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id: lb-pfa-09
batch: 4
title: "Lohnpfändung - Kostenersatz für Bearbeitung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: lohnpfandung
author: "Kraft"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.pdf"
  text: ".lexis360/md/lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.md"
legal_bases: ["EO § 292h", "EO § 302"]
tags: [lohnpfandung, kostenersatz, drittschuldnererklarung, pfandungsdurchfuehrung, umsatzsteuer]
cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-06", "lb-pfa-07"]
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# Lohnpfändung – Kostenersatz für Bearbeitung

*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-09).*

## Zusammenfassung

- Dem Drittschuldner stehen für den Aufwand der Pfändungsbearbeitung
  **pauschale Kostenersätze** zu: einerseits für die
  **Drittschuldnererklärung** (§ 302 EO), andererseits für **Berechnung
  und Überweisung des pfändbaren Teils** (§ 292h EO).
- **Kostenersatz für die Drittschuldnererklärung (§ 302 EO):** im
  Normalfall **€ 35,–**; im Ausnahmefall — die gepfändete Person ist
  unbekannt, nicht beim Dienstgeber beschäftigt oder bereits
  ausgetreten — nur **€ 25,–**.
- **Umsatzsteuer:** Nach der Praxis wurde die USt zeitweise aus den
  Kostenersatzbeträgen herausgerechnet; der **VwGH** (2011/15/0181 =
  ARD 6445/18/2015) entschied, dass die Erstellung der
  Drittschuldnererklärung — ebenso wie Zeugenaussagen — eine **bloße
  Wissenserklärung** und kein Ausdruck einer wirtschaftlichen Tätigkeit
  ist. Der „Kostenersatz" ersetzt pauschal Aufwendungen/Nachteile des
  von einem behördlichen Eingriff Betroffenen; **keine steuerbare
  Leistung**, keine USt abzuführen. Der Gesetzestext wurde an diese
  Rechtsprechung angepasst.
- **Varianten der Geltendmachung** (auf dem Formular anzukreuzen):
  **Kosteneinbehalt vom Bezug** des Mitarbeiters (idR nur sinnvoll bei
  **erstrangiger** Pfändung; bei Vorpfändungen muss mit dem Einbehalt
  gewartet werden, bis die Exekution zum Zug kommt; das
  **Existenzminimum darf nicht geschmälert** werden — der Einbehalt
  geht idR zulasten des pfändbaren Betrags), **Verzicht** (dienstnehmerfreundliche
  Praxis mancher Unternehmen) oder **Überweisung durch den Gläubiger**
  (rasch und unabhängig vom Rang der Exekution).
- **Kostenersatz für die Pfändungsdurchführung (§ 292h EO):** bei der
  **ersten** Zahlung an den betreffenden Gläubiger **2 %** des an den
  Gläubiger gehenden Betrags, höchstens **€ 8,–**; bei **weiteren**
  Zahlungen jeweils **1 %**, höchstens **€ 4,–**. Der Einbehalt erfolgt
  in der Gehalts-/Lohnabrechnung.
- Die Kostenersätze sind **pauschaliert** — höhere tatsächliche Kosten
  kann der Dienstgeber nicht geltend machen. Der Abzug **nur vom
  pfändbaren Bezug** (nie vom Existenzminimum) verlängert idR die
  Tilgungszeit, weil sich die an den Gläubiger gehende Rate um den
  Kostenersatz verringert.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Kostenersatz Drittschuldnererklärung | Normalfall **€ 35,–** (§ 302 EO); Ausnahmefall (Person unbekannt/nicht beschäftigt/bereits ausgetreten) **€ 25,–** (Stand 2026-07) |
| Kostenersatz Pfändungsdurchführung, erste Zahlung | **2 %** des an den Gläubiger gehenden Betrags, max. **€ 8,–** (§ 292h EO) (Stand 2026-07) |
| Kostenersatz Pfändungsdurchführung, weitere Zahlungen | jeweils **1 %**, max. **€ 4,–** (Stand 2026-07) |
| Kosteneinbehalt | nur vom **pfändbaren Bezug**, niemals vom Existenzminimum (Stand 2026-07) |
| USt auf § 302-Kostenersatz | **keine** — bloße Wissenserklärung, keine steuerbare Leistung (VwGH 2011/15/0181, ARD 6445/18/2015) (Stand 2026-07) |
| Variante Gläubiger-Überweisung | rascher Erhalt, unabhängig vom Rang (Stand 2026-07) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 302 EO** (Kostenersatz für die Drittschuldnererklärung) und
  **§ 292h EO** (Kostenersatz für Berechnung und Überweisung) — ✅ beide
  ausdrücklich zitiert.
- Die USt-Beurteilung stützt sich auf die genannte VwGH-Entscheidung
  (Quelltext-Fußnote) — ✅ im Quelltext referenziert.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Eigener Abzugsposten im Pfändungskontext:** Der Kostenersatz ist
  Bestandteil des pfändbaren Betrags und mindert die Gläubigerrate —
  als eigene Abzugs-/Verteilposition je Pfändung abbilden, nicht als
  allgemeiner Lohnabzug.
- **Rang-/Zählabhängigkeit:** „erste Zahlung" vs. „weitere Zahlungen"
  pro Gläubiger unterscheiden (2 %/max. € 8,– vs. 1 %/max. € 4,–); bei
  Kosteneinbehalt vom Bezug die Zugreihenfolge (erstrangig vs.
  nachrangig) berücksichtigen.
- **Existenzminimum bleibt unangetastet:** Einbehalt nur aus der
  Pfändungsmasse — Reihenfolge in den Regeln erzwingen (EX zuerst).
- **Kein USt-Buchungsfall:** Der Kostenersatz löst im
  Abrechnungs-/Buchungskontext keine USt aus — entsprechende
  Automatiken dürfen nicht greifen.
- **Konfigurierbare Variante** je Pfändungsvormerkung: Einbehalt,
  Verzicht oder Gläubiger-Überweisung.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Existenzminimum
  bleibt ungeschmälert) · lb-pfa-06 (Drittschuldnererklärung, deren
  Kostenersatz) · lb-pfa-07 (Durchführung, Kostenersatz für die
  Berechnung/Überweisung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
  Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
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