 2026-06 | provisionen_lohnabgaben.md | + +## Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen (`topic: sachbezuge`) — 21 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-08 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| lb-sac-01 | Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel | Kronberger | 2026-08 | jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md | +| lb-sac-02 | Mitarbeiterrabatte | Posch | 2026-07 | mitarbeiterrabatte.md | +| lb-sac-03 | Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil | Sicher | 2026-06 | privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md | +| lb-sac-04 | Privatnutzung des Dienstwagens - Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs | Sicher | 2026-06 | privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md | +| lb-sac-05 | Sachbezug Arbeitskleidung | Posch | 2026-07 | sachbezug_arbeitskleidung.md | +| lb-sac-06 | Sachbezug - Arbeitsrechtliche Fragen | Gruber | 2026-08 | sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md | +| lb-sac-07 | Sachbezug Betriebsveranstaltungen | Kronberger | 2026-08 | sachbezug_betriebsveranstaltungen.md | +| lb-sac-08 | Sachbezug Bonusmeilen | Gruber | 2026-08 | sachbezug_bonusmeilen.md | +| lb-sac-09 | Sachbezug Dienstwohnung - Allgemein | Sicher | 2026-06 | sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md | +| lb-sac-10 | Sachbezug Dienstwohnung - im Betriebsvermögen des Dienstgebers | Sicher | 2026-06 | sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md | +| lb-sac-11 | Sachbezug Dienstwohnung - vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung | Sicher | 2026-06 | sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md | +| lb-sac-12 | Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers | Sabara | 2026-08 | sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md | +| lb-sac-13 | Sachbezug - Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen | Posch | 2026-07 | sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md | +| lb-sac-14 | Sachbezug Getränke | Posch | 2026-07 | sachbezug_getranke.md | +| lb-sac-15 | Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel | Mäder | 2026-07 | sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md | +| lb-sac-16 | Sachbezug Incentive-Reisen | Gruber | 2026-08 | sachbezug_incentive_reisen.md | +| lb-sac-17 | Sachbezug Mahlzeiten | Posch | 2026-07 | sachbezug_mahlzeiten.md | +| lb-sac-18 | Sachbezug Parkplatz am Dienstort | Kronberger | 2026-08 | sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md | +| lb-sac-19 | Werkverkehr und Fahrtkostenersatz | Kronberger | 2026-08 | werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md | +| lb-sac-20 | Zuwendungen zu Begräbnis | Posch | 2026-07 | zuwendungen_zu_begrabnis.md | +| lb-sac-21 | Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss | Stögerer | 2026-08 | sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md | ## Teilzeit & Bildungsteilzeit (`topic: teilzeit`) — 6 Einträge · Stand 2026-06 bis 2026-07 @@ -87,3 +165,12 @@ Generiert am 2026-09-10 · Batch 1 · 55 Einträge · 6 Cluster. Quelle: LexisNe | lb-tzb-04 | Teilzeitbeschäftigung - Mehrarbeit und Überstunden | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_mehrarbeit_und_uberstunden.md | | lb-tzb-05 | Teilzeitbeschäftigung - Sonderfälle | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_sonderfalle.md | | lb-tzb-06 | Teilzeitbeschäftigung - Wechsel Vollzeit/Teilzeit | Thöny-Maier | 2026-07 | teilzeitbeschaftigung_wechsel_vollzeitteilzeit.md | + +## Vorstandsmitglieder (Vorstand) (`topic: vorstand`) — 4 Einträge · Stand 2025-06 bis 2026-07 + +| ID | Titel | Autor | Stand | Datei | +|---|---|---|---|---| +| lb-vst-01 | Vorstand - Abfertigung Neu | Haider | 2025-06 | vorstand_abfertigung_neu.md | +| lb-vst-02 | Vorstand - Anstellungsvertrag | Haider | 2025-06 | vorstand_anstellungsvertrag.md | +| lb-vst-03 | Vorstand - Sozialversicherung | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | vorstand_sozialversicherung.md | +| lb-vst-04 | Vorstand - Steuerrecht | Ghahramani-Hofer | 2026-07 | vorstand_steuerrecht.md | diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/README.md b/personalverrechnung/wissensbasis/README.md index ef81f81..1250cc2 100644 --- a/personalverrechnung/wissensbasis/README.md +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/README.md @@ -50,16 +50,27 @@ als ASCII-Slugs. Die Frontmatter ist **Single Source of Truth**; `kb.json` wird daraus generiert und schema-validiert (`build_lexis_kb.py --registry`). -## Cluster (Batch 1) +## Cluster (Batch 1 & 2) | topic-Slug | Name | ID-Präfix | IDs | n | |---|---|---|---|---| | `altersteilzeit` | Altersteilzeit | `atz` | lb-atz-01 … 15 | 15 | -| `lehrlinge` | Lehrverhältnis / Lehrlinge | `leh` | lb-leh-01 … 15 | 15 | +| `lehrlinge` | Lehrverhältnis / Lehrlinge | `leh` | lb-leh-01 … 16 | 16 | | `jugendliche` | Jugendarbeit / Jugendschutz | `jug` | lb-jug-01 … 07 | 7 | | `ferialpraktikanten` | Ferialpraktikanten, Volontäre, Au-pair | `pra` | lb-pra-01 … 04 | 4 | | `beschaftigungsformen` | Beschäftigungsformen & Abgrenzung | `bes` | lb-bes-01 … 08 | 8 | | `teilzeit` | Teilzeit & Bildungsteilzeit | `tzb` | lb-tzb-01 … 06 | 6 | +| `behinderte` | Behinderte Arbeitnehmer | `beh` | lb-beh-01 … 04 | 4 | +| `entgelt` | Entgelt: Anspruch & Abrechnung | `ent` | lb-ent-01 … 10 | 10 | +| `geschaftsfuhrer` | Geschäftsführer | `gsf` | lb-gsf-01 … 05 | 5 | +| `leitende-angestellte` | Leitende Angestellte | `lei` | lb-lei-01 | 1 | +| `pramien` | Prämien & Provisionen | `prm` | lb-prm-01 … 06 | 6 | +| `sachbezuge` | Sachbezüge & freiwillige Sozialleistungen | `sac` | lb-sac-01 … 21 | 21 | +| `vorstand` | Vorstandsmitglieder (Vorstand) | `vst` | lb-vst-01 … 04 | 4 | + +107 Einträge in 13 Clustern (Batch 1: 55, Batch 2: 52). Zwei +Briefings-Kapitel: „Beschäftigungsverhältnisse“ und „Entgelt: Anspruch & +Abrechnung“ (chapter-Feld je aus dem Katalog übernehmen). Frontmatter-`topic` = beschreibender ASCII-Slug (linke Spalte), das ID-Präfix (`atz`, `leh`, …) nur im `id` selbst; das Tool prüft die diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/abrechnungsperiode_fur_bezuge.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/abrechnungsperiode_fur_bezuge.md new file mode 100644 index 0000000..89c6392 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/abrechnungsperiode_fur_bezuge.md @@ -0,0 +1,110 @@ +--- +id: lb-ent-01 +batch: 2 +title: "Abrechnungsperiode für Bezüge" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Gruber/Haas" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_abrechnungsperiode_fur_bezuge.pdf" + text: ".lexis360/md/abrechnungsperiode_fur_bezuge.md" +legal_bases: ["ASVG § 44 Abs 2", "EStG § 67 Abs 8", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "EStG § 77 Abs 1"] +tags: [abrechnungsperiode, aliquotierung, sv-tage, lohnsteuertage, alv-beitrag] +cross_refs: ["lb-ent-04", "lb-ent-10", "lb-bes-06", "lb-leh-12"] +--- + +# Abrechnungsperiode für Bezüge + +*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber/Haas, Stand Juli 2026 (lb-ent-01).* + +## Zusammenfassung + +- Bei durchgehendem Dienstverhältnis ist in **Sozialversicherung und + Lohnsteuer** der **Kalendermonat** Abrechnungszeitraum; ein voller Monat + gilt einheitlich als **30-Tage-Zeitraum** (auch im Februar). +- Beginnt oder endet das Dienstverhältnis untermonatig („gebrochene + Abrechnungsperiode"), tritt an die Stelle des Monats der **Kalendertag**: + SV-Beiträge nach SV-Tagen, Lohnsteuer mit der **täglichen** + Lohnsteuertabelle. +- Für **geringfügig Beschäftigte** gilt seit 1. 1. 2019 (Einführung der + monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung) zwingend der **monatliche** + Beitragszeitraum; davor war das Kalenderjahr möglich (→ lb-bes-06). +- Die **Aliquotierung** des Entgelts in gebrochenen Perioden ist nicht + gesetzlich geregelt. Der anzuwendende Kollektivvertrag kann eine + Berechnungsart vorschreiben; sonst freie, betriebseinheitliche Wahl. + Von einer kv-regelten Aliquotierungsform darf abgewichen werden, wenn + das für den Dienstnehmer **günstiger** ist. +- Die Grenzwerte der **AlV-Beitragskürzung bei niedrigem Entgelt** sind + **nicht zu aliquotieren**; maßgeblich ist das beitragspflichtige Entgelt + ohne Deckelung durch die Höchstbeitragsgrundlage. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Volle Abrechnungsperiode | Kalendermonat, einheitlich **30 Tage** (§ 77 Abs 1 EStG; § 44 Abs 2 ASVG) | +| Gebrochene Abrechnungsperiode | Lohnzahlungszeitraum = **Kalendertag** (Beginn nach dem Ersten bzw. Ende vor dem Letzten des Monats); tägliche Lohnsteuertabelle | +| SV-Tage | tatsächliche Kalendertage ab Eintritt bzw. bis Austritt (auch der 31. zählt); voller Beitragszeitraum immer **30** SV-Tage | +| HBG-Tageswert 2026 | **€ 231,00**; Beispiel des Quelltexts: € 231,00 × 23 SV-Tage = € 5.313,00, × 18,07 % = € 960,06 (Stand 2026-07) | +| Geringfügig Beschäftigte | bis 31. 12. 2018 Kalenderjahr als Beitragszeitraum (UV-/DAG-Beitrag bis 15. 1. des Folgejahres); ab 1. 1. 2019 zwingend monatliche mBGM; UV-/DAG-Beitrag jährlich nur mehr bei ebenfalls jährlicher BV-Beitragszahlung | +| Aliquotierungsvarianten Monatsbezug | Monatsgehalt / **30** Kalendertage (Praxis-Divisor analog SV-Tagen) · / **26** Werktage · / **21,65 (gerundet 22)** Arbeitstage bei 5-Tage-Woche · / **173,2** Monatsstunden bei 40-Stunden-Woche · / **167** Monatsstunden bei 38,5-Stunden-Woche | +| Stunden-/Wochenbezug | Stundengehalt × (Normal-)Arbeitsstunden; Wochengehalt / wöchentliche Normalarbeitszeit × zu bezahlende Stunden | +| AlV-DN-Anteil 2026 | bis **€ 2.225,–: 0 %** · über 2.225 bis **2.427,–: 1 %** · über 2.427 bis **2.630,–: 2 %** · über 2.630: **2,95 %**; Grenzwerte **nicht aliquotieren** (Stand 2026-07) | +| Lehrlingsanteil AlV (Lehrverhältnis ab 1. 1. 2016) | bis **€ 2.225,–: 0 %** · bis **€ 2.427,–: 1 %** · darüber **1,15 %** (Stand 2026-07) | +| AG-Anteil AlV | unverändert **2,95 %** der Bemessungsgrundlage | +| Freibeträge (Mitteilung an den AG) | aliquotiert: Monatswert / 30 × Lohnsteuertage; Pendlerpauschale je nach zurückgelegter Strecke zu **1/3** (4–7 Arbeitstage), **2/3** (8–10) oder **3/3** (ab 11) | +| § 68-Ausnahme | Freibeträge **€ 400,–/€ 600,–** (§ 68 Abs 1 EStG) und **€ 120,–** (§ 68 Abs 2 EStG) werden bei untermonatigem Ein-/Austritt **nicht aliquotiert** | +| Bezüge gem. § 67 Abs 8 EStG | zB Urlaubsersatzleistung, Vergleichszahlung: Kalendermonat als Lohnzahlungszeitraum auch ohne durchgehende Beschäftigung | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 44 Abs 2 ASVG**: Beitragszeitraum grundsätzlich Kalendermonat, + einheitlich 30 Tage. Die Fassung BGBl I 2017/30 (bis 31. 12. 2018) ließ + für geringfügig Beschäftigte das Kalenderjahr; seit der mBGM (Fassung + BGBl I 2018/30, ab 1. 1. 2019) ist der Beitragszeitraum zwingend + monatlich, die Satzungsermächtigung entfiel. +- **§ 77 Abs 1 EStG**: Lohnzahlungszeitraum Kalendermonat (30 Tage) bei + durchgehender Beschäftigung — auch bei einzelnen entgeltfreien Tagen + (Präsenzdienst, Karenzurlaub, längerer entgeltfreier Krankenstand) —, + sonst Kalendertag. +- **§ 67 Abs 8 EStG** (Bezüge wie Urlaubsersatzleistung, + Vergleichszahlung) sowie **§ 68 Abs 1 und 2 EStG** (Freibeträge + € 400,–/€ 600,–/€ 120,–) werden ausdrücklich zitiert. +- SV-Krankenheimfall: Entgeltfortzahlung über das arbeitsrechtliche Ende + hinaus zählt zu den SV-Tagen, sofern + sozialversicherungspflichtiges Krankenentgelt vorliegt (idR nicht bei + 25 %igem Krankenentgelt für Angestellte); endet die Beitragspflicht + früher, zählen nur Kalendertage mit bestehendem + Entgeltfortzahlungsanspruch (idR mindestens 50 %ig). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Payslip-Zeitraum:** Volle vs. gebrochene Abrechnungsperiode ist die + Grundgröße der hr_payroll-Engine (`hr.payslip` `date_from`/`date_to`); + bei Ein-/Austritt muss die Lohnsteuerermittlung auf die **tägliche** + Bemessungsgrundlage umschalten (Umrechnung der Perioden-BG durch die + Kalendertage des aufrechten Dienstverhältnisses). +- **Aliquotierungsvariante:** Der Divisor (30/26/22/173,2/167) ist KV- bzw. + betriebsabhängig → als konfigurierbarer Wert je Regelwerk führen, nicht + hard-coden; KV-Vorrang und Günstigkeitsvergleich beachten. +- **SV-Tag-Zählung & HBG:** SV-Tage aus Vertragsbeginn/-ende ableiten; die + Höchstbeitragsgrundlage mit dem Tageswert (€ 231,00, Stand 2026-07) + ansetzen — als Jahreswert pflegen (→ SV-Engine des Kernmoduls). +- **AlV-Beitragskürzung:** Grenzwerte 2026 (€ 2.225/2.427/2.630) sind + Jahreswerte **ohne Aliquotierung** und am beitragspflichtigen Entgelt + (vor HBG) anzusetzen; Lehrlingsanteil gesondert (→ lb-leh-12). +- **Freibeträge:** Mitteilungs-Freibeträge aliquotiert (/30 × + Lohnsteuertage, inkl. Pendlerpauschale-Drittelung), § 68-Freibeträge in + voller Höhe — unterschiedliche Behandlung in den Abzugsregeln. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-04 (Fälligkeit des Entgelts, gesetzliche + Grundlagen) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) · lb-bes-06 (geringfügige + Beschäftigung) · lb-leh-12 (Lehrlingsanteile an Lohnabgaben) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Lohnsteuer- + und SV-Regime der Privatwirtschaft). +- *Hinweis:* Verweis des Quelltexts auf den „Lohn- und Gehaltsrechner" + (Export-Artefakt) nicht Teil der KB. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/barrierefreiheitsbeauftragte.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/barrierefreiheitsbeauftragte.md new file mode 100644 index 0000000..2e673b1 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/barrierefreiheitsbeauftragte.md @@ -0,0 +1,101 @@ +--- +id: lb-beh-01 +batch: 2 +title: "Barrierefreiheitsbeauftragte" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: behinderte +author: "Gilhofer-Lenglinger" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_barrierefreiheitsbeauftragte.pdf" + text: ".lexis360/md/barrierefreiheitsbeauftragte.md" +legal_bases: ["BEinstG §§ 4, 6, 9, 22a, 22c-22h", "ArbVG §§ 34, 105 Abs 3, 120 ff", "ABGB § 879", "UN-BRK Art 9", "Barrierefreiheitsgesetz"] +tags: [behinderte, barrierefreiheit, barrierefreiheitsbeauftragte, schwellenwert, beinstg] +cross_refs: ["lb-beh-02", "lb-beh-03", "lb-beh-04"] +--- + +# Barrierefreiheitsbeauftragte + +*Lexis Briefings Personalrecht, Gilhofer-Lenglinger, Stand Juni 2026 (lb-beh-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Bestellungspflicht seit 1. 1. 2025:** Private Unternehmen mit mehr als + 400 Arbeitnehmern sowie bestimmte öffentliche Dienststellen müssen + Barrierefreiheitsbeauftragte bestellen (§ 22h BEinstG; Änderungspaket + BGBl I 2024/98 zur Umsetzung der UN-Behindertenrechtskonvention). +- **Schwellenwert:** Die 400er-Grenze orientiert sich laut Materialien an der + Ausgleichstaxe (§ 9 Abs 2 BEinstG); die Zählweise folgt daher der dortigen + Judikatur (Köpfe statt Beschäftigungsausmaß). Anders als bei der + Behindertenvertrauensperson (§ 22a BEinstG) ist unerheblich, ob überhaupt + behinderte Menschen im Unternehmen beschäftigt sind. +- **Rolle:** beratend und koordinierend; Aufgaben nach § 22d BEinstG ua + Barrierefreiheit für Arbeitnehmer **und externe Personen** (Kund:innen, + Vertragspartner:innen) sowie angemessene Vorkehrungen iSd § 6 BEinstG — + deren Unterlassen mittelbare Diskriminierung und Schadenersatz auslösen + kann (→ lb-beh-04). Mitwirkung schon in Vergabeverfahren (zB + Leistungsbeschreibung), bei Sicherheits-/Krisen-/Notfallplänen, + Veranstaltungen, baulichen und IuK-Themen. +- **Bestellung:** durch den Arbeitgeber mit Zustimmung der Person; diese muss + dem Personalstand angehören; Dauer fünf Jahre, Wiederbestellung zulässig; + Tätigkeit mit jener als Behindertenvertrauensperson vereinbar. +- **Rechte:** ehrenamtliche Ausübung neben den Berufspflichten (§ 22f Abs 1 + BEinstG); Freistellung **unter Entgeltfortzahlung** für die Aufgaben und + für Aus-, Weiter- und Fortbildungen; Geheimhaltungspflicht (§ 22g BEinstG). +- **Kein Kündigungsschutz:** weder Bestandsschutz (§§ 120 ff ArbVG) noch + Schutz vor Motivwidrigkeit (§ 105 Abs 3 ArbVG); in Betracht kommt nur + Sittenwidrigkeit (§ 879 ABGB). Für das Unterlassen der Bestellung sieht + das Gesetz keine Sanktionen vor. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Schwellenwert | private Unternehmen mit **mehr als 400 Arbeitnehmern** (§ 22h BEinstG), Pflicht seit 1. 1. 2025; daneben bestimmte öffentliche Stellen (§ 22c BEinstG) | +| Zählweise | nach Judikatur zu § 9 BEinstG: Beschäftigungsausmaß irrelevant; geringfügig und Teilzeit Beschäftigte zählen. **Nicht** zählen: Lehrlinge und Arbeitnehmer ohne Entgeltanspruch (keine Entgeltfortzahlung, zB Krankengeld-/Wochengeldbezug, Karenzierung), freie Dienstnehmer:innen, überlassene Arbeitskräfte | +| Bezugsebene | alle Arbeitnehmer eines Arbeitgebers im Bundesgebiet (§ 4 Abs 2 BEinstG); keine Aufteilung in Betriebe iSd § 34 ArbVG; keine konzernweite Betrachtung | +| Bestellung | durch Arbeitgeber mit Zustimmung der Person (§ 22e BEinstG); aufrechtes Arbeitsverhältnis erforderlich; Dauer **5 Jahre**, Wiederbestellung zulässig; mehrere Beauftragte und Stellvertretungen (§ 22c) möglich | +| Ausübung | ehrenamtlich neben den Berufspflichten (§ 22f Abs 1 BEinstG); Freistellung unter Entgeltfortzahlung für Aufgaben und Aus-/Weiter-/Fortbildungen | +| Kündigungsschutz | keiner — weder §§ 120 ff noch § 105 Abs 3 ArbVG; allenfalls Sittenwidrigkeit § 879 ABGB | +| Sanktionen | keine für das Unterlassen der Bestellung; unterlassene angemessene Vorkehrungen (§ 6 BEinstG) können mittelbare Diskriminierung mit Schadenersatz bedeuten | + +## Rechtsgrundlagen + +- **BEinstG:** §§ 22c–22h (Einrichtung samt Stellvertretungen, Aufgaben, + Geheimhaltung, Bestellungsmodalitäten, Schwellenwert für private + Unternehmen); § 9 Abs 2 iVm § 4 Abs 1 und 2 (Kopfzahl-Anknüpfung an die + Ausgleichstaxe); § 6 (angemessene Vorkehrungen); § 22a + (Behindertenvertrauensperson als Nachbarfunktion). +- **ArbVG:** § 34 (Betriebsbegriff — für den Schwellenwert gerade nicht + herangezogen), § 105 Abs 3 (Motivwidrigkeit) und §§ 120 ff (Bestandsschutz) + — beide ausdrücklich **nicht** anwendbar. +- **ABGB § 879** (Sittenwidrigkeit als einziger denkbaren Kündigungsangriff). +- **UN-BRK Art 9** (Barrierefreiheit, ua für Arbeitsstätten); + **Barrierefreiheitsgesetz** (BGBl I 2023/76) für Produkte und digitale + Dienstleistungen. +- Materialien/Judikatur: IA 4116/A 27. GP; VwGH 30. 4. 2014, 2013/11/0220 + und VwGH 2. 4. 2014, 2011/11/0010 (Kopfzählung, überlassene + Arbeitskräfte); VwGH 1. 3. 1988, 87/09/0158 (Entgeltfortzahlung). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Schwellenwert-Auswertung „> 400“:** Monatsstichtagsabfrage auf + Mitarbeiterebene mit den genannten Ein-/Ausschlüssen — dieselbe + Kopfzahl-Logik, die auch die Ausgleichstaxe-Pflichtzahl trägt (→ lb-beh-03); + ein gemeinsamer Report genügt für beide. +- **Freistellung unter Entgeltfortzahlung** (Aufgaben, Aus-/Fortbildung): + als bezahlten Work-Entry-Typ abbilden; die zusätzlichen Belastungen sind + bei der Einsatzplanung zu berücksichtigen, führen aber zu keinem + Entgeltabzug. +- **Kein Bestandsschutz-Flag** analog Betriebsrat/Behindertenvertrauensperson; + die Bestellung ist ein HR-Attribut (Dauer 5 Jahre, Wiederbestellung), + kein Abrechnungsmechanismus. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-beh-02 (Behindertenvertrauensperson, Besonderheiten) · + lb-beh-03 (Beschäftigungspflicht/Ausgleichstaxe — gleiche Kopfzahl-Logik) · + lb-beh-04 (mittelbare Diskriminierung durch unterlassene Vorkehrungen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Kernregime der + Privatwirtschaft; Barrierefreiheits-Pflichten sind dort kein Abrechnungswert). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md new file mode 100644 index 0000000..3a42fe7 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md @@ -0,0 +1,108 @@ +--- +id: lb-beh-02 +batch: 2 +title: "Behinderte Arbeitnehmer - arbeitsrechtliche Besonderheiten" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: behinderte +author: "Vinzenz/David" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.pdf" + text: ".lexis360/md/behinderte_arbeitnehmer_arbeitsrechtliche_besonder.md" +legal_bases: ["BEinstG §§ 2, 7, 7a ff, 8, 12 Abs 1, 22a", "Budgetbegleitgesetz 2011", "UrlG"] +tags: [behinderte, kundigungsschutz, lohnnebenkosten, behindertenvertrauensperson, entgeltschutz, beinstg] +cross_refs: ["lb-beh-01", "lb-beh-03", "lb-beh-04"] +--- + +# Behinderte Arbeitnehmer – arbeitsrechtliche Besonderheiten + +*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/David, Stand August 2026 (lb-beh-02).* + +## Zusammenfassung + +- **Anknüpfungspunkt** der Sonderregeln ist der Kreis der **begünstigten + Behinderten** (§ 2 BEinstG): Grad der Behinderung von mindestens 50 % lt + Bescheid. Nur die Diskriminierungsverbote (§ 7a ff BEinstG) gelten + unabhängig davon für alle Menschen mit Behinderung (→ lb-beh-04). +- **Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe** ab 25 Arbeitnehmern; Details + und Werte 2026 → lb-beh-03. +- **Entgeltschutz (§ 7 BEinstG):** Begünstigt Behinderte dürfen wegen der + Behinderung nicht schlechter entlohnt werden als vergleichbare nicht + behinderte Arbeitnehmer. +- **Besonderer Kündigungsschutz (§ 8 BEinstG):** Kündigung nur mit + Zustimmung des Behindertenausschusses (Landesstelle des Bundesamts für + Soziales und Behindertenwesen) nach Anhörung von Betriebsrat und + Behindertenvertrauensperson bzw Personalvertretung. Ohne vorherige + Zustimmung ist die Kündigung rechtsunwirksam — das Dienstverhältnis bleibt + aufrecht —, außer in Ausnahmefällen (zB dem Arbeitgeber unbekannter + Begünstigtenstatus) kommt nachträgliche Zustimmung in Betracht. Eines + **Entlassungsschutzes** bedarf es nicht: Bei unberechtigter Entlassung + hat der begünstigt Behinderte ein Wahlrecht (gelten lassen oder + Fortsetzung), das Umgehungen verhindern soll. +- **Lohnnebenkostenbefreiung:** Bezüge begünstigt Behinderter sind von DB, + DZ und KommSt befreit; wird der Status erst durch die + Ausgleichstaxen-Vorschreibung bekannt, ist eine Rückerstattung innerhalb + von fünf Jahren möglich. +- **Behindertenvertrauensperson (§ 22a BEinstG):** ab fünf begünstigt + Behinderten zu wählen, beratend/überwachend, mit umfassenden + Informationsrechten — aber ohne den Kündigungsschutz eines Betriebsrats. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Begünstigtenstatus | Grad der Behinderung ≥ 50 % lt Bescheid (§ 2 BEinstG) | +| Kündigung | Zustimmung des Behindertenausschusses erforderlich (§ 8 BEinstG); ohne Zustimmung rechtsunwirksam, außer nachträgliche Zustimmung in Ausnahmefällen (zB unbekannter Status); ausgeschlossen, wenn die Begünstigung Folge eines Arbeitsunfalls ist | +| Zustimmungsgründe | Wegfall des Tätigkeitsbereichs, dauerhafte Unfähigkeit zur vereinbarten Arbeit, beharrliche Pflichtverletzung — je nur bei Unzumutbarkeit der Weiterbeschäftigung ohne erheblichen Schaden (Beweislast Arbeitgeber) | +| Vorinformation | vor Einleitung des Kündigungsverfahrens Information an Betriebsrat, Personalvertretung und Behindertenvertrauensperson; Stellungnahme binnen **1 Woche** (§ 12 Abs 1 BEinstG) | +| Wartezeit | Dienstverhältnisse ab 1. 1. 2011: kein Kündigungsschutz während der ersten **4 Jahre** (Budgetbegleitgesetz 2011); davor begründete: ab 6 Monaten Beschäftigung | +| Zusatzurlaub | nicht gesetzlich (das UrlG enthält keinen); nur kollektivvertraglich oder per Betriebsvereinbarung | +| Lohnnebenkosten | für Bezüge begünstigt Behinderter weder DB noch DZ noch KommSt | +| Rückerstattung | DB/DZ/KommSt auf Antrag; Frist **5 Jahre** (Stand 2026-08) | +| Behindertenvertrauensperson | ab **5** begünstigt Behinderten: 1 Vertrauensperson + 1 Stellvertreter; ab **15**: 2 Stellvertreter; ab **40**: 3 Stellvertreter (§ 22a BEinstG); Funktionsperiode **5 Jahre** (Konstituierung nach 31. 12. 2016), davor 4 Jahre; wählbar ab 6 Monaten Betriebszugehörigkeit und vollendetem 18. Lebensjahr | +| Unterrichtungspflichten AG | Beginn, Ende, Veränderungen von Arbeitsverhältnissen begünstigt Behinderter; Arbeitsunfälle; Krankmeldungen von mehr als **6 Wochen pro Kalenderjahr** | + +## Rechtsgrundlagen + +- **BEinstG:** § 2 (begünstigte Behinderte), § 7 (Entgeltschutz), §§ 7a ff + (Diskriminierungsverbote — gelten unabhängig vom Begünstigtenstatus, + → lb-beh-04), § 8 iVm § 12 Abs 1 (Zustimmungsverfahren, Vorinformation), + § 22a Abs 7 und 8 (Behindertenvertrauensperson: Aufgaben, Rechte). +- **Budgetbegleitgesetz 2011** (Vierjahresfrist, Ausnahmen abschließend + aufgezählt); **UrlG** nur negativ genannt — ein Zusatzurlaub ergibt sich + aus keinem Gesetz, sondern nur aus KV oder BV. +- ⚠ Die befreiten Abgaben (DB, DZ, KommSt) nennt das Briefing ohne + §-Zitate; die Detailnormen (FLAG, KommStG) sind vor Implementierung + gegen RIS zu verifizieren. Rechtsprechung zur rechtsunwirksamen Kündigung: + 9 ObA 146/13f = ARD 6392/10/2014; zur Mitteilungsobliegenheit des + Arbeitnehmers aus der Treuepflicht (keine gesetzliche Meldepflicht) siehe + die im Briefing zitierte Lehre. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Lohnnebenkostenbefreiung:** Je-Mitarbeiter-Merkmal „begünstigt + behindert" (Bescheid, gültig ab/bis) auf Vertrags-/Mitarbeiterebene; + die DB-, DZ- und KommSt-Regeln müssen für solche Bezüge neutralisiert + werden — ohne Merkmal keine Befreiung. +- **Rückerstattungsfall** (Status wird erst mit der + Ausgleichstaxen-Vorschreibung bekannt): 5-Jahres-Frist als Prozessfrist + führen; die Abrechnungshistorie muss die betroffenen Perioden und + Abgaben reproduzierbar halten. +- **Kündigungsschutz-Workflow:** Zustimmungserfordernis und 1-Wochen- + Stellungnahme (§ 12) sind HR-/Compliance-Prozesse, keine Abrechnungswerte; + Wartezeit (4 Jahre ab 1. 1. 2011) und Arbeitsunfall-Ausnahme als + Stichtagsdaten am Mitarbeiter führen. +- **Zusatzurlaub:** rein KV/BV-basiert — falls vorgesehen, als + versionierten KV-Wert abbilden; keine gesetzliche Urlaubsregel. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-beh-01 (Barrierefreiheitsbeauftragte — Vereinbarkeit mit + BVP-Tätigkeit) · lb-beh-03 (Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe, + Werte 2026) · lb-beh-04 (Diskriminierungsschutz, Fristen, Schadenersatz) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (DB/DZ/KommSt- + Kernregime der Privatwirtschaft). +- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf ein Folgebriefing „Begünstigt + behinderte Arbeitnehmer", das im Export fehlt (Beschaffungslücke, + Folgebatch); Export-Footer ignoriert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md new file mode 100644 index 0000000..cbcec44 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md @@ -0,0 +1,105 @@ +--- +id: lb-beh-03 +batch: 2 +title: "Behinderte Arbeitnehmer - Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: behinderte +author: "Vinzenz/David" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.pdf" + text: ".lexis360/md/behinderte_arbeitnehmer_beschaftigungspflicht_und.md" +legal_bases: ["BEinstG §§ 1, 2, 4, 5, 9", "Opferfürsorgegesetz § 4"] +tags: [behinderte, beschraftigungspflicht, ausgleichstaxe, pflichtzahl, opferfursorge, beinstg] +cross_refs: ["lb-beh-01", "lb-beh-02", "lb-beh-04"] +--- + +# Behinderte Arbeitnehmer – Beschäftigungspflicht und Ausgleichstaxe + +*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/David, Stand August 2026 (lb-beh-03).* + +## Zusammenfassung + +- **Beschäftigungspflicht (§ 1 BEinstG):** Alle Arbeitgeber — ausdrücklich + auch Bund, Länder und Gemeinden — mit 25 oder mehr Arbeitnehmern in + Österreich müssen je 25 Arbeitnehmer mindestens einen begünstigt + Behinderten einstellen („Pflichtzahl"). Bei Nichterfüllung ist je + einzustellendem Behinderten eine **Ausgleichstaxe** zu zahlen; der Grund + der Nichterfüllung ist irrelevant. +- **Begünstigt behindert (§ 2 BEinstG):** Grad der Behinderung von mindestens + 50 % lt Bescheid; nur österreichische Staatsbürger, wobei Unionbürger, + EWR-Bürger, langfristig aufenthaltsberechtigte Drittstaatsangehörige + („Daueraufenthalt – EG") und anerkannte Flüchtlinge gleichgestellt sind. + Das Sozialministeriumservice (ehemals Bundessozialamt) kann die + Eigenschaft rückwirkend bis zum Tag des Einlangens des Antrags + feststellen. Auch Lehrlinge und bestimmte Ausbildungsverhältnisse + (Gesundheits-/Krankenpflege, Hebammen, Hochschulberufspraxis wie + Rechtsanwaltsanwärter) gelten als begünstigt behinderte Arbeitnehmer. +- **Zählweise:** Basis sind echte Arbeitnehmer ohne Lehrlinge und ohne freie + Dienstnehmer (zuzüglich Heimarbeiter und Hochschulberufspraxis); + begünstigt Behinderte selbst sowie Inhaber von Amtsbescheinigungen und + Opferausweisen zählen nicht. Diese Gruppen — und Lehrlinge — werden + stattdessen auf die Pflichtzahl **angerechnet**. Teilzeit zählt, gerechnet + wird nach Köpfen (VwGH); Stichtag ist der Erste des Monats. +- **Doppelte Anrechnung (§ 5 Abs 2 und 3 BEinstG)** ua für blinde + Arbeitnehmer, Rollstuhlnutzer und Behinderte vor/nach bestimmten + Altersstufen (19/50/55 Jahre). +- **Ausgleichstaxe:** monatlich je fehlendem Platz, nach Belegschaftsgröße + gestaffelt; Werte 2026: 344 € / 485 € / 512 € (Stand 2026-08); fällig vier + Wochen nach Rechtskraft des Vorschreibungsbescheids, sonst Verzugszinsen. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Pflichtzahl | je 25 Arbeitnehmer mind. 1 begünstigt Behinderter: 1–24 → 0 · 25–49 → 1 · 50–74 → 2 · 75–99 → 3 usw (§ 1 BEinstG) | +| Bezugsebene | ein Arbeitgeber im Bundesgebiet (§ 4 Abs 2 BEinstG), nicht je Betriebsstätte; Anmeldung bei verschiedenen Gebietskrankenkassen irrelevant | +| Stichtag | **Erster des Monats**, unabhängig von Schwankungen des Beschäftigungsstandes | +| Zählung (Basis) | echte Arbeitnehmer ohne Lehrlinge und ohne freie Dienstnehmer; Heimarbeiter; Hochschulberufspraxis. **Nicht** zählen: begünstigt Behinderte, Inhaber von Amtsbescheinigungen/Opferausweisen | +| Anrechnung (Erfüllung) | begünstigt Behinderte, Lehrlinge sowie Inhaber einer Amtsbescheinigung/Opferausweises gem § 4 Opferfürsorgegesetz | +| Doppelte Anrechnung | § 5 Abs 2 und 3 BEinstG: blinde AN; vor Vollendung des 19. LJ bzw bis Ausbildungsende; nach dem 19. LJ bis Ausbildungsende (insb behinderte Lehrlinge bis Lehrzeitende); nach Vollendung des 50. LJ bei Grad ≥ 70 %; nach Vollendung des 55. LJ; überwiegend Rollstuhlnutzung; Opferfürsorge-Inhaber vor 19./nach 55. LJ | +| Teilzeit | zählt — Kopfrechnung, nicht Dienstausmaß oder Arbeitszeit (VwGH 2013/11/0220) | +| Ausgleichstaxe | monatlich je fehlendem Platz; 2026: **344 €** (< 100 AN) · **485 €** (ab 100 AN) · **512 €** (ab 400 AN) (Stand 2026-08) | +| Fälligkeit | nach Ablauf von **4 Wochen** ab Rechtskraft des Bescheids; bei verspäteter Einzahlung Verzugszinsen | + +Rechenbeispiel aus der Rechtsprechung (Stand 2026-08): 81 Dienstnehmer, +Pflichtzahl 3 — erfüllt uU schon ein Begünstigter (Grad 50 %) plus einem +doppelt anzurechnenden Lehrling bzw 52-Jährigen mit Grad 75 %. + +## Rechtsgrundlagen + +- **BEinstG:** § 1 (Beschäftigungspflicht 1 je 25), § 2 (Personenkreis, + Gleichstellungen, rückwirkende Feststellung, gleichgestellte + Ausbildungsverhältnisse), § 4 Abs 2 (arbeitgeberbezogene Berechnung im + Bundesgebiet), § 5 Abs 2 und 3 (doppelte Anrechnung), § 9 (gestaffelte + Ausgleichstaxe). +- **Opferfürsorgegesetz § 4** (Amtsbescheinigungen und Opferausweise). +- Judikatur: VwGH 2013/11/0220 (Kopfzählung bei Teilzeit); VwGH 91/09/0025 + (Stichtag Erster des Monats); VwGH 2001/11/0150 (Grund der Nichterfüllung + unerheblich). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Pflichtzahl-Monitor:** Monatsstichtagsauswertung auf Mitarbeiter-/ + Vertragsebene mit Anrechnungs- und Doppelanrechnungsregeln (§ 5) — eine + Compliance-Auswertung, kein Bestandteil der Lohnabrechnung. +- **Ausgleichstaxe:** Jahreswerte (2026: 344/485/512 €) versioniert führen + (Muster `hr.rule.parameter`, nie hard-coden); Vorschreibung per Bescheid — + separate Arbeitgeber-Ausgabe mit Fälligkeit 4 Wochen ab Rechtskraft, + kein Abrechnungslauf. +- **Kopfzahl-Datenbasis** identisch mit dem 400er-Schwellenwert der + Barrierefreiheitsbeauftragten (→ lb-beh-01): Lehrlinge, freie + Dienstnehmer und überlassene Arbeitskräfte einheitlich behandeln. +- **Begünstigtenstatus am Mitarbeiter** (Grad, Bescheid, rückwirkende + Feststellung ab Antragseinlangen) ist zugleich Trigger für die + Lohnnebenkostenbefreiung (→ lb-beh-02). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-beh-01 (400er-Schwellenwert, gleiche Zählweise) · + lb-beh-02 (Lohnnebenkostenbefreiung, Kündigungsschutz, BVP) · lb-beh-04 + (Diskriminierungsschutz) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (DB/DZ/KommSt- + Regime der Privatwirtschaft; die Taxe ist eine separate + Arbeitgeberabgabe). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md new file mode 100644 index 0000000..6f35d4a --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md @@ -0,0 +1,110 @@ +--- +id: lb-beh-04 +batch: 2 +title: "Behinderte Arbeitnehmer - Schutz vor Diskriminierung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: behinderte +author: "Vinzenz/David" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.pdf" + text: ".lexis360/md/behinderte_arbeitnehmer_schutz_vor_diskriminierung.md" +legal_bases: ["BEinstG §§ 7a, 7b, 7c, 7k, 7p", "BGStG §§ 14 ff"] +tags: [behinderte, diskriminierungsschutz, belastigung, schadenersatz, beinstg, bgstg] +cross_refs: ["lb-beh-01", "lb-beh-02", "lb-beh-03"] +--- + +# Behinderte Arbeitnehmer – Schutz vor Diskriminierung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/David, Stand August 2026 (lb-beh-04).* + +## Zusammenfassung + +- **Umfang:** §§ 7a ff BEinstG gewähren Behinderten einen besonderen + Diskriminierungsschutz über den gesamten Lebensbereich eines + Beschäftigungsverhältnisses — von der Bewerbung bis zur Beendigung. Der + Schutz stellt **nicht** auf den Status „begünstigt behindert" ab, sondern + gilt für jede Behinderung unabhängig vom Grad (§ 7a BEinstG; erfasst auch + Heimarbeiter, arbeitnehmerähnliche Personen und dauerhaft nach Österreich + entsandte Arbeitnehmer). Nahestehende Personen sind über § 7b Abs 5 + BEinstG mitgeschützt. +- **Verbotskatalog (§§ 7b ff):** ua Diskriminierung bei Begründung des + Arbeitsverhältnisses, Festsetzung des Entgelts, freiwilligen + Sozialleistungen ohne Entgeltcharakter, Aus- und Weiterbildung, + beruflichem Aufstieg, sonstigen Arbeitsbedingungen, Beendigung (inkl. + Probezeit und Nichtverlängerung) sowie im außerberuflichen Bereich. +- **Formen:** unmittelbare (§ 7c Abs 1, geprüft an einer hypothetischen + Vergleichsperson) und mittelbare (§ 7c Abs 2: dem Anschein nach + neutrale Kriterien; Vorsatz und Kenntnis der Behinderung unerheblich). + Mittelbare Diskriminierung ist bei sachlicher Rechtfertigung durch + rechtmäßige Ziele (zB Gesundheitsschutz) zulässig; § 7c Abs 4: keine + Diskriminierung, wenn die Beseitigung rechtswidrig oder unzumutbar ist + — zumutbare Verbesserungen bleiben zu treffen. Unterlassene + **angemessene Vorkehrungen** können mittelbare Diskriminierung + begründen (→ lb-beh-01). +- **Belästigung** ist eine Diskriminierung; beurteilt wird sie nach dem + subjektiven Empfinden der betroffenen Person; der Arbeitgeber ist zur + Abhilfe verpflichtet. „Positive Diskriminierung" (Gleichstellungsmaßnahmen) + ist keine Diskriminierung (§ 7c Abs 9). +- **Rechtsfolgen:** Ersatz des materiellen und immateriellen Schadens bzw + Einbeziehung in die begünstigende Maßnahme; bei Beendigungsdiskriminierung + Anfechtung oder Schadenersatz; vor Klage zwingend Schlichtung beim + Sozialministeriumservice (§ 7k Abs 1 BEinstG iVm §§ 14 ff BGStG); vor + Gericht Beweislastumkehr (§ 7p BEinstG). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Belästigung | Mindestersatz **€ 1.000,–** zum Ausgleich der persönlichen Beeinträchtigung, zuzüglich Vermögensschaden; gegen den Belästiger und den Arbeitgeber (bei schuldhaft unterlassener Abhilfe) | +| Begründungsdiskriminierung | mind. **2 Monatsentgelte**, wenn der Arbeitnehmer die Stelle erhalten hätte; **€ 500,–**, wenn die Diskriminierung nur in der Nichtberücksichtigung der Bewerbung bestand | +| Aufstiegsdiskriminierung | mind. **3 Monate** des Differenzbetrags zwischen tatsächlichem Entgelt und dem der Beförderungsstelle; **€ 500,–** bei bloßer Nichtberücksichtigung der Bewerbung | +| Beendigungsdiskriminierung | Anfechtung der Beendigungserklärung oder Schadenersatz; Beendigung in der Probezeit und Nichtverlängerung befristeter Verträge gelten als diskriminierende Beendigung | +| Schlichtungsverfahren | vor Klage beim Sozialministeriumservice (§§ 14 ff BGStG); Klage erst nach gescheiterter gütlicher Einigung, Bestätigung des Sozialministeriumservice vorausgesetzt (§ 7k Abs 1 BEinstG) | +| Einigungsfrist | **3 Monate** ab Einleitung (allgemein); **1 Monat** bei Kündigung oder Entlassung | +| Klagetermine (§ 7k Abs 2) | **14 Tage** Anfechtung/Feststellung einer diskriminierenden Beendigung · **6 Monate** Begründung/Aufstieg · **6 Monate** Schadenersatz nach diskriminierender Beendigung · **1 Jahr** Belästigung · **3 Jahre** Entgeltfestsetzung (§ 7b Abs 1 Z 2), freiwillige Sozialleistungen (Z 3), Aus-/Weiterbildung/Umschulung (Z 4), sonstige Arbeitsbedingungen (Z 6), außerberufliche Tatbestände (Z 8–10) | +| Beweislast | Arbeitnehmer macht die Diskriminierung glaubhaft; der Arbeitgeber muss beweisen, dass ein anderes Motiv wahrscheinlicher ist (§ 7p BEinstG) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **BEinstG:** § 7a (persönlicher Geltungsbereich), § 7b (Verbotskatalog, + Abs 5 Naheverhältnisse), § 7c (Abs 1 unmittelbare, Abs 2 mittelbare, + Abs 4 Zumutbarkeitsgrenze, Abs 9 positive Diskriminierung), § 7k + (Schlichtung, Fristen), § 7p (Beweislastumkehr). +- **BGStG §§ 14 ff:** Schlichtungsverfahren beim Sozialministeriumservice. +- ⚠ Die Mindestbeträge nennt das Briefing ohne §-Zitat — Zuordnung vor + Implementierung gegen RIS verifizieren. Judikatur: 9 ObA 165/13z = + ARD 6406/13/2014 (mittelbare Diskriminierung ohne Kenntnis möglich). + In der Schadenersatztabelle nennt das Briefing in Z 2 erneut + „materiellen" Schaden — nach der Einleitung (materiell und + immateriell) offenbar Tippfehler. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Entgeltsensible Verbote:** Festsetzung des Entgelts, freiwillige + Sozialleistungen und höher entlohnte Verwendungen (Aufstieg) stehen im + Verbotskatalog — bei Entgeltgruppen-, Prämien- und + Beförderungsentscheidungen ist Gleichbehandlung als Prozessanforderung + abzusichern (Plausibilitäts-/Dokumentationsprüfung), nicht als + automatische Salary-Regel. +- **Nachzahlungsszenarien** (3 Monate Entgeltdifferenz beim Aufstieg, + Einbeziehung in die begünstigende Maßnahme) sind einzelfallbezogene, + manuelle Korrekturbezüge; ihre lohnsteuerliche/SV-Einordnung folgt dem + Grundcharakter des nachgezahlten Bezugs. +- **Fristen und Haftungsgrößen:** die 3-Jahres-Frist (§ 7k Abs 2) ins + Fristen-/Verjährungsmanagement; Mindestentschädigungen (€ 1.000,–/ + € 500,–/Monatsentgelte) sind Schadenersatzwerte, nicht regelbasiert + abrechenbar. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-beh-02 (Entgeltschutz § 7 BEinstG, Kündigungsschutz) · + lb-beh-03 (Begünstigtenstatus, Ausgleichstaxe) · lb-beh-01 (angemessene + Vorkehrungen, Barrierefreiheit) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Gleichbehandlungs- + und Diskriminierungskontext der Privatwirtschaft). +- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf Folgebriefinge „Belästigung", + „Diskriminierung" und „Rechtsfolgen von Diskriminierungen", die im + Lexis360-Export nicht enthalten sind (Beschaffungslücken, Folgebatch); + Export-Footer ignoriert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_betriebsvereinbarung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_betriebsvereinbarung.md new file mode 100644 index 0000000..94a003a --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_betriebsvereinbarung.md @@ -0,0 +1,116 @@ +--- +id: lb-ent-02 +batch: 2 +title: "Entgelt - Betriebsvereinbarung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Thöny-Maier/David" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_betriebsvereinbarung.pdf" + text: ".lexis360/md/entgelt_betriebsvereinbarung.md" +legal_bases: ["ArbVG § 29", "ArbVG § 96 Abs 1 Z 4", "ArbVG § 96a", "ArbVG § 97 Abs 1", "AZG § 4", "AZG § 4a", "AZG § 4b", "AZG § 5", "AZG § 5a"] +tags: [betriebsvereinbarung, arbvg, entgeltbestandteile, arbeitszeit, sozialplan] +cross_refs: ["lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-09", "lb-ent-10"] +--- + +# Entgelt – Betriebsvereinbarung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-02).* + +## Zusammenfassung + +- Das Entgelt wird in Österreich weitestgehend durch den **Kollektivvertrag** + geregelt (→ lb-ent-09); wo Gesetz oder KV es ermächtigen, können + **Betriebsvereinbarungen (BV)** Entgeltbestandteile mitgestalten — + möglich nur, wo ein **Betriebsrat errichtet** ist (BV = schriftliche + Vereinbarung zwischen Betriebsinhaber und Betriebsrat). +- **Echte BV** (§ 29 ArbVG): nur schriftliche Vereinbarungen zwischen + Betriebsinhaber und Betriebsrat in Angelegenheiten, die Gesetz oder KV + der Regelung durch BV vorbehalten haben, sind echte BV. +- **Freie BV:** Vereinbarungen ohne solche Ermächtigung gelten nach der + **Vertragsschablonentheorie** wie ein Zusatz zum Arbeitsvertrag jedes + einzelnen Arbeitnehmers; sie können daher grundsätzlich nur im + **Einvernehmen** mit dem betroffenen Arbeitnehmer wieder geändert werden. +- Entgeltrelevant sind zwei Gruppen: **echte BV mit finanziellen + Ansprüchen** (insb. § 97 Abs 1 ArbVG) und **Arbeitszeit-BVen**, die + über Normalarbeitszeit-Verteilung und Durchrechnung das Entstehen von + Überstunden (und damit Zuschlagsentgelt) verhindern oder erzeugen + können. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +Echte BV, die Ansprüche auf finanzielle Leistungen begründen können +(Anspruch → Rechtsgrundlage): + +| Anspruch | Rechtsgrundlage | +|---|---| +| Sozialplan bei Betriebsänderungen mit wesentlichen Nachteilen | § 97 Abs 1 Z 4 ArbVG | +| Richtlinien zur Vergabe von Dienstwohnungen | § 97 Abs 1 Z 7 ArbVG | +| Entgeltfortzahlung und Fahrtkostenvergütung für Betriebsversammlungen | § 97 Abs 1 Z 11 ArbVG | +| Ersatz von Aufwendungen; Anspruch auf Ersatz von Reisekosten und Aufwandsentschädigungen | § 97 Abs 1 Z 12 ArbVG (auch kollektivvertragliche Ermächtigung) | +| Betriebliches Vorschlagswesen | § 97 Abs 1 Z 14 ArbVG | +| Jubiläumsgelder | § 97 Abs 1 Z 15 ArbVG | +| Systeme der Gewinnbeteiligung | § 97 Abs 1 Z 16 ArbVG | +| (Über-)Betriebliche Vorsorge: Pensionskasse, Kollektivversicherung | § 97 Abs 1 Z 18–18b ArbVG | +| Ansprüche der Arbeitnehmer bei Krankheit und Unfall | § 97 Abs 1 Z 21 ArbVG | +| Akkord-, Stück- und Gedinglöhne, akkordähnliche/leistungsbezogene Prämien und Entgelte samt Grundsätzen der Entgeltfindung | § 96 Abs 1 Z 4 ArbVG (insoweit keine KV-/Satzungsregelung) | + +Arbeitszeit-BVen mit Einfluss auf die Abgeltung zeitlicher +Mehrtleistungen: + +| Inhalt der BV | Rechtsgrundlage | +|---|---| +| Andere Verteilung der Normalarbeitszeit (zB Vier-Tage-Woche) | § 4 Abs 8 AZG | +| Gleitzeit / durchrechenbare Arbeitszeit | § 4b Abs 2 AZG | +| Verlängerung der Normalarbeitszeit bei Arbeitsbereitschaft | § 5 Abs 2 bzw. § 5a AZG iVm dem anzuwendenden KV | +| Einarbeiten in Verbindung mit Feiertagen | § 4 Abs 3 AZG | +| Anhebung der täglichen Normalarbeitszeit im Schichtbetrieb | § 4a AZG iVm Kollektivvertrag | + +Praxisrelevante **freie** BV (Vertragsschablonen): Gehaltsordnungen, +Zulagen und Zuschläge (Erschwernis, Gefahr, Überstunden), freiwillige +Prämien, höhere Abfertigungen, freiwillige Sozialleistungen, zusätzliche +Sonderzahlungen, bezahlte Freizeit (zB 24. 12. und 31. 12.). + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 29 ArbVG** (echte BV) sowie die Mitbestimmungsmatrix des ArbVG: + notwendige BV (§ 96 ArbVG), Zwangsschlichtung (§ 96a ArbVG), + erzwingbare BV (§ 97 Abs 1 Z 1–6a ArbVG), freiwillige BV + (§ 97 Abs 1 Z 7–26 ArbVG). +- **AZG-Arbeitszeitbestimmungen** § 4, § 4a, § 4b, § 5 und § 5a als + typische Ermächtigungsgrundlagen arbeitszeitbezogener BV. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Odoo bildet Betriebsvereinbarungen **nicht als eigene Rechtsebene** ab; + entgeltrelevante BV-Ansprüche (Sozialplan, Jubiläumsgeld, + Gewinnbeteiligung) sind als einmalige oder wiederkehrende Bestandteile + der Abrechnung umzusetzen (`hr.payslip.input.type` + + `hr.salary.rule` je Anlass). +- **Freie BV** sind arbeitsvertragliche Zusatzleistungen → auf + Vertrags-/Versionsebene (`hr.version`) bzw. als Regeln führen; die + Änderung nur im Einvernehmen mit dem betroffenen Arbeitnehmer ist ein + Prozessthema, kein Systemzustand. +- **Arbeitszeit-BVen** wirken über den Kalender: Verteilung der + Normalarbeitszeit, Gleitzeit/Durchrechnung und NAZ-Anhebung sind am + Ressourcenkalender und den Work Entries zu konfigurieren; sie + bestimmen, ob (zuschlagspflichtige) Überstunden entstehen. +- Bei Jubiläumsgeldern und Gewinnbeteiligungen ist die lohnabgabenrecht- + liche Behandlung (nicht Gegenstand dieses Briefings) separat + festzulegen (→ Prämien-/Sachbezüge-Cluster). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-03 (Entgelt – Einzelvereinbarung) · lb-ent-04 + (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-09 (KV, Satzung, Mindestlohntarif) · + lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Entgelt-Regime Privatwirtschaft). +- *Hinweis:* Der Quelltext verweist für Details auf die Briefings + „Notwendige Betriebsvereinbarung (§ 96 ArbVG)", „Notwendige + Betriebsvereinbarung mit Zwangsschlichtung (§ 96a ArbVG)", + „Erzwingbare Betriebsvereinbarung (§ 97 Abs 1 Z 1 bis Z 6a ArbVG)" und + „Freiwillige Betriebsvereinbarung (§ 97 Abs 1 Z 7 bis Z 26 ArbVG)" — + diese sind im KB-Bestand (Batch 1+2) nicht enthalten. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_einzelvereinbarung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_einzelvereinbarung.md new file mode 100644 index 0000000..783426d --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_einzelvereinbarung.md @@ -0,0 +1,93 @@ +--- +id: lb-ent-03 +batch: 2 +title: "Entgelt - Einzelvereinbarung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Thöny-Maier/David" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_einzelvereinbarung.pdf" + text: ".lexis360/md/entgelt_einzelvereinbarung.md" +legal_bases: [] +tags: [einzelvereinbarung, entgeltanspruch, ueberzahlung, funktionszulage, provisionen, sachbezuege] +cross_refs: ["lb-ent-02", "lb-ent-04", "lb-ent-08", "lb-ent-09", "lb-ent-10", "lb-prm-05"] +--- + +# Entgelt – Einzelvereinbarung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-03).* + +## Zusammenfassung + +- Im **Einzelarbeitsvertrag** können Arbeitgeber und Arbeitnehmer + Entgeltbestandteile frei vereinbaren; die **zwingenden + Mindestbestimmungen** in Gesetz, Kollektivvertrag, Satzung oder + Mindestlohntarif (→ lb-ent-04, lb-ent-09) dürfen nicht zu Ungunsten des + Arbeitnehmers abgeändert werden — darüber hinaus besteht ein + weitreichender Gestaltungsspielraum. +- Praxisübliche einzelvertragliche Ansprüche: **überkollektivvertragliches + Entgelt**, **Überstundenpauschalen/All-in-Vereinbarungen**, + **Provisionen und Umsatzbeteiligungen**, **Funktionszulagen**, + **Sachbezüge** und besondere Vergütungen für **Auslandseinsätze**. +- Leitgrenze für Pauschalabgeltungen: Der Arbeitnehmer darf durch die + pauschale Abgeltung von Mehrleistungen **nicht schlechter gestellt** + sein als bei Einzelverrechnung; der Arbeitgeber hat eine + **Deckungsrechnung** zu erstellen. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +Das Briefing nennt keine €-Beträge; es beschreibt die praxisüblichen +vereinbarten Ansprüche und ihre typische Ausgestaltung: + +| Anspruch | Typische Ausgestaltung | +|---|---| +| Überkollektivvertragliches Entgelt | (monatliches) Entgelt über dem kv-Mindestanspruch; Einstufung und Entgelt des Dienstvertrags maßgeblich | +| Überstundenpauschale / All-in | pauschale Abgeltung von Überstunden oder sonstigen Mehrleistungen; Verbot der Schlechterstellung gegenüber Einzelverrechnung; Deckungsrechnung durch den Arbeitgeber | +| Provisionen und Umsatzbeteiligungen | erfolgsabhängige Entgeltbestandteile (→ lb-prm-05) | +| Funktionszulage | an die Ausübung einer bestimmten Position (zB Teamleitung) gebunden; **befristet für die Dauer der Innehabung** — fällt die Position weg, entfällt die Zulage | +| Sachbezüge | Firmenfahrzeuge, Dienstwohnungen, Versicherungen, Essensbons und sonstige soziale Zuwendungen mit weitem Gestaltungsspielraum | +| Auslandsvergütungen | Zulagen für längeren Auslandsaufenthalt: insb. **Kaufkraftzulage**, vielfach Heimflüge und Unterstützung für die (mitreisende) Familie (zB Schulgeld) | + +## Rechtsgrundlagen + +- Das Briefing zitiert **keine einzelnen Paragraphen**; es stellt auf die + Hierarchie „Gesetz → Kollektivvertrag/Satzung/Mindestlohntarif → + Einzelvertrag“ ab. ⚠ Detailnormen des Günstigkeitsprinzips sind nicht + Gegenstand des Quelltexts und vor Implementierung aus den + Rechtsgrundlagen-Dokumenten (→ lb-ent-04, lb-ent-09) bzw. RIS zu + verifizieren. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Vertragsentgelt:** Das einzelvertragliche (ggf. + überkollektivvertragliche) Entgelt ist das führende Feld auf der + Vertrags-/Versionsebene (`hr.contract`/`hr.version`, `wage`); + kv-Mindestansprüche (→ lb-ent-09) wirken als Untergrenze. +- **Überstundenpauschale/All-in:** Pauschalwerte je Vertrag führen und + die **Deckungsrechnung** als manuellen Prüfprozess begleiten (die + Quelle gibt dafür kein Berechnungsschema vor); Zuschlagsentstehung in + den Work Entries bleibt von der Pauschale abzubilden oder bewusst zu + pauschalieren. +- **Funktionszulagen:** als befristete Entgeltbestandteile mit + Positionsbezug führen — Verfall bei Wegfall der Position im + Versionsmodell abbilden (Enddatum/Neuanlage). +- **Provisionen/Umsatzbeteiligungen:** über eigene Regeln/Inputs der + Abrechnungsstruktur erfassen (→ Prämien-/Provisions-Cluster). +- **Sachbezüge:** als Naturallohn in der Abrechnung gesondert + bewerten (→ Sachbezüge-Cluster); Auslandszulagen als temporäre + Zulagen je Einsatz. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-02 (Entgelt – Betriebsvereinbarung) · lb-ent-04 + (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln: Umgang mit + Überzahlungen bei kv-Erhöhungen) · lb-ent-09 (KV, Satzung, + Mindestlohntarif) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) · lb-prm-05 + (Provisionen – Arbeitsrecht) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`. +- *Hinweis:* Verweise des Quelltexts auf „Dienstvertrag: Einstufung und + Entgelt", „Dienstvertrag: Arbeitszeit, Überstundenpauschale" und + „Dienstvertrag: Dienstreisen und Spesen" — diese Briefings sind im + KB-Bestand (Batch 1+2) nicht enthalten. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_gesetzliche_grundlagen.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_gesetzliche_grundlagen.md new file mode 100644 index 0000000..98f438d --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_gesetzliche_grundlagen.md @@ -0,0 +1,111 @@ +--- +id: lb-ent-04 +batch: 2 +title: "Entgelt - Gesetzliche Grundlagen" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Thöny-Maier/David" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_gesetzliche_grundlagen.pdf" + text: ".lexis360/md/entgelt_gesetzliche_grundlagen.md" +legal_bases: ["AngG", "GewO 1859 § 77", "ArbAbfG § 2", "EFZG", "UrlG § 6", "UrlG § 10", "AZG § 10", "AZG § 19d", "AZG § 19e", "ARG § 7", "ARG § 9", "BMSVG", "ABGB § 1152", "ABGB § 1154"] +tags: [entgeltanspruch, rechtsgrundlagen, entgeltbegriff, angestellte, arbeiter, falligkeit] +cross_refs: ["lb-ent-01", "lb-ent-02", "lb-ent-03", "lb-ent-09", "lb-ent-10", "lb-tzb-04"] +--- + +# Entgelt – Gesetzliche Grundlagen + +*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-04).* + +## Zusammenfassung + +- In Österreich existiert **kein gesetzliches Mindestentgelt** und kein + einheitliches „Entgeltrecht": Entgeltbestandteile und Fälligkeiten sind + auf verschiedene Gesetze aufgesplittert, deren Anwendungsbereich zudem + zwischen **Arbeitern und Angestellten** differiert. +- Entgelt im arbeitsvertraglichen Sinn ist die **Gegenleistung des + Arbeitgebers für die Zurverfügungstellung der Arbeitskraft** (OGH + 9 ObA 249/94 vom Quelltext zitiert). +- Kerngesetze: für **Angestellte** das AngG (zentral §§ 8, 10, 15, 16, + 23), für **Arbeiter** GewO 1859 (§ 77 Barzahlungsgebot), ArbAbfG und + EFZG; für **beide Gruppen** UrlG, AZG, ARG, BMSVG und ABGB. +- Neben den Gesetzen sind immer der anzuwendende **Kollektivvertrag**, + **Betriebsvereinbarungen** (→ lb-ent-02) und der **Einzelarbeitsvertrag** + (→ lb-ent-03) zu beachten. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +Wichtige Entgeltansprüche und ihre gesetzlichen Grundlagen (Angestellte / +Arbeiter): + +| Anspruch | Angestellte | Arbeiter | +|---|---|---| +| Ortsübliches/angemessenes Entgelt, wenn nichts anderes vereinbart | § 1152 ABGB | § 1152 ABGB | +| Entgeltfortzahlung bei Krankenstand | § 8 Abs 1 und 2 AngG | EFZG | +| Entgeltfortzahlung bei anderen gerechtfertigten Dienstverhinderungen | § 8 Abs 3 AngG | § 1154b Abs 5 ABGB | +| Provisionsanspruch (Geschäftsvermittlung) | § 10 AngG | nicht geregelt (Geschäftsvermittlung ist Angestelltentätigkeit) | +| Fälligkeit des Gehalts | § 15 AngG: spätestens am **Fünfzehnten und Letzten** jedes Monats; Vereinbarung „am Monatsletzten“ zulässig | § 1154 ABGB; für Arbeiter in Gewerbebetrieben § 77 GewO 1859 (**wöchentliche** Entlohnung, sofern nichts anderes vereinbart) | +| Aliquote Remunerationen bei Beendigung vor Fälligkeit | § 16 AngG | nicht geregelt | +| Abfertigung Alt | § 23f AngG | § 2 ArbAbfG | +| Überstundenentlohnung mit Zuschlag | § 10 AZG | § 10 AZG | +| Abgeltung von Guthaben an Normalarbeitszeit bei Beendigung | § 19e AZG (**50 % Zuschlag**) | § 19e AZG | +| Mehrarbeitszuschlag Teilzeitbeschäftigte | § 19d Abs 3–3f AZG (**25 %**) | § 19d Abs 3–3f AZG | +| Einbeziehung regelmäßiger Mehrstunden in Sonderzahlungen | § 19d Abs 4 AZG | § 19d Abs 4 AZG | +| Feiertagsentgelt (Ausfallsprinzip) | § 9 ARG | § 9 ARG | +| Urlaubsentgelt (Ausfallsprinzip) | § 6 UrlG | § 6 UrlG | +| Urlaubsersatzleistung bei Beendigung | § 10 UrlG | § 10 UrlG | + +- **§ 77 GewO 1859** enthält das **Barzahlungsgebot**; § 1154 ABGB trifft + nach seiner Überschrift zwar das Entgelt, regelt tatsächlich aber nur die + (abänderbare) **Fälligkeit**. +- **§ 1152 ABGB**: Ein angemessenes Entgelt gilt als bedungen, wenn nichts + anderes vereinbart ist. +- **§ 7 ARG** legt die gesetzlichen Feiertage fest; **BMSVG** normiert den + Anspruch auf die Abfertigung neu. + +## Rechtsgrundlagen + +- Angestellte: **AngG** (§§ 8, 10, 15, 16, 23; zentrale Tabelle führt + zusätzlich § 23f). Arbeiter: **GewO 1859** (§ 77), **ArbAbfG** (§ 2), + **EFZG**. +- Beide Gruppen: **UrlG** (§§ 6, 10), **AZG** (§ 10 Überstundenentlohnung + mit 50 %-Zuschlag; § 19d Teilzeit/Mehrarbeitszuschläge; § 19e Abgeltung + von Zeitguthaben), **ARG** (§§ 7, 9), **BMSVG** (Abfertigung neu), + **ABGB** (§§ 1152, 1154, 1154b Abs 5). +- ✅ Alle Zitate stammen ausdrücklich aus dem Quelltext; Detailauslegung + der Einzelbestimmungen ist nicht Teil des Briefings. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Regelbasis:** Die gesetzlichen Mindestansprüche bilden das Fundament + der Entgelt-Regelwerke (`hr.salary.rule`): Überstunden-**50 %**- und + Teilzeit-Mehrarbeits-**25 %**-Zuschläge (§§ 10, 19d AZG), Feiertags- und + Urlaubsentgelt nach dem **Ausfallsprinzip** (§ 9 ARG, § 6 UrlG) sind + unmittelbar als Berechnungsregeln abbildbar. +- **Zwei Rechtskreise:** Die Arbeiter-/Angestellten-Differenzierung + (u. a. Fälligkeit § 15 AngG vs. § 77 GewO 1859) erfordert je + Rechtskreis passende Structure Types / Fälligkeits- und + Zahlterminkonfiguration; die kv-Überlagerung (→ lb-ent-09) bleibt + vorrangig. +- **Fälligkeitstermine** (Fünfzehnter/Letzter, vereinbart Monatsletzter) + bestimmen Zahlungsplan und Verjährungsbeginn (→ lb-ent-05) sowie die + Abrechnungsperiode (→ lb-ent-01). +- **Günstigkeitsprinzip** praktisch: gesetzliche Werte sind Untergrenzen; + KV/Einzelvertrag dürfen nur verbessern — bei der Regelverkettung als + „max(gesetzlich, kv, vertraglich)“-Denken umsetzen. +- Urlaubsersatzleistung (§ 10 UrlG) und aliquote Remunerationen (§ 16 + AngG) sind Endabrechnungsbestandteile → Slip-Typ + „Beendigung/Austritt“ mit gesonderter Regelgruppe. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-01 (Abrechnungsperiode) · lb-ent-02 + (Betriebsvereinbarung) · lb-ent-03 (Einzelvereinbarung) · lb-ent-05 + (Verjährung und Verfall) · lb-ent-09 (KV, Satzung, Mindestlohntarif) · + lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) · lb-tzb-04 (Teilzeit: Mehrarbeit und + Überstunden, § 19d AZG) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` — + Bezugsrahmen für das Entgelt-Regime der Privatwirtschaft; §-Zitate dort + gegen RIS verifizieren, wo dieses Briefing keine Paragraphen nennt. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_verjahrung_und_verfall.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_verjahrung_und_verfall.md new file mode 100644 index 0000000..76f0f38 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_verjahrung_und_verfall.md @@ -0,0 +1,100 @@ +--- +id: lb-ent-05 +batch: 2 +title: "Entgelt - Verjährung und Verfall" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Thöny-Maier" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_verjahrung_und_verfall.pdf" + text: ".lexis360/md/entgelt_verjahrung_und_verfall.md" +legal_bases: ["ABGB § 1486 Z 5", "ABGB § 1478", "ABGB § 1497", "ABGB § 1501", "ABGB § 1502", "ABGB § 1162d", "ABGB § 1154b Abs 7", "AngG § 34", "AngG § 7 Abs 3", "AngG § 9a", "DHG § 6", "MSchG § 15f Abs 1a", "VKG § 7d", "UrlG § 18a", "AVRAG § 16a", "AVRAG § 2f", "ASGG § 54"] +tags: [verjahrung, verfall, ausschlussfristen, lohnabrechnung, karenzhemmung] +cross_refs: ["lb-ent-01", "lb-ent-04", "lb-ent-07", "lb-ent-09"] +--- + +# Entgelt – Verjährung und Verfall + +*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-ent-05).* + +## Zusammenfassung + +- **Verjährung** (§ 1486 Z 5 ABGB): Das Klagerecht geht verloren, die + Schuld bleibt aufrecht und kann gültig erfüllt werden; bereits + Geleistetes ist nicht rückforderbar. Gesetzliche Frist für + arbeitsrechtliche Ansprüche grundsätzlich **3 Jahre**, für den Anspruch + auf das **Dienstzeugnis 30 Jahre**. +- **Verfall** (Fall-/Ausschluss-/Präklusivfrist): Der Anspruch untergeht + **dem Grunde nach**; bereits gezahlter verfallener Anspruch wäre + Nichtschuld und rückforderbar (außer bei Zahlung in Wissen des Verfalls). + Verfallsfristen sehen KV, Betriebsvereinbarungen, Dienstverträge und + Gesetz vor. +- Verjährung/Verfall werden **nur auf Einwendung** der Parteien geprüft + (§ 1501 ABGB); Ausnahme: Insolvenz-Entgelt (von Amts wegen). +- **Verfallsfristen laufen erst ab ordnungsgemäßer Lohnabrechnung** + (§ 2f AVRAG); die Rechtsprechung verlangt für den Verfalleinwand + erkennbare **Geltendmachung und Konkretisierung** (Art und Höhe) der + Ansprüche. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Frist | Detail | +|---|---| +| Gesetzliche Verjährung | **3 Jahre** ab Möglichkeit der Ausübung, idR ab **Fälligkeit** (§ 1478 zweiter Satz ABGB); subjektive Unkenntnis schiebt den Beginn nicht hinaus | +| Ausnahme Verjährung | Anspruch auf **Dienstzeugnis: 30 Jahre** | +| Umfang der 3-Jahres-Frist | sämtliche Entgeltansprüche (offener Lohn/Gehalt, Abfertigung, Urlaubsersatzleistung, Überstunden, Sonderzahlungen, Provisionen, Gewinnbeteiligungen) und Aufwandersatz (zB Reisekosten); auch Arbeitgeberansprüche (zB Rückforderung von Vorschüssen, irrtümlich geleistete Entgelte) | +| Unterbrechung | § 1497 ABGB: bei Anerkennung oder gehörig fortgesetzter Klage; Frist beginnt danach **neu** zu laufen | +| Hemmung (Beispiel) | Feststellungsbegehren § 54 Abs 1 und 2 ASGG: **3 Monate** Leistungsklagefrist nach Ende des Feststellungsverfahrens (keine Unterbrechung) | +| Karenz-/Freistellungshemmung | Ablauf gehemmmt bis **2 Wochen nach Ende** der Karenz/Dienstfreistellung; Normen: § 15f Abs 1a MSchG, § 7d VKG (Elternkarenz), § 18a UrlG (Pflegefreistellung), § 9a AngG / § 1154b Abs 7 ABGB (Krankheit/Unfall naher Angehöriger), § 16a AVRAG (Begleitung schwersterkrankter Kinder, Pflege-/Hospizkarenz) | +| Gesetzliche Verfallsfristen | § 1162d ABGB, § 34 AngG: **6 Monate** gerichtliche Geltendmachung (ungerechtfertigte Entlassung, gerechtfertigter Austritt/Kündigungsentschädigung) · § 7 Abs 3 AngG: AG-Ansprüche bei Konkurrenzverbotverstoß **3 Monate** ab Kenntnis, jedenfalls **5 Jahre** ab Geschäftsabschluss · § 6 DHG: **6 Monate** | +| KV-Verfallsfristen | üblich **3–6 Monate**; außergerichtliche Geltendmachung idR ausreichend, gerichtliche nur wenn ausdrücklich vorgeschrieben | +| Mindestdauer | nicht gesetzlich geregelt; Rechtsprechung: **3 Monate** nicht sittenwidrig, **2 Monate** für Überstundenentgelt unbedenklich (mit Stundenaufzeichnungen; nicht für Überstunden über eine Pauschale hinaus), **6 Wochen/1 Monat** zu kurz | +| Obergrenze | vereinbarte Verfallsfrist darf weder gesetzliche (zB § 34 AngG) noch kv-Fristen verkürzen | +| Verlängerung/Verkürzung Verjährung | § 1502 ABGB: kein Verzicht im Voraus, keine längere Frist als gesetzlich; **kürzere** Verjährungsfrist zulässig | +| Verkürzung zwingender Ansprüche | OGH (stRsp): kürzere Verfallsfristen auch für **Abfertigung Alt** zulässig — in der Literatur überwiegend **abgelehnt** (str.) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ABGB:** §§ 1478, 1486 Z 5, 1497, 1501, 1502, 1162d, 1154b Abs 7; + **AngG:** §§ 34, 7 Abs 3, 9a; **DHG** § 6; **MSchG** § 15f Abs 1a; + **VKG** § 7d; **UrlG** § 18a; **AVRAG** §§ 16a, 2f; **ASGG** § 54. +- **§ 2f AVRAG** (ordnungsgemäße Lohnabrechnung): schriftlich, + übersichtlich, nachvollziehbar, vollständig, bei Fälligkeit zu + übermitteln; OGH: die **formelle Vollständigkeit** der Abrechnung ist + entscheidend (9 ObA 36/21s) — ohne ordnungsgemäße Abrechnung beginnt + die Verfallsfrist nicht zu laufen. +- Beispiel für differenzierte kv-Fristen: **Rahmen-KV für + Handelsangestellte 2017** — 1 Jahr (Einstufungsunstimmigkeiten), + 3 Monate (Reisekosten), differenziertes Regime bei höherer Leistung + gegenüber Arbeitszeitaufzeichnung, 6 Monate Auffangfrist. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Korrekturabrechnungen:** Nachzahlungen und Rückforderungen sind an + Verjährung (3 Jahre) und Verfall gebunden; Alter von Forderungen im + Korrektur-Slip-Workflow als Prüfschritt vorsehen (→ lb-ent-07 für + Überzahlungsfälle). +- **KV-Verfallsklauseln als Daten:** Die je Kollektivvertrag unterschiedlichen + Verfallsfristen (→ lb-ent-09) gehören als Metadaten ins KV-Framework, + damit Anspruchsdatensätze fristbewusst behandelt werden können. +- **Karenzhemmung:** Bei Karenz-/Freistellungsphasen (Work Entries) läuft + der Fristenlauf teilweise gehemmt — Fristberechnungen dürfen nicht + blind auf Kalendertage setzen. +- **Abrechnungspflicht:** § 2f AVRAG definiert die Anforderungen an das + Payslip-Reporting (Nachvollziehbarkeit, Vollständigkeit) — der + Odoo-Lohnzettel erfüllt sie nur mit korrekt aufgelösten Regeln und + Werten (Abzüge, Zweckwidmung erkennbar). +- **Geltendmachung:** Anspruchsverfolgung braucht Konkretisierung nach + Art und Höhe — Datenbasis (Zeit-/Bezugsdaten je Periode) muss im + System abfragbar bleiben. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-01 (Abrechnungsperiode, Fälligkeit) · lb-ent-04 + (gesetzliche Fälligkeit des Entgelts) · lb-ent-07 (Rückforderung + irrtümlicher Überzahlungen — Rückforderungsansprüche unterliegen + *nicht* den kv-Verfallsfristen) · lb-ent-09 (kollektivvertragliche + Rahmen, Verfallsklauseln) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_von_dritter_seite.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_von_dritter_seite.md new file mode 100644 index 0000000..addde73 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/entgelt_von_dritter_seite.md @@ -0,0 +1,99 @@ +--- +id: lb-ent-06 +batch: 2 +title: "Entgelt von dritter Seite" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Mäder" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_von_dritter_seite.pdf" + text: ".lexis360/md/entgelt_von_dritter_seite.md" +legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1", "EStG § 3 Abs 1 Z 16a", "EStG § 78 Abs 1", "EStG § 82", "LStR 2002", "BMSVG"] +tags: [drittlohn, provisionen, trinkgelder, sv-beitragsgrundlage, lohnnebenkosten, bonusmeilen] +cross_refs: ["lb-ent-04", "lb-ent-10", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-sac-08"] +--- + +# Entgelt von dritter Seite + +*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-ent-06).* + +## Zusammenfassung + +- Erhält ein Dienstnehmer im Rahmen oder aus Anlass seines + Dienstverhältnisses auch von **dritter Seite** Entgelt (zB + Vermittlungsprovisionen von Kooperationspartnern, Trinkgelder), ist + dieses in der Sozialversicherung grundsätzlich **beitragspflichtig** + und meist auch **lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig**. +- **SV:** § 49 Abs 1 ASVG erfasst auch jene Entgelte, die der Dienstnehmer + **über den Anspruch gegenüber seinem Dienstgeber hinaus aufgrund des + Dienstverhältnisses von einem Dritten** erhält; entscheidend ist der + **enge/innere Zusammenhang** der Tätigkeit mit dem + Beschäftigungsverhältnis (auch bei Leistungen weitgehend außerhalb der + Arbeitszeit). +- **Lohnsteuer:** Weiß der Arbeitgeber (oder muss er wissen) von + Drittmittelzuflüssen, hat er sie in der **Personalverrechnung** zu + berücksichtigen; solche Zahlungen erhöhen **nicht das + Jahressechstel**. Behält er die Lohnsteuer nicht ein, haftet er für + sie (§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG). +- **Ausnahmen:** Bonusmeilen aus Vielfliegerprogrammen (keine + Lohnsteuerabzugspflicht, nicht sv-pflichtig); ortsübliche + **Trinkgelder** (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) sind vom Regelungsbereich nicht + umfasst. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| SV-Beitragspflicht | Entgelte von dritter Seite mit Grund im Dienstverhältnis; enger Zusammenhang zwischen Tätigkeit und Zuwendung; besonderes Interesse des Arbeitgebers (zB Bereicherung des Leistungsangebots) genügt | +| Indizien für inneren Zusammenhang | Arbeitgeber stimmt der Vermittlungs-/Abschlusstätigkeit im Betrieb zu, stellt **Einrichtungen** und **Dienstzeit** zur Verfügung; ohne Bedeutung, ob die Tätigkeit nur in der Dienstzeit oder darüber hinaus erfolgt | +| Innendienst-Fall | duldet der Arbeitgeber bekannte Vermittlungstätigkeit auch von Innendienstmitarbeitern, sind deren Provisionen von der Bausparkasse **sv-pflichtiges Entgelt** (VwGH 2000/08/0044) | +| Urlaubsentgelt | arbeitsrechtlicher Anspruch auf Drittlohn → Einbeziehung in die **Bemessung des Urlaubsentgelts** | +| Lohnsteuer-Kenntnis | Pflicht zur payrollseitigen Erfassung, insb. bei Tätigkeit im Auftrag/Interesse des Arbeitgebers, (teilweise) in der Dienstzeit iZm der Haupttätigkeit oder bei Konzern-/vertrags-/gesellschafts-/personellen Verflechtungen | +| Jahressechstel | Drittmittelzahlungen **erhöhen das Jahressechstel nicht** (LStR 2002 Rz 1194a) | +| Trinkgelder | § 3 Abs 1 Z 16a EStG: ortsübliche, anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite **freiwillig und ohne Rechtsanspruch** zusätzlich gezahlte Beträge — vom Regelungsbereich nicht umfasst | +| Bonusmeilen | Vielfliegerprogramm-Meilen: keine Lohnsteuerabzugspflicht (idR keine Kenntnis über Einlösung), nicht sv-pflichtig, nicht in LNK-Bemessungsgrundlage (→ lb-sac-08) | +| Haftung | § 78 Abs 1 iVm § 82 EStG: Haftung des Arbeitgebers für die einbehaltene/nicht abgeführte Lohnsteuer bei Kenntnis oder fahrlässiger Unkenntnis (LStR 2002 Rz 1208) | +| Lohnnebenkosten | DB, DZ und Kommunalsteuer bei Arbeitslohncharakter (enger räumlicher, zeitlicher, arbeitsspezifischer Zusammenhang); ohne Arbeitslohncharakter (nicht auf Veranlassung des Arbeitgebers) **keine Kommunalsteuer** | +| Betriebliche Vorsorge | BVK-Beitrag (BMSVG) für Drittlohn, das dem Grunde nach **sv-pflichtig** ist | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 49 Abs 1 ASVG** (Entgeltbegriff inkl. Drittmittelzuwendungen); + Verwaltungspraxis: **E-MVB Z 049-01-00-002** (mit VwGH 94/08/0107 und + VwGH 2000/08/0044). +- **§ 3 Abs 1 Z 16a EStG** (Trinkgelder), **§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG** + (Haftung), **LStR 2002** Rz 1194a/1208; **BMSVG** (BVK-Beitrag). +- BMF-Info vom 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 58 (Kommunalsteuer ohne + Arbeitslohncharakter) und UFS 2007/15/0293 (Bonusmeilen) vom + Quelltext zitiert. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Erfassung als Eingabe:** Drittlohn ist kein normales Vertragsentgelt; + Zuflüsse je Periode als eigene **Payslip-Inputs** (`hr.payslip.input.type`) + erfassen und über Regeln in SV-BG, Lohnsteuer-BG und LNK-Basen leiten. +- **SV-Beitragsgrundlage:** Drittlohn erhöht die beitragspflichtige BG; + Urlaubsentgelt-Berechnung bei arbeitsrechtlichem Anspruch einbeziehen + (Regel für die Urlaubsentgelt-Basis). +- **Jahressechstel:** Drittlohn darf die SZ-Bemessung + (Jahressechstel-Berechnung) **nicht** erhöhen — in der + sonstige-Bezüge-Logik als separates, sechstelunwirksames Segment + führen. +- **Freistellungen abbilden:** Trinkgelder (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) und + Bonusmeilen aus SV-/Lohnsteuer-Basis ausnehmen (Konfiguration, kein + Abzugssatz). +- **LNK:** DB/DZ/KommSt nur bei Arbeitslohncharakter — Zuordnungsmerkmal + je Input führen; BVK-Beitragsregel greift bei dem Grunde nach + sv-pflichtigem Drittlohn. +- **Haftung:** Kenntnisabhängige Erfassungspflicht ist ein + Organisationsprozess; das System sollte Drittmittelzuflüsse je + Mitarbeiter periodisch sichtbar machen. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-04 (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-10 (Lohn & + Gehalt) · lb-prm-05 (Provisionen – Arbeitsrecht) · lb-prm-06 + (Provisionen – Lohnabgaben) · lb-sac-08 (Sachbezug Bonusmeilen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md new file mode 100644 index 0000000..6cf76e6 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md @@ -0,0 +1,105 @@ +--- +id: lb-gsf-01 +batch: 2 +title: "Geschäftsführer - Arbeitsrecht" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: geschaftsfuhrer +author: "Haider" +stand: 2025-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.pdf" + text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_arbeitsrecht.md" +legal_bases: ["GmbHG § 16", "GmbHG § 24", "GewO § 39", "ArbVG 2. Teil", "ArbVG § 101", "AZG", "ARG", "KA-AZG", "Arbeiterkammergesetz", "AngG", "UrlG"] +tags: [geschaftsfuhrer, organ, arbeitsrecht, arbeitnehmereigenschaft, beteiligung, gewerberecht] +cross_refs: ["lb-gsf-03", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-lei-01", "lb-vst-02", "lb-bes-01", "lb-bes-04"] +--- + +# Geschäftsführer – Arbeitsrecht + +*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-gsf-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Zwei Gruppen:** *handelsrechtliche* Geschäftsführer (Organ einer GmbH: + führen die Geschäfte und vertreten die Gesellschaft nach außen; Bestellung + durch gesellschaftsrechtlichen Akt, daneben Anstellungsvertrag) und + *gewerberechtliche* Geschäftsführer (verantwortlich für fachlich + einwandfreie Gewerbeausübung und Behörden-Kompliance, § 39 GewO). Beide + Rollen können in einer Person zusammenfallen. +- **Vertragstypus des handelsrechtlichen GF:** Auftrag, Werkvertrag, echtes + oder freies Dienstverhältnis; wegen der Weisungsgebundenheit gegenüber der + Generalversammlung liegt in der Regel ein echter Arbeitsvertrag vor. +- **Arbeitnehmereigenschaft:** Ein handelsrechtlicher GF gilt als + Arbeitnehmer, wenn er keine Beteiligung hat (Fremd-GF) oder unter 50 % + beteiligt ist, keine Sperrminorität besitzt und einen arbeitsrechtlichen + Anstellungsvertrag hat. Trotzdem bleiben wesentliche Teile des Arbeitsrechts + unanwendbar (2. Teil ArbVG, AZG, ARG, KA-AZG, Arbeiterkammergesetz); der KV + gilt nur, wenn er GF nicht aus seinem persönlichen Geltungsbereich ausnimmt. +- **Bestellung vs. Anstellung:** Der Widerruf der Bestellung ist jederzeit + ohne wichtigen Grund möglich (§ 16 GmbHG) — eine Beschränkung auf wichtige + Gründe nur bei Gesellschafter-GF; davon getrennt ist die Auflösung des + Anstellungsvertrags (Kündigungsfristen/-termine beachten). +- **Gewerberechtlicher GF:** Bei Befähigungsnachweis-Gewerben muss er Organ + oder mindestens zur Hälfte der Normalarbeitszeit beschäftigter, + vollversicherungspflichtiger Arbeitnehmer sein; reine + Berechtigungsüberlassung („Scheingeschäftsführer") ist nichtig und begründet + keinen Entgeltanspruch. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Widerruf der Bestellung | jederzeit ohne wichtigen Grund (§ 16 GmbHG); Beschränkung auf wichtige Gründe nur bei Gesellschafter-GF möglich | +| Arbeitnehmereigenschaft (arbeitsrechtlich) | keine Beteiligung oder < **50 %**, keine Sperrminorität, arbeitsrechtlicher Anstellungsvertrag (Stand 2025-06; > 50 %/Sperrminorität/freier Dienstvertrag als Ausschluss bestätigt in lb-gsf-05, Stand 2026-07) | +| Nicht anwendbar trotz Arbeitnehmereigenschaft | 2. Teil ArbVG (kein Betriebsrat, kein Kündigungs-/Versetzungsschutz § 101 ArbVG, keine BV), AZG, ARG, KA-AZG, Arbeiterkammergesetz (keine Kammerumlage) | +| GewO-Anbindung (Befähigungsnachweis) | Organ ODER mind. **Hälfte der wöchentlichen Normalarbeitszeit** beschäftigt + vollversicherungspflichtig (§ 39 Abs 2 GewO); Beispiel **38,5-h-Woche → 19,25 Wochenstunden** GKK-Anmeldung (Stand 2025-06; identisch lb-gsf-03 und lb-gsf-04, Stand 2026-07) | +| Gewerberechtlicher GF ohne Organfunktion | Quelle nennt **zumindest 20 Wochenstunden** Beschäftigung; arbeitsrechtlich nur Arbeitnehmer möglich (Stand 2025-06) | +| Ausscheiden gewerberechtlicher GF | unverzüglich der Behörde mitzuteilen; Nachbestellung: Einzelunternehmen binnen **1 Monat**, Gesellschaften/juristische Personen **6 Monate** | +| Kollektivvertrag | gilt nur, wenn GF nicht ausgenommen ist (zB nimmt der KV für Handelsangestellte GF nicht aus — dann auch zwingende arbeitszeitrechtliche KV-Regeln trotz Status als leitender Angestellter iSd AZG) | +| Anstellungsvertrag ohne Arbeitnehmerschaft | üblich: (teilweise) Anwendung AngG/UrlG vereinbaren; gesondertes Wettbewerbsverbot § 24 GmbHG; D&O-Versicherung üblich | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 16 GmbHG** (Widerruf der Bestellung), **§ 24 GmbHG** (Wettbewerbsverbot) + und **§ 39 GewO 1994** (inkl. Abs 2) ausdrücklich zitiert. ✅ +- Unanwendbarkeits-Katalog als Normen benannt: **2. Teil ArbVG**, + **AZG**, **ARG**, **KA-AZG**, **Arbeiterkammergesetz** (keine Kammerumlage), + Versetzungsschutz **§ 101 ArbVG**. ✅ +- **AngG/UrlG** als übliche einzelvertragliche Einbeziehungsobjekte genannt. ✅ +- Einzelheiten der SV-/Steuer-Folgen der Arbeitnehmereigenschaft behandelt + das Briefing nicht — Folgebriefings: lb-gsf-03, lb-gsf-04, lb-gsf-05 + (Stand 2026-07). ⚠ Konzerndelegations-Judikatur (Ausstrahlung der + Betriebsführungsbefugnis) nur mit Zitat, ohne Normbezug im Detail. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Mitarbeitergruppen-Modell:** Organe sind laut + `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1 außerhalb des R1-Kerns (keine + KV-Abbildung) — der GF braucht einen eigenen Statusdatensatz, der + arbeitsrechtliche Arbeitnehmereigenschaft, SV-Status und Lohnsteuer-Status + getrennt führt (Beteiligungshöhe, Sperrminorität, Anstellungsvertrag als + versionierte Vertragsmerkmale). +- **Kein Standard-Arbeitnehmer-Lauf:** Trotz Arbeitnehmereigenschaft keine + Kammerumlage; keine AZG-/ARG-Arbeitszeitlogik → keine Normalarbeitszeit- und + Überstunden-Work-Entry-Erzeugung für GF, es sei denn KV/Einzelvertrag sieht + Entgeltansprüche vor. +- **KV-Anwendbarkeit als Flag** je Mitarbeiter: steuert, ob KV-Mindestbezüge + (SV-BG-Anspruchsprinzip, → lb-gsf-03) und zwingende KV-Zuschlagssysteme + anzuwenden sind. +- **GewO-Mindestbeschäftigung** (zB 19,25 Wochenstunden) beim + gewerberechtlichen GF als Plausibilitätsregel aufs Beschäftigungsausmaß + (`work_time_rate`), da Vollversicherung Voraussetzung der Bestellung ist. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-gsf-03 (SV: Prüfungsreihenfolge ASVG/GSVG) · lb-gsf-04 + (Steuerrecht) · lb-gsf-05 (Abrechnungsbesonderheiten) · lb-lei-01 (leitende + Angestellte: AZG-/ArbVG-Abgrenzung) · lb-vst-02 (Organ-Anstellungsvertrag + bei der AG) · lb-bes-01 (echtes Arbeitsverhältnis) · lb-bes-04 (freier + Dienstvertrag) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 1: + Mitarbeitergruppen, Organe außerhalb R1). +- *Stand-Hinweis:* Briefing-Stand 2025-06; die thematisch angrenzenden + 2026-07-Briefings lb-gsf-03/lb-gsf-04 bestätigen die GewO-Werte ohne + Abweichung (via Katalog und Volltext geprüft). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md new file mode 100644 index 0000000..7d8db2c --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md @@ -0,0 +1,101 @@ +--- +id: lb-gsf-02 +batch: 2 +title: "Geschäftsführer - Lohnnebenkosten" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: geschaftsfuhrer +author: "Ghahramani-Hofer" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.pdf" + text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_lohnnebenkosten.md" +legal_bases: ["FLAG § 41 Abs 2", "EStG § 47 Abs 2", "KommStG § 2 lit a", "WKG § 122 Abs 8", "ASVG § 4 Abs 4", "GSVG"] +tags: [geschaftsfuhrer, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, dz, beteiligung] +cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-03", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-vst-03", "lb-vst-04", "lb-bes-06"] +--- + +# Geschäftsführer – Lohnnebenkosten + +*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-02).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundsatz:** Die Lohnnebenkostenpflicht (Kommunalsteuer, + Dienstgeberbeitrag DB, Zuschlag zum DB) für Geschäftsführerbezüge hängt von + der Vertragsart und der Beteiligungshöhe ab. Der Gesellschafter-GF ist + wegen seiner Eingliederung in den Organismus der Kapitalgesellschaft + regelmäßig Dienstnehmer iSd KommStG und FLAG → idR KommSt, DB und DZ. +- **DB-Anknüpfung (§ 41 Abs 2 FLAG):** Dienstnehmer ist, wer in einem + Dienstverhältnis gem. § 47 Abs 2 EStG steht (Eingliederung, Weisungsbindung, + kein Unternehmerrisiko) — ein steuerliches Dienstverhältnis liegt + grundsätzlich nur bis max. **25 % Beteiligung** vor; wesentlich Beteiligte + (**> 25 %**) sind ebenfalls Dienstnehmer, wenn sonst alle Merkmale eines + Dienstverhältnisses vorliegen. +- **Gleiche Anknüpfung** für KommSt (§ 2 lit a KommStG) und DZ (§ 122 Abs 8 + WKG, BGBl I 73/2017; nur Wirtschaftskammermitglieder entrichten den DZ). Die + Wiener Dienstgeberabgabe (U-Bahn-Abgabe) hat eine eigene Definition; in der + Praxis werden die DB-Regeln herangezogen. +- **Freie Dienstnehmer:** Arbeitslöhne an freie Dienstnehmer sind seit + **1. 1. 2010** lohnnebenkostenpflichtig — ein GF im freien Dienstvertrag + löst Lohnnebenkosten aus, solange er ASVG-versichert ist (§ 4 Abs 4 ASVG); + bei GSVG-Versicherung besteht (derzeit) keine Lohnnebenkostenpflicht. +- **Nach GF-Typus:** gewerberechtlicher GF (ohne Organfunktion) wie jeder + andere Arbeitnehmer (vollversichert, volle KommSt/DB/DZ); Fremd-GF und + Gesellschafter-GF ≤ 25 % je nach steuerlichem Dienstverhältnis bzw. + ASVG-freiem Dienstvertrag; **wesentlich beteiligte Gesellschafter-GF > 25 % + unterliegen nach der VwGH-Linie den Lohnnebenkosten** (betriebliche + Eingliederung genügt). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Abgabe / Regel | Detail | +|---|---| +| DB | § 41 Abs 2 FLAG iVm § 47 Abs 2 EStG; steuerliches Dienstverhältnis grundsätzlich nur bis **25 %** Beteiligung; > 25 %: Dienstnehmer bei sonst vorliegenden Dienstverhältnismerkmalen | +| DZ | § 122 Abs 8 WKG (BGBl I 73/2017): gleiche Bemessungsgrundlage wie DB; Pflicht nur für Wirtschaftskammermitglieder | +| KommSt | § 2 lit a KommStG: gleiche Kriterien wie DB | +| Wiener Dienstgeberabgabe | eigene Definition (Geschuldete Arbeitskraft); Praxis: Heranziehung der DB-Regelungen | +| Freie Dienstnehmer | Lohnnebenkostenpflicht für Arbeitslöhne seit **1. 1. 2010**; GF im freien Dienstvertrag nach ASVG (§ 4 Abs 4) → Pflicht | +| GSVG-Versicherte | **(derzeit) keine** Lohnnebenkostenpflicht (Stand 2026-07) | +| Wesentlich beteiligter Gesellschafter-GF (> 25 %) | DB, DZ und KommSt laut VwGH-Linie: Abstellen auf betriebliche Eingliederung (auf Dauer angelegte, nach außen erkennbare Tätigkeit zur Verwirklichung des Unternehmenszwecks) | +| Freibetrag/Freigrenze bei aperiodischer Auszahlung | → lb-gsf-05 (1.095 €/1.460 €-Beispiel) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 41 Abs 2 FLAG** (DB-Dienstnehmerbegriff), **§ 2 lit a KommStG**, + **§ 122 Abs 8 WKG** (BGBl I 73/2017) ausdrücklich zitiert. ✅ +- **§ 47 Abs 2 EStG** als steuerliche Anknüpfungsnorm; die + Beteiligungsschwellen (25 %) nennt das Briefing inhaltlich, § 47 Abs 2 + EStG ausdrücklich. ✅ +- **§ 4 Abs 4 ASVG** (freier Dienstvertrag) und **GSVG** (Versicherung + „neuer Selbständiger") als Schalter für das Bestehen der + Lohnnebenkostenpflicht genannt. ✅ +- Höhe der Abgabensätze nennt das Briefing nicht — Sätze → + `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (FLAF § 41 FLAG, + KommStG 1993, BMSVG). ⚠ + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Eigener Lohnnebenkosten-Status:** DB/DZ/KommSt-Pflicht darf nicht + pauschal aus dem SV- oder Lohnsteuer-Status abgeleitet werden — je + Mitarbeiter versioniert führen: Vertragsart, Beteiligungshöhe, + Sperrminorität, SV-System (ASVG § 4 Abs 4 / GSVG / Vollversicherung). +- **25 %-Schwelle** und die >-50 %-/Sperrminoritäts-Fälle sind als + Konfigurationsparameter (nicht hard-codierte Konstanten) zu führen; die + Abgabensätze als `hr.rule.parameter`-Jahreswerte. +- **DZ-Pflicht** hängt an der Wirtschaftskammer-Mitgliedschaft des + Unternehmens → Mandanten-/Unternehmensattribut, nicht Mitarbeiterattribut. +- **Freier Dienstvertrag nach ASVG:** Bezüge laufen durch die + Lohnnebenkosten-Regeln, obwohl kein Dienstnehmerverhältnis iSd § 47 Abs 2 + EStG vorliegt — separates Abgaben-Regelwerk neben der Lohnsteuer-Engine + (Organ-Personalverrechnung, → lb-vst-03/lb-vst-04 für das AG-Pendant). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-gsf-01 (Arbeitsrecht: Arbeitnehmereigenschaft) · + lb-gsf-03 (SV-Status) · lb-gsf-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-05 (Abrechnung: + Freibetrag/Freigrenze) · lb-vst-03 (Vorstand-SV inkl. Lohnnebenkosten beim + Regress) · lb-vst-04 (Vorstand: Lohnnebenkosten trotz fehlender + Lohnsteuerpflicht) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung: Freigrenze) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (FLAF § 41 FLAG, + KommStG, BMSVG-Sätze; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md new file mode 100644 index 0000000..82cffc2 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md @@ -0,0 +1,99 @@ +--- +id: lb-gsf-03 +batch: 2 +title: "Geschäftsführer - Sozialversicherung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: geschaftsfuhrer +author: "Ghahramani-Hofer" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_sozialversicherung.pdf" + text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_sozialversicherung.md" +legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 4 Abs 4", "EStG § 47 Abs 1", "EStG § 47 Abs 2", "GSVG § 2 Abs 1 Z 3", "GSVG § 2 Abs 1 Z 4", "GewO § 9", "GewO § 16 Abs 1", "GewO § 39", "BSVG", "FSVG"] +tags: [geschaftsfuhrer, sv, asvg, gsvg, prufungsreihenfolge, beteiligung, anspruchsprinzip] +cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-02", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-vst-03", "lb-bes-04", "lb-bes-05"] +--- + +# Geschäftsführer – Sozialversicherung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-03).* + +## Zusammenfassung + +- **Sonderstatus:** Der handels-/unternehmensrechtliche GF wird sv-rechtlich + anders beurteilt als der gewerberechtliche GF (Regel: echtes + Dienstverhältnis mit Vollversicherung). Maßgeblich sind Beteiligungsverhältnis + und Einzelvertrag; zu prüfen ist in fester Reihenfolge. +- **Prüfungsreihenfolge:** (1) echtes Dienstverhältnis iSd § 4 Abs 2 erster + Satz ASVG (persönliche + wirtschaftliche Abhängigkeit gegen Entgelt; + Überwiegen der Merkmale genügt); (2) Dienstnehmereigenschaft iSd + § 4 Abs 2 zweiter Satz ASVG via § 47 Abs 1/2 EStG (Lohnsteuerpflicht); + (3) Ausnahmetatbestände § 4 Abs 4 lit a–d ASVG (zB politisches Mandat, + Hoheitsakt, Aufsichtsratsfunktion); (4) freier Dienstvertrag nach + § 4 Abs 4 ASVG (keine wesentlichen eigenen Betriebsmittel); (5) sonst + GSVG („neuer Selbständiger") oder BSVG. +- **Fremd-GF:** unentgeltliche Ausübung (glaubhaft) → keine sv-Folgen; mit + Entgelt idR echter Dienstnehmer → Pflichtversicherung in KV/PV/UV/AV, + Anmeldung bei der ÖGK; **Arbeiterkammerumlage fällt nicht an**. +- **Anspruchsprinzip:** gilt auch für GF — Untergrenze der Beitragsgrundlage + ist der KV-Mindestanspruch, wenn der KV anwendbar ist; andernfalls der + vereinbarte Bezug, auch wenn er darunter liegt. +- **Gesellschafter-GF:** lohnsteuerpflichtige geschäftsführende Gesellschafter + sind über § 4 Abs 2 ASVG versicherungspflichtig; ohne Lohnsteuerpflicht + und ohne echtes Dienstverhältnis: GSVG (bei WKO-Mitgliedschaft § 2 Abs 1 + Z 3 GSVG) oder — ohne Kammermitgliedschaft und ohne wesentliche + Betriebsmittel — § 4 Abs 4 ASVG, sonst § 2 Abs 1 Z 4 GSVG. +- **Beteiligung > 50 %:** keine ASVG-Pflichtversicherung; Sperrminorität + ohne Lohnsteuer ebenfalls nicht (zB 35 % + Sperrminorität) → GSVG. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Konstellation | SV-Folge | +|---|---| +| Fremd-GF, echtes Dienstverhältnis | Pflichtversicherung KV/PV/UV/AV gem. § 4 Abs 2 ASVG; Anmeldung ÖGK; keine Arbeiterkammerumlage | +| Fremd-GF ohne Entgelt | glaubhaft unentgeltlich → keine sv-rechtlichen Folgen | +| Anspruchsprinzip | KV anwendbar → SV-BG mind. KV-Mindestbezug; KV nicht anwendbar (oder freies Dienstverhältnis) → vereinbarter Bezug auch unterhalb KV-Werten | +| Beteiligungsschwellen | steuerliche Dienstnehmereigenschaft grundsätzlich bis **25 %**; **> 50 %**: keine ASVG-Pflichtversicherung; Sperrminorität ohne Lohnsteuer → kein ASVG | +| GSVG-Systematik | WKO-Mitglied: § 2 Abs 1 Z 3 GSVG; sonst (keine wesentlichen Betriebsmittel) § 4 Abs 4 ASVG oder als „neuer Selbständiger" § 2 Abs 1 Z 4 GSVG | +| § 4 Abs 4 ASVG-Versicherte | in der Praxis sehr selten; VwGH-Erkenntnis könnte Praxis ändern (ARD 6487/12/2016) ⚠ | +| Gewerberechtlicher GF | mind. **Hälfte der Normalarbeitszeit** anstellen und vollversichert anmelden (§§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO); Beispiel **38,5-h-Woche → 19,25 h** (Stand 2026-07; identisch lb-gsf-01, Stand 2025-06); Scheinanmeldung → Nichtigkeit, kein Entgeltanspruch | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 4 Abs 2 ASVG** (echter Dienstnehmer + Anknüpfung an **§ 47 Abs 1 und + Abs 2 EStG**) und **§ 4 Abs 4 ASVG** (inkl. lit a–d) ausdrücklich zitiert. ✅ +- **§ 2 Abs 1 Z 3 / Z 4 GSVG** (Kammerangehörige / neue Selbständige), **BSVG** + und **FSVG** als Auffangsysteme genannt. ✅ +- **§§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO** für Mindestbeschäftigung und Vollversicherung + des gewerberechtlichen GF. ✅ +- Merkmale des echten Dienstverhältnisses (persönliche/wirtschaftliche + Abhängigkeit, Weisungsbindung sachlich vs. persönlich, organisatorische + Eingliederung) als Prüfkriterien erläutert — Detailauslegungsvorgänge + bleiben Einzelfalljurisprudenz ⚠. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Diskreter SV-Status** je GF: Vollversicherung ASVG / § 4 Abs 4 / + GSVG (Z 3 oder Z 4) / keine — als eigenes Feld mit dokumentierter + Prüfungsreihenfolge; Organe liegen außerhalb des R1-Kerns + (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1). +- **ASVG-Fälle laufen durch die Standard-Engine** (Beitragsgruppen, eSV/ELDA- + Meldung), GSVG-Fälle nicht: keine SV-Zeilen in der Payslip, nur ggf. + lohnsteuerlicher GSVG-Einbehalt (→ lb-gsf-05). +- **Anspruchsprinzip:** SV-Beitragsgrundlage ≠ Auszahlungsentgelt — bei + anwendbarem KV ist die BG auf den KV-Mindestbezug aufzustocken (separate + BG-Spalte in der Abrechnung, Muster: kv.wert-Stichtags-Lookup des GP1). +- **Nebenbeiträge:** Arbeiterkammerumlage bei echtem GF-Dienstverhältnis + entfällt (Quelle nennt ausdrücklich — nicht verallgemeinern ⚠); WFB/IE + sind beim Vorstand eigens geregelt (→ lb-vst-03). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-gsf-01 (Arbeitsrecht) · lb-gsf-02 (Lohnnebenkosten) · + lb-gsf-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-05 (Abrechnung: GSVG-Einbehalt, + Anspruchsprinzip-Fälle) · lb-vst-03 (Vorstand-SV: Tarifgruppen B013/B028) · + lb-bes-04 (freier Dienstvertrag) · lb-bes-05 (freier Dienstvertrag: + Pflichtversicherung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Regime, + Mitarbeitergruppen; Organe außerhalb R1). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md new file mode 100644 index 0000000..47b1971 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md @@ -0,0 +1,106 @@ +--- +id: lb-gsf-04 +batch: 2 +title: "Geschäftsführer - Steuerrecht" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: geschaftsfuhrer +author: "Ghahramani-Hofer" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrer_steuerrecht.pdf" + text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrer_steuerrecht.md" +legal_bases: ["EStG § 47 Abs 2", "EStG § 25", "EStG § 25 Abs 1 Z 1 lit b", "EStG § 68", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 26", "EStG § 22", "EStG § 23", "EStG § 4 Abs 5", "EStG § 3", "GewO § 9", "GewO § 16 Abs 1", "GewO § 39"] +tags: [geschaftsfuhrer, lohnsteuer, einkommensteuer, dienstverhaltnis, sonderzahlungen, zuschlage] +cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-gsf-05", "lb-vst-04", "lb-bes-04"] +--- + +# Geschäftsführer – Steuerrecht + +*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-04).* + +## Zusammenfassung + +- **Vertragstypen steuerrechtlich:** Anstellung als Dienstvertrag, freier + Dienstvertrag, Werkvertrag oder bloßer Auftrag; die Beurteilung erfolgt + nach Überwiegen der Dienstverhältnismerkmale (Weisungsgebundenheit, + Eingliederung, Unternehmerwagnis). +- **Fremd-GF im echten Dienstverhältnis:** Einkünfte aus nichtselbstständiger + Arbeit (§ 25 EStG) → Lohnsteuerpflicht; als Dienstnehmer steht ihm die + begünstigte Besteuerung von Sonderzahlungen mit **6 %** zu (Stand 2026-07). +- **Keine § 68-Freiheit:** Ist kein KV anwendbar, gibt es keinen gesetzlichen + (AZG) oder kollektivvertraglichen Überstundenanspruch; Zuschläge aus + bloßer Einzelvereinbarung (All-in, Pauschal- oder Einzelverrechnung) sind + **nicht** nach § 68 EStG steuerfrei. Das Herausschälen von Sonntags-, + Feiertags- und Nachtzuschlägen aus einem All-in-Bezug wird bei + Führungskräften idR nicht anerkannt (kein betrieblich zwingendes + Arbeiten in begünstigten Zeiten). +- **Taggelder:** Ohne anwendbaren KV können Dienstreise-Taggelder nur nach + der Legaldefinition des § 26 EStG — befristet — abgabenfrei abgerechnet + werden. +- **Freies Dienstverhältnis:** Bezüge als Einkünfte gem. § 22 bzw. § 23 EStG + → Einkommensteuer im Veranlagungsweg (kein Lohnsteuerabzug); + Firmen-Pkw-Privatnutzung ist Betriebseinnahme, Reisekosten Betriebsausgaben + (§ 4 Abs 5 EStG, eigener Reisebegriff), Betriebsausgabenpauschale und + Gewinnfreibetrag anwendbar. +- **Beteiligungsschwellen:** Fremd- und Gesellschafter-GF (≤ 25 %) sind ohne + Sperrminorität dann keine steuerlichen Dienstnehmer, wenn die Weisungsbindung + im Anstellungsvertrag explizit ausgeschlossen ist; **Sperrminorität führt + immer zur Lohnsteuerpflicht** (+ DB/DZ/KommSt). > 25 %: jedenfalls + selbstständige Einkünfte. Gewerberechtlicher GF: vollversichert und + lohnsteuerpflichtig. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Konstellation | Steuerliche Folge | +|---|---| +| Echtes Dienstverhältnis (Fremd-GF) | § 25 EStG, Lohnsteuerabzug durch die Gesellschaft; Sonderzahlungen begünstigt mit **6 %** | +| Überstundenzuschläge ohne KV | nur einzelvertraglich; **nicht** § 68 EStG steuerfrei (All-in/Pauschal/Einzelverrechnung gleichermaßen) | +| Sonntags-/Feiertags-/Nachtzuschläge | Herausschälen aus All-in bei Führungskräften idR **nicht anerkannt** (§ 68 Abs 1 EStG nur bei betrieblich zwingender Notwendigkeit) | +| Dienstreise ohne KV | Taggelder nur nach Legaldefinition § 26 EStG, **befristet** abgabenfrei | +| Freier Dienstvertrag / Werkvertrag / Auftrag | Einkünfte § 22 bzw. § 23 EStG, Einkommensteuerveranlagung; Pkw-Privatnutzung = Betriebseinnahme | +| ≤ 25 % ohne Sperrminorität | kein steuerliches Dienstverhältnis, wenn Weisungsbindung einzelvertraglich explizit ausgenommen (Nicht zu verwechseln mit gesellschaftsvertraglicher Sperrminorität) | +| Sperrminorität | immer Lohnsteuerpflicht, daher DB-, DZ- und Kommunalsteuerpflicht | +| > 25 % | jedenfalls selbstständige, im Veranlagungsweg zu erfassende Einkünfte | +| Gewerberechtlicher GF | mind. Hälfte Normalarbeitszeit, vollversichert (§§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO), lohnsteuerpflichtig; ÖGK-Anmeldung | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 25 EStG** (inkl. § 25 Abs 1 Z 1 lit b EStG bei Sperrminorität), + **§ 22/§ 23 EStG**, **§ 68 EStG** (inkl. Abs 1), **§ 26 EStG**, + **§ 4 Abs 5 EStG**, **§ 3 EStG** ausdrücklich zitiert. ✅ +- **§ 47 Abs 2 EStG** als Dienstverhältnismaßstab (indirekt über + lb-gsf-02/lb-gsf-03 geführt); §§ 9, 16 Abs 1, 39 GewO für den + gewerberechtlichen GF. ✅ +- Die 6 %-Begünstigung nennt das Briefing ohne Paragraphenzitat — tarifliche + Verortung (sonstige Bezüge) vor Implementierung gegen + `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5/RIS verifizieren ⚠. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Lohnsteuer-Status getrennt führen:** „steuerliches Dienstverhältnis" + ist ein eigenes Attribut (Vertragstyp, Beteiligung ≤ 25 %, Sperrminorität, + einzelvertragliche Weisungsfreiheit) und darf nicht mit dem arbeits- oder + sv-rechtlichen Status verschmolzen werden (Sperrminorität: keine + Arbeitnehmereigenschaft, aber Lohnsteuer + Lohnnebenkosten). +- **Sonderzahlungs-Tarifierung:** 6 %-Begünstigung nur im + Lohnsteuerabzugsfall — SZ-Regelwerk für GF-Dienstnehmer mit eigenem + Tarifzweig neben dem Standard-sonstige-Bezüge-Satz. +- **§ 68-Steuerfreiheit deaktivieren:** Zuschlags-Freiheits-Flags + (Überstunden/SFN) für GF ohne anwendbare lohngestaltende Vorschrift abschalten; + kein „Herausschälen" aus All-in-Bezügen vorsehen. +- **Taggelder ohne KV:** Zeitlimit-Logik nach § 26 EStG (befristete + Abgabenfreiheit) statt unbefristeter Freistellung — Tagesgeld-Regel mit + Karenztage-Zähler je Mitarbeiter. +- **Kein Lohnsteuerabzug** bei selbstständiger Qualifikation: Bezüge außerhalb + der Lohnabgaben-Pipeline erfassen (honorarnotiz-artiger Vorgang), ggf. + GSVG-Beitrags-Einbehalt nach lb-gsf-05. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-gsf-01 (Arbeitsrecht) · lb-gsf-02 (Lohnnebenkosten) · + lb-gsf-03 (SV-Prüfungsreihenfolge) · lb-gsf-05 (Abrechnungsbesonderheiten: + Taggelder § 26 Z 4, Reisekostenersätze) · lb-vst-04 (Vorstands-Steuerrecht: + gleiche Mechanik bei Organen) · lb-bes-04 (freier Dienstvertrag) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/§ 68-Tarife + Abschnitt 5; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md new file mode 100644 index 0000000..22193ee --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md @@ -0,0 +1,110 @@ +--- +id: lb-gsf-05 +batch: 2 +title: "Geschäftsführerabrechnung - Besonderheiten" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: geschaftsfuhrer +author: "Ghahramani-Hofer" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.pdf" + text: ".lexis360/md/geschaftsfuhrerabrechnung_besonderheiten.md" +legal_bases: ["ArbVG 2. Teil", "EStG § 68", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 22 Z 2", "FLAG § 41 Abs 4 lit e", "AngG § 23", "AlVG § 12", "Sachbezugswerteverordnung § 4"] +tags: [geschaftsfuhrer, abrechnung, anspruchsprinzip, dienstreise, abfertigung, kfz-sachbezug, lohnnebenkosten] +cross_refs: ["lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-gsf-04", "lb-vst-01", "lb-vst-04", "lb-sac-03", "lb-sac-04"] +--- + +# Geschäftsführerabrechnung – Besonderheiten + +*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-gsf-05).* + +## Zusammenfassung + +- **KV-Anwendbarkeit:** GF sind nur vom 2. Teil ArbVG ausgenommen; der 1. Teil + (KV-Wesen) gilt grundsätzlich — viele KVs nehmen GF aber aus ihrem + persönlichen Geltungsbereich aus (zB IT-Dienstleistungs-KV, + Gewerbe-Angestellten-KV). KV-anwendbar + steuerliches Dienstverhältnis → + Abrechnungsbesonderheiten v. a. bei Zuschlägen und Dienstreisen. +- **§ 68-Zuschläge:** wie lb-gsf-04 — kein steuerfreies Herausschälen ohne + lohngestaltende Vorschrift; Ausnahme für GF, die „gezwungenermaßen" in + begünstigten Zeiten arbeiten (zB Nachtdiskothek, Bars, Abend-Events). +- **Dienstreisen ohne KV:** Taggelder nur nach § 26 Z 4 EStG (befristet), + nicht nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG. Reisekostenersätze an **wesentlich + beteiligte** Gesellschafter-GF sind sonstige Vergütungen in die + DB/DZ/KommSt-Grundlagen: pauschale Kilometer-/Tages-/Nächtigungsgelder + zählen dazu; belegte Tickets/Nächtigungen erhöhen die BG nicht; + belegte **Verpflegungskosten sind immer** lohnnebenkostenpflichtig. +- **Anspruchsprinzip (3 Fälle):** KV nicht anwendbar → vereinbarter Bezug als + SV-BG; KV anwendbar + echtes Dienstverhältnis → mind. KV-Mindestbezug; + KV anwendbar + freies Dienstverhältnis → wieder Fall 1 (VwGH: Handels-KV + nicht anwendbar bei weisungsfreiem, vertretbarem GF ohne Dienstort/-zeit). +- **GSVG-Einbehalt** (Übergangsfälle): GSVG-Beiträge sind nur dann + lohnsteuermindernd abziehbar, wenn der Arbeitgeber sie einbehält und an die + SVS abführt; sonst Veranlagung. +- **Beteiligungsaufstockung auf ≥ 50 % oder Sperrminorität:** Verlust der + arbeitsrechtlichen Arbeitnehmereigenschaft → gesetzlicher + Abfertigungsanspruch § 23 AngG; Besteuerung nach § 67 Abs 3 EStG (wenn in + den letzten 10 Jahren überwiegend ≤ 25 % beteiligt) oder als § 22 Z 2 EStG. +- **Kfz-Sachbezug wesentlich beteiligter GF:** Verordnung BGBl II 2018/70 — + Bewertung sinngemäß nach § 4 Sachbezugswerteverordnung oder nach dem + nachgewiesenen Privatanteil (Fahrtenbuch); erstmals Veranlagung 2018. +- **Arbeitslosigkeit (§ 12 AlVG):** erst mit Erlöschen der Organstellung + (grundsätzlich Firmenbuchlöschung), nicht schon mit Beendigung des + Anstellungsvertrags. DB-Befreiung für Behinderte (§ 41 Abs 4 lit e FLAG) + nur bei arbeitsrechtlichem Dienstverhältnis. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| DB-Freibetrag/Freigrenze (aperiodische Auszahlung) | Beispiel Jahresvergütung 12.000 €: monatlich je 1.000 € → unter Freigrenze **1.095 €** → kein DB; quartalsweise je 3.000 € → über **1.460 €** → DB-Pflicht; DB-Pflicht ab rechtlicher und wirtschaftlicher Verfügung über die Bezüge | +| Verpflegungskosten | belegmäßig nachgewiesen: **immer** lohnnebenkostenpflichtig (Stand 2026-07) | +| Kfz-Sachbezug (wesentl. beteiligter GF) | § 4 SachBezWV sinngemäß ODER Privatanteil nach Aufwandsteilung mit Nachweis (Fahrtenbuch); Grundlage BGBl I 2016/117, BGBl II 2018/70; erstmals Veranlagung **2018** | +| Abfertigung bei Beteiligungsaufstockung (≥ 50 %/Sperrminorität) | § 23 AngG; § 67 Abs 3 EStG bei überwiegend ≤ 25 % in letzten **10 Jahren**, sonst § 22 Z 2 EStG — auch bei Auszahlung nach Funktionsende | +| GSVG-Beiträge | lohnsteuermindernd nur bei Einbehalt + Abfuhr durch den Arbeitgeber; sonst Arbeitnehmerveranlagung | +| Arbeitslosigkeit | § 12 AlVG erst mit Erlöschen der Organstellung (idR Firmenbuchlöschung) | +| DB-Befreiung Behinderung | § 41 Abs 4 lit e FLAG nur bei arbeitsrechtlichem Dienstverhältnis | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 68 EStG** (inkl. Abs 1), **§ 26 Z 4 EStG**, **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG**, + **§ 67 Abs 3/§ 67 Abs 6 EStG**, **§ 22 Z 2 EStG**, **§ 41 Abs 4 lit e FLAG**, + **§ 23 AngG**, **§ 12 AlVG** und die **Sachbezugswerteverordnung (§ 4)** + ausdrücklich zitiert (LStR 2002 Rz 1074/247a als Richtlinienbelege im Text). ✅ +- Verordnungs- und Novellenfundstellen: BGBl I 2016/117, BGBl II 2018/70, + BGBl II 2008/468 genannt. ✅ +- Die Höhe der § 67-Tarife nennt die Quelle nicht — Tarifwerte → + `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 5. ⚠ + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Aperiodische Auszahlung:** DB/DZ/KommSt je **Auszahlungs- bzw. + Bemessungszeitraum** prüfen (Freibetrag 1.095 €/Freigrenze 1.460 €) — + Vergütungen auf Perioden aufteilen, nicht pauschalisieren; DB-Pflicht an + wirtschaftliche Verfügbarkeit koppeln. +- **Reisekosten bei Organen:** pauschale Kilometer-/Tages-/Nächtigungsgelder + in die Lohnnebenkosten-Grundlagen einbeziehen, belegte + Tickets/Nächtigungsgelder ausnehmen, Verpflegung immer beitragspflichtig — + eigene Lohnabgaben-Regel abseits der Arbeitnehmer-Regeln. +- **Anspruchsprinzip-Matrix** (KV-anwendbar × echtes/freies Dienstverhältnis) + als SV-BG-Bestimmungslogik für GF; SV-BG nicht aus dem Ist-Entgelt ableiten. +- **Statuswechsel bei Beteiligungsaufstockung:** Abrechnungsvorgang + „Ende Arbeitnehmereigenschaft" mit Abfertigungstarifierung § 67 Abs 3 vs. + § 22 Z 2 (10-Jahres-Betrachtung als Datenfeld). +- **Kfz-Sachbezug:** eigene Bewertungsregel für wesentlich beteiligte GF + (SachBezWV-Satz oder Aufwandsteilung mit Fahrtenbuch-Nachweis) neben der + Standard-Sachbezugswert-Logik; GSVG-Einbehalt als lohnsteuermindernde + Abzugszeile im Übergangsfall. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-gsf-02 (DB/DZ/KommSt-Grundlagen) · lb-gsf-03 (SV-Status) · + lb-gsf-04 (Steuerrecht, Taggelder) · lb-vst-01 (BMSVG/Abfertigung Neu) · + lb-vst-04 (Vorstand: § 67-Tarifierung der Abfertigung) · lb-sac-03 / + lb-sac-04 (Privatnutzung Dienstwagen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (FLAF-DB, + § 67-Tarife; Organe außerhalb R1). +- *Hinweis:* Die im Briefing angekündigte Übersichtstabelle „häufig + vorkommende Kollektivverträge und deren Anwendbarkeit auf Fremd-GF" ist im + Export nicht enthalten — nicht rekonstruiert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/gutglaubiger_verbrauch.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/gutglaubiger_verbrauch.md new file mode 100644 index 0000000..0d360b2 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/gutglaubiger_verbrauch.md @@ -0,0 +1,98 @@ +--- +id: lb-ent-07 +batch: 2 +title: "Gutgläubiger Verbrauch" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Rabl" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_gutglaubiger_verbrauch.pdf" + text: ".lexis360/md/gutglaubiger_verbrauch.md" +legal_bases: ["ABGB § 1431", "ABGB § 328", "ABGB § 1486 Z 5", "ABGB § 1489", "ABGB § 1358", "ABGB § 1042", "ASVG § 58 Abs 2", "ASVG § 60 Abs 1", "ASVG § 69 Abs 1", "EStG § 81", "EStG § 83", "BMSVG"] +tags: [gutglaubiger-verbrauch, ueberzahlung, rueckforderung, sv-abzug, lohnsteuerhaftung, korrekturabrechnung] +cross_refs: ["lb-ent-01", "lb-ent-05", "lb-bes-08"] +--- + +# Gutgläubiger Verbrauch + +*Lexis Briefings Personalrecht, Rabl, Stand Juli 2026 (lb-ent-07).* + +## Zusammenfassung + +- Zahlt der Arbeitgeber irrtümlich **mehr Entgelt** als geschuldet (falsche + Vertragsauslegung, unzutreffender KV, Doppelüberweisung), kann er das + Zuvielgeleistete nach § 1431 ABGB grundsätzlich **rückfordern** — es sei + denn, der Arbeitnehmer hat es **im guten Glauben empfangen und + verbraucht** (stRsp seit „Judikat 33 (neu)“: SZ 11/86). +- Der Gutgläubigkeitsschutz gilt nur für **Entgeltzahlungen mit + Unterhaltscharakter** (laufendes Entgelt, Sonderzahlungen, Zulagen, + Abfertigungen nach dem BMSVG) an **echte Arbeitnehmer**; nicht bei + freien Dienstnehmern, Vorschüssen, arglistig herbeigeführten + Zahlungen und Sonderzahlungen bei vorzeitiger Beendigung. +- Die **Redlichkeit wird vermutet** (§ 328 ABGB); der Arbeitgeber muss die + Unredlichkeit **behaupten und beweisen** — je intransparenter die + Abrechnung und je schwankender die Bezüge, desto schwerer der Beweis. +- Rückforderung umfasst die **gesamte Bruttoleistung** inklusive der + abgeführten Lohnsteuer; SV-Beiträge kann der Arbeitnehmer binnen + **5 Jahren** nach § 69 Abs 1 ASVG im Verwaltungsweg rückerhalten. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Frist | Detail | +|---|---| +| Rückforderungsverjährung | **3 Jahre** (analog § 1486 Z 5 ABGB) ab objektiver Möglichkeit der Geltendmachung; **30 Jahre** nach § 1489 ABGB, wenn die Überzahlung durch eine gerichtlich strafbare Handlung des Arbeitnehmers herbeigeführt wurde (Beweislast Arbeitgeber) | +| KV-Verfallsfristen | auf bereicherungsrechtliche Rückforderungsansprüche **nicht anwendbar** (KV-Partner dürfen sie nicht regeln) | +| Gutgläubigkeits-Ausschluss | außerordentliche Sorglosigkeit; objektiver Anlass zur Rückfrage (auch ohne subjektives Wissen) | +| Maßstäbe | Höhe der Leistung relativ zum geschuldeten Entgelt, Transparenz der Abrechnung, Schwankungen des Entgelts | +| Beispiel des Quelltexts | statt ca. **€ 1.000,– brutto** werden **€ 2.229,– brutto** ausbezahlt (mehr als das Doppelte) → Gutgläubigkeit jedenfalls **ausgeschlossen** (Stand 2026-07) | +| Ausnahmen vom Gutgläubigkeitsschutz | Vorschüsse (zB Provisionsakonti mit späterer Verrechnung), bewusste Täuschung, Sonderzahlungen für das ganze Jahr bei vorzeitiger Beendigung des Dienstverhältnisses | +| Richtigkeitsvorbehalt | genereller Vorbehalt im Dienstvertrag **unzulässig**; Auszahlung eines konkret strittigen Betrags unter Richtigkeitsvorbehalt schließt gutgläubigen Verbrauch aus | +| SV-Abzugsfehler | § 60 Abs 1 ASVG: Abzugsrecht des DN-Anteils nur mehr bei der **nächstfolgenden Entgeltzahlung** (Jänner-Fehler → Nachholung im Februar); Ausnahme bei nicht verschuldetem Fehler; bei Entgeltnachzahlungen Abzug auch bei Eigenverschulden | +| SV-Beiträge bei Werkvertrags-Umqualifizierung | vorgeschriebene DG- und DN-Beiträge **nicht** vom Arbeitnehmer rückforderbar (§ 60 ASVG abschließend; §§ 1358, 1042 ABGB greifen nicht) | +| SV-Rückerstattung AN | innerhalb **5 Jahren** nach § 69 Abs 1 ASVG im Verwaltungsweg | +| Lohnsteuer | § 83 EStG: gesetzlicher Schuldner ist der Arbeitnehmer; § 81 EStG: Haftung des Arbeitgebers für Einbehaltung und Abfuhr; Rückersatz des Arbeitnehmers bei nachgezahlter Lohnsteuer (kein Entgelt → Judikat 33 (neu) nicht anwendbar); **30-jährige Verjährung** der Nachzahlung; Regressanspruch entsteht mit tatsächlicher Zahlung; Regress nur bei Wahrung der Arbeitnehmerinteressen im Steuerprüfungsverfahren | + +## Rechtsgrundlagen + +- **Bereicherungsrecht:** § 1431 ABGB (Rückforderung der Nichtschuld), + § 328 ABGB (Vermutung der Redlichkeit); Judikat 33 (neu) — Präs + 1025/28 = SZ 11/86. +- **Verjährung:** §§ 1486 Z 5, 1489 ABGB (analog); §§ 1358, 1042 ABGB + (fremde Schuld, für SV-Beiträge nicht anwendbar). +- **ASVG:** § 58 Abs 2 (Arbeitgeber als alleiniger Beitragsschuldner), + § 60 Abs 1 (Abzugsrecht), § 69 Abs 1 (Rückerstattung an + Versicherte). +- **EStG:** § 81 (Haftung), § 83 (Steuerschuldner); BMSVG + (Unterhaltscharakter der Abfertigung neu). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Korrekturabrechnungen:** Überzahlungs-/Unterzahlungsfälle laufen über + Korrektur-Slips; die Rückforderbarkeit hängt vom Gutgläubigkeits-/BV- + Nachweis ab — das System kann nur dokumentieren, nicht entscheiden + (Fälle dokumentiert vormerken). +- **SV-Nachholung:** § 60-ASVG-Fenster (Abzug nur mehr in der + nächstfolgenden Entgeltzahlung) bedeutet für die Engine: ein + SV-Abzugsfehler kann nur **einmalig im Folgemonat** nachgezogen + werden, danach ist der AG alleiniger Schuldner — Korrekturregel + entsprechend begrenzen. +- **Lohnsteuer:** Nachgezahlte Lohnsteuer ist vom AG vorzustrecken, aber + vom AN ersatzpflichtig; Regress dokumentieren (Zahlungsdatum!), 30 + Jahre Verjährung beachten. +- **Richtigkeitsvorbehalt:** Als Vermerk/Verweis auf der Payslip-Position + abbildbar, um den gutgläubigen Verbrauch bei strittigen Beträgen + auszuschließen; Gehaltszettel-Gestaltung (Nachvollziehbarkeit, + Vermeidung unklarer Abkürzungen) beeinflusst den + Gutgläubigkeitsbeweis — payslip-Layout ernst nehmen. +- **Werkvertrags-Fälle:** Bei Umqualifizierung (→ lb-bes-08) nachträglich + vorgeschriebene SV-Beiträge belasten den Arbeitgeber endgültig; keine + AN-Rückforderungslogik einbauen. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-01 (Abrechnungsperiode: Korrekturmonate) · + lb-ent-05 (Verjährung/Verfall: kv-Fristen gelten hier nicht) · + lb-bes-08 (Werkvertrag: SV-Umqualifizierungsfolgen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md new file mode 100644 index 0000000..9f552af --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md @@ -0,0 +1,97 @@ +--- +id: lb-ent-08 +batch: 2 +title: "Istlohnklauseln in Kollektivverträgen" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Reissner" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.pdf" + text: ".lexis360/md/istlohnklauseln_in_kollektivvertragen.md" +legal_bases: ["ArbVG", "ABGB §§ 6 f", "ABGB § 863 Abs 1", "ABGB § 870"] +tags: [istlohnklausel, aufsaugung, ueberzahlung, kv-entgelterhoehung, jahresspruenge] +cross_refs: ["lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-09", "lb-ent-10"] +--- + +# Istlohnklauseln in Kollektivverträgen + +*Lexis Briefings Personalrecht, Reissner, Stand Juli 2026 (lb-ent-08).* + +## Zusammenfassung + +- **Istlohnklauseln** (besser: „Ist-Entgelt-Klauseln") valorisieren die + einzelvertraglichen **Überzahlungen über das kv-Mindestentgelt** mit den + kollektivvertraglichen Entgelterhöhungen; auch überkollektivvertraglich + entlohnte Arbeitnehmer sollen in den Genuss kv-bedingter Erhöhungen + kommen. Derartige Gestaltungen sind in Österreich **zulässig** und + verbreitet. +- **Konzeptionen:** prozentuelle Erhöhung der Istlöhne parallel zu den + Mindestlöhnen (keine Aufsaugung) vs. bloßes Aufrechterhalten der + €-„Spanne" oder Erhöhung mit geringerem Prozentsatz (teilweise + Aufsaugung der Überzahlung). +- Typologie: **qualifizierte** Istlohnklausel (angehobene Istlöhne werden + neue Mindestentgelte; Zulässigkeit strittig, in der Praxis praktisch + bedeutungslos), **schlichte** Istlohnklausel (Regelfall: zwingende + Anhebung in der **„juristischen Sekunde"**, danach wieder Abdingbarkeit + bis zum kv-Mindestlohn) und **rein dispositive** Klauseln. +- Gegenstück im Einzelvertrag: **„Aufsaugungsklauseln"** rechnen künftige + kv-Erhöhungen auf die Überzahlung an; deren Zulässigkeit richtet sich + nach Klauseltyp und Höhe der Überzahlung (Je-desto-Abwägung des OGH). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Wirkung schlichte Istlohnklausel | Istlohn wird in der „juristischen Sekunde“ mit zwingender Wirkung angehoben; sofort danach wieder bis zum kv-Mindestlohn abdingbar | +| Nachträgliche Abdingung | in aller Regel unproblematisch, solange das kv-Mindestentgelt nicht angetastet wird; ausdrücklich, mündlich oder konkludent (§ 863 Abs 1 ABGB); keine zivilrechtlichen Mängel (zB § 870 ABGB: Täuschung/Drohung) | +| Vorwegabdingung (Aufsaugungsklausel) | OGH-Leitentscheidung 8 ObA 173/98v: zulässig, **soweit für den Arbeitnehmer günstiger**; bei **ca. 40 %** überkollektivvertraglicher Überzahlung ist die Vorwegnahme der **nächsten zwei bis drei** Istlohnerhöhungen zulässig | +| Je-desto-Regel | je höher die Überzahlung über dem kv-Mindestentgelt, desto mehr „Pausen“ möglich: ~40 % → dreimaliges Auslassen angemessen (ab dem vierten Mal Mitgehen); 40–50 % → vier Pausen | +| Qualifizierte Istlohnklausel | Zulässigkeit nach ArbVG strittig (Lehrmeinungen dafür und dagegen); kommt in der Kollektivvertragspraxis praktisch nie vor | +| Dispositive Istlohnklausel | möglich (Rsp: dispositive KV-Regelungen nur bei sachlichem Grund); müsste sich klar aus dem KV ergeben, da sie unbeschränkte Vorwegabdingung (Aufsaugung) ermöglicht; Gegenausdruck: kv-„Aufsaugungsverbot“ | +| Rückwirkende Ist-Entgelterhöhung | erfasst mangels Übergangsbestimmungen auch Arbeitsverhältnisse, die im Rückwirkungszeitraum (Fall: 1. 1.–31. 5. 2022), nicht aber im Abschlusszeitpunkt (21. 7. 2022) aufrecht bestanden (OGH 13. 2. 2025, 9 ObA 75/24f) | +| Jahressprünge | Biennal-/Quinquenniensprünge stufen das kv-Mindestentgelt um; zeitgleiche Istlohn-Anhebungen meist über Spannenregelungen; für Vorwegabdingung gilt dieselbe Angemessenheitsprüfung (OLG Wien 25. 5. 2023, 8 Ra 44/23h) | +| Auslegung | Verhältnis der Klausel zu Vertragsgestaltungen mittels §§ 6 f ABGB; im Zweifel schlichte Istlohnklausel mit kurzfristig zwingender Wirkung | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ArbVG** als Rahmen der Zulässigkeitsfrage (Vorbehalt der + Mindestarbeitsbedingungen; zu § 2 und § 3 ArbVG nur + Literaturverweise im Quelltext — ⚠ Detailverifikation vor + Implementierung über RIS). +- **ABGB:** §§ 6 f (Vertragsinterpretation), § 863 Abs 1 (konkludente + Vereinbarung), § 870 (Willensmängel). +- Judikatur: 8 ObA 173/98v (Leitentscheidung Vorwegabdingung), + 8 ObA 88/04f und 9 ObA 118/12m (dispositive KV-Regelung nur bei + sachlichem Grund), OGH 9 ObA 75/24f (rückwirkende Ist-Entgelterhöhung), + OLG Wien 8 Ra 44/23h (Jahressprünge). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **KV-Valorisierung:** Bei jeder kv-Mindestlohnerhöhung (→ lb-ent-09, + KV-Werte im KV-Framework) ist zu entscheiden, ob der + überkollektivvertragliche Istlohn (Vertragsentgelt, → lb-ent-03) + angepasst wird — prozentgleiche Istlohnklauseln verlangen eine + **automatische Erhöhung des Ist-Entgelts** um den kv-Prozentsatz, nicht + nur eine Anhebung der Untergrenze. +- **Aufsaugungslogik:** Liegt das Vertragsentgelt über dem neuen + kv-Mindestlohn, bleibt es unverändert (Aufsaugen der Überzahlung) — + die Engine braucht beide Modi (Ist-Mitgehen vs. Spannenwahrung) als + am KV parametrisierbare Verhaltensweisen. +- **Bezugsanpassung:** Der jährliche kv-Update-Zyklus (Import neuer + KV-Werte) muss erkennen, welcher Mitarbeiter dem Istlohn- oder dem + Mindestlohnregime folgt; Istlohnklauseltyp je KV als Metadatum + führen. +- **Rückwirkung:** Nachträgliche kv-Rückwirkungszeiträume erzeugen + Korrekturslips für abgeschlossene Perioden (→ lb-ent-05 für Fristen). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-03 (Einzelvereinbarung: überkollektivvertragliches + Entgelt, Aufsaugungsklauseln) · lb-ent-04 (gesetzliche Grundlagen) · + lb-ent-09 (KV, Satzung, Mindestlohntarif) · lb-ent-10 (Soll-/Ist-Lohn) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`. +- *Hinweis:* Die Verweisstelle „Beispiele zu Istlohnklauseln in + Kollektivverträgen siehe hier" ist im Export abgeschnitten (Linkziel + nicht rekonstruiert). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md new file mode 100644 index 0000000..bcb52e2 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md @@ -0,0 +1,104 @@ +--- +id: lb-sac-01 +batch: 2 +title: "Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Kronberger" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.pdf" + text: ".lexis360/md/jahreskarten_fur_offentliche_verkehrsmittel.md" +legal_bases: ["EStG § 26 Z 5 lit b", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"] +tags: [jahreskarte, jobticket, werkverkehr, massenbeforderungsmittel, sachbezugswerte] +cross_refs: ["lb-sac-19"] +--- + +# Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel + +*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundsatz:** Die unentgeltliche Zurverfügungstellung einer Jahreskarte + für öffentliche Verkehrsmittel (zB KlimaTicket) — ebenso der Kostenersatz + einer vom Arbeitnehmer selbst gekauften Karte — ist ein abgabepflichtiger + Vorteil aus dem Dienstverhältnis. Angesetzt wird jener Wert, den jeder + private Konsument für die (Jahres-)Netzkarte zahlt; Kostenersätze des + Arbeitnehmers mindern den Sachbezugswert. Dasselbe gilt für Netzkarten + innerstädtischer Verkehrsmittel. +- **Kein Sachbezug** in drei Fallgruppen: bei verbotener, kontrollierter + Privatnutzung (Karte wird nur für Dienstfahrten ausgefolgt und + nachweislich hinterlegt); bei innerstädtischen Netzkarten mit + Einzelfahrten zu gleichen Preisen, wenn zumindest **25 Dienstfahrten pro + Kalendermonat im Jahresdurchschnitt** nachgewiesen werden und keine + Kostenersätze fließen (ausdrücklich **nicht** auf überregionale Karten + wie die ÖBB-Österreichcard anwendbar); sowie beim **Jobticket** als + Werkverkehr-Fall (Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte, Rechnung auf den + Arbeitgeber mit Arbeitnehmername). +- **Werbungskosten:** Kosten beruflicher Fahrten sind über die Veranlagung + geltend zu machen — zum jeweils günstigsten Tarif, höchstens bis zur + Höhe des steuerpflichtigen Sachbezugs. +- **Sozialversicherung:** Der Ersatz der tatsächlichen Kosten eines + Massenbeförderungsmittels für die Strecke Wohnung–Arbeitsstätte bzw. die + vom Arbeitgeber übernommenen Kosten einer Wochen-, Monats- oder Jahreskarte + sind beitragsfrei, wenn die Karte zumindest am Wohn- oder Arbeitsort + gültig ist (Kauf nach dem 30.6.2021). Nur die Mehrkosten einer darüber + hinaus privat nutzbaren Netzkarte sind beitragspflichtig + (Quellenbeispiel: Jahreskarte € 100,– beitragsfrei, Netzkarten-Aufzahlung + € 35,– beitragspflichtig; Stand 2026-08). +- **Abgrenzung:** Der bloß geldmäßige Ersatz von Fahrtausweisen + Wohnung–Arbeitsstätte ist kein Werkverkehr, sondern steuerpflichtiger + Arbeitslohn (in der SV kann er beitragsfrei sein). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Sachbezugswert | Preis, den jeder private Konsument zahlt; Kostenersatz des Arbeitnehmers mindert den Wert | +| Vereinfachungsregel innerstädtisch | kein Sachbezug ab **25 Dienstfahrten/Kalendermonat im Jahresdurchschnitt** ohne Kostenersätze; nur innerstädtische Karten mit gleich teuren Einzelfahrten; Dienstfahrten für die GPLB detailliert aufzeichnen | +| Jobticket (§ 26 Z 5 lit b EStG) | abgabenfrei bei Streckenkarte Wohnung–Arbeitsstätte; eine Netzkarte gilt gleich, wenn keine Streckenkarte angeboten wird oder die Netzkarte höchstens deren Kosten entspricht; Rechnung auf den Arbeitgeber, Name des Arbeitnehmers enthalten | +| Geldersatz für Fahrtausweise | kein Werkverkehr → steuerpflichtiger Arbeitslohn; SV kann beitragsfrei sein | +| ÖBB-Vorteilscard | Ersatz der Kosten abgabenfrei, wenn damit für Dienstreisen insgesamt geringere Fahrtkosten anfallen als mit der (kostenlosen) ÖBB-BusinessCard (20 % Ermäßigung für Geschäftsreisende; Vorteilscard idR 50 % für Privatkunden); Vergleich detailliert aufzeichnen (GPLB) | +| SV-Freistellung (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) | Ersatz der tatsächlichen Kosten eines Massenbeförderungsmittels Wohnung–Arbeitsstätte bzw. übernommene Wochen-/Monats-/Jahreskarte beitragsfrei, wenn die Karte zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig ist (Kauf nach dem 30.6.2021) | +| Werbungskosten | berufliche Fahrten über die Veranlagung, günstigster Tarif, max. bis zur Höhe des steuerpflichtigen Sachbezugs | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 26 Z 5 lit b EStG** — vom Briefing für das Jobticket (Werkverkehr mit + öffentlichen Verkehrsmitteln) zitiert; Details der Netzkarten-Gleichstellung + aus LStR 2002 Rz 747. +- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — beitragsfreie Belassung des Ersatzes der + Kosten eines Massenbeförderungsmittels Wohnung–Arbeitsstätte bzw. der + übernommenen Wochen-/Monats-/Jahreskartenkosten (Kauf nach dem 30.6.2021). +- **LStR 2002 Rz 713** — Kriterien für den abgabenfreien Ersatz der + ÖBB-Vorteilscard (Vergleich mit der BusinessCard). +- Die 25-Dienstfahrten-Vereinfachung und die Jobticket-Voraussetzungen sind + Verwaltungsmeinung (LStR 2002 Rz 747) — ⚠ Detailverifikation an + RIS/findok vor Implementierung der Freistellungslogik. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Jahres-/Netzkarten sind grundsätzlich **laufende lohnsteuerpflichtige + Sachbezüge**; nur die SV-BG ist um den beitragsfreien Anteil + (Massenbeförderungsmittel Wohnung–Arbeitsstätte) reduziert → Sachbezugs- + Regel mit getrennter Lohnsteuer-/SV-Behandlung statt einheitlicher BG. +- Jobticket und 25-Dienstfahrten-Fälle sind **abgabenfrei** → kein Ansatz in + der Abrechnung, aber Nachweisführung (Fahrtenaufzeichnung, Rechnungslegung) + für die GPLB. +- Kartenpreise ändern sich jährlich → Wert je Karte/Periode als Input bzw. + Parameter führen, niemals hard-coden. +- Die Werbungskosten-Berücksichtigung beruflicher Fahrten ist + **Veranlagungssache des Arbeitnehmers**, kein Abrechnungsbestandteil. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz — Jobticket + als Anwendungsfall, Kostenersatz-Abgrenzung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft) +- *Hinweis:* Die Quelle enthält eine historische Anmerkung zur Ablösung der + ÖBB-Österreichcard durch das KlimaTicket Ö (26.10.2021; Restverkauf + „Österreichcard Familie" bis 10.12.2022) — Hintergrund, kein + Abrechnungswert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md new file mode 100644 index 0000000..3f6d390 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md @@ -0,0 +1,102 @@ +--- +id: lb-ent-09 +batch: 2 +title: "Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Thöny-Maier/David" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.pdf" + text: ".lexis360/md/kollektivvertrag_satzung_mindestlohntarif.md" +legal_bases: ["ArbVG § 2", "ArbVG § 18", "ArbVG § 22", "AZG", "BUAG", "HausgG", "HausbG"] +tags: [kollektivvertrag, satzung, mindestlohntarif, mindestentgelt, sonderzahlungen, einstufung] +cross_refs: ["lb-ent-02", "lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-08", "lb-ent-10"] +--- + +# Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif + +*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier/David, Stand Juni 2026 (lb-ent-09).* + +## Zusammenfassung + +- Es gibt **kein gesetzlich betraglich festgelegtes Mindestentgelt**; die + Untergrenze der Entlohnung setzt der jeweilige **Kollektivvertrag** + fest. Er gilt kraft **Zugehörigkeit des Arbeitgebers** zu einem + vertragsschließenden Verband. +- Wo kein KV gilt, kann er vom **Bundeseinigungsamt (BEA, beim + Sozialministerium eingerichtet)** zur **Satzung** erklärt + werden (§ 18 ArbVG) und erstreckt sich dann auf im Wesentlichen + gleichartige Arbeitsverhältnisse; fehlt auch eine Satzung, kann das + BEA einen **Mindestlohntarif** festsetzen (§ 22 ArbVG). +- Ohne KV hat der Arbeitnehmer **keinen Anspruch** auf dessen Entgelt; + Verbesserungen gegenüber dem Gesetz sind dann einzelvertraglich zu + regeln (→ lb-ent-03). +- Typische kv-regelierte Ansprüche: Gehaltstafeln/Einstufung + (Vordienstzeiten), Sonderzahlungen (13./14.), Reisekosten, + Überstundenzuschläge von 100 %, Jubiläumsgelder, Kinder-/Familienzulagen, + verbesserte Entgeltfortzahlung, Sterbemonat/-quartal und + SEG-Zulagen. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| KV-Abschluss (§ 2 ArbVG) | schriftliche Vereinbarung zwischen kollektivvertragsfähigen Körperschaften der Arbeitgeber (meist WKO, auch zB Banken-/Versicherungsverband) und der Arbeitnehmer (meist Gewerkschaft) | +| Geltungsbereich | persönlich (Angestellte, Lehrlinge, Arbeiter …), fachlich und räumlich beachten; ohne KV-Anwendung kein Anspruch auf das kv-Entgelt | +| Satzung (§ 18 ArbVG) | Ausdehnung des kv-Geltungsbereichs über den räumlichen/fachlichen/persönlichen Anwendungsbereich hinaus auf Antrag einer kv-Partei beim BEA; auch einzelne kv-Bestimmungen satzungsfähig; Beispiel: **SWÖ-KV** (vormals BAGS-KV) zur Satzung erklärt | +| Mindestlohntarif (§ 22 ArbVG) | nur wenn keine kollektivvertragsfähige AG-Körperschaft besteht **und** kein satzungserklärter KV Mindestentgelte regelt; BEA auf Antrag einer kollektivvertragsfähigen AN-Körperschaft (meist Gewerkschaft); Inhalt nur **Mindestentgelte und Mindestbeträge für den Auslagenersatz** | +| Abfrage | Satzungen über das **Rechtsinformationssystem (RIS)** abrufbar | +| Einstufung | Einreihung nach kv-Schema unter Anrechnung von **Vordienstzeiten**; maßgeblich idR Tätigkeitsmerkmale und tatsächlich vorwiegend ausgeübte Tätigkeit, teilweise auch (facheinschlägige) Ausbildung oder formale Funktion | +| Sonderzahlungen | 13./14. Gehalt (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration) idR nur im KV; **gesetzlich** nur ausnahmsweise: BUAG, Hausgehilfen/Hausangestellte (Urlaubszuschuss, HausgG), Hausbesorger (Urlaubszuschuss und Weihnungsremuneration, HausbG); ohne KV/Gesetz keine SZ-Pflicht — freiwillige wiederholte Auszahlung kann **betriebliche Übung** begründen | +| Überstunden | AZG: 50 % Zuschlag; viele KVs sehen **100 %** für Nacht-, Sonn- und Feiertagsüberstunden vor | +| Reisekosten | Anspruch und Höhe idR kv-geregelt (Kilometergeld, Tages-/Nächtigungsgeld); steuerliche Behandlung kann von der „lohngestaltenden Vorschrift“ abhängen | +| Jubiläumsgeld | einmalige Zahlung für lange Dienste (zB **20 Dienstjahre**) | +| Dienstverhinderungen | KV häufig großzügiger als Gesetz: längere Kranken-Entgeltfortzahlung, „Sonderurlaub“ bei Ereignissen im privaten Bereich (Eheschließung, Geburt, Wohnungswechsel, Tod naher Angehöriger) | +| Sterbemonat/-quartal | Gehaltsfortzahlung für den Rest des Sterbemonats (oder darüber hinaus) an Hinterbliebene bei Tod während aufrechten Dienstverhältnisses | +| SEG-Zulagen | Schmutz-, Gefahren-, Erschwerniszulagen; steuerliche Begünstigung hängt von der „lohngestaltenden Vorschrift“ ab | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ArbVG:** § 2 (Abschluss, Inhalt), § 18 (Satzung), § 22 + (Mindestlohntarif); BEA als Behörde. +- **AZG** (Überstunden-Grundzuschlag 50 %) als gesetzliche Folie der + kv-Zuschläge; **BUAG**, **HausgG**, **HausbG** als gesetzliche + Sonderzahlungs-Ausnahmen. +- ✅ §-Zitate stammen ausdrücklich aus dem Quelltext. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **KV-Framework:** KV, Satzung und Mindestlohntarif sind im + KV-Katalogmodell als Quelltypen abzubilden; der persönliche/ + fachliche/räumliche Geltungsbereich steuert die KV-Auswahl je + Arbeitnehmer/Mandant (Verbandszugehörigkeit des Arbeitgebers als + Konfiguration). +- **Gehaltstafeln:** Einstufung nach Tätigkeitsmerkmalen unter + Anrechnung von Vordienstzeiten = Kernfunktion der + kv.gruppe/kv.gruppe.stufe-Logik; Mindestansprüche je + Stand/Variante datiert führen (Jahresversionen). +- **Sonderzahlungen:** 13./14. als Standard-SZ-Regeln; die gesetzlichen + Ausnahmen (BUAG, HausgG, HausbG) nur für die jeweiligen + Sonderfälle aktivieren. Freiwillige SZ → betriebliche Übung als + Risiko dokumentieren. +- **Zuschläge:** kv-100 % Überstundenzuschlag als Variante neben dem + gesetzlichen 50 %; SEG-Zulagen mit „lohngestaltender Vorschrift“ als + steuerliches Merkmal je Regel. +- **Satzung/MLT:** Im KV-Import als eigener Quelltyp kennzeichnen; + Satzungen sind über das RIS abfragbar (→ KV-Library-Workflow des + Projekts). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-02 (Betriebsvereinbarung) · lb-ent-03 + (Einzelvereinbarung: Mindestnormen als Grenze) · lb-ent-04 (gesetzliche + Grundlagen) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln bei kv-Erhöhungen) · lb-ent-10 + (Lohn & Gehalt: KV-Kollisionsregeln) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` — + Bezugsrahmen des Entgelt-Regimes der Privatwirtschaft; + `personalverrechnung/quellen/kv/` (KV-Library als Datenquelle). +- *Hinweis:* Verweis „s Sonstige Dienstverhinderungsgründe auf + Arbeitnehmerseite" im Export unvollständig — Ziel-Briefing nicht im + KB-Bestand (Batch 1+2). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/leitende_angestellte.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/leitende_angestellte.md new file mode 100644 index 0000000..f88250c --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/leitende_angestellte.md @@ -0,0 +1,111 @@ +--- +id: lb-lei-01 +batch: 2 +title: "Leitende Angestellte" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: leitende-angestellte +author: "Haider" +stand: 2025-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_leitende_angestellte.pdf" + text: ".lexis360/md/leitende_angestellte.md" +legal_bases: ["AZG § 1 Abs 2 Z 8", "AZG § 7 Abs 6", "AZG § 9 Abs 4", "ARG § 1 Abs 2 Z 5", "ArbVG § 36", "ArbVG § 101", "ArbVG § 105", "ArbVG § 106", "AVRAG § 2g", "BGBl I 2018/53"] +tags: [leitende-angestellte, azg, arg, arbvg, arbeitszeit, kundigungsschutz, all-in] +cross_refs: ["lb-gsf-01", "lb-vst-02", "lb-bes-01", "lb-tzb-04", "lb-ent-03"] +--- + +# Leitende Angestellte + +*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-lei-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Zwei verschiedene Begriffe:** „leitender Angestellter" iSd **AZG/ARG** + (Arbeitszeit) und iSd **ArbVG** (Betriebsverfassung) decken sich nicht — + der ArbVG-Begriff ist enger; jeder ArbVG-leitende ist wohl auch + AZG/ARG-leitend, nicht umgekehrt. +- **AZG/ARG:** Seit 1. 9. 2018 (BGBl I 2018/53) sind neben leitenden + Angestellten auch sonstige Arbeitnehmer mit maßgeblicher selbstständiger + Entscheidungsbefugnis ausgenommen (§ 1 Abs 2 Z 8 AZG, § 1 Abs 2 Z 5 ARG). + Grundvoraussetzung: die Arbeitszeit ist wegen der besonderen Merkmale der + Tätigkeit nicht messbar/im Voraus festgelegt oder vom Arbeitnehmer selbst + festgelegt — für die **gesamte** Arbeitszeit; bloße Vertrauensarbeitszeit + genügt nicht. Folgen: keine gesetzliche Normalarbeitszeit, kein + Überstundenabgeltungsanspruch nach AZG (auch kein „grundloses + Ablehnungsrecht" § 7 Abs 6 AZG), keine Höchstgrenzen der Arbeitszeit, keine + gesetzlichen Ruhezeiten; KV/Einzelvertrag können abweichend Entgelte + vorsehen. +- **All-in:** Auch bei leitenden Angestellten sind die Anforderungen des + § 2g AVRAG einzuhalten — Grundgehalt angeben; bei KV mit + Überstundenabgeltung ist eine Decknungsprüfung durchzuführen. +- **ArbVG § 36:** Leitende Angestellte mit maßgeblichem Einfluss auf die + Führung des Betriebs sind vom II. Teil ArbVG ausgenommen. Indikatoren der + Rechtsprechung: Befugnis zum Abschluss und zur Auflösung von + Arbeitsverhältnissen, maßgeblicher kaufmännischer Einfluss; entscheidend ist + die **rechtliche** Einflussmöglichkeit (Positionstitel egal). Folgen: kein + Betriebsrat-Wahlrecht/-Vertretung, keine Betriebsratsumlage, keine + Betriebsvereinbarungen (nur Einzelvereinbarung), kein Vorverfahren, keine + Kündigungs-/Entlassungsanfechtung (§§ 105, 106 ArbVG), kein + Versetzungsschutz (§ 101), keine Arbeiterkammerumlage. Die Wartefrist des + § 105 ArbVG beginnt mit Ende der Leitend-Stellung neu. +- **Konzern:** Bei Delegation in eine Organfunktion der Tochter strahlt die + Betriebsführungsbefugnis auf das Anstellungsverhältnis bei der Mutter aus + (Organ/leitender Angestellter auch dort; „Strohmann"-Ausnahme). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Rechtslage seit | **1. 9. 2018** (BGBl I 2018/53): Ausweitung auf Arbeitnehmer mit maßgeblicher selbstständiger Entscheidungsbefugnis | +| Ausnahme-Grundvoraussetzung | Arbeitszeit nicht gemessen/nicht voraus festgelegt oder selbst festgelegt (Lage **und** Dauer), für die gesamte Arbeitszeit; bloße Vertrauensarbeitszeit genügt nicht | +| AZG-Höchstgrenzen (zum Vergleich, Nicht-Leitende) | **12 h/Tag**, max. **20 Überstunden/Woche**, Durchschnitt **48 h/Woche** über **17 Wochen** (kollektivvertragliche Verlängerungen § 9 Abs 4 AZG unberührt) — für Leitende nicht bindend | +| Gesetzliche Ruhezeiten (Nicht-Leitende) | **11 h** täglich, **36 h** Wochenendruhe — für Leitende nicht bindend | +| Kündigungsschutz | §§ 105 ff ArbVG unanwendbar; Wartefrist des § 105 ArbVG beginnt mit Beendigung der Leitend-Stellung **neu** (frühere Zeiten zählen nicht) | +| All-in | § 2g AVRAG: Grundgehalt-Angabe erforderlich, auch bei Leitenden | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 1 Abs 2 Z 8 AZG** bzw. **§ 1 Abs 2 Z 5 ARG** (Ausnahmen ab 1. 9. 2018), + **§ 7 Abs 6 AZG** (kein grundloses Ablehnungsrecht), **§ 9 Abs 4 AZG** + (KV-Verlängerungen), **§ 36, § 101, § 105, § 106 ArbVG**, + **§ 2g AVRAG**, **BGBl I 2018/53** ausdrücklich zitiert. ✅ +- Begriff „selbstständige Entscheidungsbefugnis" gesetzlich undefiniert; + Materialien verweisen auf die dritte Führungsebene — Auslegungsfragen + offen, Rechtsprechung abzuwarten ⚠. +- Die Grenzwerte 12 h / 20 ÜStd / 48 h Ø / 17 Wochen / 11 h / 36 h nennt die + Quelle als AZG-/ARG-Normalregime (Stand 2025-06) — kein neueres Briefing + zu leitenden Angestellten im Korpus; Abweichungen aus anderen Briefings + nicht belegt (via Katalog/Volltext geprüft). ⚠ + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Leitende Angestellte bleiben reguläre Dienstnehmer:** SV-, Lohnsteuer- und + SZ-Mechanik unverändert — die Sonderstellung betrifft nur Arbeitszeit- + Organisations- und Betriebsverfassungs-Flags, nicht die Abrechnungs-Engine. +- **Arbeitszeit-Handling:** kein Normalarbeitszeit-/Überstunden-Handling nach + AZG-Default → Work-Entry-Generierung für Überstunden nur, wenn KV/Einzel- + Vertrag Abgeltung vorsieht; § 2g AVRAG erzwingt Grundgehaltsausweisung bei + All-in (Decknungsprüfung als Berechnungsschritt bei KV-Abgeltung). +- **Betriebsverfassungs-Flags** je Mitarbeiter: kein BR-Wahlrecht, keine + Betriebsratsumlage, keine AK-Umlage, BV-Ansprüche nur aus Einzelvertrag — + die Nebenbeitrags-/Umlagen-Regeln der Engine pro Gruppe schalten. +- **§ 105 ArbVG-Wartefrist** als Datum-Reset (Beginn der Frist bei Ende der + Leitend-Stellung) — kein Abrechnungswert selbst, aber für + Austrittsvorgänge zu dokumentieren. +- **Konzernfälle:** Statusausstrahlung bei Delegation als Hinweispflicht im + Mitarbeiterstamm (keine automatische Ableitung ⚠). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-gsf-01 (GF-Arbeitsrecht: 2. Teil ArbVG, Konzerndelegation, + „leitender Angestellter iSd AZG") · lb-vst-02 (Vorstand: Weisungsfreiheit + als Organ) · lb-bes-01 (echtes Arbeitsverhältnis) · lb-tzb-04 + (Überstunden-/Mehrarbeitsrecht) · lb-ent-03 (All-in-/Überstundenpauschalen + im Einzelvertrag) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AZG-/Umlagen- + Regime; Mitarbeitergruppen Abschnitt 1). +- *Hinweis:* Die Quell-Fußnote verweist (im Export abgeschnitten) auf ein + Folge-Briefing „Leitende Angestellte in der Rechtsprechung" — im Korpus + nicht vorhanden, daher kein cross_ref; Beschaffung mit Folgebatches + prüfen. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/lohn_gehalt.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/lohn_gehalt.md new file mode 100644 index 0000000..9023fe5 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/lohn_gehalt.md @@ -0,0 +1,105 @@ +--- +id: lb-ent-10 +batch: 2 +title: "Lohn & Gehalt" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: entgelt +author: "Vinzenz/Haas" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_lohn_gehalt.pdf" + text: ".lexis360/md/lohn_gehalt.md" +legal_bases: ["ArbVG § 9", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 23", "LSD-BG § 3 Abs 2", "MSchG § 4 Abs 2 Z 9", "MSchG § 5 Abs 3", "KJBG § 21"] +tags: [entgeltbegriff, lohn-gehalt, naturallohn, akkordlohn, nettolohnvereinbarung, kv-kollision] +cross_refs: ["lb-ent-03", "lb-ent-04", "lb-ent-08", "lb-ent-09", "lb-prm-05", "lb-sac-03"] +--- + +# Lohn & Gehalt + +*Lexis Briefings Personalrecht, Vinzenz/Haas, Stand August 2026 (lb-ent-10).* + +## Zusammenfassung + +- Die Pflicht zur Leistung des Entgelts ist die **Hauptleistungspflicht + des Arbeitgebers**; die Höhe ergibt sich aus dem Arbeitsvertrag oder + übergeordneten Rechtsquellen, in erster Linie dem Kollektivvertrag. + Entgelt ist nach hA **jede Leistung, die der Arbeitnehmer erhält, weil + er seine Arbeitskraft zur Verfügung stellt** — einschließlich + Naturalleistungen. +- Es gibt **kein gesetzliches Mindestentgelt**; der anzuwendende KV hängt + von der kollektivvertragsfähigen Interessenvertretung des Arbeitgebers + ab. Ohne KV schuldet der Arbeitgeber ein **„angemessenes"/„ortsübliches"** + Entgelt. +- Bei **mehrfacher Kollektivvertragszugehörigkeit** entscheiden die + Kollisionsregeln des § 9 ArbVG (Betriebstrennung → wirtschaftlich + maßgeblicher Bereich → größerer Arbeitnehmerkreis). +- Entlohnungsformen: **Zeitlohn** (praxisüblich), **Leistungslohn** + (Akkord — mit gesetzlichen Akkordverboten —, Stücklohn, Provision, + Prämie) sowie **echte/unechte Nettolohnvereinbarungen**. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Ausländischer Arbeitgeber | § 3 Abs 2 LSD-BG: bei gewöhnlichem Arbeitsort in Österreich zwingender Anspruch zumindest auf das gesetzliche, verordnetes oder kv-Entgelt vergleichbarer Arbeitnehmer am Arbeitsort | +| KV-Kollision (§ 9 ArbVG) Stufe 1 | mehrere organisatorisch getrennte Betriebe/Betriebsabteilungen (Haupt-/Nebenbetrieb): je Betrieb der fachlich/örtlich passende KV (Beispiel Kfz-GmbH: KV Handel für Verkäufer, Gewerbe-KV für Mechaniker) | +| Stufe 2 | keine Trennung möglich: KV jenes Bereichs mit **maßgeblicher wirtschaftlicher Bedeutung**; Betriebsrat einbeziehbar; durch BV (§ 97 Abs 1 Z 23 ArbVG) verbindlich festlegbar | +| Stufe 3 | gilt im maßgeblichen Bereich kein KV: KV des anderen (wirtschaftlich weniger bedeutenden) Bereichs für den gesamten Betrieb | +| Stufe 4 | weder Trennung noch maßgeblicher Bereich ermittelbar: KV mit der **größeren Anzahl an Arbeitnehmern** (auf Branchenebene, bei der WKO erfragbar) | +| Soll-/Ist-Lohn | Soll = gebührender kv-Mindestlohn; Ist = tatsächlich gewährtes, höheres Entgelt | +| Geld-/Naturallohn | Geldlohn: jede Geldzahlung; Naturallohn: zB Firmenauto zur Privatnutzung, Dienstwohnung, Mittagstisch | +| Anrechnung Sachbezugswerte | arbeitsrechtlich (OGH 9 ObA 112/03s): kv-Mindestlohn kann aus Geldlohn + Sachbezugswert bestehen, wenn der KV ausschließlich Geld nicht vorschreibt; Anrechnung nur im **Einvernehmen**, keine einseitige Anrechnung durch den Arbeitgeber | +| SV-Beitragsgrundlage | abweichend vom VwGH (95/08/0037): kv-Mindestlohn als **Bruttolohn** ansetzen, Wert der Sachbezüge **hinzurechnen** | +| Akkordverbot | werdende Mütter ab **20. Schwangerschaftswoche** ausnahmslos (§ 4 Abs 2 Z 9 MSchG); Arbeitnehmerinnen bis **12 Wochen nach der Entbindung** (§ 5 Abs 3 MSchG); Jugendliche unter **16 Jahren** und Lehrlinge auch nach Vollendung des 18. Lebensjahres (§ 21 KJBG) | +| Akkordvoraussetzungen | vorherbestimmbare Arbeitsbedingungen/-abläufe, reproduzierbare Vorgabezeiten, vom Arbeitnehmer beeinflussbare Mengenleistung | +| Akkordformen | Zeitakkord (Vorgabezeit je Einheit; idR als **Akkordzuschlag** zum Fixbezug, zB Fließband, Bau) — gebräuchlicher; Geldakkord (kein Grundentgelt, doppelte Menge = doppeltes Entgelt; Bergbau: „Gedinge“); Einzel-/Gruppenakkord | +| Provision/Prämie | Provision = %-Beteiligung an Geschäften des Arbeitgebers (Außendienst, Bank/Investment, Makler); Prämie = Anerkennung ohne direkte Gegenleistung: Mengen-, Güte-, Ersparnis-, Terminprämie; Gewinnbeteiligung; Treue-/Jubiläumsprämie | +| Echte Nettolohnvereinbarung | „brutto für netto“: Abgabenerhöhungen (SV-Beitrag, Lohnsteuer) zulasten des **Arbeitgebers**; Basis für SZ und arbeitsrechtliche Ansprüche = **Nettobezug**; keine Hochrechnung | +| Unechte Nettolohnvereinbarung | einmalige **Hochrechnung** auf einen Bruttobetrag; Brutto bleibt Basis für SZ, Zuschläge, kv-Erhöhungen und Abgaben; Abgabenänderungen trägt der **Arbeitnehmer** (nach oben wie unten); SV/Lohnsteuer/DB/DZ/KommSt/Wr. DGA vom hochgerechneten Brutto | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ArbVG § 9** (Kollisionsregeln), **§ 97 Abs 1 Z 23** (BV zur + wirtschaftlich maßgeblichen Bedeutung); **LSD-BG § 3 Abs 2** + (Entsendung, ausländischer Arbeitgeber). +- **MSchG §§ 4 Abs 2 Z 9, 5 Abs 3** und **KJBG § 21**: Akkordverbote; + **§ 21 KJBG** erfasst auch Lehrlinge nach Vollendung des 18. + Lebensjahres. +- Gegensatzpaar OGH 9 ObA 112/03s (arbeitsrechtliche Anrechnung von + Sachbezugswerten auf den kv-Mindestlohn) vs. VwGH 95/08/0037 + (SV-rechtlich: Mindestlohn als Bruttolohn + Sachbezugswert) — beide + vom Quelltext zitiert; die lohnsteuerliche Seite ist nicht dessen + Gegenstand. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Entgeltbegriff als Regelbasis:** Geld- und Naturallohn sind beide + Bezüge; Sachbezüge (→ lb-sac-03 Dienstwagen) separat bewerten und + in die SV-BG nach der VwGH-Linie einrechnen (kv-Brutto + + Sachbezugswert) — die arbeitsrechtliche Anrechnung braucht das + dokumentierte Einvernehmen. +- **KV-Auswahl:** § 9-ArbVG-Kaskade als Entscheidungshilfe für die + kv-Zuordnung je Arbeitnehmer im KV-Framework (→ lb-ent-09); + mehrfach KV-angehörige Mandanten brauchen betriebsbezogene + Zuordnungen. +- **Nettolohnvereinbarung:** echte Nettovereinbarung erfordert eine + **Gross-up-Logik** (Brutto rückgerechnet aus Zielnetto je Abgabensatz; + Erhöhungen zulasten AG — laufende Neuberechnung); unechte Variante = + einmalige Hochrechnung bei Eintritt, danach normales Brutto-Regime — + beide Modi als Vertragsmerkmal vorsehen. +- **Akkord/Prämie/Provision:** Leistungslohn über eigene Regeln/Inputs; + Akkordverbote (MSchG/KJBG) als Arbeitnehmer-Prüfmerkmale, bevor + Akkordregeln greifen. +- **Fälligkeit/Basisgrößen:** Soll-/Ist-Differenz ist der Kern der + Istlohn-Thematik (→ lb-ent-08): Vertragslohn = Ist, kv-Wert = Soll + (Untergrenze). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-03 (Einzelvereinbarung) · lb-ent-04 (gesetzliche + Grundlagen) · lb-ent-08 (Istlohnklauseln) · lb-ent-09 (KV, Satzung, + Mindestlohntarif) · lb-prm-05 (Provisionen – Arbeitsrecht) · lb-sac-03 + (Privatnutzung des Dienstwagens als Naturallohn) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Entgelt-Regime der Privatwirtschaft). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/mitarbeiterrabatte.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/mitarbeiterrabatte.md new file mode 100644 index 0000000..87ff02d --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/mitarbeiterrabatte.md @@ -0,0 +1,109 @@ +--- +id: lb-sac-02 +batch: 2 +title: "Mitarbeiterrabatte" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Posch" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_mitarbeiterrabatte.pdf" + text: ".lexis360/md/mitarbeiterrabatte.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 21", "ASVG § 49 Abs 3 Z 29", "Sachbezugswerte-VO § 5"] +tags: [mitarbeiterrabatte, freigrenze, freibetrag, lohnabgaben, haustrunk] +cross_refs: ["lb-sac-13", "lb-ent-10"] +--- + +# Mitarbeiterrabatte + +*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-02).* + +## Zusammenfassung + +- **Begriff:** Mitarbeiterrabatt (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG) ist der geldwerte + Vorteil aus dem kostenlosen oder verbilligten Bezug von Waren oder + Dienstleistungen, die der Arbeitgeber (oder ein verbundenes + Konzernunternehmen) im allgemeinen Geschäftsverkehr anbietet. Seit + 1.1.2016 gilt eine generelle Befreiungsbestimmung (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG + iVm § 49 Abs 3 Z 29 ASVG), in die frühere Sonderfälle (Haustrunk, + Freimilch, Beförderung der eigenen Dienstnehmer bei + Beförderungsunternehmen, Versicherungsprämien-Nachlässe) eingeflossen + sind; die Haustrunk-Steuerfreistellung endete mit 31.12.2015. +- **Zweistufige Prüfung:** Rabatte bis **20 % im Einzelfall** sind als + Freigrenze gar kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis; darüber bleibt + jährlich ein **Freibetrag von € 1.000,–** abgabenfrei. Die Beurteilung + ist in allen Lohnabgaben (SV, BV, LSt, DB, DZ, KommSt) ident. +- **Voraussetzungen der Befreiung:** Rabatt allen Arbeitnehmern oder + sachlich begründeten, nicht willkürlichen, betriebsbezogenen und deutlich + abgegrenzten Gruppen; kein Weiterverkauf bzw. keine Einkünfteerzielung + (Menge muss das tatsächlich ausschließen); nur Waren/Dienstleistungen des + allgemeinen Geschäftsverkehrs (Endkunden-Angebot); keine in der + Sachbezugswerte-Verordnung geregelten Werte (zB Zinsenersparnis beim + Arbeitgeberdarlehen, → lb-sac-13). +- **Bemessung:** Endpreis für fremde Letztverbraucher (übliche + Kundenrabatte bereits abgezogen), maßgeblich im Zeitpunkt des Bezugs; + gezielte Preisverhandlungs-Rabatte und Sonderkonditionen bleiben außer + Betracht — übliche Kundenrabatte sind kein Mitarbeiterrabatt. +- **Pensionisten:** Die referenzierte LStR-Stelle sieht Pensionisten nicht + als Arbeitnehmer; das Briefing hält dem die geänderte Ansicht entgegen, + wonach die Begünstigung auch für ehemalige Dienstnehmer anwendbar ist + (⚠ an RIS/LStR verifizieren). +- **Angehörige:** Rabatte für Angehörige sind grundsätzlich beim + Arbeitnehmer zu erfassende Vorteile, auf die die 20 %-Freigrenze nicht + anwendbar ist; entscheidend ist, wer den Einkauf wirtschaftlich trägt. + Bleibt der €-1.000,–-Freibetrag unbeschadet dessen unberührt, besteht + laut Briefing kein Bedenken gegen die Abgabenfreiheit. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Freigrenze | **20 % Rabatt im Einzelfall** → kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis, kein Sachbezug; keine betragsmäßige Höchstgrenze (hohe absolute Werte bei teuren Waren möglich) | +| Freibetrag | **€ 1.000,– pro Jahr** für Rabatte über 20 %; der übersteigende Wert ist als laufender oder jährlicher Sachbezug zu verabgaben | +| Ansatzzeitpunkt | im **Monat der Überschreitung** von Freigrenze und Freibetrag; Vollabrechnung zB gebündelt im Dezember laut Briefing fraglich | +| Aufzeichnungspflicht | Rabatte über 20 % je Kalenderjahr aufzeichnen und auf dem Lohnkonto erfassen; unter 20 % weder Aufzeichnung noch Lohnkonto | +| Freibetrag je Arbeitgeber | volle € 1.000,– unabhängig von der Dauer des Dienstverhältnisses (unterjähriger Ein-/Austritt, Karenz) | +| Bemessungsbasis | Endpreis für fremde Letztverbraucher im Zeitpunkt des Bezugs; übliche Kundenrabatte abgezogen, Einzel-/Sonderkonditionen unberücksichtigt | +| Gruppenmerkmal | alle Arbeitnehmer oder abgegrenzte Gruppen (zB Berufs-, Schicht-, Funktions-, Betriebszugehörigkeitsgruppen); kein Merkmal: Altersgruppen, Einzelpersonen, leitende Angestellte, Alleinerzieher; trifft das Merkmal nur einen Arbeitnehmer, ist auch dieser eine Gruppe | +| Konzernrabatte | Begünstigung gilt auch, wenn der Rabatt von einem verbundenen Konzernunternehmen gewährt wird | +| Rechtsgeschichte | seit 1.1.2016 generelle Befreiung (§ 3 Abs 1 Z 21 EStG, § 49 Abs 3 Z 29 ASVG); Haustrunk-Freistellung mit 31.12.2015 beendet | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 21 EStG** (lit c: 20 %-Freigrenze; lit d: €-1.000,–- + Freibetrag) und **§ 49 Abs 3 Z 29 ASVG** — identische Behandlung in SV, + BV, LSt, DB, DZ und KommSt. +- **§ 5 Sachbezugswerte-VO** — für dort geregelte Werte (zB + Zinsenersparnis beim Arbeitgeberdarlehen) geht die Sonderbewertung der + Rabatt-Begünstigung vor (→ lb-sac-13). +- **LStR 2002 Rz 76** (Gruppenmerkmale) und **Rz 103 f.** (Freigrenze/ + Freibetrag); Rz 104 zur Behandlung von Pensionisten — das Briefing + widerspricht dort der Beschränkung auf aktive Dienstnehmer (⚠ an + RIS/findok verifizieren). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Kumulationslogik je Arbeitnehmer über das Kalenderjahr: erst nach + Überschreiten der Freigrenze (20 % je Einzelfall) und des Freibetrags + (€ 1.000,–) entsteht im **Monat der Überschreitung** ein abgabenpflichtiger + Sachbezug — kein pauschaler Monatsansatz. +- Unter der Freigrenze: kein Ansatz und keine Erfassungspflicht; über 20 %: + Aufzeichnung und Lohnkonto-Erfassung auch im befreiten Bereich. +- Einheitliche Behandlung über alle Abgabenarten → eine gemeinsame BG, kein + LSt-/SV-Split. +- Endpreis-Ermittlung (Zeitpunkt des Bezugs!) und Gruppenmerkmale sind + Datenhaltung außerhalb der Abrechnungs-Engine (Artikelstamm, + Mitarbeitergruppen). +- Systematik des Ansatzes als laufender/jährlicher Bezug: → lb-ent-10. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-13 (Sachbezug – Gehaltsvorschuss und + Arbeitgeberdarlehen — Vorrang der Zinsenersparnis-Bewertung nach + § 5 Sachbezugswerte-VO) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen + laufender/jährlicher Bezüge) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` +- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf „Personalrabatte – Rechtslage bis Ende + 2015" — dieses Dokument ist **nicht im KB-Korpus** (ggf. Folgebatch); + die Rechtslage bis 2015 ist für laufende Abrechnungen ohnehin historisch. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_eine_diensterfindung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_eine_diensterfindung.md new file mode 100644 index 0000000..9edb753 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_eine_diensterfindung.md @@ -0,0 +1,108 @@ +--- +id: lb-prm-01 +batch: 2 +title: "Prämie für eine Diensterfindung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: pramien +author: "Mäder/Haas" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_pramie_fur_eine_diensterfindung.pdf" + text: ".lexis360/md/pramie_fur_eine_diensterfindung.md" +legal_bases: ["PatG §§ 6, 7, 8, 9, 12", "EStG §§ 38, 41, 67", "ASVG § 49 Abs 3 Z 10", "StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015)", "LStR 2002 Rz 1091"] +tags: [pramien, diensterfindung, patentrecht, lohnabgaben, sonstiger-bezug, bvk] +cross_refs: ["lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-ent-10", "lb-gsf-01"] +--- + +# Prämie für eine Diensterfindung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Diensterfindung (§ 7 PatG):** Eine Erfindung eines Arbeitnehmers ist nur + dann eine Diensterfindung, wenn sie ihrem Gegenstand nach in das + Arbeitsgebiet des Unternehmens fällt und die Tätigkeit zur Erfindung zu + den dienstlichen Obliegenheiten gehörte, die Anregung durch die + betriebliche Tätigkeit erfolgte oder das Zustandekommen durch Erfahrungen + bzw Hilfsmittel des Unternehmens wesentlich erleichtert wurde. + Freizeit-Erfindungen außerhalb des Arbeitsbereichs fallen nicht darunter; + Voraussetzung ist die Dienstnehmereigenschaft des Erfinders. +- **Recht an der Erfindung:** Grundsätzlich steht es dem Arbeitnehmer zu + (Patentanspruch); einzelvertraglich kann es dem Arbeitgeber eingeräumt + werden (§ 6 PatG) — nur schriftlich gültig (Praxistipp: schon im + Arbeitsvertrag regeln). +- **Vergütungsanspruch:** Für die Überlassung der Diensterfindung hat der + Arbeitnehmer einen gesetzlichen Anspruch auf angemessene Vergütung + (§ 8 PatG); ausgenommen sind Arbeitnehmer, die ausdrücklich zur + Erfindertätigkeit aufgenommen wurden und damit vorwiegend beschäftigt + sind. Der Arbeitnehmer muss jede Erfindung unverzüglich mitteilen; der + Arbeitgeber muss die Inanspruchnahme binnen vier Monaten erklären, + sonst verbleibt die Erfindung dem Arbeitnehmer. Unterlassene Mitteilung + macht den Arbeitnehmer in vollem Umfang schadenersatzpflichtig, inklusive + entgangenem Gewinn (§ 12 PatG). +- **Abgaben:** Prämien für Diensterfindungen sind seit 2016 ausnahmslos + beitrags-, lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig — es gibt keine + Begünstigungen mehr; auch die Betriebliche Vorsorgekasse ist zu + speisen (Stand 2026-07). +- **SV-Einordnung:** einmalige Prämien und monatliche Vergütungen sind + laufende Bezüge; wiederkehrende Vergütungen aus laufenden Patenten, die + in größeren Zeiträumen als den Bezugszeiträumen ausbezahlt werden, sind + Sonderzahlungen. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Diensterfindung | § 7 PatG: Arbeitsgebiet + (dienstliche Obliegenheit ODER betriebliche Anregung ODER wesentliche Erleichterung durch Erfahrungen/Hilfsmittel des Unternehmens) | +| Recht an der Erfindung | grundsätzlich Arbeitnehmer (§ 6 PatG: einzelvertragliche Übertragung an den Arbeitgeber möglich, nur **schriftlich** wirksam) | +| Inanspruchnahme | Arbeitgeber muss die Diensterfindung binnen **4 Monaten** ab Erhalt der Information für sich in Anspruch nehmen, sonst verbleibt sie dem Arbeitnehmer | +| Mitteilungspflicht AN | unverzüglich; Haftung bei Unterlassung in vollem Umfang, auch für entgangenen Gewinn (§ 12 PatG) | +| Vergütungshöhe | angemessene Vergütung (§ 8 PatG); Kriterien nach § 9 PatG: wirtschaftliche Bedeutung, sonstige Verwertung im In-/Ausland, Anteil der unternehmerischen Anregungen/Vorarbeiten/Hilfsmittel und dienstlicher Weisungen; **kein** Anspruch für zur Erfindertätigkeit aufgenommene, damit vorwiegend beschäftigte Arbeitnehmer | +| SV | seit 2016 ausnahmslos beitragspflichtig (§ 49 Abs 3 Z 10 ASVG durch das StRefG 2015/2016, BGBl I 118/2015, aufgehoben); einmalige Prämie/monatliche Vergütung = laufender Bezug; wiederkehrende Vergütungen aus laufenden Patenten in größeren Zeiträumen = Sonderzahlung | +| Lohnsteuer | sonstiger Bezug gem § 67 Abs 1 und 2 EStG (Jahressechstel-Anrechnung; mit festem Steuersatz versteuerte Beträge: keine Progressionsermäßigung); bei § 38 EStG-Fällen Sechstelüberhang mit Häftesteuersatz (Zuflusszeitpunkt unerheblich); laufende Vergütungen im Rahmen der Veranlagung gem § 41 EStG | +| Lohnnebenkosten | DB, DZ und KommSt in voller Höhe | +| Betriebliche Vorsorgekasse | 1,53 % (Stand 2026-07), da beitragspflichtig | + +## Rechtsgrundlagen + +- **PatG:** §§ 6 (Rechtsübertragung, Schriftform), 7 (Begriff), 8 + (Vergütungsanspruch), 9 (Bemessungskriterien), 12 (Mitteilungspflicht und + Haftung). +- **EStG:** § 67 Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel; Abs 7 als + frühere Begünstigung durch das StRefG 2015/2016 aufgehoben), § 38 + (Häftesteuersatz im Sechstelüberhang), § 41 (Veranlagung laufender + Vergütungen); LStR 2002 Rz 1091. +- **ASVG § 49 Abs 3 Z 10** — die frühere Nicht-Entgelt-Katalogstelle wurde + durch das StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015) aufgehoben. +- Judikatur: 9 ObA 70/21s = ARD 6781/10/2022 (Gesellschafter-Geschäftsführer + mit beherrschender Sperrminorität ist kein Dienstnehmer → kein + Vergütungsanspruch) — für die Abgrenzung im GfF-Kontext → lb-gsf-01. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Bezugsart abhängig von der Zahlweise:** einmalige Prämie/monatliche + Vergütung = laufender Bezug; wiederkehrende Patentvergütungen in + größeren Zeiträumen = Sonderzahlung → eigener Input-Typ + „Diensterfindungsprämie" mit Zuordnung laufend/Sonderzahlung (Engine + rechnet SV und Jahressechstel danach unterschiedlich). +- **Jahressechstel-Logik:** als sonstiger Bezug läuft die Prämie durch die + §-67-Mechanik der Engine (Sechstel-Anrechnung, fester Teilsatz); der + Sechstelüberhang-Fall (§ 38 EStG) ist bei der Tarifierung zu erkennen — + kein eigener Steuersatz hard-coden. +- **BVK-Beitrag 1,53 %** (Stand 2026-07) läuft wegen der SV-Pflicht über + die bestehende BMSV-Regel mit — kein separater Mechanismus. +- **Keine Lohnnebenkosten-Begünstigung:** DB/DZ/KommSt-Regeln unverändert + anwenden (Abgrenzung zur Befreiung für begünstigt Behinderte, + → lb-beh-02). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-prm-02 (Prämien für Verbesserungsvorschläge — gleiche + Abgabenbehandlung) · lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-04 + (Prämien-Lohnabgaben: laufend/Sonderzahlung/sonstiger Bezug) · lb-ent-10 + (Lohn & Gehalt: Bezugsbegriffe) · lb-gsf-01 (Dienstnehmereigenschaft des + Geschäftsführers, per Judikatur-Fußnote verknüpft) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime + der sonstigen Bezüge). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md new file mode 100644 index 0000000..937b450 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md @@ -0,0 +1,88 @@ +--- +id: lb-prm-02 +batch: 2 +title: "Prämie für Verbesserungsvorschläge" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: pramien +author: "Mäder/Haas" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_pramie_fur_verbesserungsvorschlage.pdf" + text: ".lexis360/md/pramie_fur_verbesserungsvorschlage.md" +legal_bases: ["ArbVG § 97 Abs 1 Z 14", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 24", "StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015)"] +tags: [pramien, verbesserungsvorschlage, betriebsvereinbarung, lohnabgaben] +cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-ent-02"] +--- + +# Prämie für Verbesserungsvorschläge + +*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-02).* + +## Zusammenfassung + +- **Anlass:** Bringt ein Verbesserungsvorschlag eines Arbeitnehmers dem + Unternehmen eine nachweisbare Verbesserung (zB Kosteneinsparung oder + gesteigerte Mitarbeiter- bzw Kundenzufriedenheit), kann der Arbeitgeber + dafür eine Prämie ausschütten. Eine gesetzliche Definition des Begriffs + gibt es nicht; entscheidend ist ein nachweisbarer Nutzen. +- **Betriebliches Vorschlagswesen:** Verbesserungsvorschläge können + Gegenstand einer (freiwilligen) Betriebsvereinbarung über ein + betriebliches Vorschlagswesen sein (§ 97 Abs 1 Z 14 ArbVG). +- **Abgaben:** Prämien für Verbesserungsvorschläge sind seit 2016 + ausnahmslos beitrags-, lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig; es gibt + keine abgabenrechtliche Begünstigung. Wegen der SV-Pflicht sind auch + Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse zu leisten (Stand 2026-07). +- **SV-Einordnung:** Meist liegt ein laufender Bezug vor. Nur wenn Prämien + regelmäßig und in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen + gewährt werden, sind sie als Sonderzahlungen abzurechnen. Eine + einmalige, voraussichtlich nicht wiederkehrende Prämie ist mit dem + laufenden Entgelt des Beitragszeitraums im Zeitpunkt der Zahlung + abzurechnen. +- **Lohnsteuer:** grundsätzlich sonstiger Bezug gem § 67 Abs 1 und 2 EStG + (unter Anrechnung auf das Jahressechstel). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Begriff | keine gesetzliche Definition; Nutzen des Vorschlags muss nachweisbar sein | +| Kollektive Regelung | freiwillige Betriebsvereinbarung „Betriebliches Vorschlagswesen" möglich (§ 97 Abs 1 Z 14 ArbVG) | +| SV | seit 2016 ausnahmslos beitragspflichtig (§ 49 Abs 3 Z 24 ASVG durch das StRefG 2015/2016, BGBl I 118/2015, aufgehoben); meist laufender Bezug; Sonderzahlung nur bei Regelmäßigkeit **und** Auszahlung in größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen; einmalige, nicht wiederkehrende Prämie mit dem laufenden Entgelt des Beitragszeitraums im Zahlungsmonat abrechnen | +| Lohnsteuer | grundsätzlich sonstiger Bezug, § 67 Abs 1 und 2 EStG (Jahressechstel) | +| Lohnnebenkosten | voll lohnnebenkostenpflichtig: DB, DZ und KommSt | +| Betriebliche Vorsorgekasse | 1,53 %, da SV-pflichtig (Stand 2026-07) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ArbVG § 97 Abs 1 Z 14** — betriebliches Vorschlagswesen als möglicher + Gegenstand einer freiwilligen Betriebsvereinbarung. +- **EStG § 67 Abs 1 und 2** (sonstiger Bezug); die frühere Begünstigung des + § 67 Abs 7 wurde durch das StRefG 2015/2016 aufgehoben. +- **ASVG § 49 Abs 3 Z 24** — die frühere Nicht-Entgelt-Katalogstelle wurde + durch das StRefG 2015/2016 (BGBl I 118/2015) aufgehoben (seit 2016 + beitragspflichtig). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Bezugsart je nach Gewährungspraxis:** Einmalprämie → laufender Bezug + des Abrechnungsmonats; regelmäßig wiederkehrende Prämien in größeren + Zeiträumen → Sonderzahlung. Der Payroll braucht dafür einen + Input-/Regel-Typ, der beide Kategorien bedient (kein fester + „Prämie = sonstiger Bezug"). +- **Keine Sonderbehandlung in den Abgaberegeln:** SV, DB/DZ/KommSt und + BMSV (1,53 %, Stand 2026-07) laufen über die bestehenden Struktur-Regeln + mit — die frühere Nicht-Entgelt-Behandlung ist seit 2016 obsolet. +- **Betriebsvereinbarung als Quelle:** falls ein Vorschlagswesen per BV + geregelt ist, Prämienhöhe/Bemessung dokumentieren (Anknüpfung an + Entgeltregelungen aus BV → lb-ent-02). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-prm-01 (Diensterfindungsprämie — gleiche + Abgabenbehandlung, Patentfällen) · lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht: + Freiwilligkeit, betriebliche Übung, Anwesenheitsprämien-Verbot) · + lb-prm-04 (Prämien-Lohnabgaben: Einordnung laufend/Sonderzahlung/ + sonstiger Bezug) · lb-ent-02 (Entgelt per Betriebsvereinbarung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime + der sonstigen Bezüge). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramien_arbeitsrecht.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramien_arbeitsrecht.md new file mode 100644 index 0000000..20d5415 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramien_arbeitsrecht.md @@ -0,0 +1,116 @@ +--- +id: lb-prm-03 +batch: 2 +title: "Prämien - Arbeitsrecht" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: pramien +author: "Mäder/Haas" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_arbeitsrecht.pdf" + text: ".lexis360/md/pramien_arbeitsrecht.md" +legal_bases: ["ABGB § 879", "AngG § 16", "ArbVG § 96 Abs 1 Z 4", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 16"] +tags: [pramien, arbeitsrecht, betriebliche-ubung, aliquotierung, mitbestimmung, anwesenheitspramie] +cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-04", "lb-prm-05", "lb-ent-02", "lb-ent-03"] +--- + +# Prämien – Arbeitsrecht + +*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-03).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundsatz:** Prämien belohnen besondere, über die normalen + Arbeitsanforderungen hinausgehende Leistungen; der Anspruch folgt der + Vereinbarung. Für Prämien- und Gewinnbeteiligungsvereinbarungen gilt + weitgehende Vertragsfreiheit (Grenzen: zwingende Gesetze, gute Sitten — + § 879 ABGB). Zu beachten: betriebliche Übung, Entgeltfortzahlung, + Aliquotierung, Gleichbehandlung, ggf Betriebsrats-Mitbestimmung. +- **Betriebliche Übung:** Wiederholt der Arbeitgeber eine freiwillige + Prämie ohne hinreichend deutlichen Unverbindlichkeitsvorbehalt, entsteht + eine schlüssige Vereinbarung mit Rechtsanspruch. Einmalige Hinweise + genügen nicht — der Vorbehalt ist **vor/bei jeder Gewährung + schriftlich** anzubringen und vom Arbeitnehmer gegenzeichnen zu lassen + („Die Zahlung der Prämie erfolgt freiwillig und unverbindlich. Es + entsteht kein Rechtsanspruch für die Zukunft.", Zitat Stand 2026-07). +- **Unverbindlichkeits- vs Widerrufsvorbehalt:** unverbindlich = kein + Anspruch, grundlos einstellbar; Widerruf setzt einen entstandenen + Anspruch voraus, nur nach billigem Ermessen (Interessenabwägung). + Kombinierte Klauseln („freiwillig und widerruflich") sind im Zweifel + zulasten des Verfassers auszulegen; dann vor Einstellung ausdrücklich + widerrufen. +- **Entgeltfortzahlung:** Auch freiwillige Prämien dürfen in + Entgeltfortzahlungszeiträumen (Krankheit, Erholungsurlaub, + Pflegefreistellung, Feiertagsentgelt) nicht gestrichen werden. +- **Aliquotierungsprinzip:** vorab in Aussicht gestellte Prämien dürfen bei + Ausscheiden vor dem Zahlungsstichtag nicht gänzlich verfallen, sondern + sind zumindest aliquot zu zahlen (§ 879 ABGB, Gleichbehandlungsgrundsatz). + § 16 AngG ordnet die Aliquotierung für Angestellte ausdrücklich an, + einzelvertraglich nicht abbedingbar; Aufrechtsbedingungen („Prämie nur + bei aufrechtem Dienstverhältnis") sind kritisch. +- **Gleichbehandlung:** unsachliche Schlechterstellung einzelner ggü einer + Mehrheit ist unzulässig; erhielt die Mehrheit die Prämie trotz + Zielverfehlung, kann ein Einzelner nicht ausgeschlossen werden. +- **Anwesenheitsprämien sind unzulässig** (stRsp: sittenwidrig): Prämien + nur ohne Fehlzeiten animieren zum Raubbau an der eigenen Gesundheit; der + dienstverhinderte Arbeitnehmer kann sie nach dem Ausfallsprinzip + einfordern. +- **Mitbestimmung (seit 2011 eingeschränkt):** akkordähnliche Prämien und + Entgelte (statistische Verfahren, Datenerfassung, Kleinstzeitverfahren + etc) bedürfen nach § 96 Abs 1 Z 4 ArbVG der Zustimmung des Betriebsrats — + ohne sie sind System, erzwingbare BV und selbst Einzelvereinbarungen + rechtsunwirksam. Nach § 97 Abs 1 Z 16 ArbVG ist eine **freiwillige** BV + über leistungs-/erfolgsbezogene Prämien (auch Provisionen, + Aktienoptionen; jede betriebswirtschaftliche Kennzahl als Grundlage) + möglich — nicht erzwingbar. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Unverbindlichkeitsvorbehalt | schriftlich **vor/bei jeder Gewährung**, vom Arbeitnehmer zu bestätigen; nur so ist ein Anspruchserwerb durch betriebliche Übung sicher verhindert | +| Widerrufsvorbehalt | bereits entstandener Anspruch, Widerruf nur nach billigem Ermessen (Interessenabwägung); Wortlaute „auf Widerruf"/„widerruflich" vermeiden | +| Entgeltfortzahlung | Prämie in EFZ-Zeiträumen (Krankheit, Urlaub, Pflege, Feiertag) nicht streichbar | +| Aliquotierung | aliquote Zahlung bei Ausscheiden vor Fälligkeit; § 16 AngG zwingend, einzelvertraglich nicht abbedingbar | +| Anwesenheitsprämie | unzulässig (sittenwidrig); dienstverhinderte AN können Auszahlung nach dem Ausfallsprinzip verlangen | +| Mitbestimmung akkordähnlich | § 96 Abs 1 Z 4 ArbVG: Zustimmung des Betriebsrats zur Rechtswirksamkeit (System + Berechnungsgrundsätze); ohne Zustimmung sind auch Einzelvereinbarungen rechtsunwirksam | +| Freiwillige BV | § 97 Abs 1 Z 16 ArbVG: Gewinnbeteiligungssysteme und leistungs-/erfolgsbezogene Prämien/Entgelte; nicht erzwingbar, Schlichtungsstelle nicht einschlägig; andernfalls Einzelvereinbarung zulässig | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ABGB § 879** (Sittenwidrigkeit — Grenze der Vertragsfreiheit, Wurzel + von Aliquotierung und Anwesenheitsprämien-Verbot). +- **AngG § 16** — Aliquotierung von Angestellten-Ansprüchen (aus Zusage, + Zielvereinbarung oder Betriebsübung) bei Ende vor Fälligkeit. +- **ArbVG § 96 Abs 1 Z 4** (Zustimmungspflicht bei akkordähnlichen + Entgeltfindungsmethoden) und **§ 97 Abs 1 Z 16** (freiwillige BV über + Prämien-/Gewinnbeteiligungssysteme). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Anwesenheitsprämien-Verbot:** keine Prämienformel auf reine + Anwesenheit/Fehlzeiten stützen; Entgeltfortzahlungs- und + Ausfallsprinzip-Logik der Engine (Work Entries, EFZ-Bezüge) muss + unfreiwillige Fehlzeiten neutral behandeln. +- **Aliquotierung bei Ausscheiden:** variabler Bezugsbestandteil muss bei + vorzeitigem Ende aliquot erstellbar sein (pro rata temporis bis zum + Austritt) — die Regel braucht den Stichtags-/Austrittsbezug der laufenden + Version; KV-lohngestaltete Ansprüche sind zwingend aliquot. +- **Quellen und Bemessung:** BV (§ 97 Abs 1 Z 16; § 96 Abs 1 Z 4 + Zustimmung dokumentieren), Einzelvereinbarung oder Zusage; Vorbehalte + am Vereinbarungsdatensatz führen (sonst Anspruch nach der Übung); + Bemessungsgrundlagen (Umsatz, Ziele, Kennzahlen) als versionierte + Parameter — Provisionen analog → lb-prm-05. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-prm-01 (Diensterfindung) · lb-prm-02 + (Verbesserungsvorschläge) · lb-prm-04 (Lohnabgaben) · lb-prm-05 + (Provisionen: gleiche Prinzipien) · lb-ent-02 (BV) · lb-ent-03 + (Einzelvereinbarung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (AngG-Aliquotierung, + EFZ-Grundregime). +- *Hinweis:* Das Briefing verweist (Fußnote) auf „Prämien bei Beendigung des + Dienstverhältnisses" — dieses Briefing ist im Lexis360-Export nicht + enthalten (Beschaffungslücke, Folgebatch). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramien_lohnabgaben.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramien_lohnabgaben.md new file mode 100644 index 0000000..d6c5fce --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/pramien_lohnabgaben.md @@ -0,0 +1,114 @@ +--- +id: lb-prm-04 +batch: 2 +title: "Prämien - Lohnabgaben" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: pramien +author: "Mäder/Haas" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_lohnabgaben.pdf" + text: ".lexis360/md/pramien_lohnabgaben.md" +legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67", "BMSVG § 6 Abs 1", "LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055"] +tags: [pramien, lohnabgaben, sonderzahlung, jahressechstel, aufrollung, bmsv] +cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "lb-ent-10"] +--- + +# Prämien – Lohnabgaben + +*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-04).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundeinordnung:** Prämien sind Entgelt und damit beitrags- und + lohnsteuerpflichtig; auch die Lohnnebenkosten sind zu entrichten. +- **SV (Anspruchsprinzip):** Maßgeblich für „laufendes Entgelt" (§ 49 Abs 1 + ASVG) vs „Sonderzahlung" (§ 49 Abs 2 ASVG) ist die **Entstehungsursache + des Anspruchs**. Sonderzahlungen setzen Regelmäßigkeit, Wiederkehr und + Zeiträume > Beitragszeiträume voraus; absolute Einmalzahlungen ohne + Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämie, Urlaubsablöse) sind + laufendes Entgelt mit Aufrollung unter Beachtung der monatlichen HBG. +- **Rechtsprechungsbeispiel (Umsatzprämien):** Vertragszugesagte + Umsatzprämien sind nicht schon deshalb Sonderzahlungen, weil sie jährlich + im Nachhinein abgerechnet werden — der Anspruch entsteht mit den + Umsätzen. Nur bei weiteren Bedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive + Beurteilung) ist die jährliche Spitze Sonderzahlung; ohne solche + Zusatzbedingungen ist sie als laufender Bezug **aufzurollen** (→ + lb-prm-06). +- **Lohnsteuer:** Ein sonstiger Bezug iSd § 67 EStG fließt neben dem + laufenden Bezug aus eigener Anspruchsgrundlage (kausal, nicht zeitlich) + und unterscheidet sich durch Rechtstitel **und** Auszahlungspraxis. + Im Jahressechstel gilt der feste Steuersatz (laut Briefing: 6 %); + Freibetrag € 620,–, Freigrenze € 2.615,– (Stand 2026-07). +- **Laufender Bezug statt sonstigem Bezug:** Erfolgsabhängige, erst im + Nachhinein ermittelte Bestandteile können laufende Bezüge sein, wenn + eine **schriftliche Vereinbarung vor der Auszahlung** Anspruch und + Auszahlungsmodalität regelt (bei Ratenzahlung keine nachträgliche + Änderung mit steuerlicher Wirkung). Monatsraten ohne schriftliche + Zusatzvereinbarung zur zugesagten Jahresprämie → laufender Tarif + (§ 67 Abs 10 EStG); die akontierte Jahresprämie hat eine + **Endabrechnung als sonstigen Bezug**. KV-begründete Sonderzahlungen + (13./14., Jubiläumsgeld) sind nicht einzelvertraglich umgestaltbar — + laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG. +- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach + Beendigung (Ausnahmen zB altersbedingt); BMSV 1,53 % unter + Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| SV-Kriterium | Entstehungsursache des Anspruchs: laufend (§ 49 Abs 1 ASVG) vs Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG) | +| Sonderzahlung | gewisse Regelmäßigkeit **und** Zeiträume > Beitragszeiträume **und** Wiederkehrcharakter (aus Zusage oder tatsächlichem Ablauf) | +| Keine Sonderzahlung | absolute Einmalzahlungen ohne Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämien, Urlaubsablöse während aufrechtem DV) → laufendes Entgelt, Aufrollung zum Monatsbezug unter Beachtung der monatlichen HBG | +| Jährliche Bezüge | Sonderzahlung nur, wenn der Anspruch nicht laufend, sondern nur einmal jährlich entsteht oder ohne Anspruch regelmäßig in größeren Zeiträumen gezahlt wird | +| Aufrollung vs SZ | vertraglich zustehende Umsatzprämien: laufender Bezug (Aufrollung), außer es gibt Zusatzbedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive Beurteilung etc.) → jährliche Spitze ist Sonderzahlung (VwGH 2001/08/0015) | +| Sonstiger Bezug (steuerlich) | eigene Anspruchsgrundlage neben dem laufenden Bezug; Unterscheidung durch Rechtstitel und tatsächliche Auszahlung (LStR 2002 Rz 1050, 1055) | +| Fester Steuersatz | innerhalb des Jahressechstels 6 % lt Briefing; Freibetrag **€ 620,–**, Freigrenze **€ 2.615,–** (Stand 2026-07) | +| Laufender Bezug (steuerlich) | schriftliche Vereinbarung (Anspruch + Modalität) **vor** Auszahlung; kein nachträgliches Abändern bei Ratenzahlung; sonst laufender Tarif nach § 67 Abs 10 EStG; akontierte Jahresprämie: Endabrechnung immer sonstiger Bezug (LStR 2002 Rz 1052) | +| KV-begründete SZ | 13./14. Bezug, Jubiläumsgeld: keine einzelvertragliche Auszahlungs-Umgestaltung; laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG | +| Lohnnebenkosten | DB, DZ, KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung; Ausnahme nur bei besonderen Gründen (zB altersbedingt) | +| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG) (Stand 2026-07) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung; + Anspruchsprinzip). +- **EStG § 67** — Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel), Abs 10 + (laufender Tarif bei Ratenzahlung ohne schriftliche Zusatzvereinbarung + bzw KV-begründeter SZ); LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055. +- **BMSVG § 6 Abs 1** (BMSV 1,53 % außerhalb der HBG). Judikatur: + 2001/08/0015 = ARD 5506/10/2004 (SZ nur bei Zusatzbedingungen); + 97/13/0148 (sonstiger Bezug: Rechtstitel und Auszahlung). +- ⚠ Das Briefing vereinfacht den § 67-Tarif auf „6 %"; die verifizierte + Staffel (0/6/27/35,75 %) führt `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — dort + gegenlesen. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Zwei Klassifikationen je Prämie:** SV-rechtlich (laufend/SZ per + Anspruchsprinzip inkl. Aufrollung) und steuerlich (laufend/sonstig per + Rechtstitel + Auszahlungsmodus) — je Regel festlegen; Aufrollung braucht + die Zuordnung der Beträge zu den Entstehungsmonaten. +- **Jahressechstel:** die SZ-Tarifierung (Sechstel-Anrechnung, Freibetrag + € 620,–/Freigrenze € 2.615,–, Stand 2026-07) über die + sonstige-Bezüge-Logik der Engine; Jahreswerte versioniert führen + (`hr.rule.parameter`-Muster), nie hard-coden. +- **Kontextparameter:** Zusatzbedingungen (Zielerreichung, + Abteilungsbeurteilung) sind der SV-Schalter zwischen Aufrollung und SZ — + im Abrechnungskontext dokumentieren. +- **Schriftformerfordernis** (steuerlich) für den Auszahlungsmodus vor der + ersten Zahlung: keine Regel ohne zugeordneten Vereinbarungsdatensatz. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-06 + (Provisionen-Lohnabgaben: Zusatzbedingungen, Aufrollung) · lb-prm-01 + (Diensterfindung) · lb-prm-02 (Verbesserungsvorschläge) · lb-ent-01 + (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif + 2026, Sechstel-Regime; BMSV-Kernwerte). +- *Hinweis:* Das Briefing verweist für Detailfragen auf „Sonderzahlungen - + Steuer" — dieses Briefing ist im Lexis360-Export nicht enthalten + (Beschaffungslücke, Folgebatch). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md new file mode 100644 index 0000000..e0baefe --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md @@ -0,0 +1,123 @@ +--- +id: lb-sac-03 +batch: 2 +title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Sicher" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.pdf" + text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md" +legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4", "Sachbezugswerte-VO § 4b", "Sachbezugswerte-VO § 4c", "Sachbezugswerte-VO § 8 Abs 8", "KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1"] +tags: [dienstwagen, sachbezugswerte, co2-grenzwert, fahrtenbuch, elektrofahrzeug] +cross_refs: ["lb-sac-04", "lb-sac-06", "lb-sac-19"] +--- + +# Privatnutzung des Dienstwagens – Allgemeiner Teil + +*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-03).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundsatz:** Die Möglichkeit der Privatnutzung eines Firmen-Kfz ist ein + Sachbezug, der zu den Bemessungsgrundlagen für SV, Lohnsteuer, DB, DZ, + KommSt und betriebliche Vorsorge hinzuzurechnen ist. Bewertung nach der + Sachbezugswerte-Verordnung: **Anschaffungskosten × %-Satz**, gedeckelt auf + Monats-Höchstwerte; der Satz hängt vom **CO2-Ausstoß**, den **privat + gefahrenen Kilometern** und deren **Nachweis** ab. +- **Arbeitsrecht:** Kein gesetzlicher Anspruch auf einen Dienstwagen; die + Privatnutzung sollte schriftlich mit Unverbindlichkeitsvorbehalt + (freiwillige Leistung ohne Rechtsanspruch, jederzeitiger + entschädigungsloser Entzug) vereinbart werden (→ lb-sac-06). +- **Anschaffungskosten je Fahrzeugtyp:** Neuwagen = tatsächliche Kosten + inkl. USt und NoVA (nichtselbstständige Sonderausstattungen zählen; + Nachrüstungen erhöhen den Sachbezug ab Einbau); Gebrauchtwagen = + historischer Neupreis (Eurotax ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen + oder Nachweis der tatsächlichen Erstbesitzer-Kosten); Vorführwagen + (nur Autohändler) mit Zuschlägen; Leasing = Kosten der + Leasingrate-Berechnung. Carsharing-Kurzzeitmieten fallen nicht unter die + Verordnung (kein Übergang des wirtschaftlichen Eigentums) — die vollen + übernommenen Kosten sind Sachbezug. +- **E-Fahrzeuge** (0 g/km) und Wasserstoff-Kfz: **kein Sachbezug** (Hybrid + nicht begünstigt); ebenso kein Sachbezug für Fahrräder/E-Krafträder mit + 0 g/km und für das unentgeltliche Aufladen emissionsfreier Kfz beim + Arbeitgeber. +- **Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte** ist idR sachbezugspflichtige + Privatfahrt; Ausnahmen über den Werkverkehr (→ lb-sac-19). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Formel | Anschaffungskosten × %, monatlich, mit Höchstwert | +| Voller Sachbezug, CO2-Grenzwert überschritten | **2 %**, max. **€ 960,–/Monat** | +| Voller Sachbezug, Grenzwert erfüllt | **1,5 %**, max. **€ 720,–/Monat** | +| Halber Sachbezug (nachweislich ≤ 500 km/Monat bzw. 6.000 km/Jahr) | **1 %**, max. **€ 480,–** bzw. **0,75 %**, max. **€ 360,–**; bei unterjährigem Beginn 500 km × Monate (angefangene Monate zählen voll); Nachweis auch ohne BAO-Fahrtenbuch (zB km-Stände + Reisekostenabrechnung) | +| Keine/unzureichende km-Nachweise | voller Sachbezug | +| Mini-Sachbezug | Fahrtenbuch-Privat-km × km-Wert < Hälfte des halben Sachbezugs; km-Werte: schadstoffarm **€ 0,50/km** (**€ 0,72** mit Chauffeur), schadstoffbelastet **€ 0,67/km** (**€ 0,96** mit Chauffeur); Vergleich für das gesamte Kalenderjahr; zwingend lückenloses Fahrtenbuch iSd BAO | +| Quellenbeispiel Mini-Sachbezug | Pkw 2025, AK € 36.700,–, 112 g/km, 120 Privat-km ohne Chauffeur: € 60,– < € 137,63 (= 36.700 × 0,75 % × ½) → Mini-Sachbezug | +| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung ab 1.4.2020 (WLTP/WMTC) | 2020 **141** · 2021 **138** · 2022 **135** · 2023 **132** · 2024 **129** · ab 2025 **126** g/km | +| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung vor 1.4.2020 bzw. ohne WLTP-/WMTC-Ausweis | bis 2016 130 · 2017 127 · 2018 124 · 2019 121 · 2020 118 g/km (§ 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395) | +| CO2-Wert nicht ersichtlich | 2 %, max. € 960,– | +| Grenzwert-Maßgeblichkeit | Jahr der Anschaffung (Grenzwertverschärfung ändert laufenden Sachbezug nicht); Gebrauchtwagen: Grenzwert des damaligen Erstzulassungsjahres; CO2 lt. Zulassungsschein Feld V7 | +| AK Neufahrzeug | tatsächliche AK inkl. USt + NoVA (Auslandskauf: um inländische USt + NoVA ergänzen); nichtselbstständige Sonderausstattungen (zB Boardcomputer, Climatronic, Lackierung) zählen; Nachrüstung erhöht ab Einbau | +| AK Gebrauchtfahrzeug | historischer Neupreis: Eurotax (ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen) oder Nachweis der tatsächlichen AK des Erstbesitzers (damit mit Rabatten/Sonderausstattungen); Nachweisregel auch für sehr alte Kfz | +| AK Vorführwagen (Autohändler) | Erstzulassung vor 1.1.2020: Einkaufspreis **+ 20 %** (inkl. USt/NoVA); ab 1.1.2020: tatsächliche AK **+ 15 %** (inkl. Sonderausstattungen) + USt/NoVA; andere Arbeitgeber: Gebrauchtwagen-Regeln | +| AK Leasing/Miete | Neuwagen: AK der Leasingrate-Berechnung (inkl. USt/NoVA), sonst Neupreis zum Erstzulassungszeitpunkt; Gebrauchtwagenleasing: wie Gebrauchtfahrzeug | +| Carsharing (zB Car2go) | Verordnung nicht anwendbar; volle übernommene Kosten = abgabenpflichtiger Sachbezug | +| Laden emissionsfreier Kfz | unentgeltliches Laden beim Arbeitgeber (auch privates E-Kfz des DN): kein Sachbezug; Ladekosten-Ersatz (seit 1.1.2023) abgabenfrei bei Nachweis (öffentliche Ladestationen; In-Vehicle-Aufzeichnungen bzw. RFID-/Chip-Zuordnung für das Laden zu Hause) | +| Ladekosten-Pauschale | bis **€ 30,/Monat** ersatzfrei, wenn die Ladeeinrichtung die Lademenge dem Kfz nicht zuordnen kann — nur für Lohnzahlungszeiträume ab 1.1.2023 **vor dem 1.1.2026** | +| Strompreis fürs Heimladen | **33,182 Cent/kWh für 2024** (jährlich bis 30.11. festgesetzt) | +| Ladeeinrichtung | Anschaffungskosten-Ersatz bis **€ 2.000** sachbezugsfrei; bei Leasing anteiliger Ansatz des € 2.000 übersteigenden Werts | +| Fahrrad/E-Kraftrad (0 g/km) | kein Sachbezug, auch bei Umwandlung überkollektivvertraglicher Bruttobezüge; andere Krafträder: Kfz-Sachbezug | + +## Rechtsgrundlagen + +- **Sachbezugswerte-VO § 4** — Sätze und Höchstwerte, CO2-Grenzwerte; + § 4 Abs 1 Z 4 (maßgebliche WLTP-/WMTC-Werte), § 4 Abs 6 (Vorführwagen), + § 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395 (Alt-Grenzwerte); **§ 8 Abs 8 Z 1 und Z 2** + (Bestandsschutz für Alt-Fahrzeuge), **Z 3** (Vorführwagen). +- **§ 4b Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314) und **§ 4c + Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2023/404) — Fahrräder/Krafträder mit 0 g/km + bzw. Laden/Ladekosten emissionsfreier Kfz. +- **KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1** — Kfz-Begriff; CO2-Wert laut Typen- bzw. + Einzelgenehmigung (KFG 1967) oder EG-Typengenehmigung. +- **LStR 2002 Rz 174c** — COVID-19-Übergangsregel: Erstzulassungen + 1.4.–31.5.2020 bei Kauf-/Leasingvertrag vor 1.4.2020 dürfen den alten + Grenzwert **118 g/km** nutzen, wenn das einen niedrigeren Sachbezug + ergibt; gilt für 2020 und Folgejahre. +- **Judikatur:** VfGH 12.10.2017, V46/2016 ua (20 %-Zuschlag bei + Vorführwagen verfassungskonform); VwGH 2011/13/0074-5 (für den halben + Sachbezug genügen auch andere geeignete Nachweise). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Laufender monatlicher Sachbezug in der Struktur; alle Abgabenarten + (SV, LSt, DB, DZ, KommSt, BV) auf derselben BG. +- Fahrzeugspezifische Werte versioniert führen (AK, %-Satz, Deckel, + CO2-Grenzwertjahr, Nachweisart) — Grenzwerte sind erstzulassungsjahr- + abhängig (Tabelle bis „ab 2025"), niemals hard-coden. +- Halber Sachbezug: monatliche/annualisierte km-Überwachung; unterjähriger + Fahrzeugbeginn mit 500 km × Monate; Wechsel-/Mehrfach-/Poolfälle und + Kostenbeiträge: → lb-sac-04. +- Mini-Sachbezug: Vergleichsrechnung mit **Jahres**-Beobachtungszeitraum → + ggf. rückwirkende Korrektur in der Abrechnung; BAO-Fahrtenbuch-Erfordernis + dokumentieren. +- Nachrüstungen/Sonderausstattungen: Wertanpassung ab Einbaudatum; + E-Fahrzeug/Wasserstoff: kein Ansatz (nur Nutzungsmonate dokumentieren, + → lb-sac-04). +- Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte zählen zu den Privatfahrten des + Nachweises; Werkverkehrs-Ausnahmen separat abbilden (→ lb-sac-19). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-04 (Sonderfälle: Fahrzeugwechsel, Fahrgemeinschaft, + Pool, Kostenbeiträge, SV-/LSt-Details) · lb-sac-19 (Werkverkehr und + Fahrtkostenersatz) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Einbettung: + Unverbindlichkeitsvorbehalt/Widerruf) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` +- *Hinweis:* Die Quelle verweist auf externe Arbeitshilfen (Checkliste + ordnungsgemäßes Fahrtenbuch, Dienstwagen-Vereinbarung) — nicht Teil des + KB-Korpus, nicht rekonstruiert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md new file mode 100644 index 0000000..015aec2 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md @@ -0,0 +1,107 @@ +--- +id: lb-sac-04 +batch: 2 +title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Sicher" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.pdf" + text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_sonderfalle_bei_der.md" +legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4 Abs 7", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"] +tags: [dienstwagen, kostenbeitrag, fahrgemeinschaft, poolfahrzeug, sv-pflicht] +cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-03", "lb-sac-19", "lb-ent-10"] +--- + +# Privatnutzung des Dienstwagens – Sonderfälle bei der Berechnung des Sachbezugs + +*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-04).* + +## Zusammenfassung + +- **Berechnungs-Sonderfälle:** Wechselt der Dienstnehmer das Fahrzeug im + Abrechnungszeitraum, sind drei Varianten zulässig (alter Sachbezug für den + ganzen Monat, neuer für den ganzen Monat, aliquotiert nach + Kalendertagen) — die für den Dienstnehmer günstigste ist zu wählen. Nutzen + mehrere Dienstnehmer abwechselnd einen Firmenwagen (Fahrgemeinschaft), + ist der Sachbezug anteilsmäßig zu verteilen, wobei der Höchstwert + insgesamt nur **einmal** zum Tragen kommt. Stehen einem Dienstnehmer + mehrere Fahrzeuge allein zur Verfügung, ist je Fahrzeug ein Sachbezug + anzusetzen (Höchstwert uU mehrfach). Bei **Poolfahrzeugen** ist der + Durchschnitt der Anschaffungskosten mit dem Durchschnitt der + Prozentsätze anzusetzen; die Höchstgrenze je Dienstnehmer beträgt € 960,–, + sobald mindestens ein Poolfahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet. +- **Kostenbeiträge des Dienstnehmers** mindern den Sachbezug grundsätzlich — + jedoch nicht, wenn sie nur einzelne Kosten abdecken (zB Benzinkosten); + einzig ein Kostenbeitrag für die **Vollkaskoversicherung** mindert + ausnahmsweise. Empfohlen werden pauschale Beiträge (Fixsumme oder + kilometerabhängig); sie sind als **Netto-Abzug** zu berücksichtigen. +- **Berechnungsreihenfolge:** Einmalige Beiträge zuerst von den + Anschaffungskosten abziehen, dann Prozentsatz, dann Höchstwert; laufende + Beiträge zuerst Sachbezug aus vollen AK, dann Abzug, dann Höchstwert + (BMF-Ansicht, seit 1.11.2019 in § 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO). Für die + Rechtslage **bis 31.10.2019** sprachen BFG und VwGH den Abzug vom + **gedeckelten** Höchstwert aus. Ein Kostenbeitrag „klebt" am jeweiligen + Fahrzeug. +- **Abgabenrecht:** Der Sachbezug ist sv-pflichtig; die fiktiven + Fahrtkosten Wohnung–Arbeitsstätte (Massenbeförderungsmittel) sind + beitragsfrei, alternativ ein Fixbetrag je Straßenkilometer ohne + zumutbares Massenbeförderungsmittel. Lohnsteuerlich ist er laufender Bezug + nach Tarif; Pendlerpauschale/Pendlereuro entfallen. DB, DZ und KommSt + sind voll pflichtig. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Fahrzeugwechsel im Monat | 3 Varianten (alter Wert, neuer Wert, aliquotiert nach Kalendertagen) — günstigste wählen | +| Fahrgemeinschaft (mehrere DN, ein Wagen) | anteilsmäßige Verteilung (zB nach Kalendertagen oder Privat-km); Höchstwert (€ 960,–/€ 720,–) nur **einmal gesamt** | +| Mehrere Fahrzeuge für einen DN | je Fahrzeug ein Sachbezug; Höchstwert uU mehrfach | +| Poolfahrzeuge | Ø der Anschaffungskosten × Ø der Prozentsätze; Höchstgrenze **€ 960,– je DN**, sobald mind. ein Fahrzeug den CO2-Grenzwert überschreitet | +| Einmaliger Kostenbeitrag | AK − Beitrag → × % → Höchstwert; Quellenbeispiel: AK € 18.000,–, Beitrag € 3.500,–, 1,5 % von € 14.500,– = € 217,50/Monat | +| Laufender Kostenbeitrag | AK × % → − Beitrag → Höchstwert; auf Monatsbasis umzurechnen (Quelle: € 3.000,–/Jahr = € 250,–/Monat); Quellenbeispiel: € 750,– − € 300,– = € 450,–/Monat | +| Rechtsprechung Kostenbeiträge | BFG RV/6100193/2016, VwGH Ra 2019/15/0133: bis 31.10.2019 Abzug vom gedeckelten Höchstwert; BMF-Ansicht (§ 4 Abs 7 SBWVO) erst ab 1.11.2019 | +| SV fiktive Fahrtkosten W–A | beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); ohne zumutbares Massenbeförderungsmittel: **€ 0,11/Straßenkilometer** (= 25 % des amtlichen Kilometergeldes von € 0,42) | +| SV-Quellenbeispiel | Sachbezug € 320,–/Monat, zumutbare Jahreskarte € 180,– → € 15,– beitragsfrei, € 305,– beitragspflichtig; zusätzlich Kontrollrechnung „20 %-Regel" (im Briefing nicht ausgeführt — ⚠ vor Implementierung an LStR/SV-Vorgaben klären) | +| Lohnsteuer | laufender Bezug nach Tarif; kein Pendlerpauschale/Pendlereuro (auch bei Kostenbeiträgen; BFG 2.12.2015) | +| Lohnkonto/Lohnzettel | Kalendermonate der Kfz-Nutzung am Lohnkonto und Lohnzettel vermerken (eigenes Feld) | +| Lohnnebenkosten | voll DB-, DZ- und KommSt-pflichtig | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 4 Abs 7 Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314, ab 1.11.2019) — + Berechnungsreihenfolge bei Kostenbeiträgen; zuvor BMF-Ansicht in + **LStR 2002 Rz 186 f.** +- **BFG RV/6100193/2016** (ARD 6666/14/2019) und **VwGH Ra 2019/15/0133** + (ARD 6732/14/2021, PVP 2021/13) — Rechtslage bis 31.10.2019: laufende + Kostenbeiträge vom gedeckelten Höchstwert abzuziehen. +- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — beitragsfreie fiktive Fahrtkosten + Wohnung–Arbeitsstätte; **VwGH 2001/08/0176** (ARD 5597/9/2005), auch + PVP 2003/16 und PVP 2006/49. +- **BFG 2.12.2015, RV/7102893/2015** (ARD 6414/20/2014) — kein + Pendlerpauschale/Pendlereuro bei Firmenwagen. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Berechnungsvarianten als Regelwerks-Optionen: Wechsel-Aliquotierung nach + Kalendertagen, Pool-Durchschnittsrechnung, Mehrfach-Sachbezüge je + Fahrzeug. +- Kostenbeiträge: zwei Verfahren mit der Stichtagslogik 1.11.2019; Ansatz + als **Netto-Abzug** beim Dienstnehmer, nicht als Reduktion der BG-Brutto- + Bestandteile. +- SV-Split des Sachbezugs: beitragsfreie fiktive Fahrtkosten als eigene + Komponente der SV-BG; ohne Massenbeförderungsmittel pauschal € 0,11 je + Straßenkilometer — braucht Wegaufkommen als Dateneingabe. +- Nutzungsmonate je Dienstnehmer periodenscharf führen (Lohnzettel-Feld, + L16-Bezug). +- Systematik laufender Bezug nach Tarif: → lb-ent-10. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-03 (Allgemeiner Teil: Sätze, Anschaffungskosten, + Grenzwerte) · lb-sac-01 (Jahreskarten — dieselbe SV-Freistellung nach + § 49 Abs 3 Z 20 ASVG) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz) · + lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen laufender Bezüge) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/provisionen_arbeitsrecht.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/provisionen_arbeitsrecht.md new file mode 100644 index 0000000..78f0b8d --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/provisionen_arbeitsrecht.md @@ -0,0 +1,112 @@ +--- +id: lb-prm-05 +batch: 2 +title: "Provisionen - Arbeitsrecht" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: pramien +author: "Mäder/Haas" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_arbeitsrecht.pdf" + text: ".lexis360/md/provisionen_arbeitsrecht.md" +legal_bases: ["ABGB § 879", "AngG § 10", "Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz"] +tags: [provisionen, arbeitsrecht, entgeltfortzahlung, aliquotierung, unverbindlichkeitsvorbehalt] +cross_refs: ["lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-prm-06", "lb-ent-03", "lb-ent-10"] +--- + +# Provisionen – Arbeitsrecht + +*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-05).* + +## Zusammenfassung + +- **Begriff:** Provision = erfolgsabhängiges variables Entgelt (abhängig + vom Arbeitsergebnis und objektiven Umständen wie Geschäftsgang, + Marktlage). Für Provisions-/Gewinnbeteiligungsvereinbarungen gilt + weitgehend Vertragsfreiheit (§ 879 ABGB als Grenze). Bei der + Systemeinführung sind drei Aspekte zu beachten: Gewohnheitsrecht, + Entgeltfortzahlung, Aliquotierungsprinzip. +- **Mindestgehalt:** nach dem Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz + müssen Fixum und erzielte Provision jedenfalls das KV-Mindestgehalt + erreichen. + +- **Betriebliche Übung:** Wiederholte freiwillige Provisionszahlungen + begründen einen Rechtsanspruch, wenn die Freiwilligkeit nicht „in aller + Deutlichkeit" klargestellt wird; einmalige Hinweise genügen nicht — der + Arbeitgeber muss bei **jeder einzelnen Gewährung** die Freiwilligkeit + deutlich machen (schriftlich, vom Arbeitnehmer gegenzuzeichnen: + „Die Zahlung der Provision erfolgt freiwillig und es entsteht kein + Rechtsanspruch für die Zukunft."). Sinnvoll: befristete + Provisionssystem-Vereinbarung (jährliche Anpassung). Bei Provisionen mit + **wesentlichem Anteil am Entgelt** ist ein Unverbindlichkeitsvorbehalt + unzulässig (Beständigkeit des monatlichen Entgelts); bei + Nebengebieten/Gelegenheitszahlungen unbedenklich. +- **Unverbindlichkeits- vs Widerrufsvorbehalt:** wie bei Prämien — + unverbindlich: kein Anspruch, grundlos einstellbar; Widerruf: bereits + entstandener Anspruch, nur nach billigem Ermessen mit + Interessenabwägung; kombinierte Klauseln („freiwillig … und kann + jederzeit widerrufen werden") sind mehrdeutig und gehen im Zweifel + zulasten des Verfassers. +- **Entgeltfortzahlung/Ausfallsprinzip:** Provisionen dürfen in + EFZ-Zeiträumen (Krankheit, Urlaub, Pflege, Feiertag) nicht gestrichen + werden. **Direktgeschäfte und Folgeprovisionen** (ohne + Vermittlungstätigkeit) sind nur insoweit mit dem Durchschnitt der + letzten 12 Kalendermonate ins Urlaubs-/Krankenentgelt einzubeziehen, als + für während der Abwesenheit einlangende Aufträge keine Provision + gebührt; laufen sie ohnehin weiter, kein Doppelbezug. +- **Aliquotierungsprinzip:** vorab in Aussicht gestellte Provisionen + dürfen bei Ausscheiden vor dem Zahlungsstichtag nicht gänzlich verfallen, + sondern sind zumindest aliquot zu zahlen (§ 879 ABGB). +- **Vereinbarungsinhalt:** Provisionssatz, Berechnungsbasis (zB Behandlung + von Preisnachlässen), Gebiets-/Kundenschutz, Anspruchserwerb und + Fälligkeit, Stornofolgen, Dokumentation/Einsichtsrechte (Angestellte: + Buchauszug nach dem AngG) sowie Geltungsdauer und Vorbehalte. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Mindestgehalt | Fixum + Provision jedenfalls ≥ kollektivvertragliches Mindestgehalt (Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz) | +| Unverbindlichkeitsvorbehalt | bei jeder einzelnen Gewährung schriftlich + Unterschrift des AN; einmalige Hinweise genügen nicht | +| Grenze des Vorbehalts | unzulässig, soweit Provisionen einen wesentlichen Anteil am monatlichen Entgelt bilden (Vertrauensschutz des AN) | +| Widerrufsvorbehalt | nur bei bereits entstandenen Ansprüchen, nach billigem Ermessen (Interessenabwägung); Kombiklauseln vermeiden | +| Einsichtsrecht | Angestellte können die Bücher einsehen, aus denen ihre vermittelten Geschäfte hervorgehen (§ 10 AngG); Provisionsvereinbarung sollte Buchauszug regeln | +| EFZ/Ausfallsprinzip | Provisionen in EFZ-Zeiträumen weitergewähren (Krankheit, Urlaub, Pflege, Feiertag) | +| Direkt-/Folgeprovisionen | Einbeziehung in Urlaubs-/Krankenentgelt nur mit Durchschnitt der **letzten 12 Kalendermonate** vor Antritt, soweit für während der Abwesenheit einlangende Aufträge keine Provision gebührt; läuft die Provision weiter, kein Doppelbezug | +| Aliquotierung | vorab zugesagte Provisionen bei Ausscheiden vor Fälligkeit zumindest aliquot zahlen | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ABGB § 879** (Sittenwidrigkeit — Grenze der Vertragsfreiheit, Wurzel des + Aliquotierungsprinzips). +- **AngG § 10** (Einsichtsrecht in die Bücher, Buchauszug). +- **Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz** — das kollektivvertragliche + Mindestgehalt darf nicht unterschritten werden (ohne §-Zitat im + Briefing; ⚠ Detailnorm vor Implementierung gegen RIS verifizieren). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Ausfallsprinzip in EFZ-Perioden:** Urlaubs-/Krankenentgelt auf Basis + des Durchschnittsentgelts inkl. variabler Bestandteile (Work-Entry- + Bemessung); Direkt-/Folgegeschäfte: Doppelbezug vermeiden, + 12-Monats-Durchschnitt (Stand 2026-07). +- **Mindestgehalts-Anwendung:** laufende KV-Mindestwerte als untere Grenze + von Fixum + variabler Komponente prüfen (Plausibilitätsregel in der + Struktur, nicht nur manuell). +- **Storno/Fälligkeit als Abrechnungsereignisse:** Provisionen können + rückwirkend entstehen und wieder entfallen (Storno) — Wertstellung je + Anspruchserwerb (→ lb-prm-06 für die aufrollende Abrechnung) und + Korrekturmechanik vorsehen. +- **Unverbindlichkeits-/Widerrufsvorbehalte** am Vertragsdatensatz führen; + sie steuern, ob ein variabler Bestandteil als Rechtsanspruch verrechnet + oder nur bei Freiwilligkeit gezahlt wird. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-prm-06 (Provisionen-Lohnabgaben: SV/LSt, Aufrollung) · + lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht: identische Prinzipien) · lb-prm-04 + (Prämien-Lohnabgaben) · lb-ent-03 (Einzelvereinbarung) · lb-ent-10 + (Lohn & Gehalt) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Mindestlohnschutz, EFZ-Grundregime). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/provisionen_lohnabgaben.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/provisionen_lohnabgaben.md new file mode 100644 index 0000000..63a0adf --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/provisionen_lohnabgaben.md @@ -0,0 +1,114 @@ +--- +id: lb-prm-06 +batch: 2 +title: "Provisionen - Lohnabgaben" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: pramien +author: "Sicher/Haas" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_lohnabgaben.pdf" + text: ".lexis360/md/provisionen_lohnabgaben.md" +legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "BMSVG", "E-MVB 044-01-00-005", "LStR 2002 Rz 1052"] +tags: [provisionen, lohnabgaben, aufrollung, sonderzahlung, sonstiger-bezug, bmsv] +cross_refs: ["lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-prm-05", "lb-ent-01", "lb-ent-10"] +--- + +# Provisionen – Lohnabgaben + +*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-prm-06).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundeinordnung:** Provisionen sind erfolgsabhängiges variables + Entgelt und beitrags-, lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig; je + nach Systemgestaltung laufender Bezug oder Sonderzahlung. +- **SV — Anspruchsprinzip:** Provisionen entstehen mit jedem getätigten + Umsatz, nicht erst mit Abrechnung/Auszahlung. Hängt der Anspruch nur vom + Tätigen laufender Umsätze ab, liegt **laufendes beitragspflichtiges + Entgelt** vor — unabhängig davon, ob monatlich oder in größeren + Zeiträumen abgerechnet wird (Sammelauszahlung und Bezeichnung sind + unerheblich); Umsatzprovisionen sind idR anteilig **aufzurollen**, + Quartalsspitzen sind laufende Bezüge. Nur wenn der Anspruch zusätzlich + von Bedingungen abhängt, die nur in einem größeren Zeitraum als dem + Kalendermonat eintreten können (persönlicher/abteilungsbezogener + Jahresumsatz, Umsatzzuwachs ggü Vorjahr, Marktanteilsziele), entsteht er + erst mit deren Erfüllung — dann **Sonderzahlung nach § 49 Abs 2 ASVG** + (keine Aufrollung). +- **Provisionen in entgeltfreien Zeiten (E-MVB):** Abschlussprovisionen + zählen zum Beitragszeitraum des Vertragsabschlusses; während + Karenzgeldbezug oder Präsenzdienst erworben lassen sie die SV-Pflicht + für mindestens einen Kalendermonat **aufleben** (An-/Abmeldung, + Geringfügigkeitsgrenze). Folgeprovisionen: ohne Betreuungspflicht + beitragsfrei, mit Betreuungspflicht beitragspflichtig (Teilentgelt). +- **Lohnsteuer:** Ein vertraglicher Anspruch auf laufende Provision + (zB 3 % des Monatsumsatzes) ist unabhängig vom Auszahlungsmodus + laufender Bezug; eine rein rechnerische Aufteilung auf 14 Bezüge ist + wirkungslos. Bei monatlicher Akontierung mit quartals-/jährlichem + Abgleich sind Zahlungen **und** Spitzen laufende Bezüge; die Spitze im + Folgejahr ohne Aufrollungsmöglichkeit ist Nachzahlung laufenden Bezugs + (keine willkürliche Verschiebung). Sonstige Bezüge: laufende + Provisionen auf gesonderten Rechtstitel in die 13./14.-Berechnung + einbezogen, „Superprovision" als Einmalzahlung, oder Quartalsprovision + ohne Akontierung erst im zweitfolgenden Monat nach Quartalsende. + Erfolgsabhängige, erst im Nachhinein ermittelte Bezüge bleiben bei + laufendem Auszahlungsmodus laufend (→ lb-prm-04). +- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach + Beendigung; BMSV 1,53 % unter Außerachtlassung der HBG — für + beitragsfreie Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht keine + BVK-Beiträge. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| SV laufend | Provisionen, die nur vom Tätigen laufender Umsätze abhängen: laufendes Entgelt (§ 49 Abs 1 ASVG) **mit Aufrollung** auf die Beitragszeiträume — unabhängig von Abrechnungs-/Auszahlungszeitraum und Bezeichnung; Quartalsspitzen laufend | +| SV Sonderzahlung | nur wenn der Anspruch zusätzlich von Bedingungen abhängt, die nur in einem größeren Zeitraum als dem Kalendermonat eintreten können (§ 49 Abs 2 ASVG); Zusatzbedingungen zB persönlicher/abteilungsbezogener Jahresumsatz, Umsatzzuwachs ggü Vorjahr, Marktanteilsziel | +| Entgeltfreie Zeiten | E-MVB 044-01-00-005: Abschlussprovision — Zuordnung zum Monat des Vertragsabschlusses; bei Erwerb während Karenzgeld/Präsenzdienst Aufleben der SV-Pflicht für mind. **1 Kalendermonat** (An-/Abmeldung, Geringfügigkeitsgrenze) | +| Folgeprovisionen | ohne Betreuungsverpflichtung beitragsfrei; mit Betreuungspflicht beitragspflichtig (Teilentgelt, Geringfügigkeitsgrenze) | +| LSt laufend | vertragliche laufende Provision (zB **3 %** des Monatsumsatzes) unabhängig vom Auszahlungsmodus laufender Bezug; keine rechnerische Aufteilung auf 14 Bezüge; Akonto + Abrechnungsspitze laufend; Spitze im Folgejahr ohne Aufrollung = Nachzahlung laufender Bezug (LStR 2002 Rz 1052) | +| LSt sonstig | Einbeziehung in die 13./14. Berechnung auf gesonderten Rechtstitel, „Superprovision" als Einmalzahlung, oder Quartalsprovision ohne Akontierung im zweitfolgenden Monat nach Quartalsende → § 67 Abs 1 EStG; sonst gilt der Auszahlungsmodus (→ lb-prm-04) | +| Beispiel (LStR 2002 Rz 1052, Bsp 3) | Jahresumsatz-Provision, im März ermittelt: **1 Siebentel** im Dezember als sonstiger Bezug, **6 Siebentel** als monatliche gleichbleibende Zahlungen April–Dezember als laufender Bezug | +| Lohnnebenkosten | DB, DZ und KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung, außer aus besonderen Gründen (zB altersbedingt) teilweise/gänzlich lohnnebenkostenfrei | +| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage; keine BVK-Beiträge für beitragsfreie Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht | + +## Rechtsgrundlagen + +- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung, + Anspruchsprinzip, Aufrollung). +- **EStG § 67 Abs 1 und 2** (sonstige Bezüge); LStR 2002 Rz 1052 + (inkl. Beispiel 3 zur Siebentel-Aufteilung). +- **BMSVG** (Beitrag zur Betrieblichen Vorsorgekasse 1,53 %; §-Zitat nennt + das Briefing nicht — die Parallele § 6 Abs 1 zitiert lb-prm-04, + Stand 2026-07). +- **E-MVB 044-01-00-005** (Empfehlungen der SV zur einheitlichen + Vollzugspraxis: Provisionen in entgeltfreien Zeiten). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Zuordnungsvorschrift je Provisionsart:** laufend (Aufrollung auf die + Entstehungsmonate) vs Sonderzahlung vs sonstiger Bezug — als + Regel-/Input-Metadatum je Provisionserfassung führen (Beitrags-/Bezugs- + zeiträume → lb-ent-01). +- **Storno- und Nachzahlungsmechanik:** Abrechnungsspitzen im Folgejahr + ohne Aufrollungsmöglichkeit = Nachzahlung laufender Bezugs — die Engine + muss laufende Bezüge korrigierbar nachzahlen, ohne sie in sonstige + Bezüge umzuwandeln. +- **Entgeltfreie Zeiten:** bei Provisionserwerb während Karenz/Präsenzdienst + SV-An-/Abmeldung für mindestens einen Monat mit + Geringfügigkeitsgrenzen-Prüfung — Meldefall außerhalb der normalen + Abrechnung; Folgeprovisionen nur mit Betreuungspflicht als Teilentgelt + erfassen. +- **BMSV/DB/DZ/KommSt:** Standardregeln; Ausnahmen (beitragsfreie + Folgeprovisionen, altersbedingte Lohnnebenkostenfreiheit) als + Kontextdaten pflegen, nicht als Sonderprogramm. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-prm-05 (Provisionen-Arbeitsrecht: Vereinbarung, + EFZ) · lb-prm-04 (Prämien-Lohnabgaben — das Briefing verweist selbst + dorthin) · lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-ent-01 + (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif, + Sechstel-Regime, BMSV-Kernwerte). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_arbeitskleidung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_arbeitskleidung.md new file mode 100644 index 0000000..65d2de8 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_arbeitskleidung.md @@ -0,0 +1,93 @@ +--- +id: lb-sac-05 +batch: 2 +title: "Sachbezug Arbeitskleidung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Posch" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_arbeitskleidung.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_arbeitskleidung.md" +legal_bases: ["EStG § 26 Z 1", "EStG § 16", "EStG § 68 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 5"] +tags: [arbeitskleidung, berufskleidung, schmutzzulage, werbungskosten, sachbezug] +cross_refs: ["lb-sac-06"] +--- + +# Sachbezug Arbeitskleidung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-05).* + +## Zusammenfassung + +- **Abgabenfreiheit:** Der Wert unentgeltlich überlassener **typischer + Berufskleidung** und ihrer Reinigung sind lohnsteuer- und + sozialversicherungsfrei (§ 26 Z 1 EStG, § 49 Abs 3 Z 5 ASVG); die + Befreiung gilt auch, wenn die Kleidung ins Eigentum des Arbeitnehmers + übergeht. +- **Typische Berufskleidung** ist objektiv nur für die berufliche + Verwendung geeignet. Ist ein Kleidungsstück zumindest auch privat + tragbar, liegt keine typische Berufskleidung vor — unabhängig davon, ob + der Arbeitgeber das Tragen angeordnet hat und ob es tatsächlich nur + beruflich getragen wird. Demonstrativ (LStR 2002 Rz 690): + Schlosseranzüge, Arbeitsmäntel, Uniformen, Arbeitsschutzkleidung. +- **Keine typische Berufskleidung:** zB schwarze Servierkleidung (BFG); + Tracht (Dirndl/Trachtenanzug) erst mit großem Firmenlogo, das private + Nutzung praktisch ausschließt; auch die bloß schnell abgenützte + „bürgerliche" Kleidung, die der Arbeitgeber in natura bereitstellt. +- **Barersatz ist steuerpflichtig:** Barbeträge für Anschaffung oder + Reinigung sind nicht abgabenfrei (allenfalls Werbungskosten § 16 EStG); + ein in Geld gezahltes Bekleidungspauschale ist unabhängig von der + Bezeichnung (zB „Auslagenersatz") beitragspflichtiges Entgelt. +- **Ausnahmen beim Geldersatz:** eine Zulage zur Abdeckung des + Reinigungsaufwands kann beitragsfreie **Schmutzzulage** (§ 68 Abs 1 EStG) + sein; der Ersatz von Reinigungskosten **gegen Rechnungsbeleg** der + Reinigungsfirma ist beitragsfreier Aufwandersatz; ein **zweckgebundener + Warengutschein** für den Ankauf typischer Berufskleidung fällt unter die + Befreiung, wenn ordnungsgemäße Rechnungslegung den Ankauf + sicherstellt. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Abgabenfrei | Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung + Reinigung; auch bei Eigentumsübergang auf den Arbeitnehmer | +| Typische Berufskleidung | objektiv nur beruflich tragbar; Trage-Anordnung des Arbeitgebers und tatsächliches Verhalten unerheblich; LStR-Beispiele: Schlosseranzug, Arbeitsmantel, Uniform, Arbeitsschutzkleidung | +| Barzahlung/Pauschale | nicht abgabenfrei; Bekleidungspauschale in Geld = beitragspflichtiges Entgelt unabhängig von der Bezeichnung (Quellenbeispiel: € 10,– monatlich) | +| Schmutzzulage | Zulage für den Reinigungsaufwand verschmutzter Arbeitskleidung kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein | +| Reinigung gegen Beleg | Ersatz laut Rechnung der Reinigungsfirma = beitragsfreier Aufwandersatz | +| Warengutschein | zweckgebundener Gutschein für typische Berufskleidung befreit bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung | +| Werbungskosten | bei Barzahlung mögliche Werbungskosten des Arbeitnehmers (§ 16 EStG) — Veranlagungssache | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 26 Z 1 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 5 ASVG** — Befreiung für Wert und + Reinigung unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung. +- **§ 16 EStG** — Aufwendungen für nicht typische Berufskleidung als + mögliche Werbungskosten bei Barzahlung. +- **§ 68 Abs 1 EStG** — beitragsfreie Schmutzzulage (Auslegung laut Quelle: + E-MVB 049-03-05-001). +- **LStR 2002 Rz 690** (demonstrative Aufzählung; Barbeträge nicht befreit) + und **Rz 322** (Anordnung/Abnützung ändern die Typizität nicht). +- **BFG RV/7106121/2015** — dunkle Servierkleidung keine typische + Berufskleidung. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Zuwendungsart als Attribut je Input/Regel unterscheiden: **in natura** + (typische Berufskleidung → kein Ansatz), **Geldersatz/Pauschale** + (beitrags- und lohnsteuerpflichtiger laufender Bezug), **Belegersatz/ + Schmutzzulage** (befreite Sonderfälle). +- Die Typizitäts-Beurteilung ist eine dokumentierte Zuordnungsentscheidung + (GPLB), keine Rechenlogik der Engine. +- Reinigungspauschalen in Geld nicht als „Auslagenersatz" verbuchen — + Ansatz als normales Entgelt; Warengutschein nur mit + Rechnungslegungs-Nachweis. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen — + Einbettung der Arbeitskleidung in die Sachbezugssystematik) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft) \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md new file mode 100644 index 0000000..e43bdf8 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md @@ -0,0 +1,125 @@ +--- +id: lb-sac-06 +batch: 2 +title: "Sachbezug - Arbeitsrechtliche Fragen" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Gruber" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_arbeitsrechtliche_fragen.md" +legal_bases: ["ASVG § 53 Abs 1", "AngG § 23", "MSchG § 16", "APSG § 11", "GewO 1859 §§ 78, 78b, 78c"] +tags: [sachbezug, widerrufsvorbehalt, urlaubsentgelt, abfertigung-alt, mindestentgelt] +cross_refs: ["lb-sac-03", "lb-sac-09", "lb-ent-10"] +--- + +# Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen + +*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-06).* + +## Zusammenfassung + +- **Artenvielfalt:** Sachbezüge umfassen zB Dienstwohnungen, + Gehaltsvorschüsse/Darlehen, Privatnutzung des Firmenfahrzeugs, + Arbeitskleidung, Betriebskindergarten/Kinderbetreuungszuschüsse, + Betriebsveranstaltungen, Bonusmeilen, Nutzung von Einrichtungen und + Anlagen des Arbeitgebers, Getränke/Mahlzeiten, Firmenhandy/IT, + Incentive-Reisen, Parkplätze am Dienstort. +- **Weitergewährung in Nichtleistungszeiten:** Ohne anderweitige Vereinbarung + wird die Pflicht zur Verfügungstellung durch Urlaub, Krankenstand und + Feiertage nicht unterbrochen — Sachbezüge sind grundsätzlich ins Urlaubs-, + Kranken- und Feiertagsentgelt einzubeziehen. Der Generalkollektivvertrag + über den Begriff des Krankenentgelts (1.9.1974) nimmt jene Sachbezüge + aus, die wegen unmittelbaren Zusammenhangs mit der Arbeitsleistung während + der Dienstverhinderung nicht nutzbar sind (zB Mahlzeiten/Getränke, + steuerfreie Fehlgeldentschädigungen, Tages-/Nächtigungsgelder, + Trennungsgelder, Entfernungszulagen, Fahrtkosten/Werkverkehr + Wohnung–Arbeitsstätte); der Generalkollektivvertrag zum Urlaubsentgelt + (1.9.1974) nimmt insbesondere Mahlzeiten/Getränke und die Beförderung + Wohnung–Arbeitsstätte aus. Beide gelten im Zweifel analog für + Angestellte. +- **Dienstwohnung** (an den Bestand des Dienstverhältnisses gebunden) ist + auch bei reduziertem oder erloschenem Entgeltanspruch uneingeschränkt + weiterzugewähren; Entzug ohne Zustimmung nur bei vereinbartem + Widerrufsvorbehalt und sachlichem Grund. An das **Entgelt** geknüpfte + Sachbezüge teilen dagegen das Schicksal des Geldbezugs. +- **Widerruf:** Ein einmal gewährter Sachbezug kann ohne Vereinbarung nicht + einseitig entzogen werden → jederzeitigen (entschädigungslosen) Widerruf + arbeitsvertraglich empfehlen (Quellenverweis auf Muster „Widerruf + Dienstwagen"). +- **Mindestentgelt:** Das kollektivvertragliche Mindestentgelt ist zwingend + in Geld zu gewähren (Geldzahlungsgebot); die Anrechnung von Sachbezügen + ist nicht erlaubt. +- **§ 53 Abs 1 ASVG:** Der Arbeitnehmeranteil an den allgemeinen + SV-Beiträgen (ohne Arbeiterkammerumlage/Wohnbauförderungsbeitrag) darf + **20 % der Geldbezüge** nicht übersteigen — den Überschuss trägt der + Arbeitgeber (Hintergrund: Truckverbot, GewO 1859). +- **Abfertigung Alt (§ 23 AngG):** Das monatliche Entgelt umfasst alle + Geld- und Sachbezüge; Sachbezüge sind mit ihrem **tatsächlichen Wert** + (ersparte Aufwendungen) zu berücksichtigen, die fiskalische + SBWVO-Bewertung dient nur als Orientierung. +- **Urlaubsersatzleistung:** regelmäßig wiederkehrende Bezüge inkl. + Sachbezüge; kein Einbezug, soweit der Sachbezug für den bezahlten + Zeitraum weitergewährt wird. +- **Schutzfristen:** Vereinbarungen über die Dienstwohnung sind während + Kündigungs-/Entlassungsschutz nur vor Gericht nach Rechtsbelehrung + wirksam (§ 16 MSchG) bzw. mit Bescheinigung (§ 11 APSG). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Sachbezug in Entgeltersatzzeiten | grundsätzlich weiterzugewähren (Urlaub, Feiertag, Krankenstand); GKV-Ausschlüsse vom Krankenentgelt: Mahlzeiten/Getränke, steuerfreie Fehlgeldentschädigungen, Tages-/Nächtigungsgelder, Trennungsgelder, Entfernungszulagen, Fahrtkosten/Werkverkehr W–A | +| Urlaubsentgelt | GKV Urlaubsgesetz-Entgelt (1.9.1974): freie/verbilligte Mahlzeiten, Getränke und Beförderung W–A nicht einbezogen | +| Dienstwohnung im Krankenstand | uneingeschränkte Weitergewährung auch bei reduziertem/fehlendem Entgeltanspruch; Entzug nur mit Widerrufsvorbehalt + sachlichem Grund | +| Entgeltbezogene Sachbezüge | teilen das Schicksal des Geldbezugs (zB Kfz-Privatnutzung entziehbar, wenn kein Entgeltanspruch); bei reduziertem Entgelt mangels Teilbarkeit idR kein Entzug möglich | +| Mindestentgelt | KV-Mindestentgelt zwingend in Geld; keine Anrechnung von Sachbezügen | +| SV-Beitragsobergrenze | AN-Anteil (KV/PV/AV, ohne AK-Umlage/WF-Beitrag) max. **20 % der Geldbezüge**; Überschuss trägt der AG (§ 53 Abs 1 ASVG); Truckverbot: §§ 78, 78b, 78c GewO 1859 | +| Abfertigung Alt | § 23 AngG: Vielfaches des monatlichen Entgelts inkl. aller Geld- und Sachbezüge; Bewertung mit **tatsächlichem Wert**, SBWVO nur Orientierung | +| Urlaubsersatzleistung | laufende Sachbezüge zählen zu den regelmäßig wiederkehrenden Bezügen; kein Einbezug, wenn der Sachbezug im bezahlten Zeitraum weiterläuft | +| Schutzfristen | Dienstwohnung-Vereinbarungen während des Kündigungs-/Entlassungsschutzes nur vor Gericht nach Rechtsbelehrung wirksam (§ 16 MSchG) bzw. mit Bescheinigung von Gericht/Interessenvertretung (§ 11 APSG) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **Generalkollektivverträge vom 1.9.1974** (Entgelt-Begriff; + Urlaubsgesetz-Entgelt) — für Arbeiter, im Zweifel analog für + Angestellte; zentrale Ausnahmen vom Kranken-/Urlaubsentgelt. +- **ASVG § 53 Abs 1** (20 %-Obergrenze des AN-Anteils bezogen auf die + Geldbezüge), **AngG § 23** (Abfertigung Alt), **MSchG § 16** und + **APSG § 11** (Vertragsschutz bei Dienstwohnungen), **GewO 1859 §§ 78, + 78b, 78c** (Truckverbot). +- **Judikatur:** OGH 9 ObA 68/07a (Abfertigung: tatsächlicher Wert); + 9 ObA 92/15t (Geldzahlungsgebot); 95/08/0037 und 9 ObA 112/03s (keine + Anrechnung auf das Mindestentgelt); ARD 5298/2/2002 + (Weitergewährung in Entgeltersatzzeiten). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Entgeltersatzberechnungen (Urlaubs-/Kranken-/Feiertagsentgelt, + Urlaubsersatzleistung) brauchen je Sachbezugsart die Entscheidung + „einbeziehen oder GKV-Ausschluss" — als Regel-Ausnahme-Liste je + Sachbezugsart hinterlegen, nicht global. +- Zwei Bewertungskreise: fiskalischer Sachbezugswert (SBWVO) für die + Lohnabgaben vs. **tatsächlicher Wert** für die Abfertigung Alt → die + SBWVO-Werte dürfen nicht unkritisch in der Abfertigungsberechnung + wiederverwendet werden. +- Laufende Sachbezüge pausieren in Urlaubs-/Krankenzeiträumen nicht + automatisch (Work-Entry-Perioden); die 20 %-Grenze des § 53 Abs 1 ASVG + kann bei hohen Sachbezügen zur Arbeitgeber-Tragung von Überschussbeiträgen + führen. +- Widerrufsvorbehalt = Vertragsdaten (kein Engine-Mechanismus), aber Basis + für das Ende des Sachbezugsansatzes in der Abrechnung. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-03 (Privatnutzung Dienstwagen — + Unverbindlichkeitsvorbehalt) · lb-sac-09 (Dienstwohnung — Bewertung) · + lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen Entgeltbegriff) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` +- *Hinweis:* Die Breadcrumb-Verweise „Dienstfreistellung während der + Kündigungsfrist", „Ansprüche während der Mutterschutzfrist" und + „Präsenz- und Zivildienst – Auswirkungen auf das Dienstverhältnis" sind + **nicht im KB-Korpus** (Folgebeschaffung in einem späteren Batch prüfen); + daher nicht als cross_refs aufgenommen. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md new file mode 100644 index 0000000..7917f95 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md @@ -0,0 +1,130 @@ +--- +id: lb-sac-21 +batch: 2 +title: "Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Stögerer" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_betriebskindergarten_und_kinderbetreuung.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 13", "EStG § 34 Abs 9", "EStG § 34 Abs 9 Z 4", "ASVG § 49 Abs 3 Z 16", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11 lit d", "ASVG § 49 Abs 9", "FLAG 1967", "Progressionsabgeltungsgesetz 2024", "LStR 2002 Rz 77b–77h"] +tags: [sachbezuge, betriebskindergarten, kinderbetreuungszuschuss, abgabenfreiheit, familienbeihilfe] +cross_refs: ["lb-sac-12", "lb-sac-19"] +--- + +# Sachbezug Betriebskindergarten und Kinderbetreuungszuschuss + +*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer, Stand August 2026 (lb-sac-21).* + +## Zusammenfassung + +- **Zwei Konstruktionen:** (1) der Dienstgeber betreibt selbst einen + (Betriebs-)Kindergarten; (2) er gewährt Zuschüsse (Geld/Gutscheine) + zur Kinderbetreuung. Beide können lohnsteuer- und SV-frei sein — unter + unterschiedlichen Voraussetzungen. +- **Eigener Betriebskindergarten:** abgabenfrei, wenn die Betreuung allen + Dienstnehmern oder einer nach sachlichen Gesichtspunkten differenzierten + Gruppe angeboten wird (§ 49 Abs 3 Z 16 ASVG); mehrbetriebliche + Kindergärten ebenso (§ 3 Abs 1 Z 13 lit a EStG). Seit 1. 1. 2024 + (Progressionsabgeltungsgesetz 2024) ist nach § 3 Abs 1 Z 13 lit c EStG + auch der vergünstigte/kostenlose Besuch **elementarer + Bildungseinrichtungen** (Kindergarten, Kinderkrippen und vergleichbare + Einrichtungen nach Landesrecht; nicht öffentliche Pflichtschulen) + steuerfrei — und zwar auch dann, wenn betriebsfremde Kinder + teilnehmen können; Arbeitnehmeranteil, Gebührenhöhe und Gewinn der + Einrichtung sind unerheblich. +- **Verfügungsmacht:** Voraussetzung ist die Verfügungsmacht des + Arbeitgebers über die Einrichtung — auch über einen nicht wirtschaftlich + zugehörigen Betreiber (zB Verein) oder angemietete Räumlichkeiten + möglich. Bei bloßer **Anmietung einzelner Plätze** ist sie nicht erfüllt; + dann kommt ggf. die Zuschuss-Befreiung (lit b) zur Anwendung. +- **Kinderbetreuungszuschuss:** ab 1. 1. 2024 bis **€ 2.000 pro Kind und + Kalenderjahr** (bis 2023: € 1.000) steuer- und sozialabgabenfrei, wenn + das Kind zu Beginn des Kalenderjahres das **14. Lebensjahr** nicht + vollendet hat (Altersgrenze ebenfalls seit 1. 1. 2024 angehoben) und + dem Dienstnehmer selbst für das Kind mehr als **sechs Monate im + Kalenderjahr** der Kinderabsetzbetrag zusteht (§ 49 Abs 9 ASVG iVm + § 3 Abs 1 Z 13 EStG). Steht der Kinderabsetzbetrag dem (Ehe-)Partner + zu, entfällt die Befreiung. Betreuung durch öffentliche/private + institutionelle Kinderbetreuungseinrichtungen oder pädagogisch + qualifizierte Personen; haushaltszugehörige Angehörige sind ausgenommen. +- **Auszahlungsformen:** direkt an Betreuungsperson oder + -einrichtung; Gutscheine, die ausschließlich bei institutionellen + Kinderbetreuungseinrichtungen einlösbar sind; seit 1. 1. 2024 auch + (ganz/teilweiser) Kostenersatz der nachgewiesenen Kosten gegen Rechnung + (Abwicklung wie beim Öffi-Ticket, → lb-sac-19). Direkte Geldauszahlung + an den Dienstnehmer ist **immer** abgabenpflichtiger Arbeitslohn. +- **Formular L 35:** Erklärung des Dienstnehmers (Sozialversicherungsnummer + des Kindes; Angabe, ob und in welcher Höhe ein anderer Dienstgeber + Zuschüsse leistet) zum Lohnkonto; Änderungen sind innerhalb eines + Monats zu melden. Gewährung nur an alle Dienstnehmer oder Gruppen; + Zuschüsse an freie Dienstnehmer sind nicht steuerbefreit. +- **Veranlagungseffekt:** Der abgabenfreie Zuschuss kürzt die als + außergewöhnliche Belastung absetzbaren Kinderbetreuungskosten + (Höchstbetrag € 2.300, § 34 Abs 9 EStG): nur ungedeckte Differenzen + wirken. Diese Absetzbarkeit war letztmalig bei der Veranlagung 2018 + möglich; seit 1. 1. 2019 stattdessen Familienbonus Plus auf Antrag. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Zuschuss-Höchstbetrag | € 2.000 pro Kind und Kalenderjahr (ab 1. 1. 2024; bis 2023: € 1.000) | +| Altersgrenze | 14. Lebensjahr zu Beginn des Kalenderjahres (ab 1. 1. 2024) | +| Kinderabsetzbetrag | dem Dienstnehmer selbst mehr als 6 Monate im Kalenderjahr zustehend; beim (Ehe-)Partner: keine Befreiung | +| Begünstigte Betreuung | öffentliche/privat-institutionelle Kinderbetreuungseinrichtung oder pädagogisch qualifizierte Person; haushaltszugehörige Angehörige ausgenommen | +| Auszahlungswege | direkt an Betreuungsperson/-einrichtung · Gutscheine (nur institutionelle Einrichtungen) · Kostenersatz gegen Rechnung (ab 2024) — nie bar an den Dienstnehmer | +| Erklärung L 35 | zum Lohnkonto; SV-Nummer des Kindes; Meldefrist für Änderungen: 1 Monat | +| Betriebskindergarten (eigener) | allen Dienstnehmern oder sachlich abgegrenzter Gruppe; Verfügungsmacht erforderlich; lit c (ab 2024): auch betriebsfremde Kinder zulässig | +| Beispiel (Quelltext) | € 1.200 für 4-jährige Tochter: ab 2024 gänzlich frei (bis 2023: € 1.000 frei, € 200 pflichtig); Zuschüsse für 10- und 13-jährige Kinder zur Gänze begünstigt | +| Außergewöhnliche Belastung | Höchstbetrag € 2.300 p. a. (§ 34 Abs 9 EStG), nur für nicht zuschlussgedeckte Kosten; Absetzbarkeit letztmalig VJ 2018, seither Familienbonus Plus | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 13 lit a, b, c EStG** (mehrbetriebliche Kindergärten, + Kinderbetreuungszuschuss, elementare Bildungseinrichtungen) ✅; lit c + bzw. Anhebung von Höchstbetrag und Altersgrenze durch das + **Progressionsabgeltungsgesetz 2024** (BGBl I 153/2023) ✅. +- **ASVG § 49 Abs 3 Z 16** (eigener Kindergarten), **§ 49 Abs 3 Z 11 + lit d** (Zuschuss) und **§ 49 Abs 9** (Voraussetzung + Kinderabsetzbetrag) ✅. +- **§ 34 Abs 9 EStG** und **§ 34 Abs 9 Z 4 EStG** (außergewöhnliche + Belastung € 2.300, Deckung durch den Zuschuss) — Norm gelöscht per + BGBl I 2018/62; seither **Familienbonus Plus** (FLAG-1967-Umfeld, + erstmals Veranlagung 2019) ✅ im Quelltext genannt. +- LStR 2002 Rz 77b–77h (Verfügungsmacht, freie Dienstnehmer, + Kostenersatz) als Verwaltungsmeinung. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Jahresgrenze € 2.000 je Kind:** kindbezogene Verbrauchserfassung mit + SV-Nummer des Kindes; laut L 35 anzurechnen, wenn weitere Arbeitgeber + Zuschüsse leisten — Summenprüfung je Kind. +- **L 35 als Beleg zum Lohnkonto** plus 1-Monats-Meldefrist bei + Änderungen — Anknüpfung an die Dokumenten-/Fristenverwaltung. +- **Auszahlungsweg entscheidet:** nur die benannten Formen bleiben frei; + bar an den Dienstnehmer ist regulärer steuer-/beitragspflichtiger + Arbeitslohn → Bezugsart mit Leistungsträger-/Auszahlungskennzeichnung. +- **Betriebskindergarten:** kein Abrechnungsbestandteil, solange Gruppen- + und Verfügungsmacht-Voraussetzungen erfüllt sind; Gruppenzuordnung wie + bei Einrichtungen (vgl. lb-sac-12) dokumentieren. +- Abgabenfreie Zuschussfälle ohne SV-/Lohnsteuer-Wirkung: keine + BG-Wirkung, wohl aber Lohnkonto-Ablage der Nachweise (L 35, Rechnungen). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-12 (Einrichtungen und Anlagen — Systematik + Gruppen-Erfordernis; dessen Quelltext verweist „S zum Thema auch unter + ‚Betriebskindergarten'") · lb-sac-19 (Werkverkehr/Öffi-Ticket — dortige + Kostenersatz-Abwicklung als Vorbild für den Rechnungs-Kostenersatz + ab 2024) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT) +- *Hinweis:* Der Quelltext verweist (Fn 14) auf den Beitrag „Lohnzettel + und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt"; dieses Briefing + ist im Katalog nicht enthalten (⚠ Folgebeschaffung). Eine Fundstelle + („BGBl XY") ist im Export unvollständig — nicht rekonstruiert; + Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_betriebsveranstaltungen.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_betriebsveranstaltungen.md new file mode 100644 index 0000000..989018a --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_betriebsveranstaltungen.md @@ -0,0 +1,84 @@ +--- +id: lb-sac-07 +batch: 2 +title: "Sachbezug Betriebsveranstaltungen" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Kronberger" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_betriebsveranstaltungen.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_betriebsveranstaltungen.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 14", "ASVG § 49 Abs 3 Z 17"] +tags: [betriebsveranstaltung, sachzuwendung, freibetrag, weihnachtsgeschenk] +cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-16"] +--- + +# Sachbezug Betriebsveranstaltungen + +*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-07).* + +## Zusammenfassung + +- **Abgabenfreiheit:** Die Teilnahme an Betriebsveranstaltungen + (Betriebsausflüge, -feiern, kulturelle Veranstaltungen) ist je Arbeitnehmer + bis **€ 365,– pro Kalenderjahr** abgabenfrei — lohnsteuerfrei, + sozialversicherungsfrei und lohnnebenkostenfrei. Zusätzlich sind + Sachzuwendungen im Rahmen solcher Veranstaltungen bis **€ 186,– je + Arbeitnehmer und Kalenderjahr** abgabenfrei. +- **Freibeträge, keine Freigrenzen:** Übersteigen die Werte die Beträge, + bleibt die Befreiung für den Grundbetrag; nur der übersteigende Teil ist + zu verabgaben (Quellenbeispiel: Sachzuwendung € 300,– → € 186,– frei, + € 114,– pflichtig; Stand 2026-08). +- **Sachzuwendungen** sind Sachbezüge aller Art, die keine individuelle + Entlohnung darstellen dürfen; **Barzahlungen sind stets steuer- und + beitragspflichtig.** Beispiele: Autobahnvignetten, nicht in Bargeld + lösbare Gutscheine/Geschenkmünzen, Goldmünzen/Golddukaten, bei denen der + Goldwert im Vordergrund steht. +- **Keine Betriebsfeier erforderlich:** Auch die bloße Verteilung von + Weihnachtsgeschenken gilt als Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe + der Geschenke selbst Anlass und Inhalt der Veranstaltung ist. +- Mangels Aufzählung in der Lohnkontenverordnung ist der abgabenfreie + Vorteil **nicht über das Lohnkonto** zu führen. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Freibetrag Teilnahme | **€ 365,–/Kalenderjahr und Arbeitnehmer** (LSt-, SV- und Lohnnebenkostenfrei; § 3 Abs 1 Z 14 EStG, § 49 Abs 3 Z 17 ASVG) | +| Freibetrag Sachzuwendungen | **€ 186,–/Kalenderjahr und Arbeitnehmer**; keine individuelle Entlohnung, keine Barzahlung | +| Charakter | Freibeträge (keine Freigrenzen): übersteigender Teil abgabepflichtig, Grundbetrag bleibt frei | +| Lohnkonto | keine Lohnkontenführung für den befreiten Vorteil (Lohnkontenverordnung) | +| Anlass | besondere Betriebsfeier nicht Voraussetzung (zB reine Geschenke-Übergabe genügt) | +| Sachzuwendungs-Beispiele | Autobahnvignetten; Gutscheine/Geschenkmünzen ohne Bargeldablösung; Goldmünzen/Golddukaten (Goldwert im Vordergrund) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 14 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG** — Freibeträge für + Betriebsveranstaltungen und die dort empfangenen Sachzuwendungen. +- **Lohnkontenverordnung** — kein Lohnkonto-Erfordernis, weil der befreite + Vorteil nicht aufgezählt ist. +- **LStR 2002 Rz 79 f.** — Begriff der Sachzuwendung (keine individuelle + Entlohnung, Barzahlung stets pflichtig) und Beispiele (Vignetten, + Gutscheine, Goldmünzen). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Jahres-Kumulation je Arbeitnehmer für beide Freibeträge (€ 365,– / + € 186,–); abgerechnet wird nur der übersteigende Teil als + lohnsteuer-/beitragspflichtiger Bezug → Freibetrags- statt + Freigrenzenlogik. +- Barzuwendungen (Geldgeschenke) immer als Bezug erfassen, nie über die + Veranstaltungsfreiheit laufen lassen. +- Befreite Anteile ohne Lohnkonto-Eintrag; gleichwohl + Nachweisführung/Kostenaufzeichnung für die GPLB sinnvoll. +- Abgrenzung zu individuellen Vergütungen (Leistungsbezug) bei der + Zuordnung der Zuwendung sicherstellen. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-16 (Sachbezug Incentive-Reisen — Abgrenzung von + Veranstaltungs- und Reisezuwendungen) · lb-sac-06 (Sachbezug – + Arbeitsrechtliche Fragen — Einbettung der Betriebsveranstaltungen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_bonusmeilen.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_bonusmeilen.md new file mode 100644 index 0000000..c53989d --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_bonusmeilen.md @@ -0,0 +1,86 @@ +--- +id: lb-sac-08 +batch: 2 +title: "Sachbezug Bonusmeilen" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Gruber" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_bonusmeilen.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_bonusmeilen.md" +legal_bases: ["EStG § 78 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 1"] +tags: [bonusmeilen, drittlohn, veranlagung, sv-pflicht, vielfliegerprogramm] +cross_refs: ["lb-ent-06", "lb-sac-06"] +--- + +# Sachbezug Bonusmeilen + +*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-08).* + +## Zusammenfassung + +- **Zuflusszeitpunkt:** Der Vorteil aus privat eingelösten, beruflich + erworbenen Bonusmeilen (Vielfliegerprogramm anlässlich von Dienstreisen) + fließt erst **im Jahr der Einlösung** zu — nicht schon mit der + Gutschrift. +- **Lohnsteuer:** Als von den Fluglinien eingeräumter Arbeitslohn **von + dritter Seite** unterliegt die Ersparnis nicht dem Lohnsteuerabzug, + sondern ist über die **Arbeitnehmerveranlagung** zu erfassen; als Vorteil + gelten die ersparten Aufwendungen (zB Ticketkosten eines vergleichbaren + Fluges). § 78 Abs 1 EStG (Lohnsteuerabzug für Drittelohn bei + Arbeitgeberkenntnis, seit 1.1.2015) erfasst Bonusmeilen idR nicht, weil + der Arbeitgeber die private Einlösung regelmäßig weder kennt noch kennen + muss. +- **Sozialversicherung:** Der Vorteil ist Entgelt von dritter Seite + (§ 49 Abs 1 ASVG) und im Zeitpunkt der Einlösung als **laufender Bezug** + beitragspflichtig — Zuordnung zu jenen Beitragszeiträumen, in denen die + Meilen eingelöst werden; Bewertung nach den **Mittelpreisen des + Verbrauchsortes**. +- **Kein Sachbezug**, wenn der Dienstnehmer die Meilen für dienstliche + Flüge verwendet (auch Upgrades dienstlicher Flüge), wenn er schriftlich + erklärt, am Programm nicht teilzunehmen, oder wenn der Dienstgeber die + private Verwendung von vornherein nicht zulässt. +- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und KommSt befreit (Entgelt von dritter + Seite). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Zufluss | erst mit Einlösung der beruflich erworbenen Meilen für private Zwecke; Veranlagungsjahr = Einlösungsjahr | +| Lohnsteuer | kein Lohnsteuerabzug; Erfassung über die Arbeitnehmerveranlagung (nichtselbständige Einkünfte); Bewertung = ersparte Aufwendungen (zB Ticketkosten vergleichbarer Flug) | +| § 78 Abs 1 EStG | Drittelohn-Lohnsteuerabzug seit 1.1.2015 bei Kenntnis des Arbeitgebers — Bonusmeilen idR nicht umfasst (keine Kenntnis der privaten Einlösung) | +| SV | § 49 Abs 1 ASVG: laufender Bezug zum Einlösungszeitpunkt; Zuordnung zu den Beitragszeiträumen der Einlösung; Bewertung nach Mittelpreisen des Verbrauchsortes | +| DB/DZ/KommSt | befreit (Entgelt von dritter Seite) | +| Abgabefrei | dienstliche Nutzung (auch Upgrades dienstlicher Flüge); schriftliche Nichtteilnahme-Erklärung; privatnutzungsverbot des Arbeitgebers | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 78 Abs 1 EStG** — Lohnsteuerabzug bei Lohnzahlungen Dritter bei + Arbeitgeberkenntnis (seit 1.1.2015); laut Briefing auf Bonusmeilen + regelmäßig nicht anwendbar. +- **§ 49 Abs 1 ASVG** — Entgelt von dritter Seite; Ansatz als laufender + Bezug im Einlösungszeitpunkt. +- **LStR 2002 Rz 222d** und **UFS 2007/15/0293** (PVP 2010/43) — + Veranlagungslösung und Bewertungsprinzip (ersparte Aufwendungen). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Bonusmeilen sind **kein Regelbestandteil der laufenden Abrechnung**: + kein Lohnsteuerabzug, keine DB/DZ/KommSt — es verbleibt allein die + **SV-Beitragspflicht** des Arbeitgebers im Einlösungszeitraum. +- Einlösungen sind dem Arbeitgeber regelmäßig nicht bekannt → Prozess für + Information/Meldung durch den Arbeitnehmer erforderlich, sonst keine + korrekte SV-BG; Bewertung (Mittelpreise Verbrauchsort) je Einzelfall. +- Bei dienstlicher Nutzung oder schriftlicher Nichtteilnahme-Erklärung kein + Ansatz; die Erklärung als Mitarbeiterdokument führen. +- Systematik des Entgelts von dritter Seite: → lb-ent-06. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-06 (Entgelt von dritter Seite — Systematik des + Drittlohns) · lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen — + Bonusmeilen als Sachbezugsart) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md new file mode 100644 index 0000000..6329144 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md @@ -0,0 +1,128 @@ +--- +id: lb-sac-09 +batch: 2 +title: "Sachbezug Dienstwohnung - Allgemein" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Sicher" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_allgemein.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_allgemein.md" +legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 2", "Sachbezugswerte-VO § 2 Abs 7a", "EStG § 67 Abs 10", "Richtwertgesetz"] +tags: [dienstwohnung, richtwert, sachbezugswerte, kleinwohnung, normwohnung, abschlaege] +cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-10", "lb-sac-11"] +--- + +# Sachbezug Dienstwohnung – Allgemein + +*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-09).* + +## Zusammenfassung + +- **Bewertungsgrundsatz (§ 2 Sachbezugswerte-VO):** Sachbezugswert = + **Wohnfläche in m² × m²-Wert laut Richtwertgesetz** (je Bundesland, + inkl. Betriebskosten und USt). Danach Abschläge, wenn die Wohnung nicht + den Kriterien einer mietrechtlichen **Normwohnung** entspricht (pauschal + **30 %**) bzw. für **Hausbesorger, Hausbetreuer, Portiere und + Schulwarte** (**35 %**; kombiniert **55,5 %**). +- **Ausnahme arbeitsplatznahe Kleinwohnungen:** bis **35 m²** (bis 2024: + 30 m²) gar kein Sachbezug; über 35 bis **45 m²** (bis 2024: 30,1–40 m²) + ein Abschlag von 35 %, wenn die Unterkunft durchgehend höchstens + **12 Monate** vom selben Arbeitgeber überlassen wird. Voraussetzungen: + arbeitsplatznah (Arbeitsstätte in **15 Minuten** erreichbar, + verkehrsmittelunabhängig) und **nicht Mittelpunkt der Lebensinteressen** + (deckt nicht das dringende Wohnbedürfnis, insb. nicht der + Hauptwohnsitz). Ab Jänner 2025 sind gemeinsam genutzte Flächen für die + Grenzwertprüfung anteilig nach den überwiegend nutzungsberechtigten + Arbeitnehmern aufzuteilen. +- **12-Monats-Frist:** Kurze Dienstverhältnisunterbrechungen werden + zusammengerechnet; läuft eine anfänglich auf max. 12 Monate befristete + Überlassung darüber hinaus, ist der Abschlag nachzuversteuern (Aufrollung + oder Abrechnung nach § 67 Abs 10 EStG); endet ein unbefristet + vereinbartes Dienstverhältnis vor Ablauf von 12 Monaten, darf der + Abschlag nicht nachträglich angesetzt werden. +- **Mehrere Arbeitnehmer:** Aufteilung des Werts nach den eingeräumten + Nutzungsmöglichkeiten, im Zweifel durch die Anzahl der Arbeitnehmer. +- **Historisch** (Lohnzahlungszeiträume bis 31.12.2017): Kleinwohnungs- + Privileg nur bei „rascher Verfügbarkeit" des Arbeitnehmers im besonderen + Interesse des Arbeitgebers (kein kontinuierlicher Arbeitszeitverlauf, + zB Hotel- und Gastgewerbe); Grenzen 30/40 m²; Abschlag erst vom Endwert. +- Für die **weitere Berechnung** ist zu unterscheiden, ob die Wohnung im + Betriebsvermögen des Dienstgebers steht (→ lb-sac-10) oder vom + Arbeitgeber angemietet ist (→ lb-sac-11). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +m²-Sachbezugswerte je Bundesland (inkl. Betriebskosten und USt): + +| Bundesland | bis 31.12.2023 (€/m²) | ab 1.1.2024 (€/m²) | +|---|---|---| +| Burgenland | 5,61 | 6,09 | +| Kärnten | 7,20 | 7,81 | +| Niederösterreich | 6,31 | 6,85 | +| Oberösterreich | 6,66 | 7,23 | +| Salzburg | 8,50 | 9,22 | +| Steiermark | 8,49 | 9,21 | +| Tirol | 7,50 | 8,14 | +| Vorarlberg | 9,44 | 10,25 | +| Wien | 6,15 | 6,67 | + +Quellenbeispiel: 72,4-m²-Wohnung in Wien ab 2024: 72,4 × € 6,67 = +€ 482,91/Monat (Stand 2026-06). + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Grundsatz | m² × m²-Wert Richtwertgesetz | +| Abschlag keine Normwohnung | pauschal **30 %** unabhängig davon, wie viele Kriterien fehlen; Normwohnung: brauchbarer Zustand; Zimmer, Küche (Kochnische), Vorraum, Klosett, zeitgemäße Badegelegenheit; Etagenheizung oder gleichwertige stationäre Heizung; mind. 30 m² | +| Abschlag Hausbesorger/Hausbetreuer/Portiere/Schulwarte | **35 %** (Tätigkeit überwiegend ausgeübt, Wohnung im betreuten Gebäude); mit Normwohnungs-Abschlag kumuliert **55,5 %** | +| Kleinwohnung — kein Wert | bis **35 m²** (bis 2024: 30 m²) bei arbeitsplatznaher Nutzung ohne Mittelpunkt der Lebensinteressen | +| Kleinwohnung — Abschlag | **35 %** bei über 35 bis 45 m² (bis 2024: über 30 bis 40 m²) und durchgehend max. 12 Monaten Überlassung durch denselben Arbeitgeber | +| Gemeinschaftsflächen | ab Jänner 2025 anteilig nach den im Lohnzahlungszeitraum überwiegend nutzungsberechtigten Arbeitnehmern; gilt für alle Nutzungsberechtigten | +| Arbeitsplatznähe | Arbeitsstätte in **15 Minuten** erreichbar (unabhängig vom Verkehrsmittel) | +| Mittelpunkt der Lebensinteressen | unzutreffend, wenn die Unterkunft nicht regelmäßig das dringende Wohnbedürfnis deckt (insb. nicht der Hauptwohnsitz; In- oder Ausland) | +| 12-Monats-Frist | Unterbrechungen: Zusammenrechnung der Zeiträume; Befristung, die länger dauert: Nachversteuerung des Abschlags (Aufrollung oder § 67 Abs 10 EStG); vorzeitiges Ende des unbefristeten Dienstverhältnisses: kein nachträglicher Abzug | +| Mehrere Arbeitnehmer | Aufteilung nach Nutzungsmöglichkeit; im Zweifel Division durch die Anzahl der Arbeitnehmer | + +## Rechtsgrundlagen + +- **Sachbezugswerte-VO § 2** samt **Abs 7a** (arbeitsplatznahe + Kleinwohnungen; Aufteilungsregel ab 2025, BGBl II 2024/290) — m²-Werte: + bis 31.12.2023 nach BGBl II 2022/137, ab 1.1.2024 nach BGBl II 2023/81 + (je mit Rz 154d LStR 2002; Kleinwohnungen Rz 154a). +- **Richtwertgesetz** — Namensgeber der m²-Werte. +- **§ 67 Abs 10 EStG** — Nachversteuerung des Kleinwohnungs-Abschlags bei + Überziehen der 12-Monats-Befristung. +- **Judikatur:** LVwG Tirol 31.10.2017, LVwG 2017/20/0725-4 („rasche + Verfügbarkeit" nur ohne kontinuierlichen Arbeitsverlauf); VwGH + 14.12.2021, Ra 2017/08/0039 (Aufteilung bei mehreren Arbeitnehmern). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Monatlicher laufender Sachbezug; zentrale versionierte Parameter: + m²-Wert je Bundesland mit Gültigkeitsjahren (bis 2023 / ab 2024) und + die Abschlagsstufen — niemals hard-coden. +- Wohnung als Stammdatum (Fläche, Bundesland, Normwohnungs-Kriterien, + Personengruppe, arbeitsplatznah, Mittelpunktfrage) mit automatischer + Ableitung der Bewertungsstufen. +- 12-Monats-Überwachung je Überlassung mit Nachversteuerungspfad + (§ 67 Abs 10 EStG: Abrechnung als sonstiger Bezug) → Fristen-Tracking, + keine reine Monatslogik. +- Mehrnutzer-Wohnungen: anteilige Wertbildung je Arbeitnehmer inkl. der + ab-2025-Regel für Gemeinschaftsflächen. +- Bewertungsfortgang je nach Lage der Wohnung: → lb-sac-10 (Betriebs- + vermögen) bzw. lb-sac-11 (angemietet). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-10 (Dienstwohnung im Betriebsvermögen — + Angemessenheitsprüfung, Betriebs-/Heizkosten) · lb-sac-11 (vom + Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung — Vergleichsrechnung mit der + Ist-Miete) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Pflichten: Weitergewährung, + Widerruf, Schutzfristen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Lohnsteuer-Kernregime, insb. § 67 EStG) +- *Hinweis:* Das Quellen-PDF wiederholt die Abschnitte „12-Monats-Frist" + und „Arbeitsplatznähe" zweimal (Seiten 3 und 5) — inhaltlich deckungs- + gleich, hier nur einmal kuratiert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md new file mode 100644 index 0000000..a625f00 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md @@ -0,0 +1,90 @@ +--- +id: lb-sac-10 +batch: 2 +title: "Sachbezug Dienstwohnung - im Betriebsvermögen des Dienstgebers" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Sicher" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_im_betriebsvermogen_des_di.md" +legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO"] +tags: [dienstwohnung, betriebsvermogen, angemessenheitspruefung, heizkostenzuschlag] +cross_refs: ["lb-sac-09", "lb-sac-11"] +--- + +# Sachbezug Dienstwohnung – im Betriebsvermögen des Dienstgebers + +*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-10).* + +## Zusammenfassung + +- **Angemessenheitsprüfung:** Bei Wohnungen im Betriebsvermögen ist der + pauschale Wert (m² × Richtwert [- Abschläge]) einer Vergleichsrechnung zu + unterziehen: Bandbreite **50 % bis 200 %** des pauschalen Werts. Liegt + die um **25 %** verminderte **fremdübliche Miete** (ermittelbar über den + Immobilienpreisspiegel) innerhalb der Bandbreite, bleibt der pauschale + Wert maßgeblich; außerhalb ist mit der fremdüblichen Miete – 25 % + weiterzurechnen. (Die 25 %-Reduktion gleicht aus, dass die Dienstwohnung + an das Dienstverhältnis gebunden ist und mit dessen Ende entfällt — das + Mietrechtsgesetz ist nicht anwendbar.) +- **Betriebskosten** (Regel: Arbeitgeber trägt sie, kein Handlungsbedarf): + Trägt der Arbeitnehmer die Betriebskosten, ist der pauschale Wert um + **25 %** zu kürzen; wurde mit der fremdüblichen Miete gerechnet, besteht + kein Handlungsbedarf, weil darin keine Betriebskosten enthalten sind. +- **Heizkosten** (Regel: Arbeitnehmer trägt sie): Trägt der Arbeitgeber, + ist ganzjährig monatlich ein **Heizkostenzuschlag von € 0,58/m²** + anzusetzen — auch wenn die tatsächlichen Heizkosten bekannt sind; + Kostenbeiträge des Arbeitnehmers kürzen den Zuschlag. +- Der so ermittelte Wert ist der für die Lohn- und Gehaltsverrechnung + maßgebliche Sachbezug, ausgenommen die arbeitsplatznahe Kleinwohnung + (Abschlagsregel nach lb-sac-09). +- **Ohne Anwendbarkeit der Sachbezugswerte-VO:** Eine freie Dienstwohnung + ist nur dann kein geldwerter Vorteil, wenn der Arbeitnehmer sie + ausschließlich im Interesse des Arbeitgebers in Anspruch nimmt (zB + Dienstwohnung eines Werkportiers bei beibehaltener eigener Wohnung, + Zurverfügungstellung nur für die Tage der Dienstausübung). Eine nach + objektiven Kriterien als **Mittelpunkt der Lebensinteressen** nutzbare + Wohnung begründet den Sachbezug auch bei beibehaltener Eigenwohnung + (zB zum Bezirkshauptmann bestellter Bediensteter). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Bandbreite Angemessenheit | **50 %–200 %** des pauschalen Werts (m² × Richtwert [- Abschlag]) | +| Vergleichsmaßstab | fremdübliche Miete lt. Immobilienpreisspiegel **abzüglich 25 %**; außerhalb der Bandbreite → dieser Wert ist maßgeblich | +| Quellenbeispiel (Steiermark, 100 m², Richtwert 2024: € 9,21/m²) | pauschal € 921,–, kein Normwohnungs-Standard → −30 % = € 644,70; Bandbreite € 322,35–1.289,40; fremdübliche Miete € 340,– −25 % = € 255,– → außerhalb → **€ 255,– maßgeblich** | +| Betriebskosten | Regel: AG trägt (keine Korrektur); Ausnahme: AN trägt → pauschaler Wert um **25 %** kürzen; fremdübliche Miete enthält keine Betriebskosten | +| Heizkosten | Regel: AN trägt (keine Korrektur); Ausnahme: AG trägt → **Heizkostenzuschlag € 0,58/m²** ganzjährig monatlich, immer pauschal (auch bei bekannten Ist-Kosten); AN-Kostenbeiträge kürzen | +| Kleinwohnungsgrenzen | lb-sac-10 nennt „30,1–40 m²" (bis 2024 geltende Grenzen); die aktuellen Grenzen ab 2024/2025 lauten 35/45 m² (lb-sac-09, gleicher Stand 2026-06) — ⚠ bei Implementierung lb-sac-09 folgen und an RIS verifizieren | +| Ohne SBWVO | kein Vorteil bei ausschließlich AG-seitigem Interesse und Beibehaltung der eigenen Wohnung; mittelpunktsfähige Wohnung → Vorteil auch bei beibehaltener Eigenwohnung | + +## Rechtsgrundlagen + +- **Sachbezugswerte-VO** — Bewertung folgt der Dienstwohnungs-Systematik + (§ 2, zitiert in lb-sac-09); lb-sac-10 selbst enthält keine §-Zitate. +- **Judikatur (VwGH-Serie):** VwGH 84/14/0149, 87/14/0060, 93/14/0109, + 95/13/0078 (ARD 4917/19/98) — ausschließliches Arbeitgeberinteresse; + VwGH 97/15/0089 (ARD 5034/13/99) — Mittelpunkt der Lebensinteressen. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Bewertungs-Pipeline in Stufen: Grundwert nach lb-sac-09 → + Angemessenheitsprüfung (fremdübliche Miete als externe Dateneingabe je + Wohnung) → Betriebskosten-Variante (25 %-Kürzung) → + Heizkostenzuschlag → ggf. Kleinwohnungs-Abschlag. +- Heizkostenzuschlag € 0,58/m² als Parameter (Stand 2026-06); pauschaler + Ansatz ungeachtet der Ist-Kosten — keine Ist-Kosten-Erfassung nötig. +- Die Variante „kein geldwerter Vorteil" (ausschließliches + Arbeitgeberinteresse) braucht keine Abrechnungsregel, aber eine + dokumentierte Zuordnungsentscheidung. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-09 (Dienstwohnung allgemein — m²-Werte, Abschläge, + Kleinwohnungen) · lb-sac-11 (vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung — + andere Vergleichsrechnung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md new file mode 100644 index 0000000..4a31e0e --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md @@ -0,0 +1,80 @@ +--- +id: lb-sac-11 +batch: 2 +title: "Sachbezug Dienstwohnung - vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Sicher" +stand: 2026-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_dienstwohnung_vom_arbeitgeber_angemietet.md" +legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO"] +tags: [dienstwohnung, angemietete-wohnung, heizkostenzuschlag, betriebskosten, sachbezugswerte] +cross_refs: ["lb-sac-09", "lb-sac-10"] +--- + +# Sachbezug Dienstwohnung – vom Arbeitgeber angemietete Dienstwohnung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-11).* + +## Zusammenfassung + +- **Vergleichsrechnung:** Bei vom Arbeitgeber angemieteten Dienstwohnungen + sind die **pauschalen Sachbezugswerte** der um **25 %** gekürzten + **tatsächlichen Miete** gegenüberzustellen (samt Betriebskosten und + Umsatzsteuer, **exklusive Heizkosten**); der **höhere Wert** bildet den + maßgeblichen Sachbezug. +- **Betriebskosten:** Die pauschalen Werte enthalten die üblichen + Betriebskosten, nicht jedoch Gas-, Strom- und Telefonkosten (dafür die + tatsächlichen Kosten). Trägt der Arbeitnehmer die Betriebskosten, ist ein + Abschlag von **25 %** zu berücksichtigen. +- **Heizkosten:** Trägt der Arbeitgeber sie, ist der Wert um die + **tatsächlichen Heizkosten** zu erhöhen; sind sie nicht ermittelbar, ist + ein pauschaler **Heizkostenzuschlag von € 0,58/m² ganzjährig** anzusetzen. + Der Zuschlag richtet sich nach dem Nutzflächenausmaß, unabhängig von der + angewandten Bewertungsmethode, und ist bei angemieteten Objekten + **ungekürzt** (keine 25 %-Kürzung); Kostenbeiträge des Arbeitnehmers + mindern ihn. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Grundsatz | höherer Wert aus: pauschaler m²-Wert vs. tatsächliche Miete − 25 % (samt Betriebskosten + USt, ohne Heizkosten) | +| Pauschalwert-Inhalt | übliche Betriebskosten enthalten; Gas/Strom/Telefon mit tatsächlichen Kosten anzusetzen | +| AN trägt Betriebskosten | Abschlag **25 %** vom pauschalen Wert | +| Heizkosten AG | Erhöhung um die tatsächlichen Kosten; nicht ermittelbar: **€ 0,58/m²** ganzjährig pauschal; ungekürzt (keine 25 %-Kürzung); AN-Beiträge mindern | +| Quellenbeispiel 1 (Wien, 100 m², Richtwert 2024: € 6,67/m²) | pauschal € 667,– vs. Miete € 1.100,– − 25 % = € 825,– → **€ 825,– maßgeblich** | +| Quellenbeispiel 2 (AN zahlt BK € 220,–, Miete € 1.000,– inkl. BK + USt) | pauschal: € 667,– − 25 % (€ 166,75) = € 500,25 vs. (€ 1.000,– − € 220,–) − 25 % = € 585,– → **€ 585,– maßgeblich** | +| Heizkosten-Quellenbeispiele | tatsächliche Heizkosten € 110,– → € 110,– (kein 25 %-Abzug); Zuschlag € 58,– (100 m² × € 0,58) − AN-Beitrag € 35,– = **€ 23,–** | + +## Rechtsgrundlagen + +- **Sachbezugswerte-VO** — Grundlage der pauschalen Werte und des + Heizkostenzuschlags; lb-sac-11 selbst zitiert keine Paragraphen, sondern + in Fußnoten die Novellen **BGBl II 366/2012** (mit Rz 160 LStR 2002 — + Vergleichsrechnung bei angemieteten Dienstwohnungen) und + **BGBl II 468/2008** (mit Rz 161 LStR 2002 — Heizkostenzuschlag). +- Die m²-Bewertung samt Richtwerten (zB Wien € 6,67/m² ab 1.1.2024) folgt + der Systematik des § 2 Sachbezugswerte-VO nach lb-sac-09. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Wohnung als Stammdatum mit zwei Bewertungskomponenten: pauschaler Wert + (m² × Richtwert) und tatsächliche Miete; die **„höherer Wert"**-Entscheidung + ist je Abrechnungsperiode bzw. bei Mietänderung zu treffen. +- Heizkostenzuschlag € 0,58/m² als Parameter (Stand 2026-06) — bei + angemieteten Objekten ungekürzt, Kostenbeiträge des Arbeitnehmers als + Abzugsposten. +- Kein Doppelabzug der Betriebskosten: sie fließen entweder in die + Ist-Miete ein oder als 25 %-Abschlag vom Pauschalwert. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-09 (Dienstwohnung allgemein — m²-Werte, Abschläge, + Kleinwohnungen) · lb-sac-10 (Betriebsvermögen — dort Angemessenheits- + prüfung gegen die fremdübliche Miete und 25 %-Kürzung der + Betriebskosten) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md new file mode 100644 index 0000000..eb79b67 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md @@ -0,0 +1,107 @@ +--- +id: lb-sac-12 +batch: 2 +title: "Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Sabara" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 13", "ASVG § 49 Abs 3 Z 16", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "LStR 2002 Rz 76–77a"] +tags: [sachbezuge, abgabenfreiheit, gesundheitsforderung, einrichtungen, sportanlagen] +cross_refs: ["lb-sac-18", "lb-sac-21"] +--- + +# Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers + +*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-sac-12).* + +## Zusammenfassung + +- **Freistellung:** Die Benützung von arbeitgebereigenen oder angemieteten + Einrichtungen und Anlagen, die der Arbeitgeber **allen Arbeitnehmern oder + bestimmten Gruppen** seiner Arbeitnehmer zur Verfügung stellt (zB + Erholungs- und Kurheime, Kindergärten, Betriebsbibliotheken, + Sportanlagen, betriebsärztlicher Dienst), ist lohnsteuer- und + sozialversicherungsbeitragsfrei (§ 3 Abs 1 Z 13 EStG, § 49 Abs 3 Z 16 + ASVG). +- **Mehrbetriebliche Einrichtungen** (zB von mehreren Arbeitgebern + gemeinsam betriebene Kindergärten) gelten laut Lohnsteuerrichtlinien als + arbeitgebereigen. +- **Gesundheitsförderung/Prävention:** Auch der geldwerte Vorteil aus + zielgerichteter, wirkungsorientierter Gesundheitsförderung + (Salutogenese) und Prävention ist abgabenfrei, soweit das + Leistungsangebot der Krankenversicherung erfasst ist; **Impfungen** sind + jedenfalls abgabenfrei — jeweils gewährt an alle Arbeitnehmer oder + Gruppen (§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG). +- **Abgrenzungen:** Die Freistellung erfasst nur die *Benützung*. Zahlt der + Arbeitgeber einem fremden Betreiber eine Pauschale (zB Fitnesscenter, + damit Arbeitnehmer es jederzeit benützen können), liegen abgabenpflichtige + Einnahmen der Arbeitnehmer vor. Sachbezüge mit eigener + Sachbezugswerteverordnung-Bewertung (zB Garagen- und + Autoabstellplätze → lb-sac-18) fallen ebenso wenig unter den Begriff wie + der verbilligte/kostenlose Schulbesuch von Arbeitnehmerkindern an + kostenpflichtigen Schulen (zB Kinder von Lehrern): Hier wird keine + anlage des Arbeitgebers überlassen, sondern die eigene am Markt + angebotene Leistung. +- **Gruppenbegriff:** Großgruppen (alle Arbeiter, alle Angestellte, + Schichtarbeiter) oder sachlich abgegrenzte Gruppen (Berufsgruppen wie + Chauffeure, Monteure, Innen-/Außendienst, Verkaufspersonal; auch + Betriebszugehörigkeit ab einer bestimmten Anzahl von Jahren); auch + **ehemalige Arbeitnehmer** bilden eine Gruppe. **Leitende Angestellte + sind keine Gruppe.** + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Freistellungsnormen | § 3 Abs 1 Z 13 EStG (Lohnsteuer) · § 49 Abs 3 Z 16 ASVG (SV) · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) | +| Gruppen-Erfordernis | allen Arbeitnehmern oder bestimmten Gruppen (zB Berufsgruppen, Schichtarbeiter, Betriebszugehörigkeits-Gruppen; auch ehemalige AN) — leitende Angestellte keine Gruppe | +| Mehrbetrieb | von mehreren Arbeitgebern gemeinsam betriebene Einrichtungen gelten als arbeitgebereigen | +| Gesundheitsförderung — Handlungsfelder | Ernährung, Bewegung, Sucht (Raucherentwöhnung), psychische Gesundheit (LStR 2002 Rz 77a) | +| Zielgerichtet/wirkungsorientiert | definiertes Vorab-Ziel (zB Raucherstopp, Gewichtsnormalisierung); Wirksamkeit wissenschaftlich belegt; Anbieter qualifiziert und berechtigt; Abrechnung direkt Arbeitgeber mit Anbieter | +| Verfügungsmacht | Steuerfreiheit gesundheitsfördernder Maßnahmen in eigenen Einrichtungen (zB Massagen, Gymnastikkurse) oder bei langfristiger (zB wöchentlicher) Anmietung zur ausschließlichen Nutzung; Gutscheine für Massagen außer Haus/Fitnesscenter: nicht steuerbefreit | +| Betriebsarzt | betriebsärztlicher Dienst bzw. eine ärztliche Leistung im Betrieb, die üblicherweise durch diesen erbracht wird, gilt als Einrichtung; Impfungen jedenfalls abgabenfrei | +| Betrags-/Fristwerte | keine im Quelltext | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 13 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 16 ASVG** (Benützung von + Einrichtungen/Anlagen) sowie **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG** + (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) — ✅ im Quelltext + ausdrücklich zitiert. +- **LStR 2002 Rz 76–77a** (Gruppenbegriff, mehrbetriebliche Einrichtungen, + Gesundheitsförderung) und **LSt-Protokoll 2009** (ARD 5995/8/2009, zu + externen Gutscheinen) — Verwaltungsmeinung, keine Gesetzesebene. +- Die Ausklammerung der Sachbezugswerteverordnung-geregelten Sachbezüge + (Garagen-/Autoabstellplätze) ist im Quelltext genannt, die dortige + Bewertungsbestimmung selbst nicht (→ lb-sac-18). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Abgabenfreie Sachbezüge dieser Art gehören weder in die SV-Beitragsgrundlage + noch in den lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn → **keine Bezugszeile**; + die Abrechnung braucht nur die Verwaltungsseite (Zuordnung + Arbeitnehmer→Einrichtung→Gruppe, Nachweis der Freistellungsvoraussetzungen). +- **Gruppen-Erfordernis** als Policy-Datum je Einrichtung: Zuordnung + „alle Arbeitnehmer / Gruppe X" dokumentieren; leitende Angestellte + ausdrücklich ausgenommen. +- Grenzfälle (Fremdbetreiber-Pauschale, externe Gutscheine, verbilligter + Schulbesuch) sind dagegen **abgabenpflichtige Einnahmen** → als Bezüge + abbildbar; der zentrale Umsetzungsentscheid ist die Abgrenzung + Benützung (frei) vs. Geldleistung an Dritte (pflichtig). +- Keine €-Werte → keine `hr.rule.parameter`-Werte erforderlich. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-18 (Parkplatz am Dienstort — im Quelltext als + Sachbezugswerteverordnung-Fall ausdrücklich ausgeklammert) · lb-sac-21 + (Betriebskindergarten — vom Quelltext als Vertiefung genannt: „S zum + Thema auch unter ‚Betriebskindergarten'") +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT) +- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; der + Quelltext verlinkt keine weiteren Briefings außer „Betriebskindergarten". \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md new file mode 100644 index 0000000..43a009b --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md @@ -0,0 +1,114 @@ +--- +id: lb-sac-13 +batch: 2 +title: "Sachbezug - Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Posch" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_gehaltsvorschuss_und_arbeitgeberdarlehen.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 20", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "ASVG § 49 Abs 3 Z 19", "Sachbezugswerteverordnung § 5", "LStR 2002 Rz 207c"] +tags: [sachbezuge, gehaltsvorschuss, arbeitgeberdarlehen, zinsersparnis, referenzzinssatz, lohnsteuer] +cross_refs: ["lb-ent-10"] +--- + +# Sachbezug – Gehaltsvorschuss und Arbeitgeberdarlehen + +*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-13).* + +## Zusammenfassung + +- **Freibetrag:** Für Zinsenersparnisse aus Gehaltsvorschüssen und + Arbeitgeberdarlehen bis zu insgesamt **€ 7.300** (Stand 2026-07) ist + kein Sachbezug anzusetzen (§ 3 Abs 1 Z 20 EStG, § 49 Abs 3 Z 19 ASVG); + übersteigt das aushaftende Kapital diesen Betrag, ist der Sachbezug nur + vom übersteigenden Betrag zu ermitteln. +- **Änderung ab 1. 1. 2024:** Für ab diesem Datum gewährte + Arbeitgebervorschüsse/-darlehen wird (soweit der Freibetrag + überschritten wird) zwischen **variabel verzinslichen** und **fix + verzinslichen** Konstrukten unterschieden; die Rechtslage für variable + Zinssätze gilt unverändert. +- **Variabel verzinslich** (§ 5 Abs 2 Sachbezugswerteverordnung): + Zinsvorteil = Differenz zwischen dem jährlich von der BMF bis + spätestens 30. 11. in der FinDok verlautbarten Referenzzinssatz und dem + vereinbarten niedrigeren variablen Zinssatz; verrechnete Zinsen + mindern den Sachbezugswert. Gilt auch für gemischt verzinsliche + Darlehen für die variabel verzinsten Zeiträume. +- **Fix verzinslich/unverzinslich** (§ 5 Abs 3): Referenzzinssatz aus dem + von der OeNB für den **Monat des Vertragsabschlusses** veröffentlichten + Kreditzinssatz im Neugeschäft an private Haushalte für Wohnbau mit + anfänglicher Zinsbindung über zehn Jahre, **vermindert um 10 %** + (relativ, nicht Prozentpunkte) — dieser Satz gilt für die gesamte + Laufzeit („versteinert"), auch wenn der Arbeitgeber fixe Zinsen + verrechnet. +- **Bemessung:** Die Zinsersparnis ist vom **aushaftenden Kapital** zu + berechnen; Ratenhöhe und Rückzahlungsdauer haben keinen Einfluss + (LStR 2002 Rz 207c). +- **Abgabenbehandlung:** beitragspflichtig als **laufender Bezug** + (unabhängig von der Abrechnungsart); lohnsteuerpflichtig als + **sonstiger Bezug nach § 67 Abs 10 EStG** (zum laufenden Tarif); DB, DZ + und Kommunalsteuer fallen an. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Freibetrag Vorschüsse + Darlehen | € 7.300 gesamt; darüber Sachbezug nur vom übersteigenden Betrag | +| Referenzzinssatz variabel (§ 5 Abs 2) | 12-Monats-Euribor-Durchschnitt (Zeitraum 1. 10. des Vorjahres bis 30. 9.), um 0,75 Prozentpunkte (Aufschläge/Nebenkosten im Durchschnitt) erhöht, kaufmännisch auf halbe Prozentpunkte gerundet; BMF-Festsetzung bis spätestens 30. 11. für das Folgejahr, Verlautbarung FinDok | +| Referenzzinssatz fix (§ 5 Abs 3) | OeNB-Kreditzinssatz (Wohnbau, Zinsbindung über 10 Jahre) des Abschlussmonats, vermindert um 10 %; gilt für die ganze Laufzeit; Beispiel August 2024: 3,60 % → 3,24 % | +| Referenzzinssatz-Historie (variabel) | 2014/2015: 1,5 % · 2016/2017: 1 % · 2018–2022: 0,5 % · 2023: 1 % · 2024/2025: 4,5 % · 2026: 3 % (Stand 2026-07) | +| Beispiel variabel (Quelltext) | Darlehen € 15.000 (1. 3. 2025), vereinbarter Zins 1 %, Referenzzins 4,5 % → Zinsvorteil 3,5 %; BG nach Freibetrag € 7.700 → € 269,50/Jahr = € 22,46/Monat; nach erster Rate (€ 500): BG € 7.200 → € 21,00/Monat | +| SV | laufender Bezug, unabhängig von monatlicher/vierteljährlicher/jährlicher Abrechnung; beitragsfrei, solange ≤ € 7.300 | +| Lohnsteuer | sonstiger Bezug gem § 67 Abs 10 EStG, zum laufenden Tarif; DB, DZ, KommSt | +| Frist | Referenzzins-Festsetzung durch das BMF jährlich bis 30. 11. für das Folgejahr | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 20 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 19 ASVG** (Freibetrag + € 7.300) ✅ im Quelltext zitiert. +- **§ 5 Abs 2 und Abs 3 Sachbezugswerteverordnung** (Verordnung über die + Bewertung bestimmter Sachbezüge): Ermittlung des Zinsvorteils bei + variablen bzw. fixen Sollzinssätzen ✅. +- **§ 67 Abs 10 EStG**: Lohnsteuer als sonstiger Bezug zum laufenden + Tarif ✅. +- **VwGH 2011/13/0015** (ARD 6447/19/2015): Die Zinsersparnis kann nur + dann ein sonstiger Bezug iSd **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** sein, wenn sie + den Dienstnehmern **gesammelt** zufließt; bei gesetzeskonformer + Auslegung der Sachbezugswerteverordnung (idF vor BGBl II 2012/396) kann + eine laufend realisierte Zinsersparnis (Monat für Monat) keinen + sonstigen Bezug iSd § 67 Abs 1 und 2 darstellen — ⚠ Spannungsverhältnis + zum monatlichen Ansatz vor Implementierung klären. +- LStR 2002 Rz 207c (Bemessung vom aushaftenden Kapital) als + Verwaltungsmeinung. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Zwei Abgabensichten:** SV = laufender Bezug, Lohnsteuer = sonstiger + Bezug (§ 67 Abs 10, laufender Tarif) → der Zinsvorteil braucht je Abgabe + eine unterschiedliche Bezugsklassifizierung in der Abrechnung. +- **Referenzzinssatz (variabel)** ist ein Jahreswert → als versionierter + Parameter (`hr.rule.parameter`) führen; die Historie (0,5 % bis 4,5 %, + 2026: 3 %) zeigt, dass ein Hard-Coding unzulässig wäre. +- **Fix verzinsliche Darlehen:** je Darlehen gespeicherter, + „versteinerter" Satz (Abschlussmonat) — Dateneingabe je + Arbeitnehmerkredit, kein Jahresparameter. +- **Aushaftendes Kapital** ändert sich mit jeder Rate → monatliche + Neuberechnung der Bemessungsgrundlage (aushaftendes Kapital minus + Freibetrag € 7.300); die Ratenzahlung selbst ist Datenpflege, kein + Abrechnungsereignis. +- Beträge ≤ € 7.300 insgesamt bleiben vollständig außerhalb der + Abrechnung. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen für laufende + und sonstige Bezüge) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime + sonstige Bezüge) +- *Hinweis:* Der Quelltext verweist für den arbeitsrechtlichen Unterschied + Gehaltsvorschuss/Darlehen auf das Briefing „Darlehen und Vorschüsse"; + dieses ist im aktuellen Lexis360-Katalog nicht enthalten (⚠ + Folgebeschaffung). Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_getranke.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_getranke.md new file mode 100644 index 0000000..f6c3f3b --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_getranke.md @@ -0,0 +1,74 @@ +--- +id: lb-sac-14 +batch: 2 +title: "Sachbezug Getränke" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Posch" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_getranke.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_getranke.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 18", "ASVG § 49 Abs 3 Z 13", "LStR 2002 Rz 100"] +tags: [sachbezuge, getranke, abgabenfreiheit, lohnsteuer, sozialversicherung] +cross_refs: ["lb-sac-17"] +--- + +# Sachbezug Getränke + +*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-14).* + +## Zusammenfassung + +- **Freistellung:** Getränke, die der Arbeitgeber zum **Verbrauch im + Betrieb** unentgeltlich oder verbilligt abgibt, sind abgabenfrei — + lohnsteuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 18 EStG) und sozialversicherungsbeitragsfrei + (§ 49 Abs 3 Z 13 ASVG) (Stand 2026-07). +- **Getränkeart gleichgültig:** Nach LStR 2002 Rz 100 umfasst die + Befreiungsbestimmung sowohl nichtalkoholische als auch alkoholische + Getränke. +- **Beispiele des Quelltexts:** Getränkeautomat zur freien Entnahme, + Säfte zur freien Entnahme in der Betriebsküche, Wasserspender je + Abteilung, bereitgestellter Kaffee — in all diesen Fällen liegt kein + abgabenpflichtiger Vorteil aus dem Dienstverhältnis vor. +- **Keine Betragsgrenzen:** Anders als bei Mahlzeiten/Essensbons + (→ lb-sac-17) nennt das Briefing für Getränke keine Wert- oder + Tagesgrenzen; die Abgabenfreiheit gilt zur Gänze. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Lohnsteuerfreiheit | § 3 Abs 1 Z 18 EStG ✅ | +| SV-Beitragsfreiheit | § 49 Abs 3 Z 13 ASVG ✅ | +| Getränkeart | keine Einschränkung — nichtalkoholische wie alkoholische Getränke (LStR 2002 Rz 100) | +| Gewährungsform | unentgeltlich oder verbilligt, zum Verbrauch im Betrieb | +| Betrags-/Fristwerte | keine im Quelltext — reine Freistellungsnorm | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 18 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 13 ASVG** — ✅ ausdrücklich + im Quelltext zitiert. +- **LStR 2002 Rz 100**: Art der Getränke ist belanglos — + Verwaltungsmeinung. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Kein abgabenpflichtiger Vorteil aus dem Dienstverhältnis → **keine + Bezugszeile**, weder in der SV-Beitragsgrundlage noch im + lohnsteuerpflichtigen Entgelt; keine Lohnkonto-Relevanz. +- In der Bezugsarten-Pflege bleibt die Unterscheidung sichtbar: + Sachleistung Getränk im Betrieb (frei) vs. geldmäßige Zuschüsse + (pflichtiger Arbeitslohn) — nur letztere dürfen in die Abrechnung + gelangen. +- Keine Bewertungs-, Parameter- oder Fristwerte erforderlich. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-17 (Mahlzeiten & Essensbons — parallele + Verpflegungs-Freistellung, dort mit Tages-/Jahresgrenzen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Freistellungsregime General-AT) +- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …") ignoriert; das Quelltext- + Briefing ist sehr kurz (1 Seite) und enthält keine weiteren Verweise. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md new file mode 100644 index 0000000..541de98 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md @@ -0,0 +1,105 @@ +--- +id: lb-sac-15 +batch: 2 +title: "Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Mäder" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_handy_digitale_arbeitsmittel.md" +legal_bases: ["EStG § 26 Z 9", "EStG § 3 Abs 1 Z 21", "LStR 2002 Rz 214", "LStR 2002 Rz 214a"] +tags: [sachbezuge, handy, notebook, digitale-arbeitsmittel, mitarbeiterrabatte, buchwert] +cross_refs: ["lb-sac-02"] +--- + +# Sachbezug Handy & digitale Arbeitsmittel + +*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-sac-15).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundsatz (§ 26 Z 9 EStG):** Vom Arbeitgeber für die berufliche + Tätigkeit zur Verfügung gestellte **digitale Arbeitsmittel** (zB + Computer, Bildschirm, Tastatur, Drucker, Handy, erforderliche + Datenanbindung) stellen keinen steuerpflichtigen Sachbezug dar und + zählen zu den nicht steuerbaren Einkünften aus nichtselbstständiger + Tätigkeit — auch wenn der Arbeitnehmer sie teilweise privat nutzt. +- **Kein Pauschalwert:** Allein die Zurverfügungstellung eines + arbeitgebereigenen Mobiltelefons rechtfertigt keine pauschale + Sachbezugswertzurechnung; erst im Einzelfall erfolgte, umfangreichere + Privatnutzung führt zu anteiligen tatsächlichen Kosten (LStR 2002 + Rz 214/214a). +- **Drei Nutzungsprofile:** (1) **fallweise private Nutzung** in + haushaltsüblichem Umfang bei regelmäßig beruflicher Nutzung → kein + Sachbezugswert (eine Schulung im Arbeitgeberauftrag, zB + Lernprogramm im Selbststudium, gilt als berufliche Nutzung); + (2) **überwiegend private Nutzung** → anteilige tatsächliche Kosten als + Sachbezug (praktisch vor allem bei klar zuordenbaren Mehrkosten, zB + privaten Auslandstelefonaten außerhalb der Flatrate); + (3) **Zurverfügungstellung für private Zwecke** (beruflich nicht + benötigt) → Mitarbeiterrabatt-Regime. +- **Gebrauchtverkauf** von Mobiltelefon/Notebook/PC an den Arbeitnehmer: + Verkauf mindestens zum **Buchwert** → kein Sachbezug; darunter → + Differenz Buchwert minus Kaufpreis; kostenlose Übertragung → Buchwert + als Sachbezug; voll abgeschriebene Geräte → kein Vorteil (keine AfA). +- **Abrechnung** eines solchen Sachbezugs: SV als laufender Bezug (außer + es ist mit regelmäßigen solchen Käufen zu rechnen), Lohnsteuer als + sonstiger Bezug; der Wert erhöht die Bemessungsgrundlagen für DB, DZ + und Kommunalsteuer. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Steuerfreiheit berufliche Arbeitsmittel | § 26 Z 9 EStG — gilt auch bei privater Mitbenützung | +| Fallweise private Nutzung | kein Sachbezugswert (haushaltsüblicher Umfang, regelmäßig beruflich genutzt) | +| Überwiegend private Nutzung | anteilige tatsächliche Kosten; Flatrate-Kosten kaum aufteilbar — relevant bei extra ausgewiesenen Kosten (zB private Auslandstelefonate) | +| Private Überlassung (Mitarbeiterrabatt) | § 3 Abs 1 Z 21 EStG für Hardware, Gesprächstarife, Internet und Software; Freigrenze 20 % und Freibetrag € 1.000 nur, wenn Verkauf solcher Geräte/Software zum gewöhnlichen Geschäftsbetrieb gehört — sonst Bewertung mit üblichem Endpreis am Abgabeort | +| Gebrauchtverkauf unter Buchwert | Differenz Buchwert − Kaufpreis = Sachbezug; Beispiel (Quelltext): Laptop € 1.200, erwartete Nutzung 3 Jahre, nach 1 Jahr Buchwert € 800; Verkauf um € 100 → Sachbezug € 700 | +| Abrechnung des Sachbezugs | SV: laufender Bezug (einmaliger Kauf; Regularitätsvorbehalt) · LSt: sonstiger Bezug · erhöht BG DB/DZ/KommSt | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 26 Z 9 EStG** — nicht steuerbare Einkünfte für digitale + Arbeitsmittel ✅; die Norm regelt laut Quelltext auch die + Homeoffice-/Telearbeitspauschale (dazu dort einschlägige Briefings; ein + Telearbeitspauschale-Briefing ist im Katalog nicht enthalten, ⚠). +- **§ 3 Abs 1 Z 21 EStG** — Mitarbeiterrabatt-Regeln ✅ (Detailvertiefung + → lb-sac-02). +- **LStR 2002 Rz 214 (Mobiltelefon), Rz 214a (Notebook/PC)** — + Verwaltungsmeinung zu fallweiser/überwiegender Privatnutzung und zum + Gebrauchtverkauf. +- Im Quelltext genannte Gesetzgebung: Befristung der Homeoffice-Regeln + durch das **Progressionsabgeltungsgesetz 2024** (BGBl I 153/2023) + aufgehoben; **Telearbeitsgesetz** (BGBl I 110/2024) ab 1. 1. 2025 — + Kontext der § 26 Z 9-Systematik, für Handy/Notebook ohne unmittelbare + Auswirkung. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Nutzungsprofil je Zuweisung** (fallweise / überwiegend privat / + private Überlassung) ist das zentrale Klassifizierungsdatum — als + Attribut je überlassenem Arbeitsmittel; nur Profil (2) und (3) + erzeugen abgabenpflichtige Werte. +- **Gebrauchtverkauf unter Buchwert:** Buchwert aus der + Anlagenbuchhaltung als Eingabewert; einmaliger Sachbezug in der + Verkaufsperiode — Lohnsteuer als sonstiger Bezug, SV als laufender + Bezug, DB/DZ/KommSt-Grundlagen mitzählen. +- Laufender Flatrate-/Gerätebetrieb ist abgabenneutral → keine + wiederkehrende Bezugszeile. +- Mitarbeiterrabatt-Fälle brauchen die Prüfung „Verkauf gehört zum + gewöhnlichen Geschäftsbetrieb?" (Freigrenze 20 % / Freibetrag € 1.000 + nur dann) — Detailregime in lb-sac-02. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte — § 3 Abs 1 Z 21 EStG im + Detail, inkl. Freigrenze/Freibetrag) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (§ 3/§ 26/§ 67-Regime) +- *Hinweis:* Der Quelltext verlinkt „Zum Telearbeitspauschale s hier" — + das Verweisziel ist im Export abgeschnitten und im Katalog nicht + vorhanden (⚠ Folgebeschaffung); Export-Footer ignoriert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_incentive_reisen.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_incentive_reisen.md new file mode 100644 index 0000000..3b24c07 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_incentive_reisen.md @@ -0,0 +1,94 @@ +--- +id: lb-sac-16 +batch: 2 +title: "Sachbezug Incentive-Reisen" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Gruber" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_incentive_reisen.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_incentive_reisen.md" +legal_bases: ["LStR 2002 Rz 220", "LStR 2002 Rz 963–967"] +tags: [sachbezuge, incentive-reisen, geldwerter-vorteil, sonstiger-bezug, lohnnebenkosten] +cross_refs: ["lb-prm-04", "lb-sac-07"] +--- + +# Sachbezug Incentive-Reisen + +*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-16).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundsatz:** Veranlasst der Arbeitgeber Incentive-Reisen, um + Arbeitnehmer für besondere Leistungen zu belohnen, liegt grundsätzlich + ein lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtiger geldwerter Vorteil + aus dem Dienstverhältnis vor — wenn die Reisen einschlägigen + Touristikreisen entsprechen. +- **Bewertung:** Sachbezugswert = Preis der Reise **inklusive + Umsatzsteuer**; maßgeblich ist der um übliche Preisnachlässe geminderte + **übliche Preis am Abgabeort** (Gemeinde/Bezirk, in dem der geldwerte + Vorteil zufließt), nicht Preise von Online-Angeboten fremder Anbieter — + anzusetzen ist zB der Preis, den das örtliche Reisebüro für eine + vergleichbare Reise verlangt (LStR 2002 Rz 220). +- **Analogie:** Für andere Formen von Incentives — Sachleistungen + anstelle von (Geld-)Prämien als Entlohnung — ist gleich vorzugehen + (LStR 2002 Rz 963–967). +- **Besteuerung:** Gewährt der **eigene Arbeitgeber** die Reise → + sonstiger Bezug im Lohnsteuerabzug; zahlt ein **Dritter** (zB + Geschäftspartner) → Erfassung idR im Rahmen der Veranlagung. +- **SV:** idR laufender Bezug (regelmäßig bei einmaliger Aktion); + Beitragspflicht besteht auch bei Zahlung durch einen Dritten, wenn + damit eine Leistung abgegolten wird, die auch im Interesse des + Dienstgebers liegt. +- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und Kommunalsteuer; für Arbeitnehmer unter + Abfertigung Neu auch Beiträge an die betriebliche Vorsorgekasse. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Sachbezugswert | Reisepreis inkl. USt; um übliche Preisnachlässe geminderter üblicher Preis am Abgabeort; Online-Preise fremder Anbieter nicht maßgeblich | +| Lohnsteuer | eigener Arbeitgeber: sonstiger Bezug über den Lohnsteuerabzug · Dritter: idR Arbeitnehmerveranlagung | +| SV | idR laufender Bezug; beitragspflichtig auch bei Drittleistung, soweit eine im Dienstgeberinteresse liegende Leistung abgegolten wird | +| Lohnnebenkosten | DB, DZ, KommSt; BMSVG-Beiträge für dem System Abfertigung Neu unterliegende AN | +| Betrags-/Fristgrenzen | keine im Quelltext | + +## Rechtsgrundlagen + +- Das Briefing nennt **keine §-Zitate**; es stützt sich auf + **LStR 2002 Rz 220** (Bewertung des Vorteils) und **LStR 2002 + Rz 963–967** (Sachleistungen als Entlohnung) — ⚠ konkrete Normebene + (insb. Zuordnung sonstiger Bezug, § 67 EStG) vor Implementierung gegen + RIS/LStR verifizieren. +- Systematisch folgt der Fall dem allgemeinen Regime des geldwerten + Vorteils aus dem Dienstverhältnis (laufender/sonstiger Bezug je + Abgabensicht; DB/DZ/KommSt/BMSVG). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Fallweise Zuwendung:** Wert je Reise als einmalige Eingabe (kein + wiederkehrender Parameter); Zuordnung zur Leistungsperiode des + begünstigten Arbeitnehmers. +- **Getrennte Klassifizierung je Abgabensicht:** SV idR laufender Bezug, + Lohnsteuer sonstiger Bezug; DB/DZ/KommSt auf dem Wert; BMSVG-Logik für + Abfertigung-Neu-Personen. +- **Drittleistungen** (Geschäftspartner zahlt) liegen außerhalb der + regulären Payslip-Logik (Veranlagung beim AN), begründen aber + SV-Beitragspflicht bei Dienstgeberinteresse — die Zuwendungsquelle als + Feld führt. +- Analogiefall „Sachleistung statt Geldprämie": Bezugsarten-Pflege in + Abstimmung mit dem Prämien-Regime (lb-prm-04), da dieselbe + Bewertungs-/Kategorisierungsfrage gestellt wird. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-prm-04 (Prämien – Lohnabgaben: laufender Bezug/Sonderzahlung + nach Entstehungsursache) · lb-sac-07 (Betriebsveranstaltungen — + Abgrenzung zur teilnahmeoffenen Veranstaltung; dort Kostengrenze + € 365 p. a. pro Arbeitnehmer laut lb-sac-07, Stand 2026-08) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Bezugs- und + Lohnnebenkostenregime General-AT) +- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine + weiteren Briefing-Verweise im Quelltext. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_mahlzeiten.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_mahlzeiten.md new file mode 100644 index 0000000..9b1edaa --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_mahlzeiten.md @@ -0,0 +1,130 @@ +--- +id: lb-sac-17 +batch: 2 +title: "Sachbezug Mahlzeiten" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Posch" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_mahlzeiten.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_mahlzeiten.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 17", "EStG § 124b Z 377", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "ASVG § 49 Abs 3 Z 12", "LStR 2002 Rz 93 ff", "LStR 2002 Rz 95a"] +tags: [sachbezuge, mahlzeiten, essensbons, abgabenfreiheit, homeoffice, dienstreisen] +cross_refs: ["lb-sac-06", "lb-sac-14"] +--- + +# Sachbezug Mahlzeiten + +*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-17).* + +## Zusammenfassung + +- **Freistellung:** Freie oder verbilligte Mahlzeiten, die der Arbeitgeber + an **nicht in seinen Haushalt aufgenommene** Arbeitnehmer zur + Verköstigung am Arbeitsplatz **freiwillig** gewährt, sind zur Gänze + abgabenfrei (§ 3 Abs 1 Z 17 EStG, § 49 Abs 3 Z 12 ASVG). Belanglos ist, + ob im Betrieb verabreicht (Werksküche, Kantine) oder an den Arbeitsplatz + geliefert wird (LStR 2002 Rz 93). Bar ausbezahlte Essens-Zuschüsse sind + dagegen steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn. +- **Essensbons gesetzlich verankert** seit Jahresende 2021 (§ 3 Abs 1 Z 17 + lit a und b, § 124b Z 377 EStG): steuerfrei sind Gutscheine bis **€ 8,00 + pro Arbeitstag**, die nur zur Konsumation von Mahlzeiten eingelöst + werden können, die von einer **Gaststätte oder einem Lieferservice** + zubereitet bzw. geliefert werden, sowie Gutscheine bis **€ 2,00 pro + Arbeitstag** zur Bezahlung von Lebensmitteln, die nicht sofort + konsumiert werden müssen. Die Konsumation kann seit 2022 auch zu Hause + erfolgen (Homeoffice). +- **Zwei Bon-Kategorien:** „großer" Essensbon € 8,00 (bis 30. 6. 2020: + € 4,40) und „kleiner" Essensbon € 2,00 (bis 30. 6. 2020: € 1,10); + übersteigende Beträge sind steuerpflichtiger Sachbezug. Die + ASVG-Beträge wurden im Gleichklang erhöht (BGBl I 2020/54). +- **Voraussetzungen des € 8,00-Bons** (alle, sonst nur € 2,00 frei): keine + Bargeldablösung; freiwillige Gewährung (kein vertraglicher Anspruch); + Einlösung nur in Gaststätten mit **Vollmenü** (mind. zwei Gänge — jede + Gaststätte individuell prüfen); ausgeschlossen das Mitnehmen von + Speisen nach Hause. +- **Relaxierungen seit 1. 7. 2020** (LStR 2002 Rz 94, 95a): Einlösung an + jedem Wochentag (auch arbeitsfreien Wochenenden), kumuliert ohne + wertmäßiges Tageslimit, auch für die Verpflegung anderer Personen + (Partner, Kinder, Kollegen); Gutscheine auch elektronisch möglich + (Chipkarte, digitaler Bon, Prepaid-Karte). Entfallen sind die + Erfordernisse „nur an Arbeitstagen einlösbar" (1. 7. 2020), „eigene + Verpflegung" (1. 7. 2020) und „nahe Gaststätte" (1. 1. 2016). + Für einen freien Tag darf kein eigener Bon ausgegeben werden; ein für + einen Arbeitstag ausgegebener Bon darf aber an arbeitsfreien Tagen + eingelöst werden. Pro Arbeitstag nur **ein** Gutschein. +- **Nicht begünstigt:** In den Haushalt aufgenommene Arbeitnehmer (zB + Land- und Forstwirtschaft, Hausgehilfen mit voller freier Station). +- **Homeoffice:** Der Ort der Arbeitsleistung ist für die Freistellung + unerheblich (auch COVID-Heimarbeit); LStR 2002 Rz 96: 2020/2021 keine + Bedenken, wenn Speisen in Gaststätten abgeholt oder geliefert und zu + Hause konsumiert werden. +- **Dienstreisen:** Dort ausgegebene Essensbons sind wie **Tagesgeld** zu + behandeln (LStR 2002 Rz 98): Übersteigt die Summe aus ausgezahltem + Tagesgeld und Bonwert die nicht steuerbaren Ersätze (§ 26 Z 4 EStG) + bzw. steuerfreien Ersätze (§ 3 Abs 1 Z 16b EStG), liegt insoweit ein + steuerpflichtiger Bezug vor; € 2,00-Lebensmittelbons bleiben + unberücksichtigt. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| „Großer" Essensbon | € 8,00/Arbeitstag steuer- und beitragsfrei (bis 30. 6. 2020: € 4,40) | +| „Kleiner" Essensbon | € 2,00/Arbeitstag (bis 30. 6. 2020: € 1,10) — Lebensmittel zum Mitnehmen; Gaststätten ohne Vollmenü (Lebensmittelgeschäfte, Konditoreien, Bäckereien, Fast-Food-Ketten, Würstelstände, Fleischhauereien) | +| Jahresbemessung | 220 Arbeitstage (5-Tage-Woche): € 8,00 bzw. € 2,00 × 220 | +| Unterjährige Ein-/Austritte | aliquot 18,3 Tage/Monat (220 : 12), auf volle Tage aufzurunden | +| Ausgabe/Einlösung | nur ein Gutschein pro Arbeitstag; Einlösung an jedem Wochentag, kumuliert ohne Tageslimit, auch für Verpflegung anderer Personen; digitale Form zulässig | +| Vollmenü-Kriterium | mind. zwei Gänge (Suppe/Vorspeise + Hauptspeise) — sonst nur € 2,00-Freistellung | +| Beispiel Dienstreise (Quelltext) | max. steuerfreies Tagesgeld € 26,40 + Essensbon € 8,00: nur € 18,40 des Tagesgeldes steuerfrei, € 8,00 steuerpflichtig, da der Essensbon bereits steuerfrei gewährt wurde | +| Bar ausgezahlte Zuschüsse | steuerpflichtiger Arbeitslohn — keine Befreiung | +| Freiwilligkeit | Anspruch aus Dienstvertrag/Kollektivvertrag → keine Abgabenfreiheit, voll steuer-/beitragspflichtiger Sachbezug | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 17 EStG** (inkl. lit a und b seit Ende 2021) mit + **§ 124b Z 377 EStG** sowie **§ 49 Abs 3 Z 12 ASVG** — ✅ zitiert. +- **§ 26 Z 4 EStG** (nicht steuerbare Reisekosten-Ersätze) und + **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (steuerfreie Reisekosten-Ersätze) für die + Tagesgeld-Systematik auf Dienstreisen ✅. +- **LStR 2002 Rz 93 ff** (Freiwilligkeit, Gewährungsform), **Rz 94** + (Bon-Grenzen), **Rz 95a** (ein Gutschein/Arbeitstag, 220-Tage-Basis, + elektronische Form), **Rz 96** (Homeoffice/Abholung/Lieferung), + **Rz 98** (Dienstreisen), **Rz 99** (Haushaltsaufnahme) — + Verwaltungsmeinung; daneben BMF-Info 12. 5. 2020 (2020-0.092.779) und + BGBl I 2020/54 (ASVG-Anhebung im Gleichklang). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Zwei Grundfälle je Bezugsart:** (a) Sachleistung/Bon unterhalb der + Grenze mit erfüllten Voraussetzungen → abgabenfrei, keine + BG-Wirkung; (b) übersteigender Bonwert oder Bar-Zuschuss → + steuer-/beitragspflichtiger Sachbezug. +- **Tageszählung:** € 8,00/€ 2,00 je Arbeitstag und 220-Tage-Jahresdeckel + mit Aliquotierung (18,3 Tage/Monat, Aufrundung) brauchen eine je + Arbeitnehmer geführte Ausgabe-/Anwesenheitserfassung (Work + Entries/Nichtleistungszeiten wie Feiertag, Urlaub, Krankenstand + berücksichtigen); die Werte sind seit 2020 stabil, aber als + Jahresversionen (`hr.rule.parameter`) führbar. +- **Vollmenü-/Vertragsgaststätten-Verwaltung:** Zuordnung der + Einlösestellen zur Kategorie groß/klein bestimmt die Grenze — + Stammdatenfrage, nicht Abrechnungsregel. +- **Dienstreisen-Verrechnung:** Bonwert mit Tagesgeld gegen die + § 26 Z 4-/§ 3 Abs 1 Z 16b-Grenzen rechnen — Anknüpfung an die + Reisekosten-/Tagesgeld-Abrechnung. +- **Freiwilligkeitsvermerk** je Zuwendung (freiwillig vs. Anspruch aus + Dienstvertrag/KV): kippt die Befreiung komplett. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-14 (Getränke — parallele Freistellung nach + § 3 Abs 1 Z 18 EStG ohne Betragsgrenzen) · lb-sac-06 (Sachbezug — + Arbeitsrechtliche Fragen: Freiwilligkeit und Fortgewährung von + Sachbezügen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (§ 3/§ 26/§ 67-Regime, Reisekosten) +- *Hinweis:* Der Quelltext zitiert als Beleg u. a. WIKU-Personal-aktuell + 11/2020 (Homeoffice); Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") + ignoriert. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md new file mode 100644 index 0000000..61229ae --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md @@ -0,0 +1,112 @@ +--- +id: lb-sac-18 +batch: 2 +title: "Sachbezug Parkplatz am Dienstort" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Kronberger" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_parkplatz_am_dienstort.pdf" + text: ".lexis360/md/sachbezug_parkplatz_am_dienstort.md" +legal_bases: ["Sachbezugswerteverordnung § 4a", "LStR 2002 Rz 195", "LStR 2002 Rz 196", "VO BGBl 1996/303 § 3"] +tags: [sachbezuge, parkplatz, parkraumbewirtschaftung, sachbezugswerte-vo, dienstwagen] +cross_refs: ["lb-sac-03", "lb-sac-04", "lb-sac-12"] +--- + +# Sachbezug Parkplatz am Dienstort + +*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-18).* + +## Zusammenfassung + +- **Amtlicher Sachbezugswert:** Hat der Arbeitnehmer die Möglichkeit, das + für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte genutzte Kraftfahrzeug während der + Arbeitszeit in einer **Parkraumbewirtschaftung** unterliegenden Gegend + auf einem Abstell- oder Garagenplatz des Arbeitgebers zu parken, ist gem + § 4a Sachbezugswerteverordnung ein monatlicher Sachbezug von + **€ 14,53** anzusetzen (Stand 2026-08). Gelegentliches Parken auch + außerhalb der Arbeitszeit führt zu keinem höheren Wert. +- **Anwendbarkeit:** gleich, ob arbeitnehmereigenes Kfz oder + sachbezugspflichtiges Firmenfahrzeug; auch bei bloß vom Arbeitgeber + angemieteten Parkplätzen; auch wenn der Arbeitnehmer das Kfz beruflich + benötigt oder den Parkplatz (zB Außendienst) nur gelegentlich nutzt. + Nur **mehrspurige Kfz** (Pkw, Kombi) — nicht Motorräder, Mopeds, Mofas, + Fahrräder mit Hilfsmotor. +- **Keine individuelle Zuordnung erforderlich:** Bereits die eingeräumte + Berechtigung („Möglichkeit") genügt, zB durch Schlüssel für den + Einfahrtsschranken, Parkkarte oder Berechtigungs-Pickerl. +- **Parkraumbewirtschaftung:** Gebührenpflichtiges Abstellen von Kfz auf + öffentlichen Verkehrsflächen für einen bestimmten Zeitraum, wobei der + Arbeitgeberplatz innerhalb des gebührenpflichtigen Bereichs liegt; + flächendeckende Bewirtschaftung ist nicht erforderlich (mehrere + zusammenhängende Straßenzüge genügen; einzelne kostenlose Parkplätze + innerhalb der Zone ändern nichts). +- **Randlagen:** Für einen Abstellplatz am Rande der Zone ist kein + Sachbezug anzusetzen, wenn die angrenzenden Straßenzüge (Straßenseite + der Liegenschaft) insgesamt nicht bewirtschaftet sind und dort Parken + zulässig und möglich ist; unterliegen sie der Bewirtschaftung, ist der + Wert anzusetzen. +- **Kostenersätze** des Arbeitnehmers mindern den Wert — anzusetzen ist + die effektive Kostenbelastung brutto inkl. USt; über € 14,53 + hinausgehende Ersätze führen nicht zu Werbungskosten. +- **Kein Sachbezug:** Nachtdienst, wenn während dieser Zeit keine + Kostenpflicht besteht; körperbehinderte Arbeitnehmer, die ein eigenes + Kfz benützen und den Pauschbetrag von € 190 gem § 3 der + BMF-Verordnung BGBl 1996/303 haben; nicht Parkberechtigte bzw. + ausdrücklich Verzichtende, wenn tatsächlich nicht geparkt wird + (Kontrollpflicht des Arbeitgebers). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Sachbezugswert | € 14,53/Monat (§ 4a Sachbezugswerteverordnung) | +| Umfang | mehrspurige Kfz; arbeitnehmer- wie arbeitgebereigene Fahrzeuge; eigene und angemietete Plätze; bloße Parkberechtigung genügt (Schlüssel, Parkkarte, Pickerl) | +| Parkraumbewirtschaftung | gebührenpflichtiges Parken auf öffentlichen Verkehrsflächen + Arbeitgeberplatz innerhalb des bewirtschafteten Bereichs; keine Flächendeckung nötig | +| Kostenersatz des AN | mindert den Wert (brutto inkl. USt); darüber hinaus keine Werbungskosten | +| Pauschbetrag Behinderte | € 190 jährlich gem § 3 VO BGBl 1996/303 → kein Sachbezug | +| Kein Sachbezug | Nachtdienst ohne Gebührenpflicht · behinderte AN mit Pauschbetrag · ohne Berechtigung/ausdrücklichen Verzicht und tatsächlichem Nichtparken (Kontrolle AG) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 4a Sachbezugswerteverordnung** — ✅ ausdrücklich zitiert; + Bewertungsgrundlage des € 14,53-Monatswerts. +- **§ 3 der Verordnung des BMF über außergewöhnliche Belastungen + (BGBl 1996/303 idgF)** — Pauschbetrag € 190 für körperbehinderte + Arbeitnehmer ✅ zitiert. +- **LStR 2002 Rz 195** (Kostenersatz), **Rz 196** (Fahrzeugarten) — + Verwaltungsmeinung. +- Die abgabenrechtliche Kategorie des Werts (SV-/Lohnsteuer-Behandlung, + laufender Bezug) nennt der Quelltext nicht ausdrücklich — ⚠ vor + Implementierung gegen LStR/RIS klären. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Fixer Monatswert** je parkberechtigtem Arbeitnehmer — ausgelöst durch + die bloße Möglichkeit, nicht durch Anwesenheit → wiederkehrende + Bezugsposition ohne Work-Entry-Abhängigkeit. +- **Ausnahme-Flags je Arbeitnehmer** (Nachtdienst ohne Kostenpflicht, + Behinderung mit Pauschbetrag, ausdrücklicher Verzicht/Nichtparken); + die Kontrolle obliegt dem Arbeitgeber — als Pflege-/Prüffeld denken. +- **Kostenersatz als Minderungsgröße:** monatlicher Eingabewert (brutto + inkl. USt) gegen den fixen Wert rechnen. +- **Verordnungsstand versionieren:** der § 4a-Wert ist ein amtlicher + Sachbezugswert — bei Verordnungsänderungen als neue Jahresversion + führen (`hr.rule.parameter`), aktuell € 14,53 (Stand 2026-08). +- Bei sachbezugspflichtigen Firmenfahrzeugen läuft der Parkplatz-Wert + zusätzlich zum Dienstwagen-Sachbezug (lb-sac-03/lb-sac-04) — getrennte + Positionen, kein Zusammenzug. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-03 / lb-sac-04 (Privatnutzung des Dienstwagens — + der Parkplatz-Sachbezug gilt auch für sachbezugspflichtige + Firmenfahrzeuge) · lb-sac-12 (Einrichtungen und Anlagen — + Garagen-/Autoabstellplätze dort ausdrücklich ausgeklammert, weil + sachbezugswerteverordnungsgeregelt) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Sachbezugswerte-Regime General-AT) +- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine + weiteren Briefing-Verweise im Quelltext. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_abfertigung_neu.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_abfertigung_neu.md new file mode 100644 index 0000000..5f615d1 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_abfertigung_neu.md @@ -0,0 +1,101 @@ +--- +id: lb-vst-01 +batch: 2 +title: "Vorstand - Abfertigung Neu" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: vorstand +author: "Haider" +stand: 2025-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_abfertigung_neu.pdf" + text: ".lexis360/md/vorstand_abfertigung_neu.md" +legal_bases: ["BMSVG § 1 Abs 1a", "ASVG § 4 Abs 1 Z 6", "ASVG § 4 Abs 1 Z 1", "ASVG § 4 Abs 2", "EStG § 67 Abs 6"] +tags: [vorstand, organe, abfertigung-neu, bmsvg, betriebliche-vorsorge, abfertigung] +cross_refs: ["lb-vst-02", "lb-vst-03", "lb-vst-04", "lb-gsf-03", "lb-gsf-05"] +--- + +# Vorstand – Abfertigung Neu + +*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-vst-01).* + +## Zusammenfassung + +- **Grundsatz:** Das BMSVG (Abfertigung Neu) gilt grundsätzlich auch für + freie Dienstverhältnisse von Vorstandsmitgliedern einer AG, die auf einem + privatrechtlichen Vertrag beruhen (§ 1 Abs 1a BMSVG, iSd § 4 Abs 1 Z 6 + ASVG). +- **Wortlaut-Lücke:** Nach dem Gesetzeswortlaut (Abstellen auf + § 4 Abs 1 Z 6 ASVG) wären **lohnsteuerpflichtige** Vorstände, die der + SV-Pflicht nach § 4 Abs 1 Z 1 iVm § 4 Abs 2 ASVG unterliegen, nicht mehr + vom BMSVG erfasst. GKK, BMASK und HVSVT schließen diese Lücke im Wege der + Analogie („echte" Dienstnehmer unterliegen Abfertigung Neu) — für die + Versteuerung einer freiwilligen Abfertigung entscheidend (⚠ strittige + Detailfrage, Praxis folgt der Analogie). +- **Zwei Konsequenzen für die Personalverrechnung:** (1) BMSVG anwendbar → + Beiträge zur betrieblichen Vorsorgekasse sind abzuführen; (2) nur wenn das + BMSVG **nicht** anwendbar ist, kann eine vereinbarte/freiwillige Abfertigung + begünstigt nach § 67 Abs 6 EStG mit **6 %** Lohnsteuer abgerechnet werden + (Stand 2025-06). +- **Altbestandsschutz:** § 1 Abs 1a BMSVG ist nicht anwendbar auf zum + **31. 12. 2007** bestehende Vorstandsverhältnisse mit vertraglich + vereinbarten Abfertigungsansprüchen — sowie auf unmittelbar nachfolgende + Verträge mit demselben Dienstgeber oder einem Konzern-Dienstgeber mit + ebenfalls vertraglichen Abfertigungsansprüchen. +- **Fallmatrix:** sieben Konstellationen um den Stichtag 31. 12. 2007 + (Bestand mit/ohne vertragliche Abfertigung, Neuabschluss ab 2008 mit/ohne + vertragliche Abfertigung, unmittelbare Verlängerung mit/ohne Beibehaltung + der Abfertigungsklausel) entscheiden über die BMSVG-Anwendbarkeit. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| BMSVG-Pflicht seit | freie Dienstverhältnisse von Vorständen erfasst; BV-Beitrag derzeit **1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage (Wert aus lb-vst-03, Stand 2026-07; das vorliegende Briefing nennt keine Höhe) | +| Freiwillige Abfertigung | begünstigt **6 %** gem. § 67 Abs 6 EStG — nur wenn BMSVG **nicht** anwendbar (Stand 2025-06); ist das BMSVG anwendbar, sind vertragliche Abfertigungen nach Ansicht der Finanz nicht 6 %-begünstigt, sondern zum laufenden Tarif gem. § 67 Abs 10 EStG (bis zu 50 %) — s. lb-vst-04, Stand 2026-07 | +| Stichtag Altbestand | **31. 12. 2007** (bestehende Verträge mit vertraglicher Abfertigung + unmittelbare Folgeverträge mit Konzernbezug) | +| Fallmatrix | 7 Konstellationen (Bestand/Neuabschluss × mit/ohne vertragliche Abfertigung × Verlängerung), Befreiung nur bei Bestand **mit** Abfertigungsklausel bzw. deren unmittelbarer Beibehaltung | +| SV-Anknüpfung | lohnsteuerpflichtige Vorstände: § 4 Abs 1 Z 1 iVm § 4 Abs 2 ASVG statt § 4 Abs 1 Z 6 ASVG (→ lb-vst-03) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 1 Abs 1a BMSVG** (Einbeziehung freier Dienstverhältnisse von + Vorständen), **§ 4 Abs 1 Z 6 ASVG**, **§ 4 Abs 1 Z 1** iVm **§ 4 Abs 2 ASVG** + und **§ 67 Abs 6 EStG** ausdrücklich zitiert. ✅ +- Die Analogie-Lösung (GKK/BMASK/HVSVT) ist Verwaltungspraxis, keine + ausdrückliche Normlage — für jeden Einzelfall als ⚠ dokumentieren; die + lohnsteuerliche Gegenseite (§ 67 Abs 10 EStG) führt lb-vst-04. ⚠ +- Stichtag 31. 12. 2007 und die Systemumstellung 2008 sind als historische + Werte verbindlich (BGBl-Fundstelle im Text nicht genannt ⚠ — RIS-Check + vor Implementierung). + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Statusflag BMSVG-anwendbar** je Vorstand (7-Konstellationen-Matrix als + Entscheidungsbaum über Bestandsdaten: Vertragsschluss vor/nach 1. 1. 2008, + vertragliche Abfertigungsklausel, unmittelbare Verlängerung, Konzernbezug) + — Organe liegen außerhalb des R1-Kerns (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` + Abschnitt 1). +- **Betriebliche Vorsorge:** eigene EOSB-/BV-Beitragsregel für Vorstände + (1,53 % ohne HBG-Cap nach lb-vst-03) — nicht die Standard-Anwartschafts- + Logik der Dienstnehmer-EOSB wiederverwenden. +- **Abfertigungsvorgang bei Beendigung:** Tarifierungswahl 6 % (§ 67 Abs 6 + EStG) nur im Nicht-BMSVG-Fall; im BMSVG-Fall laufender Tarif (→ lb-vst-04) + — Tarifauswahl als Regelparameter des Abrechnungsvorgangs, nicht + hard-codiert. +- **Abgrenzung zur GF-Seite:** gleiche Organ-Problematik bei + Beteiligungsaufstockung behandelt lb-gsf-05 (§ 23 AngG/§ 67 Abs 3 EStG). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-vst-02 (Anstellungsvertrag) · lb-vst-03 (Vorstand-SV: + BV-Beitrag 1,53 %, Stand 2026-07) · lb-vst-04 (Vorstand-Steuerrecht: + Abfertigungstarifierung § 67 Abs 3/6/10, Stand 2026-07) · lb-gsf-03 + (GF-SV-Prüfungsreihenfolge) · lb-gsf-05 (Abfertigung bei + Beteiligungsaufstockung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (EOSB-Regime: + BMSVG-Beiträge; Organe außerhalb R1, Abschnitt 1). +- *Stand-Hinweis:* Briefing-Stand 2025-06; die 2026-07-Briefings lb-vst-03 + (BV-Beitrag 1,53 %) und lb-vst-04 (§ 67 Abs 10 laufender Tarif) präzisieren + die Werte, ohne die 6 %-Aussage des vorliegenden Briefings zu widerlegen + (via Volltext geprüft). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_anstellungsvertrag.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_anstellungsvertrag.md new file mode 100644 index 0000000..01c1e5f --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_anstellungsvertrag.md @@ -0,0 +1,107 @@ +--- +id: lb-vst-02 +batch: 2 +title: "Vorstand - Anstellungsvertrag" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: vorstand +author: "Haider" +stand: 2025-06 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_anstellungsvertrag.pdf" + text: ".lexis360/md/vorstand_anstellungsvertrag.md" +legal_bases: ["AngG", "UrlG", "AZG", "ArbVG", "DHG", "ASchG", "ASGG", "IESG", "ABGB § 1159", "ABGB § 1159a", "ABGB § 1159b", "ABGB § 1162", "BGBl I 2017/153"] +tags: [vorstand, organe, anstellungsvertrag, freier-dienstvertrag, kuendigungsfrist, koppelungsklausel] +cross_refs: ["lb-vst-01", "lb-vst-03", "lb-vst-04", "lb-gsf-01", "lb-bes-04"] +--- + +# Vorstand – Anstellungsvertrag + +*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-vst-02).* + +## Zusammenfassung + +- **Qualifikation:** Das Vorstandsverhältnis einer AG ist — unabhängig von + der vertraglichen Ausgestaltung — wegen der aktienrechtlichen + Weisungsfreiheit regelmäßig ein **freier Dienstvertrag**; auch die + einzelvertragliche Vereinbarung von AngG/UrlG ändert daran nichts. Ein + Werkvertrag liegt nur in Ausnahmefällen vor (zB konkreter + Sanierungsauftrag). +- **Folgen:** Klassische arbeitsrechtliche Gesetze (AngG, UrlG, AZG, ArbVG), + Kollektivvertrag und Betriebsvereinbarung gelten ex lege nicht — kein + gesetzlicher Anspruch auf Urlaub, Abfertigung, Entgeltfortzahlung etc.; + gewünschte Ansprüche müssen einzelvertraglich vereinbart werden (üblich + bei UrlG; vertragliche Abweichungen zB beim offenen Urlaubsguthaben + zulässig). +- **Betriebsvereinbarungen:** Bloße Ausdehnung des Geltungsbereichs genügt + nicht (Betriebsrat kann Vorstände nicht vertreten) — nur einzelvertragliche + Einbeziehung wirkt; der Anspruch gilt dann aus dem Einzelvertrag, nicht aus + der (lohngestaltenden) BV — mit Lohnsteuer-Folgen. +- **Arbeitnehmerähnlichkeit:** Freie Dienstnehmer sind idR + „arbeitnehmerähnliche Personen" (DHG, ASchG, ASGG); Vorstände nach OGH + regelmäßig **nicht** (schwach ausgeprägte organisatorische Abhängigkeit, + Einkommenshöhe); IESG nicht anwendbar. Die abgabenrechtliche Einordnung ist + von der vertragsrechtlichen unabhängig (→ lb-vst-03/lb-vst-04). +- **Beendigung:** Schutznormen nicht anwendbar; nur die technischen + Abwicklungsregeln (§§ 1159a, 1159b, 1162 bis 1162d ABGB) analog; + Entlassungsgründe sinngemäß. Befristete Verträge → bei rechtswidriger + Beendigung Kündigungsentschädigung bis zum Ablauf der Befristung. + Koppelungsklausel (Ende mit Abberufung) zulässig; bei Abberufung ohne + schuldhaftes Verhalten endet der Vertrag erst mit Ablauf der + Kündigungsfrist zum nächsten Termin. +- **Kündigungsfristen:** Die längeren Fristen des § 1159 ABGB nF + (BGBl I 2017/153) sind nach OGH (8 ObS 4/24g) auf freie Dienstverträge + **nicht** analog anzuwenden; Altverträge: 4 Wochen; Neuverträge ohne + Fristvereinbarung: „angemessene" Frist, idR 4 Wochen (offen ⚠). + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Kündigungsfrist Altverträge (§ 1159 ABGB aF) | **4 Wochen** (Stand 2025-06; OGH 8 ObS 4/24g) | +| Neuverträge ohne Fristvereinbarung | „angemessene" Frist, nach Wertungen der Judikatur idR **4 Wochen** — tatsächlich anzuwendende Frist offen ⚠ | +| Koppelungsklausel | zulässig (Ende des Anstellungsvertrags mit Abberufung); bei vertrauensbedingter Abberufung ohne Verschulden: Ende erst mit gesetzlicher Kündigungsfrist zum folgenden Kündigungstermin | +| Kündigungsentschädigung | bei rechtswidriger Beendigung befristeter Vorstandsverträge bis zum **Ablauf der Befristung** | +| Analoge Anwendung | §§ 1159a, 1159b, 1162 bis 1162d ABGB (Kündigungsmodalitäten, vorzeitige Auflösung) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **AngG, UrlG, AZG, ArbVG** (Nichtanwendbarkeit), **DHG, ASchG, ASGG, IESG** + (arbeitnehmerähnliche Personen bzw. deren Nichtanwendung) ausdrücklich + benannt. ✅ +- **§§ 1159, 1159a, 1159b, 1162 bis 1162d ABGB** und die Novelle + **BGBl I 2017/153** ausdrücklich zitiert; OGH 8 ObS 4/24g zur + Fristenfrage. ✅ +- AktG als Grund der Weisungsfreiheit nur allgemein benannt (ohne §-Zitat) — + §§ 70 AktG nennt lb-vst-04. ⚠ + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Mitarbeitergruppen-/Vertragsdaten:** Status „freier Dienstvertrag (Organ)" + mit einzeln übernommenen Anspruchsregeln (Urlaub, EFZ, SZ) — kein KV- und + kein BV-/Default-Regelwerk; Organe außerhalb des R1-Kerns + (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1). +- **Lohnsteuer-Falle Betriebsvereinbarung:** Ansprüche aus einzelvertraglicher + BV-Übernahme sind keine lohngestaltende Vorschrift iSd Steuerrechts → + steuerfreie Zuschläge/Taggelder-Prüfungen der Engine dürfen sich nicht auf + BV-basierte Werte stützen (→ lb-vst-04: § 3 Abs 1 Z 16b scheidet aus). +- **Abrechnungsdauer:** Befristung + Kündigungsfristen (4 Wochen-Linie) und + Kündigungsentschädigung bis Vertragsende als Ende-/Abfindungsvorgänge im + Abrechnungsmodell abbilden (Vertragsende = Kalenderfeld, Kündigungsfrist + als Parameter). +- **Kein AZG-Handling:** keine Normalarbeitszeit-/Überstunden-Work-Entries für + Vorstände; Vergütungsbestandteile kommen aus dem Anstellungsvertrag. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-vst-01 (Abfertigung Neu) · lb-vst-03 (SV: Status und + Tarifgruppen) · lb-vst-04 (Steuerrecht: Lohnsteuer trotz fehlender + Arbeitnehmereigenschaft) · lb-gsf-01 (GF-Anstellungsvertrag: + Organ-Parallele) · lb-bes-04 (freier Dienstvertrag) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 1: + Organe außerhalb R1). +- *Stand-Hinweis:* Briefing-Stand 2025-06; kein neueres Briefing zum + Vorstands-Anstellungsvertrag im Korpus. Die 2026-07-Briefings lb-vst-03 + („abgabenrechtliche Einordnung unabhängig von der vertragsrechtlichen + Zuordnung") und lb-vst-04 ändern keine Werte des vorliegenden Textes + (via Volltext geprüft). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_sozialversicherung.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_sozialversicherung.md new file mode 100644 index 0000000..ddc3bad --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_sozialversicherung.md @@ -0,0 +1,107 @@ +--- +id: lb-vst-03 +batch: 2 +title: "Vorstand - Sozialversicherung" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: vorstand +author: "Ghahramani-Hofer" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_sozialversicherung.pdf" + text: ".lexis360/md/vorstand_sozialversicherung.md" +legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 4 Abs 1 Z 6", "ASVG § 36 Abs 3", "ASVG § 51 Abs 5", "ASVG § 10 Abs 3", "ASVG § 12 Abs 2", "EStG § 47 Abs 1", "EStG § 47 Abs 2", "IESG", "BMSVG"] +tags: [vorstand, organe, sv, beitragsgruppe, tarifgruppe, wohnbaufoerderungsbeitrag, betriebliche-vorsorge] +cross_refs: ["lb-vst-01", "lb-vst-02", "lb-vst-04", "lb-gsf-02", "lb-gsf-03", "lb-bes-05"] +--- + +# Vorstand – Sozialversicherung + +*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-vst-03).* + +## Zusammenfassung + +- **Sonderstatus:** Das vertragsrechtlich freie Dienstverhältnis macht + Vorstände nicht zu freien Dienstnehmern iSd ASVG — im SV-Recht ist zwischen + **lohnsteuerpflichtigen** und **nicht lohnsteuerpflichtigen** Vorständen zu + unterscheiden. +- **Lohnsteuerpflichtige Vorstände** (keine/≤ 25 % Beteiligung + Stellung wie + in einem Dienstverhältnis iSd § 47 Abs 2 EStG): Pflichtversicherung nach + § 4 Abs 2 dritter Satz ASVG (KV/UV/AV/PV) ohne Rücksicht auf die + Vertragsgestaltung; bei Bezug unter der Geringfügigkeitsgrenze + Teilversicherung in der UV. Anmeldung als Dienstnehmer bei der ÖGK, + **Tarifgruppe B013** („Angestellte – Sonderfall (nur WF)", ab 1. 1. 2019; + davor D1p). Arbeiterkammerumlage und IE-Zuschlag entfallen. + Wohnbauförderungsbeitrag: grundsätzlich pflichtig, idR aber nicht zu + entrichten, weil Vorstände idR keine Arbeitnehmer iSd + Arbeitsvertragsrechts sind (ÖGK vertritt abweichend die Beitragspflicht ⚠). +- **Nicht lohnsteuerpflichtige Vorstände** (> 25 % Beteiligung oder ≤ 25 % + ohne steuerliches Dienstverhältnis): Versicherung nach **§ 4 Abs 1 Z 6 + ASVG**, **Tarifgruppe B028** (ab 1. 1. 2019; davor D2x), KV/UV/PV; nach + VwGH auch Arbeitslosenversicherung, ohne dass das Beitragsgruppenschema + einen AV-Beitrag vorsieht. Meldungen nach § 36 Abs 3 ASVG **selbst** + erstatten; der Vorstand trägt den **Gesamtbetrag** allein, mit Regressrecht + gegen das Unternehmen in Höhe der Hälfte (§ 51 Abs 5 ASVG). Der + 50 %-Erstattungsbetrag gilt als Vorteil aus dem Dienstverhältnis und ist + **lohnnebenkostenpflichtig** (Ansicht der Finanz; ein gegenteiliges + VwGH-Erkenntnis 2008/15/0279 wird nicht angewendet). +- **Beginn/Ende:** Pflichtversicherung mit Bestellung, Ende mit Ausscheiden + aus der Organfunktion (§ 10 Abs 3, § 12 Abs 2 ASVG) — Kündigungs-/ + Urlaubsentgelt-Ersatzleistungen laufen danach nicht mehr versichert. +- **Betriebliche Vorsorge:** seit 1. 1. 2008 zwingend Vorsorgebeiträge + (**derzeit 1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage); ausgenommen + Vorstände mit vertraglicher Abfertigung zu diesem Stichtag. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Tarifgruppe lohnsteuerpflichtig | **B013** („Angestellte – Sonderfall (nur WF)") ab 1. 1. 2019; bis 31. 12. 2018: D1p | +| Tarifgruppe nicht lohnsteuerpflichtig | **B028** („Vorstandsmitglieder bzw. Geschäftsleiter (ohne PV)") ab 1. 1. 2019; bis 31. 12. 2018: D2x | +| Nebenbeiträge | AKU und IE-Zuschlag entfallen; IESG stellt auf arbeitsrechtlichen Arbeitnehmerbegriff ab → kein IE-Zuschlag unabhängig von LSt/AV-Pflicht; WFB idR nein (kein Arbeitnehmer iSd Arbeitsvertragsrechts), ÖGK-Auffassung abweichend ⚠ | +| Geringfügigkeit | Bezug unter GFG → Teilversicherung **nur UV** | +| Regressrecht | Vorstand trägt Gesamtbetrag; Erstattung **50 %** durch das Unternehmen (§ 51 Abs 5 ASVG); Erstattungsbetrag lohnnebenkostenpflichtig | +| Meldewesen | nicht lohnsteuerpflichtige Vorstände: Selbstmeldung gem. § 36 Abs 3 ASVG | +| Beginn/Ende der Pflichtversicherung | Bestellung → Ausscheiden aus der Funktion (§ 10 Abs 3, § 12 Abs 2 ASVG) | +| Betriebliche Vorsorge | BV-Beitrag derzeit **1,53 %**, auch über der Höchstbeitragsgrundlage; Ausnahme: vertragliche Abfertigung per 1. 1. 2008 | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 4 Abs 2 ASVG** (dritter Satz, iVm **§ 47 Abs 1 und Abs 2 EStG**), + **§ 4 Abs 1 Z 6 ASVG**, **§ 36 Abs 3**, **§ 51 Abs 5**, **§ 10 Abs 3**, + **§ 12 Abs 2 ASVG** ausdrücklich zitiert; Tarifgruppenwechsel per + **1. 1. 2019** (B013/B028) belegt. ✅ +- **IESG** (kein IE-Zuschlag) benannt; BV-Pflicht seit 1. 1. 2008 auf das + **BMSVG** gestützt (Höhe 1,53 % als „derzeit" gekennzeichnet). ✅ +- Die lohnnebenkostenrechtliche Behandlung des Regressbetrags ist + Verwaltungsansicht (LStR 2002 Rz 247a, KommSt-Info Rz 70) gegen ein + VwGH-Erkenntnis (2008/15/0279) — als ⚠-Konflikt dokumentieren, nicht als + gefestigte Normlage. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Zwei SV-Läufe für Vorstände:** B013 (Dienstnehmer-ähnlicher Lauf mit + Abrechnung über die Standard-Engine, ÖGK-Anmeldung) vs. B028 (kein + DN/DG-Split, Gesamtbetrag durch den Vorstand, Selbstmeldung) — Statusflag + je Vorstand; Organe außerhalb des R1-Kerns (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` + Abschnitt 1). +- **Nebenbeitrags-Flags:** AKU/IE-Zuschlag aus, WFB im Einzelfall (⚠ + ÖGK-Konflikt dokumentieren); GFG-Prüfung schaltet auf UV-Teilversicherung. +- **Regressabbildung:** 50 %-Erstattung als lohnabgabenpflichtiger Vorgang + (DB/DZ/KommSt auf den Erstattungsbetrag) — eigener Abrechnungstyp zwischen + Unternehmen und Vorstand. +- **Meldewesen:** B028-Fälle laufen nicht über die Standard-DN-Meldung + (Selbstmeldung § 36 Abs 3 ASVG) — Ausnahmebehandlung im + eSV/ELDA-Exportkatalog. +- **BV-Beitrag:** 1,53 % über HBG ohne Cap als eigene Regel (Parameter mit + Stand, versioniert), verknüpft mit dem BMSVG-Status aus lb-vst-01. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-vst-01 (BMSVG/Abfertigung Neu, Fallmatrix 31. 12. 2007) · + lb-vst-02 (Anstellungsvertrag) · lb-vst-04 (Steuerrecht) · lb-gsf-03 + (GF-SV-Prüfungsreihenfolge, Beteiligungsschwellen) · lb-gsf-02 + (Lohnnebenkosten-Anknüpfung) · lb-bes-05 (freier Dienstvertrag: + Pflichtversicherung) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (BMSVG-Regime, + Organe außerhalb R1). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_steuerrecht.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_steuerrecht.md new file mode 100644 index 0000000..4504234 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/vorstand_steuerrecht.md @@ -0,0 +1,102 @@ +--- +id: lb-vst-04 +batch: 2 +title: "Vorstand - Steuerrecht" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: vorstand +author: "Ghahramani-Hofer" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_vorstand_steuerrecht.pdf" + text: ".lexis360/md/vorstand_steuerrecht.md" +legal_bases: ["EStG § 47 Abs 2", "EStG § 67 Abs 3", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 10", "EStG § 68", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 26 Z 4", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "AktG § 70", "AngG"] +tags: [vorstand, organe, lohnsteuer, lohnnebenkosten, abfertigung, dienstreise, zuschlage] +cross_refs: ["lb-vst-01", "lb-vst-02", "lb-vst-03", "lb-gsf-02", "lb-gsf-04", "lb-gsf-05", "lb-bes-04"] +--- + +# Vorstand – Steuerrecht + +*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer, Stand Juli 2026 (lb-vst-04).* + +## Zusammenfassung + +- **Vertragstypus egal für die Steuer:** Anstellung per Dienstvertrag, freiem + Dienstvertrag, Werkvertrag oder Auftrag; steuerlich kommt es allein auf das + schuldrechtliche Verhältnis an (organisatorische Eingliederung + Weisungs- + bindung iSd § 47 Abs 2 EStG) — die aktienrechtliche Unabhängigkeit + (§§ 70 AktG) steht einem steuerlichen Dienstverhältnis nicht entgegen. +- **Dienstverhältnis →** Lohnsteuerpflicht (Lohnkonto, Lohnsteuereinbehalt, + Lohnzettel) **und** Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt). Lohnsteuerpflicht + entfällt bei > 25 % Beteiligung oder ≤ 25 % ohne als Dienstverhältnis zu + beurteilende Stellung — **die Lohnnebenkostenpflicht bleibt aufrecht**. +- **Abfertigung:** Vorstände sind keine Arbeitnehmer iSd AngG (kein + gesetzlicher Anspruch) → Abfertigungen grundsätzlich als freiwillige nach + § 67 Abs 6 EStG; gesetzliche Tarifierung § 67 Abs 3 EStG nur in der + Ausnahme des LStR-Rz-1076-Falls (vorangegangenes, nicht abgefertigtes + Angestelltenverhältnis bei derselben AG, Basis: letztes + Angestelltengehalt; der betrag kürzt die begünstigten Zwölftelbeträge nach + § 67 Abs 6 zweiter Satz EStG). +- **Vertragsabfertigungen unter dem BMSVG** (seit 2007, → lb-vst-01): nach + derzeitiger Ansicht der Finanz **nicht** 6 %-begünstigt, sondern nach + § 67 Abs 10 EStG zum laufenden Tarif (**bis zu 50 %**) — erhebliche + Steuernachteile möglich. +- **Zuschläge:** Kein AZG-/KV-Anspruch; Zuschläge nur einzelvertraglich und + dann **nicht** nach § 68 EStG steuerfrei; SFN-Zuschläge aus All-in-Bezügen + nicht „herauszuschälen" (Ausnahme: zum Arbeiten in begünstigten Zeiten + „gezwungene" Vorstände, zB Geschäftsessen, Kundenbetreuung). +- **Dienstreisen:** Nur einzelvertraglicher Anspruch → Taggelder nur nach + § 26 Z 4 EStG (zeitlich befristet) abgabenfrei; § 3 Abs 1 Z 16b EStG + scheidet aus; bei häufigen Reisen an denselben Ort tritt die + Lohnsteuerpflicht für Tages-/Nächtigungsgelder deutlich früher ein. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Konstellation | Steuerliche Folge | +|---|---| +| Steuerliches Dienstverhältnis (§ 47 Abs 2 EStG) | Lohnkonto, Lohnsteuer-Einbehalt/-Abfuhr, Lohnzettel; Lohnnebenkosten DB/DZ/KommSt | +| Lohnsteuerpflicht entfällt | > 25 % Beteiligung oder ≤ 25 % ohne steuerliches Dienstverhältnis — Lohnnebenkostenpflicht **bleibt aufrecht** | +| Gesetzliche Abfertigung | grundsätzlich nicht möglich (kein Arbeitnehmer iSd AngG); Ausnahme LStR 2002 Rz 1076: Nachzahlung aus früherem Angestelltenverhältnis, begünstigt gem. § 67 Abs 3 EStG auf Basis des letzten Angestelltengehalts | +| Vertrags-/freiwillige Abfertigung | bei BMSVG-Anwendbarkeit nicht 6 %-begünstigt, sondern gem. § 67 Abs 10 EStG zum laufenden Tarif **bis zu 50 %** (Finanz-Ansicht, Stand 2026-07); begünstigt 6 % gem. § 67 Abs 6 EStG nur ohne BMSVG (s. lb-vst-01, Stand 2025-06) | +| Überstundenzuschläge | nur einzelvertraglich → nicht § 68 EStG steuerfrei (Pauschal- wie Einzelverrechnung) | +| Dienstreise | Tages-/Nächtigungsgelder nur § 26 Z 4 EStG (befristet); kein § 3 Abs 1 Z 16b EStG; schnellere Steuerpflicht bei wiederkehrenden Reisen an denselben Ort | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 47 Abs 2 EStG** (Dienstverhältnis), **§ 67 Abs 3/6/10 EStG** (inkl. + „§ 67 Abs 6 zweiter Satz"), **§ 68 EStG** (inkl. Abs 1), **§ 26 Z 4 EStG**, + **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG**, **§§ 70 AktG**, **AngG** ausdrücklich zitiert; + LStR 2002 (Rz 981/982, 1076) als Richtlinienbeleg im Text. ✅ +- Die Tarifierungsfolge für vertragsabfertigte Vorstände ist + Verwaltungsansicht („derzeitige Rechtsansicht der Finanzverwaltung") — + als ⚠ dokumentieren, bevor eine 6 %-Logik implementiert wird. +- Die 6 %-Marke selbst nennt lb-vst-01 (Stand 2025-06) ausdrücklich; hier + bleibt es beim Verweis auf § 67 Abs 6 EStG. ✅ + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Drei-Status-Modell Organ:** vertragsrechtlich (freier Dienstvertrag) · + lohnsteuerrechtlich (Dienstverhältnis ja/nein) · lohnnebenkostenrechtlich + (immer pflichtig bei Dienstverhältnis, aber auch ohne Lohnsteuer) — Lohn- + abgaben-Rechnung von der Lohnsteuer-Engine entkoppeln. +- **Lohnsteuer-Lauf** für dienstvertragsqualifizierte Vorstände über die + Standard-Engine (Lohnkonto/L16-Pipeline), ohne Arbeitnehmerschutz- + Annahmen (keine AZG-/KV-Basiswerte); Organe außerhalb des R1-Kerns + (`RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 1). +- **Abfertigungstarifierung als Entscheidungsbaum:** § 67 Abs 3 EStG + (LStR-1076-Ausnahme, Zwölftelkürzung) · § 67 Abs 6 EStG (ohne BMSVG) · + § 67 Abs 10 EStG (mit BMSVG) — Tarifwahl an den BMSVG-Status aus lb-vst-01 + koppeln. +- **Zuschläge/Taggelder:** wie lb-gsf-04/lb-gsf-05 — § 68-Freiheit und + § 3-Ausnahme ohne lohngestaltende Vorschrift deaktivieren; § 26 Z 4- + Karenztage je Mitarbeiter zählen. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-vst-01 (BMSVG-Fallmatrix, 6 %-Begünstigung) · lb-vst-02 + (Anstellungsvertrag) · lb-vst-03 (SV-Tarifgruppen B013/B028) · lb-gsf-02 + (DB/DZ/KommSt-Anknüpfung) · lb-gsf-04 (GF-Steuerrecht: gleiche + § 68-/§ 26-Mechanik) · lb-gsf-05 (Abrechnungsbesonderheiten Organe) · + lb-bes-04 (freier Dienstvertrag) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarife + Abschnitt 5; L16-Meldewesen Abschnitt 10; Organe außerhalb R1). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md new file mode 100644 index 0000000..7d9ea13 --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md @@ -0,0 +1,116 @@ +--- +id: lb-leh-16 +batch: 2 +title: "Weiterbeschäftigung nach Ende der Lehrzeit" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Beschäftigungsverhältnisse" +topic: lehrlinge +author: "Aust/Kraft" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.pdf" + text: ".lexis360/md/weiterbeschaftigung_nach_ende_der_lehrzeit.md" +legal_bases: ["BAG § 18 Abs 1", "BAG § 18 Abs 2", "BAG § 14 Abs 1", "BAG § 14 Abs 2 lit e", "BAG § 21 Abs 1", "APSG § 6 Abs 1 Z 2", "ABGB § 1162b", "AngG § 29", "ArbVG §§ 105 ff"] +tags: [lehrlinge, behaltezeit, weiterbeschaftigung, lehrabschluss, dienstverhaltnis, bag] +cross_refs: ["lb-leh-01", "lb-leh-03", "lb-leh-05", "lb-leh-09", "lb-leh-12"] +--- + +# Weiterbeschäftigung nach Ende der Lehrzeit + +*Lexis Briefings Personalrecht, Aust/Kraft, Stand Juli 2026 (lb-leh-16).* + +## Zusammenfassung + +- **Behaltezeit:** Endet das Lehrverhältnis durch Ablauf der vereinbarten + Lehrzeit (§ 14 Abs 1 BAG) oder durch vorzeitige, erfolgreiche + Lehrabschlussprüfung (§ 14 Abs 2 lit e BAG), muss der Lehrberechtigte den + ausgelernten Lehrling **grundsätzlich 3 Monate** im erlernten Beruf + weiterbeschäftigen (§ 18 Abs 1 BAG; vormals „Weiterverwendung", auch + „Behaltezeit"). Bei vorzeitiger LAP endet das Lehrverhältnis mit Ablauf + der Prüfungswoche (Sonntag), die Behaltezeit beginnt am Folgemontag. +- **Halbzeit-Fall:** Hat der Lehrling beim Lehrberechtigten maximal die + Hälfte der Lehrzeit verbracht, beträgt die Pflicht nur **1,5 Monate** + (§ 18 Abs 2 BAG). Kollektivverträge enthalten oft günstigere (längere) + Regelungen. +- **Inhalt der Pflicht:** Weiterbeschäftigung **im erlernten Beruf** + (berufsfremde Tätigkeiten unzulässig); anzubieten ist ein + Vollzeit-Dienstverhältnis (Teilzeit/andere Abweichungen nur auf + ausdrücklichen Wunsch bzw. im ausschließlichen Interesse des Lehrlings, + schriftlich festzuhalten). Verzicht vor Beendigung des Lehrverhältnisses + ist unwirksam; bei Nichterfüllung: gerichtliche Durchsetzung oder + Schadenersatz in Höhe des Behaltezeit-Entgelts (§ 1162b ABGB, § 29 AngG). +- **Vertragsform:** unbefristet oder befristet (Befristung kann schon im + Lehrvertrag, während der Lehrzeit oder zu Beginn der Behaltezeit + vereinbart werden). Befristetes Dienstverhältnis für die Behaltezeitdauer: + endet durch Zeitablauf, **nicht durch Kündigung** kündbar. Unbefristetes: + Arbeitgeberkündigung zulässig, solange der Beendigungstermin nicht vor dem + Ende der Behaltezeit liegt; DN-Kündigung jederzeit; §§ 105 ff ArbVG + (allgemeiner Kündigungsschutz) anwendbar; einvernehmliche Auflösung immer + möglich. Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst verlängert die Behaltezeit + (§ 6 Abs 1 Z 2 APSG). +- **Entgelt/SV/EFZ:** Entgelt meist nach KV (ohne LAP kein „Facharbeiter", + § 21 Abs 1 BAG; manche KVs unterscheiden Entgelte während/nach der + Behaltezeit). SZ nach Übergang aliquot auf Basis Lehrlingseinkommen + (Lehrverhältnis) bzw. Behaltezeit-Entgelt (Arbeitsverhältnis) — auch ohne + klare KV-Aussage. Nach Ende des Lehrverhältnisses besteht ein Arbeiter- + oder Angestelltendienstverhältnis: Änderungsmeldung an die GKK + **binnen 7 Tagen**, Beiträge ab dem ersten Tag nach den Beitragsgruppen + (seit 1. 1. 2019 neues Tarifsystem). Entgeltfortzahlung ab Behaltezeit + nach den Angestellten-/Arbeiter-Regeln — auch bei Übernahme in einen + laufenden Krankenstand. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Behaltezeit | **3 Monate** im erlernten Beruf (§ 18 Abs 1 BAG) | +| Halbzeit-Fall | nur **1,5 Monate**, wenn max. die Hälfte der festgesetzten Lehrzeit beim Lehrberechtigten verbracht (§ 18 Abs 2 BAG) | +| Beginn bei vorzeitiger LAP | Lehrverhältnis endet mit Ablauf der Prüfungswoche (Sonntag); Behaltezeit ab **Folgemontag** | +| Befristetes Behaltezeit-Dienstverhältnis | endet durch Zeitablauf; **nicht durch Kündigung** vorzeitig beendbar | +| Unbefristetes Dienstverhältnis | AG-Kündigung zulässig, Beendigungstermin nicht vor Behaltezeit-Ende; DN-Kündigung jederzeit; §§ 105 ff ArbVG anwendbar | +| Kündigungs-Beispiel (Stand 2026-07) | LAP am **Mi 7. 3.** → Behaltezeit **12. 3. bis 11. 6.**; KV-Kündigungsfrist 2 Wochen → frühestmögliche AG-Kündigung am **28. 5.** | +| SV-Meldung | Änderungsmeldung an die GKK **binnen 7 Tagen** nach Ende des Lehrverhältnisses; Beitragsgruppen ab dem 1. Tag (Tarifsystem seit **1. 1. 2019**) | +| Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst | Behaltezeit verlängert um den einberufenen Zeitraum (§ 6 Abs 1 Z 2 APSG) | +| SZ nach Übergang | aliquot: Lehrzeit-Anteil auf Basis Lehrlingseinkommen, Behaltezeit-Anteil auf Basis Übernahme-Entgelt | + +## Rechtsgrundlagen + +- **BAG § 18 Abs 1/2** (Weiterbeschäftigungspflicht), **§ 14 Abs 1** und + **§ 14 Abs 2 lit e** (Beendigungsgründe), **§ 21 Abs 1** (Facharbeiter- + Begriff) ausdrücklich zitiert. ✅ +- **§ 1162b ABGB** und **§ 29 AngG** (Schadenersatz bei Nichterfüllung), + **§§ 105 ff ArbVG** (Kündigungsschutz im Anschlussarbeitsverhältnis), + **§ 6 Abs 1 Z 2 APSG** (Verlängerung bei Präsenz-/Ausbildungs-/Zivildienst) + ausdrücklich zitiert. ✅ +- Die 7-Tage-Meldefrist nennt die Quelle als Praxispflicht (GKK-Änderungs- + meldung) — §-Fundstelle (ASVG § 36) im Text nicht genannt ⚠ RIS-Check + vor Implementierung. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Folgezustand im Abrechnungsmodell:** Übergang Lehrverhältnis → Arbeiter-/ + Angestelltendienstverhältnis am Stichtag (LAP-Sonntag bzw. Lehrzeit-Ende) + — Entgeltbasis schaltet vom versionierten Lehrlingseinkommen + (`kv.wert`-Lookup je Lehrjahr) auf das Behaltezeit-/Übernahme-Entgelt um + (Muster: lb-leh-12). +- **SZ-Basis je Ratenzeitraum:** aliquote Berechnung mit wechselnder Basis + (Lehrlingseinkommen vs. Übernahme-Entgelt) innerhalb eines + Kalenderjahres — pro Zeitabschnitt berechnen, nicht pauschal. +- **SV-Beitragsgruppenwechsel** (Vollversicherung im Tarifsystem ab + 1. 1. 2019) mit Änderungsmeldung (7-Tage-Frist) als begleiteter + Meldevorgang beim Statuswechsel des Mitarbeiters. +- **EFZ-Regelwerk wechselt:** ab Behaltezeit gelten AngG/ArbG-Regeln statt + der lehrlingsspezifischen (relevant für Krankenstandsfälle, auch bei + Übernahme in laufenden Krankenstand — Anknüpfung an lb-leh-09). +- **Befristungs-Ende bzw. AG-Kündigung unter Behaltezeit-Sperre** als + Enddatum-Logik: Beendigungsfrühesttermin max. Behaltezeit-Ende + (Kündigungsfrist rückwärts rechnen — Beispiel der Quelle). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-leh-01 (Beendigung des Lehrverhältnisses — + Detailstand 2024-03 ⚠) · lb-leh-03 (SV-Anmeldung, Beitragsgruppen) · + lb-leh-05 (Lehrabschlussprüfung) · lb-leh-09 (Krankenstand/EFZ-Fälle) · + lb-leh-12 (Lehrlingseinkommen, SZ-Basis in der Behaltezeit) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SZ-/SV-Regime; + Lehrlinge als Option außerhalb R1, Abschnitt 1). \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md new file mode 100644 index 0000000..b6a3def --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md @@ -0,0 +1,129 @@ +--- +id: lb-sac-19 +batch: 2 +title: "Werkverkehr und Fahrtkostenersatz" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Kronberger" +stand: 2026-08 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.pdf" + text: ".lexis360/md/werkverkehr_und_fahrtkostenersatz.md" +legal_bases: ["EStG § 26 Z 5", "EStG § 26 Z 5 lit a", "EStG § 26 Z 5 lit b", "EStG § 124b Z 370", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20", "LStR 2002 Rz 742", "LStR 2002 Rz 271a ff"] +tags: [sachbezuge, werkverkehr, jobticket, pendlerpauschale, fahrtkostenersatz, offi-ticket] +cross_refs: ["lb-sac-01"] +--- + +# Werkverkehr und Fahrtkostenersatz + +*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-sac-19).* + +## Zusammenfassung + +- **Werkverkehr:** Der Arbeitgeber befördert Arbeitnehmer zwischen + Wohnung und Arbeitsstätte oder lässt sie befördern — mit Fahrzeugen in + der Art eines Massenbeförderungsmittels (große Busse, eigene/angemietete + Kleinbusse, Fahrzeuge nach Art eines Linienverkehrs; im + § 26 Z 5 lit a-Kontext auch Taxis) oder mit Massenbeförderungsmitteln, + wenn dem Arbeitnehmer dem Grunde nach das Pendlerpauschale zustehen + würde (ausschließlich Strecke Wohnung–Arbeitsstätte und retour). Der + Vorteil (Kostenersparnis) ist abgabenfrei (§ 26 Z 5 EStG, § 49 Abs 3 + Z 20 ASVG). +- **Jobticket „alt" (bis 30. 6. 2021):** nicht übertragbare + Streckenkarte (Netzkarte nur ausnahmsweise, wenn keine Streckenkarte + angeboten wird oder sie höchstens deren Kosten entspricht); Rechnung + auf den Arbeitgeber, Name des Arbeitnehmers enthalten. Endet das + Dienstverhältnis vor Ablauf der Gültigkeit, ist die Karte + zurückzugeben — sonst liegt für die Zeit außerhalb des + Dienstverhältnisses ein sonstiger Bezug vor. +- **Öffi-Ticket (ab 1. 7. 2021; § 26 Z 5 lit b EStG, § 124b Z 370 EStG):** + Kostenersatz auch für **vom Arbeitnehmer selbst gekaufte Wochen-, + Monats- und Jahreskarten** steuerfrei, wenn das Ticket zumindest am + Arbeits- oder Wohnort gültig ist; dann auch DB-, DZ- und + KommSt-Freiheit. Umfasst sind alle Ticketarten solcher Gültigkeitsdauer + (auch Klimaticket, wenn Wohn-/Arbeitsort im Inland); Einzelfahrscheine + und Tagestickets bleiben ausgenommen. Die Rechnung muss nicht auf den + Arbeitgeber lauten; Rechnungs-/Ticketkopie zum Lohnkonto. Gilt für + Neukauf ab 1. 7. 2021 (Verlängerung einer Jahreskarte gilt als + Ticketerwerb); bei Dienstende nur die anteiligen Ticketkosten + abgabenfrei. +- **Pendlerpauschale:** Für die abgedeckte Werkverkehrsstrecke besteht + kein Anspruch (auch nicht der Pendlereuro); zumutbarer, aber unbenutzter + Werkverkehr schließt das Pauschale für diese Strecke ebenso aus. Die + Voraussetzungen erklärt der Arbeitnehmer auf dem Formular **L 34** + (zum Lohnkonto). Verhältnis zum KlimaTicket Ö ab 2023: LStR 2002 + Rz 271a ff. +- **Bezugsumwandlung:** Wird die Beförderung anstelle bisher gezahlten + steuerpflichtigen Arbeitslohns oder zustehender Lohnerhöhungen + geleistet, liegt steuerpflichtiger laufender Bezug vor (Zufluss zum + Zeitpunkt des umgewandelten Bezugs). Ein bisheriger + Fahrtkostenzuschuss auf Basis der Kosten eines öffentlichen + Verkehrsmittels, ersetzt durch eine Streckenkarte, ist keine + Gehaltsumwandlung. +- **Geldmäßiger Fahrtkostenersatz** (kein Werkverkehr): SV-frei, soweit + die tatsächlichen Kosten die Kosten eines Massenbeförderungsmittels + nicht übersteigen (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) — gleichgültig, ob der + Arbeitnehmer Öffi, Dienstwagen oder eigenes Kfz benützt; lohnsteuer- + und lohnnebenkostenpflichtig. Praxis: Preis der Jahreskarte durch 12; + ohne zumutbares Massenbeförderungsmittel der Postbus-Fahrpreis (ÖGK + NÖ: beitragsfreier Fixbetrag € 0,11/Straßenkilometer). +- **Dokumentation:** Im Lohnkonto und Lohnzettel sind die + Kalendermonate einzutragen, in denen der Arbeitnehmer im + Werkverkehr befördert wird. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Öffi-Ticket-Voraussetzungen | Wochen-/Monats-/Jahreskarten, zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig; Neukauf ab 1. 7. 2021; bei Dienstende nur anteilige Kosten abgabenfrei | +| Ausgenommene Tickets | Einzelfahrscheine, Tagestickets | +| Abgabenfreiheit | Werkverkehr/Öffi-Ticket: Lohnsteuer, SV, DB, DZ, KommSt frei · geldmäßiger Fahrtkostenersatz: nur SV-frei bis zur Öffi-Kostenhöhe, lohnsteuer-/LNK-pflichtig | +| SV-Freibetrag Kostenersatz | tatsächliche Kosten, soweit Kosten eines Massenbeförderungsmittels nicht überstiegen; Praxis Jahreskarte/12; ohne Öffi Postbus-Fahrpreis (ÖGK NÖ: € 0,11/Straßenkilometer) | +| Formulare/Dokumentation | L 34 (Pendlerpauschale dem Grunde nach) zum Lohnkonto · Rechnungs-/Ticketkopie beim Kostenersatz · Kalendermonate des Werkverkehrs im Lohnkonto/Lohnzettel | +| AG-Vergleich (Quelltext) | Fahrtkostenzuschuss verursacht ~8 % Mehrkosten (DB/DZ/KommSt) vs. Jobticket; Jobticket verwaltungsintensiver (monatliche Pendlerpauschale-Prüfung, Monatsdokumentation) | +| AN-Sicht | Jobticket lohnsteuerfrei, aber Pendlerpauschale-(Wert) entfällt; Nettobezug sinkt, wenn monatliches Pendlerpauschale > Jobticket-Wert | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 26 Z 5 EStG** (lit a: Beförderung durch den Arbeitgeber; lit b: + Öffi-Ticket) und **§ 124b Z 370 EStG** — ✅ zitiert; Umsetzung + BGBl I 2021/18. +- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — SV-Freiheit des Werkverkehrs und des + Fahrtkostenersatzes bis zur Höhe der Massenbeförderungsmittel-Kosten ✅. +- **LStR 2002 Rz 742** (Werkverkehr mit Massenbeförderungsmitteln) und + **Rz 271a ff** (Pendlerpauschale vs. KlimaTicket Ö, BMF vom + 4. 12. 2024) — Verwaltungsmeinung. +- Die Höhe der Pendlerpauschale-Stufen nennt der Quelltext nicht — + ⚠ Werte vor Implementierung aus RIS/Verordnung ergänzen. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- **Drei Zuwendungsarten sauber trennen:** (1) Werkverkehr/Jobticket → + abgabenfrei, aber Ausschluss des Pendlerpauschales für die abgedeckte + Strecke — monatsscharfe Flag je AN (Reisemonate können die Zumutbarkeit + und damit die Freistellung ändern); (2) Kostenersatz Zeitkarte nach + § 26 Z 5 lit b → steuer-/LNK-frei, Beleg zum Lohnkonto; (3) sonstiger + Fahrtkostenersatz → SV-frei bis zur Öffi-Kostenhöhe, lohnsteuer- und + DB/DZ/KommSt-pflichtig. +- **Monatsbezogene Dokumentation:** Kalendermonate des Werkverkehrs im + Lohnkonto/Lohnzettel — monatsweise Zuordnung je AN abbilden, kein + pauschaler Jahreswert. +- **Bezugsumwandlung** als laufender Bezug mit dem (u. U. + zurückliegenden) Zuflusszeitpunkt des umgewandelten Bezugs. +- **Vergleichswert Öffi-Kosten:** Jahreskarte/12 bzw. Postbus-Ansatz je + AN-Strecke als Dateneingabe; der € 0,11-Wert ist eine + ÖGK-Landesstellen-Praxis (Stand 2026-08), kein Gesetz. +- Interaktion mit der Pendlerpauschale: Streckenlogik + (Werkverkehr eingerichtet + zumutbar → kein Pauschale für diese + Strecke; L 34 als Nachweis). + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-sac-01 (Jahreskarten für öffentliche Verkehrsmittel — + Jahreskarte als grundsätzlich abgabenpflichtiger Vorteil, sofern die + Werkverkehrsvoraussetzungen nicht erfüllt sind) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` + (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT) +- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine + weiteren Briefing-Verweise im Quelltext. \ No newline at end of file diff --git a/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/zuwendungen_zu_begrabnis.md b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/zuwendungen_zu_begrabnis.md new file mode 100644 index 0000000..0255bdd --- /dev/null +++ b/personalverrechnung/wissensbasis/dokumente/zuwendungen_zu_begrabnis.md @@ -0,0 +1,102 @@ +--- +id: lb-sac-20 +batch: 2 +title: "Zuwendungen zu Begräbnis" +work: "Lexis Briefings Personalrecht" +chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" +topic: sachbezuge +author: "Posch" +stand: 2026-07 +source: + pdf: ".lexis360/Lexis360_zuwendungen_zu_begrabnis.pdf" + text: ".lexis360/md/zuwendungen_zu_begrabnis.md" +legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 19", "EStG § 106", "EStG § 68 Abs 5 Z 1–7", "EStG § 76", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "Lohnkontenverordnung 2006", "LStR 2002 Rz 101"] +tags: [sachbezuge, begrabniskosten, sterbebezug, abgabenfreiheit, lohnkonto] +cross_refs: ["lb-ent-09", "lb-ent-10"] +--- + +# Zuwendungen zu Begräbnis + +*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-20).* + +## Zusammenfassung + +- **Freistellung:** Freiwillige Zuwendungen des Arbeitgebers für das + Begräbnis eines Arbeitnehmers, dessen (Ehe-)Partners oder eines Kindes + iSd § 106 EStG sind seit Anfang 2016 von sämtlichen Abgaben befreit + (§ 3 Abs 1 Z 19 EStG, § 49 Abs 3 Z 11 ASVG): Lohnsteuer, SV, + betriebliche Vorsorgekasse, Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum + Dienstgeberbeitrag, Kommunalsteuer (Stand 2026-07). +- **Keine Betragsgrenze:** Das Gesetz sieht keine betragliche Grenze vor; + unter welchem Titel die Zuwendung gewährt wird (Sterbekostenbeitrag, + Sterbequartal, Todesfallbeitrag …), ist unerheblich. +- **Begräbniskosten:** Zuwendungen für die Beerdigung an sich (Partezettel, + Sarg, Urne, Kranz etc.), das Totenmahl und den Grabstein. Gewährt werden + kann durch direkte Kostenübernahme (zB Begleichung der Rechnung) oder + Refundierung des nach Rechnung nachgewiesenen Betrags an den + Arbeitnehmer/Angehörige (Kopie der Rechnung aus Beweisgründen + aufbewahren). +- **Beide Richtungen:** Begünstigt sind Zuwendungen an den Arbeitnehmer + für das Begräbnis seines Partners/Kindes wie auch Zuwendungen an die + hinterbliebenen Partner/Kinder für das Begräbnis des Arbeitnehmers. + Stirbt ein Kind innerhalb von sechs Monaten nach der Geburt oder im + ersten Kalenderhalbjahr (außerhalb des § 106-Kindesbegriffs), bestehen + laut LStR 2002 Rz 101 keine Bedenken gegen die Abgabenfreiheit. +- **Nicht begünstigt:** Bestehender **Anspruch** aufgrund lohngestaltender + Vorschriften iSd § 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG (zB Kollektivvertrag, + Betriebsvereinbarung, innerbetriebliche Regelung für alle + Arbeitnehmer oder Gruppen) — die Zuwendung ist dem Grunde nach + steuerpflichtig; ebenso Sterbekosenversicherungen. Auch **Sterbebezüge** + (pauschaler „einmaliger Sterbebezug"/„Todfallabfertigung" oder laufender + Sterbebezug, zB bis zum Ablauf des Sterbemonats) sind — ob aus KV, BV, + Dienstvertrag oder freiwillig — nicht abgabenbefreit. +- **Lohnkonto:** Der abgabenfreie Begräbniskostenzuschuss muss gem § 76 + EStG und der Lohnkontenverordnung 2006 **nicht über das Lohnkonto** + geführt und nicht am Jahreslohnzettel angedruckt werden. + +## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) + +| Wert / Regel | Detail | +|---|---| +| Abgabenfreiheit | seit Anfang 2016: § 3 Abs 1 Z 19 EStG · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG — alle Abgabenarten (LSt, SV, BVK, DB, DZ, KommSt) | +| Betragsgrenze | keine | +| Begünstigte Zuwendungen | Beerdigung (Partezettel, Sarg, Urne, Kranz etc.), Totenmahl, Grabstein | +| Begünstigte Personen | Arbeitnehmer, (Ehe-)Partner, Kinder iSd § 106 EStG; Sonderfall: Tod des Kindes binnen 6 Monaten nach Geburt oder im ersten Kalenderhalbjahr → abgabenfrei (LStR 2002 Rz 101) | +| Ausschluss | Anspruch aus lohngestaltender Vorschrift (§ 68 Abs 5 Z 1–7 EStG) · Sterbekostenversicherung · Sterbebezüge (pauschal oder laufend) | +| Lohnkonto/Jahreslohnzettel | keine Führungspflicht (§ 76 EStG, Lohnkontenverordnung 2006) | + +## Rechtsgrundlagen + +- **§ 3 Abs 1 Z 19 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG** (Abgabenfreiheit + seit Anfang 2016) ✅; **§ 106 EStG** (Kinderbegriff) ✅. +- **§ 68 Abs 5 Z 1 bis 7 EStG** (lohngestaltende Vorschriften) als + Abgrenzungskriterium der Freiwilligkeit ✅; **§ 76 EStG** und + **Lohnkontenverordnung 2006** für die Lohnkontenfrage ✅. +- LStR 2002 Rz 101 (Begräbniskostenbegriff, Sonderfall Kind, + Sterbebezüge) als Verwaltungsmeinung. + +## Payroll-Relevanz (Odoo) + +- Abgabenfreie Zuwendung **außerhalb des Lohnkontos** → keine + Payslip-Position, keine SV-/Lohnsteuer-Grundlage; allenfalls reine + Auszahlungsbuchung/Kostenübernahme ohne Abrechnungsschritt. +- Kippt die Freiwilligkeit (Anspruch aus KV/BV/Dienstvertrag/innerbetrieblicher + Regelung), ist die Zuwendung dem Grunde nach steuerpflichtig → + Bezugsart mit Kennzeichnung der Anspruchsgrundlage + (lohngestaltende Vorschrift ja/nein) führen. +- **Sterbebezüge** (einmalig oder laufend) sind reguläre, nicht + abgabenbefreite Bezüge → Erfassung im Payslip; die §§ 67/68-Kategorisierung + nennt der Quelltext nicht (⚠ vor Implementierung klären). +- Todesfall-Workflow: Beendigung des Dienstverhältnisses plus Sonderzahlung + an Hinterbliebene verläuft getrennt von der regulären Abrechnung; nur + bei Steuerpflicht ins Payslip. + +## Verweise + +- **KB-intern:** lb-ent-09 (Kollektivvertrag, Satzung, Mindestlohntarif — + lohngestaltende Vorschriften als Ausschlusskriterium der + Freiwilligkeit) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt — Bezugsrahmen) +- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/§ 68- + Regime sonstige Bezüge) +- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; keine + weiteren Briefing-Verweise im Quelltext. \ No newline at end of file diff --git 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