--- id: lb-pen-01 batch: 3 title: "Großes Pendlerpauschale" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" topic: pendlerforderung author: "Sabara" stand: 2026-01 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_grosses_pendlerpauschale.pdf" text: ".lexis360/md/grosses_pendlerpauschale.md" legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit j", "EStG § 124b Z 395 lit a–b", "Pendlerverordnung", "StVO § 29b", "BBG § 42 Abs 1"] tags: [pendlerpauschale, grosses-pendlerpauschale, pendlerverordnung, zumutbarkeit, anfahrtszeit, massenbeforderungsmittel] cross_refs: ["lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-07", "lb-pen-08", "lb-pen-09"] --- # Großes Pendlerpauschale *Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-01).* ## Zusammenfassung - **Voraussetzung:** Das große Pendlerpauschale (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) steht zu, wenn die Benützung eines Massenbeförderungsmittels (MBM) zumindest hinsichtlich der **halben Wegstrecke** nicht möglich oder nicht zumutbar ist und der einfache Arbeitsweg **mindestens 2 km** beträgt. - **Unzumutbarkeit** folgt aus der persönlichen Situation (Behinderung) oder daraus, dass ein MBM tatsächlich nicht verkehrt (Unmöglichkeit für mind. die halbe Strecke) oder nur mit **erheblich langer Anfahrtszeit** erreichbar ist. Maßgebend sind die Kriterien der **Pendlerverordnung** (Verordnungs- ermächtigung § 16 Abs 1 Z 6 lit j EStG; BGBl II 2013/276, erstmals 2014); die Unzumutbarkeit muss **überwiegend im Kalendermonat** vorliegen. - **Zeitkriterien:** bis 60 Minuten MBM-Fahrt stets zumutbar; über 120 Minuten stets unzumutbar; dazwischen unzumutbar, sobald die kürzeste Zeitdauer die **entfernungsabhängige Höchstdauer** (60 min + 1 min je km, max. 120 min) übersteigt. Wartezeiten (Umstieg, Gleitzeitfenster) zählen mit; optimale Kombinationen MBM + Individualverkehr (Park & Ride) sind zu berücksichtigen. - **Wegstrecke:** kürzeste Zeitdauer (Zeitfenster 60 min vor Arbeitsbeginn bzw. 60 min nach Arbeitsende; bei Gleitzeit/Schicht die überwiegenden Verhältnisse); bei abweichenden Entfernungen/Zeiten von Hin- und Rückfahrt die längere; Rundung angefangener Kilometer nur am Ende (bei Unzumutbarkeit ab 2 km, bei Zumutbarkeit ab 20 km); nur abstrakte Durchschnittsverhältnisse (keine Staus, keine privat veranlassten Umwege). - Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. **11 Tagen** im Kalendermonat, sonst Aliquotierung (→ lb-pen-09); Ermittlungshilfe: BMF-Pendlerrechner (→ lb-pen-08). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 2 km **€ 31,–** · > 20 km **€ 123,–** · > 40 km **€ 214,–** · > 60 km **€ 306,–**; Jahreswerte € 372/1.476/2.568/3.672 ✅; nächsthöhere Stufe erst bei **mehr** als dem unteren km-Wert (€ 123,– erst ab > 20 km) | | Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 46,50/184,50/321,–/459,– monatlich; **nicht verlängert** | | Volles Pauschale | Fahrten an mind. **11 Tagen** im Monat; sonst 1/3 (4–7 Tage) bzw. 2/3 (8–10 Tage) — Werte → lb-pen-09 | | Zeitdauer MBM | ≤ 60 min stets zumutbar · > 120 min stets unzumutbar · 60–120 min: Höchstdauer 60 min + 1 min je km (max. 120 min), angefangene km aufrunden | | Kombination MBM + IV | MBM muss mehr als die halbe Entfernung abdecken bzw. IV-Anteil ≤ 15 %; Kombination vorrangig, wenn ≥ 15 min Ersparnis ggü. schnellstem MBM | | Unmöglichkeit | kein MBM auf mind. der halben Strecke (Beispiele: Nachtarbeit ohne Öffi-Angebot; 14 km PKW-zur-Einsteigstelle von 26 km) | | Unzumutbarkeit Behinderung | Ausweis gem. § 29b StVO 1960 (dauernde starke Gehbehinderung) bzw. Eintragung der Unzumutbarkeit (dauernde Gesundheitsschädigung, Blindheit) im Behindertenpass (§ 42 Abs 1 BBG); Kfz-Steuer-Befreiung allein in der PendlerVO nicht angeführt | | Gehwege | unmittelbar vor der Arbeitsstätte bis 2 km, sonst bis 1 km anrechenbar | | Überwiegen im Monat | an mehr als der Hälfte der Arbeitstage unzumutbar → großes PP; sonst (ab 20 km) kleines PP — Beispiel Kellner, 6 von 22 Arbeitstagen Nachtdienst: nur kleines PP € 696,–/Jahr; Urlaub/Krank/Feiertag ausgeklammert, ganzer Monat Urlaub/Krank: Verhältnisse des Vormonats; Wechselschicht nach Rhythmus | ## Rechtsgrundlagen - **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Anspruchsvoraussetzungen; in **lit j** die Ermächtigung zur Pendlerverordnung. ✅ - **Pendlerverordnung** (BGBl II 2013/276) — Kriterien Entfernung, Zumutbarkeit, Pendlerrechner (→ lb-pen-08), Familienwohnsitz (→ lb-pen-07). ✅ - **§ 124b Z 395 lit a und b EStG** (BGBl I 2022/63) — befristete +50 %- Erhöhung Mai 2022–Juni 2023. ✅ - **§ 29b StVO 1960**, **§ 42 Abs 1 BBG** — Behindertenausweise als Unzumutbarkeitstatbestände. ✅ - ⚠ Widerspruch des Quelltexts: Bei abweichenden Verhältnissen von Hin- und Rückfahrt stellt PendlerVO § 2 Abs 3 auf die **längere Zeitdauer** ab, die BMF-FAQ zum Pendlerrechner hingegen auf die **längere Entfernung** — vor Implementierung an RIS klären. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - Das große PP ist ein **Lohnsteuer-Freibetrag** (mindert die Bemessungsgrundlage), kein Entgeltbestandteil: Umsetzung als Mitteilungs-Freibetrag auf Basis der L 34 EDV (→ lb-pen-06), ohne SV-Beitragswirkung und ohne Auszahlung. - **Staffelwerte als Jahresparameter** führen (zB `hr.rule.parameter`), nicht hard-coden; die +50 %-Werte 5/2022–6/2023 als historische Zwischenversion. - Die **Aliquotierung** (1/3, 2/3, voll je Pendeltage) braucht die Zahl der Pendeltage je Monat als Input (→ lb-pen-09); bei untermonatiger Beschäftigung zusätzlich Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage (lb-ent-01-Mechanik). Überwiegen je Kalendermonat beurteilen; Urlaub/Krankenstand/Feiertage unterbrechen den Anspruch nicht (→ lb-pen-06). - Entfernungs- und Zumutbarkeitsermittlung liefert der Pendlerrechner (→ lb-pen-08) — Ergebnis als versionierte Pendlerdaten am Arbeitnehmer speichern, nicht im Regelwerk nachrechnen. ## Verweise - **KB-intern:** lb-pen-02 (kleines Pendlerpauschale) · lb-pen-04 (Pendlereuro — Fixkopplung) · lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag/Freibetrag) · lb-pen-07 (mehrere Wohnsitze) · lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und aliquotes Pendlerpauschale) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Lohnsteuer-Regime der Privatwirtschaft)