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id: lb-ges-02
batch: 3
title: "Weihnachtsgeschenke"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: geschenke
author: "Kronberger"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_weihnachtsgeschenke.pdf"
  text: ".lexis360/md/weihnachtsgeschenke.md"
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 14", "ASVG § 49 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 17", "Lohnkontenverordnung", "LStR 2002 Rz 80"]
tags: [weihnachtsgeschenke, geschenke, betriebsveranstaltungen, freibetraege, kundengeschenke, sv-pflicht]
cross_refs: ["lb-ges-01", "lb-sac-02", "lb-sac-07", "lb-sac-20"]
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# Weihnachtsgeschenke

*Lexis Briefings Personalrecht, Kronberger, Stand August 2026 (lb-ges-02).*

## Zusammenfassung

- **AN-Geschenke:** Der geldwerte Vorteil aus der Teilnahme an einer
  Weihnachtsfeier wie auch die dabei empfangenen üblichen
  Weihnachtsgeschenke sind lohnsteuerfrei, soweit der Teilnahmevorteil
  **€ 365,–** und die Sachzuwendungen **€ 186,– je AN und Kalenderjahr**
  nicht übersteigen (§ 3 Abs 1 Z 14 EStG); parallel **beitragsfrei** in der
  SV (§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG) sowie DB-, DZ- und kommunalsteuerfrei.
- **Jahreskumulierung:** Die Grenzen gelten **zusammengerechnet für alle
  Veranstaltungen und Geschenke des Jahres** — nicht nur für Weihnachten.
- **Voraussetzungen:** keine individuelle Entlohnung; Zuwendung an alle AN
  oder sachlich gebildete Gruppen. Eine besondere Betriebsfeier ist nicht
  erforderlich: Die Verteilung der Weihnachtsgeschenke selbst gilt als
  Betriebsveranstaltung, wenn die Übergabe eigentlicher Anlass und Inhalt
  der Veranstaltung ist.
- **Freibeträge (keine Freigrenzen):** Bei Überschreiten bleibt der
  Freibetrag abzugsfähig, nur der übersteigende Wert ist abgabenpflichtig
  (Beispiel Geschenkwert € 300,– → € 186,– frei, € 114,– steuerpflichtig);
  mangels Aufzählung in der Lohnkontenverordnung ohne Lohnkontenpflicht.
- **Geschenke von Kunden/Dritten:** Als Gegenleistung für eine im
  Arbeitgeberinteresse erbrachte Leistung sind sie **beitragspflichtig**
  (§ 49 Abs 1 ASVG): Steht das Geschenk im konkreten Zusammenhang mit
  einer Dienstleistung → SV-Pflicht. Für kleine Aufmerksamkeiten geringen
  Werts (zB Kalender) nimmt der SV-Träger in der Praxis keine Pflicht an —
  eine **generelle Abgrenzungsgrenze gibt es nicht** (Einzelfall).
- **AG-Seite:** Weihnachtsfeier und Geschenke sind Betriebsausgaben.
  **USt:** Weihnachtsgeschenke unterliegen der Umsatzsteuer, wenn der
  Gegenstand zuvor zum Vorsteuerabzug berechtigt hat; ausgenommen bloße
  Aufmerksamkeiten (zB Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Teilnahme Weihnachtsfeier | abgabenfrei bis **€ 365,–/AN/Jahr** (alle BV des Jahres kumuliert) |
| Weihnachtsgeschenke | abgabenfrei bis **€ 186,–/AN/Jahr** (alle Sachzuwendungen des Jahres kumuliert) |
| Rechtsnatur | Freibeträge: nur der übersteigende Wert abgabenpflichtig (Basisbeispiel € 300,–) |
| Abgaben parallel | LSt, SV (§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG), DB, DZ, KommSt gleichermaßen befreit |
| Gruppen-/Allgemeinheitserfordernis | allen AN oder sachlich gebildeten Gruppen; keine individuelle Entlohnung |
| Kundengeschenke | sv-pflichtig als Leistung Dritter (§ 49 Abs 1 ASVG), wenn Gegenleistung für Dienstleistung; kleine Aufmerksamkeiten (zB Kalender) in der Praxis ohne SV-Pflicht — keine generelle Wertgrenze, ⚠ Einzelfallwürdigung |
| USt | steuerbar bei vorherigem Vorsteuerabzug des geschenkten Gegenstands; Aufmerksamkeiten (Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger) ausgenommen |
| Lohnkonto | freie Vorteile ohne Lohnkontenpflicht; Überschreitung → Versteuerung des Mehrbetrags |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 3 Abs 1 Z 14 EStG** — Steuerfreiheit von Teilnahmevorteil und
  Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen. ✅
- **§ 49 Abs 3 Z 17 ASVG** — parallele Beitragsfreiheit. ✅
- **§ 49 Abs 1 ASVG** — Beitragspflicht von Leistungen Dritter
  (Kundengeschenke als Arbeitsleistung-Gegenleistung). ✅
- **Lohnkontenverordnung** — mangels Aufzählung keine Lohnkontenpflicht des
  freien Vorteils (ohne §-Zitat). ✅
- **LStR 2002 Rz 80** — Beispielkatalog der Sachzuwendungen
  (Vignetten, Gutscheine, Goldmünzen). ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Jahres-Kumulation je AN** über alle Betriebsveranstaltungen und
  Geschenke: erst bei Überschreiten von € 365/€ 186 entsteht nach der
  Freibetrag-Mechanik ein steuerpflichtiger Sachbezug — Kumulationsfeld
  am AN führen; Zuwendungen unterhalb der Grenzen nicht abrechnen.
- Freie Vorteile: **keine Lohnkonto-Erfassung**; nur der übersteigende
  Betrag gelangt in den Payslip (Sachbezug, laufender/jährlicher Bezug —
  Bezugsrahmen → lb-sac-07).
- **Kundengeschenke** sind keine Arbeitgeberleistung, daher kein
  Bezugs-Input; die SV-Pflicht ist einzelfallabhängig — bewusst offen
  (❓), keine automatisierbare Grenzwertlogik.
- USt-Frage (Vorsteuerabzug des geschenkten Gegenstands) gehört ins
  ERP-Rechnungswesen, nicht in die Payroll-Engine; Abstimmung mit der
  Buchhaltung vorsehen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-ges-01 (Sachzuwendungen & Geschenke — Grundlagen,
  Jubiläen, Jubiläumsgeld) · lb-sac-02 (Mitarbeiterrabatte —
  Freigrenze/Freibetrag-Systematik) · lb-sac-07 (Sachbezug
  Betriebsveranstaltungen) · lb-sac-20 (Zuwendungen zu Begräbnis —
  weitere §-3-Befreiung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`