## Rechenfälle Lohnsteuer (GP3) — Kern + privatwirtschaftliche Structure

**Quellen (✅ P0-GP3 2026-09-11):** EStG-Volltext RIS-Fassung
10. 09. 2026 (lokal `.firecrawl/ris/`); RECHTSQUELLEN-Privat
Abschnitt 5 (§-Anker je Wert). Kern: `l10n_at_hr_payroll`
(`models/lohnsteuer.py`, `data/rule_parameters_lst_2026.xml`);
privat: dünne Regeln `SVDN_*`/`LST_LFD`/`LST_SZ`.

> **GP4-Korrektur (2026-09-11):** Die ALV-DN-Staffel § 2a AMPFG
> (bis 2.225 € BG: 0 %) ist ab GP4 in der SV-Basis wirksam — für die
> RF-Bezüge 2.059,41/2.199,15 € entfällt der DN-AV auf laufenden
> Bezügen und SZ (14,12 % statt 17,07 %); DN-Gesamt 15,12 statt
> 18,07 %. Die GP3-Beispielwerte sind unten entsprechend korrigiert;
> Details `sozialversicherung.md` RF-SV-1.

## Systematik (user-Entscheidungen 2026-09-11)

- **Lohnsteuertage:** 30 je vollem Monat; Teilmonat = Kalendertage
  der Beschäftigung inkl. arbeitsfreier Tage (§ 66 Abs 3), max 30.
- **Bemessung laufend (user-Formel):** Arbeitslohn − SV-DN
  (KV/PV/ALV + AK § 62 Z 3 + WF § 62 Z 5) − steuerfreie Bezüge § 68.
- **Bemessung SZ:** Bezug − SV-DN(SZ) (§ 67 Abs 12) — dann
  0 % bis 620 € (**jahreskumulativ**), 6 % bis Jahressechstel,
  darüber LSt-lfd (§ 67 Abs 10); Sechstel ≤ 2.615 € → SZ
  tarifisch (Pauschalierung unterbleibt).
- **§ 66:** JBG = Bemessung × Faktor − 132 € (Werbe-) − 60 €
  (SA-Pauschbetrag); Steuer = Tarif(JBG) − Absetzbeträge
  (Verkehrs-AB 496 €, AVB/AVAB 612/828/+273); ÷ Faktor —
  kumulativ mit Rollung (YTD − bereits einbehaltene LSt).

## RF-L1: Vollmonat November mit B13 (VG II Stufe 1)

- KVGEO 2.059,41 €; SVDN = 15,12 % × 2.059,41 = **311,38 €**
  (KV 79,70 · PV 211,08 · ALV 0 (§ 2a: 2.059,41 ≤ 2.225) · AK 10,30 ·
  WF 10,30).
- Bemessung laufend = 2.059,41 − 311,38 = **1.748,03 €**;
  JBG = 1.748,03 × 12 − 192 = 20.784,36 → Tarif 20 % × 7.245,36 =
  1.450,87 − 496 = 954,87 ÷ 12 → **LST_LFD 79,57 €**.
- B13: SV-SZ = 2.059,41 × 14,12 % = **290,79 €**; Bemessung
  1.768,62; Sechstel = 2.059,41 × 60/30 = 4.118,82 > 2.615 ✓
  pauschal → LST_SZ = (1.768,62 − 620) × 6 % = **68,92 €**.

## RF-L2: Kumulative Rollung (Zuflussprinzip)

- Januar LST_LFD 79,57; Februar: JBG unverändert → Soll kumuliert
  159,14 − bereits 79,57 = **79,57** — Korrekturen Vormonat
  (Nachzahlung, Gehaltsänderung) rollen automatisch in den
  Folgelauf (§ 66 kumulativ = Rollungsprinzip § 77 Abs 3).

## RF-L3: Günstig-Aufrollung bei zweiter SZ

- Okt (nur laufend), Nov B13 (LST_SZ 68,92 bezahlt), Dez B14
  (Dezember-Fallback ohne Urlaub): Jahres-SZ-Bemessung
  2 × 1.768,62 = 3.537,24 ≤ Sechstel 4.118,82 → Soll-Jahr
  (3.537,24 − 620) × 6 % = 175,03 − 68,92 = **LST_SZ(Dez) 106,11 €**
  (Neuberechnung bei jeder SZ-Zahlung, lb-son-04).

## RF-L4: Sechstel-Freigrenze (2.615 €) — SZ tarifisch

- Laufend 500 €/Monat (GP4: geringfügig → keine SV-Beiträge):
  Sechstel = 500 × 60/30 = 1.000 ≤ 2.615 → B14 läuft tarifisch
  über LST_LFD (LST_SZ = 0) — Mechanik-Demonstration der
  Freigrenze (geringfügige B14-Fälle in der Praxis unüblich).

## RF-L5: Sechstel-Überschuss (§ 67 Abs 10)

- Laufend 2.000 €/Monat (§ 2a: ALV-DN 0), Sechstel 4.000, SZ
  6.000 €: SV-SZ = 6.000 × 14,12 % = 847,20 → Bemessung 5.152,80;
  4.000 im Sechstel → Fixsteuer (4.000 − 620) × 6 % = **202,80 €**;
  Überschuss 1.152,80 läuft dem laufenden Arbeitslohn des
  Auszahlungsmonats zu (LSt-lfd-Kette).

## RF-L6: § 68-Freibeträge (Buckets über Regel-Flags)

- **SZFN (Abs 1):** Zuschlagsanteile der 100 %-Zuschläge +
  Nacht-€-Sondervergütung bis 400 € (600 € bei überwiegender
  Nachtarbeit — Vertrags-Flag) steuerfrei.
- **ÜStd (Abs 2 iVm § 124b Z 440 idF BGBl I 4/2026):** 50 %-Klasse
  (UE_STD, MEHR_VZ-Differenzstunden, LStR Rz 1146): erste 15 ÜStd,
  max 170 € (2026; ab 2027 10/120 — versioniert). Beispiel:
  2 ÜStd à 13,73 € + 50 % Zuschlag = 41,19 → davon 33,33 % = 13,73 €
  steuerfrei. Teilzeit-Mehrarbeit § 19d: **kein** Freibetrag
  (voll steuerpflichtig).
- Feiertagsentgelt: § 124b Z 492/Z 494 (idF BGBl I 43/2026) —
  Wirkungsabgrenzung GP6/Feiertagsengine.

## RF-L7: Absetzbeträge 2026 (Reform — AN-AB entfallen)

- Verkehrsabsetzbetrag **496 €** (Pendler-Variante 853 € bei
  Einkommen ≤ 15.069 — R1-Option mit Pendlerdaten; Zuschlag 804 €
  nur Veranlagung).
- AVB/AVAB: Kind 1 **612 €**, 2 Kinder **828 €**, je weiteres
  **+273 €** (Vertrags-Feld + Kinderzahl; AVB-Partnergrenze
  7.411 € mandantenseitig nachgewiesen).
- Arbeitnehmerabsetzbetrag: **entfallen** (im Tarif integriert —
  Steuerreform; die historische 60 %-Werbungskosten-Regelung war
  ohnehin nur Veranlagungsmechanik: monatlich liefen SV-Beiträge
  stets voll über § 62 Z 1 iVm § 16 Abs 3).

## RF-L8: Nachzahlungs-/Aufrollungs-Workflow (GP3+GP8)

- Unterjährige Korrektur = Nachzahlungslinie im Zuflussmonat —
  kumulative Engine bucht die Differenz automatisch (kein Storno).
- Echter Datenfehler: Odoo-Refund + Neuberechnung (YTD-Helfer
  refundbewusst).
- **SV je Beitragsmonat (Anspruchsprinzip)** mit historischen
  versionierten Sätzen/HBG + **Nachtrags-mBGM** (Storno +
  Neumeldung): GP4 (Allokation) + GP7 (ELDA-Export).
- 15.2.-Cutoff (Vorjahres-L16 + berichtigter Lohnzettel),
  Fünftelregelung § 67 Abs 8 lit c (`_l10n_at_fuenftelregelung`),
  Willkür→Tarif: Datenmodell + Utility in GP3, Vollausbau GP8.