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id: lb-ent-06
batch: 2
title: "Entgelt von dritter Seite"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: entgelt
author: "Mäder"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_entgelt_von_dritter_seite.pdf"
  text: ".lexis360/md/entgelt_von_dritter_seite.md"
legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1", "EStG § 3 Abs 1 Z 16a", "EStG § 78 Abs 1", "EStG § 82", "LStR 2002", "BMSVG"]
tags: [drittlohn, provisionen, trinkgelder, sv-beitragsgrundlage, lohnnebenkosten, bonusmeilen]
cross_refs: ["lb-ent-04", "lb-ent-10", "lb-prm-05", "lb-prm-06", "lb-sac-08"]
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# Entgelt von dritter Seite

*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder, Stand Juli 2026 (lb-ent-06).*

## Zusammenfassung

- Erhält ein Dienstnehmer im Rahmen oder aus Anlass seines
  Dienstverhältnisses auch von **dritter Seite** Entgelt (zB
  Vermittlungsprovisionen von Kooperationspartnern, Trinkgelder), ist
  dieses in der Sozialversicherung grundsätzlich **beitragspflichtig**
  und meist auch **lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig**.
- **SV:** § 49 Abs 1 ASVG erfasst auch jene Entgelte, die der Dienstnehmer
  **über den Anspruch gegenüber seinem Dienstgeber hinaus aufgrund des
  Dienstverhältnisses von einem Dritten** erhält; entscheidend ist der
  **enge/innere Zusammenhang** der Tätigkeit mit dem
  Beschäftigungsverhältnis (auch bei Leistungen weitgehend außerhalb der
  Arbeitszeit).
- **Lohnsteuer:** Weiß der Arbeitgeber (oder muss er wissen) von
  Drittmittelzuflüssen, hat er sie in der **Personalverrechnung** zu
  berücksichtigen; solche Zahlungen erhöhen **nicht das
  Jahressechstel**. Behält er die Lohnsteuer nicht ein, haftet er für
  sie (§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG).
- **Ausnahmen:** Bonusmeilen aus Vielfliegerprogrammen (keine
  Lohnsteuerabzugspflicht, nicht sv-pflichtig); ortsübliche
  **Trinkgelder** (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) sind vom Regelungsbereich nicht
  umfasst.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| SV-Beitragspflicht | Entgelte von dritter Seite mit Grund im Dienstverhältnis; enger Zusammenhang zwischen Tätigkeit und Zuwendung; besonderes Interesse des Arbeitgebers (zB Bereicherung des Leistungsangebots) genügt |
| Indizien für inneren Zusammenhang | Arbeitgeber stimmt der Vermittlungs-/Abschlusstätigkeit im Betrieb zu, stellt **Einrichtungen** und **Dienstzeit** zur Verfügung; ohne Bedeutung, ob die Tätigkeit nur in der Dienstzeit oder darüber hinaus erfolgt |
| Innendienst-Fall | duldet der Arbeitgeber bekannte Vermittlungstätigkeit auch von Innendienstmitarbeitern, sind deren Provisionen von der Bausparkasse **sv-pflichtiges Entgelt** (VwGH 2000/08/0044) |
| Urlaubsentgelt | arbeitsrechtlicher Anspruch auf Drittlohn → Einbeziehung in die **Bemessung des Urlaubsentgelts** |
| Lohnsteuer-Kenntnis | Pflicht zur payrollseitigen Erfassung, insb. bei Tätigkeit im Auftrag/Interesse des Arbeitgebers, (teilweise) in der Dienstzeit iZm der Haupttätigkeit oder bei Konzern-/vertrags-/gesellschafts-/personellen Verflechtungen |
| Jahressechstel | Drittmittelzahlungen **erhöhen das Jahressechstel nicht** (LStR 2002 Rz 1194a) |
| Trinkgelder | § 3 Abs 1 Z 16a EStG: ortsübliche, anlässlich einer Arbeitsleistung von dritter Seite **freiwillig und ohne Rechtsanspruch** zusätzlich gezahlte Beträge — vom Regelungsbereich nicht umfasst |
| Bonusmeilen | Vielfliegerprogramm-Meilen: keine Lohnsteuerabzugspflicht (idR keine Kenntnis über Einlösung), nicht sv-pflichtig, nicht in LNK-Bemessungsgrundlage (→ lb-sac-08) |
| Haftung | § 78 Abs 1 iVm § 82 EStG: Haftung des Arbeitgebers für die einbehaltene/nicht abgeführte Lohnsteuer bei Kenntnis oder fahrlässiger Unkenntnis (LStR 2002 Rz 1208) |
| Lohnnebenkosten | DB, DZ und Kommunalsteuer bei Arbeitslohncharakter (enger räumlicher, zeitlicher, arbeitsspezifischer Zusammenhang); ohne Arbeitslohncharakter (nicht auf Veranlassung des Arbeitgebers) **keine Kommunalsteuer** |
| Betriebliche Vorsorge | BVK-Beitrag (BMSVG) für Drittlohn, das dem Grunde nach **sv-pflichtig** ist |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 49 Abs 1 ASVG** (Entgeltbegriff inkl. Drittmittelzuwendungen);
  Verwaltungspraxis: **E-MVB Z 049-01-00-002** (mit VwGH 94/08/0107 und
  VwGH 2000/08/0044).
- **§ 3 Abs 1 Z 16a EStG** (Trinkgelder), **§ 78 Abs 1 iVm § 82 EStG**
  (Haftung), **LStR 2002** Rz 1194a/1208; **BMSVG** (BVK-Beitrag).
- BMF-Info vom 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 58 (Kommunalsteuer ohne
  Arbeitslohncharakter) und UFS 2007/15/0293 (Bonusmeilen) vom
  Quelltext zitiert.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Erfassung als Eingabe:** Drittlohn ist kein normales Vertragsentgelt;
  Zuflüsse je Periode als eigene **Payslip-Inputs** (`hr.payslip.input.type`)
  erfassen und über Regeln in SV-BG, Lohnsteuer-BG und LNK-Basen leiten.
- **SV-Beitragsgrundlage:** Drittlohn erhöht die beitragspflichtige BG;
  Urlaubsentgelt-Berechnung bei arbeitsrechtlichem Anspruch einbeziehen
  (Regel für die Urlaubsentgelt-Basis).
- **Jahressechstel:** Drittlohn darf die SZ-Bemessung
  (Jahressechstel-Berechnung) **nicht** erhöhen — in der
  sonstige-Bezüge-Logik als separates, sechstelunwirksames Segment
  führen.
- **Freistellungen abbilden:** Trinkgelder (§ 3 Abs 1 Z 16a EStG) und
  Bonusmeilen aus SV-/Lohnsteuer-Basis ausnehmen (Konfiguration, kein
  Abzugssatz).
- **LNK:** DB/DZ/KommSt nur bei Arbeitslohncharakter — Zuordnungsmerkmal
  je Input führen; BVK-Beitragsregel greift bei dem Grunde nach
  sv-pflichtigem Drittlohn.
- **Haftung:** Kenntnisabhängige Erfassungspflicht ist ein
  Organisationsprozess; das System sollte Drittmittelzuflüsse je
  Mitarbeiter periodisch sichtbar machen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-ent-04 (gesetzliche Grundlagen) · lb-ent-10 (Lohn &
  Gehalt) · lb-prm-05 (Provisionen – Arbeitsrecht) · lb-prm-06
  (Provisionen – Lohnabgaben) · lb-sac-08 (Sachbezug Bonusmeilen)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.