--- id: wk-akt-06 batch: 1 title: "WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 14" work: "WIKU Personal aktuell" chapter: "WIKU Personal aktuell — 2026, Nr. 14" topic: aktuell author: "Wilhelm Kurzböck" stand: 2026-09 source: pdf: ".wiku/WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 14.pdf" text: ".wiku/md/personal-aktuell-2026-nr-14.md" legal_bases: ["ABGB", "ArbVG", "AngG", "ASVG", "BAG", "EStG 1988", "KommStG 1993", "BAO", "HausbesorgerG", "AVRAG", "AMSG", "Lohnkontenverordnung", "LStR 2002"] tags: [personal-aktuell, vertragsqualifizierung, mitarbeiterschutzklausel, kv-abschluss-gastgewerbe, nettoabzuge-mindestentgelt, offiticket-jobticket, essensgutscheine, mitarbeiterrabatte, kinderbetreuungskostenzuschuss, sv-werte-2027, alv-iesg-entfall-ab-2027, bildungskarenz-weiterbildungsbeihilfe] cross_refs: ["wk-akt-05", "wk-bes-01", "wk-sac-01", "wk-gwe-01", "wk-dvh-01", "wk-lvr-02", "lb-bes-04", "lb-bes-08", "lb-bso-05", "lb-lsd-10", "lb-pen-03", "lb-sva-03", "lb-sac-02", "lb-sac-17", "lb-sac-21", "lb-vor-01", "lb-vor-11", "lb-kzs-01", "lb-wie-02", "lb-sva-02", "lb-sva-12", "lb-son-01", "lb-lnk-03"] --- # WIKU Personal aktuell 2026, Nr. 14 *WIKU Personal aktuell, Wilhelm Kurzböck, **Ausgabe 14/2026 (Stand September 2026, wk-akt-06)** — **Fachzeitschriften-Ausgabe** (News-Digest) zum Herbststart 2026: Schwerpunkt Vertragsqualifizierung (Wahlärztin, Filmschauspieler), Konkurrenzklausel-Judikatur, KV-Abschluss Gastgewerbe, Nettolohnabzüge beim KV-Mindestentgelt, ÖGK-Klärungen (ALV-Staffel, SV-Werte 2027), Steuer-Judikatur (§ 34 EStG, KommStG, BFG) sowie die Trainingscenter-Schwerpunkte „Sachbezüge" und „Öffiticket-Regelung".* ## Zusammenfassung - **News-Digest-Ausgabe** (Nr. 14/2026); Rubriken: **Aktuelle Rechtsprechung der Höchstgerichte** (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), **Sonstige Aktualitäten** (Arbeits-/SV-/Steuerrecht), **Kollektivvertragsaktualisierungen**, **WIKU-Trainingscenter** (Schwerpunktthema basic/spezial, Wissenscheck, gelöste Praxisfälle, Vorlagenportal) (Stand 2026-09). - **Schwerpunkt Vertragsqualifizierung:** OGH 20.02.2026, 8 ObA 2/26s (§ 1151 ABGB) — Wahlärztin (Radiologin) in einer Privatklinik mit zusätzlich vereinbarten, nur **sachlich** weisungsgebundenen Leistungen: **kein Arbeitsverhältnis** (zivilrechtlich freier Dienstvertrag; Abgrenzung persönliche vs. sachliche Weisungen); VwGH 26.02.2026, Ra 2022/08/0081 (§ 4 Abs 2 ASVG) — **Filmschauspieler sind echte Dienstnehmer** (organisatorische Eingliederung in die Filmproduktion; fallweise Beschäftigung je Drehtag; kein individualisierbares „Werk") (Stand 2026-09). - **Konkurrenzklausel:** OGH 27.05.2026, 9 ObA 6/26m (§ 36 AngG) — die „Mitarbeiterschutzklausel" ist bei wertender Betrachtung eine **Konkurrenzklausel** („im Schafspelz"); da das Entgelt den Grenzbetrag (20 × tägliche HBG; 2025: € 4.300,00) zuletzt nicht überschritt, ist die Klausel **unwirksam** — die geforderte Vertragsstrafe (ca. € 34.000) zu Unrecht (Stand 2026-09). - **SV-Verfahrensrecht:** VwGH 26.02.2026, Ra 2025/08/0088 — die ÖGK ist an ein rechtskräftiges arbeitsgerichtliches Urteil über einen Entgeltsanspruch **nicht hinsichtlich der Vorfrage** „echtes Dienstverhältnis" gebunden; keine generelle Vertretungsbefugnis; „zu dick aufgetragene" Abhängigkeitsmerkmale genügen nicht (Stand 2026-09). - **Mindestentgelt:** VwGH 24.07.2026, Ra 2023/08/0113 (§ 3 Abs 1 ArbVG, § 49 ASVG) — **Sachleistungen sind kein Ersatz für kollektiv- vertragliches Mindestentgelt** (Geldzahlungsgebot); Vereinbarungen mit „Nettolohnabzügen" bei KV-Unterworfenen („KV-Sitzer") sind **unwirksam**; bei Bezugsumwandlungen Wachsamkeit geboten (Risiko strafbarer Unterentlohnung) (Stand 2026-09). - **KV-Abschluss Gastgewerbe ab 1.10.2026:** Löhne/Gehälter durchschnittlich **+3 %** (Lehrlinge +3,44 %; Lohn- und Gehaltsgruppe 5 +3,48 %); maximale **(steuerfreie) Mitarbeiterprämie € 275** (Stand 2026-09). - **ÖGK-Auskünfte:** Wechsel freies ↔ echtes Dienstverhältnis ab 1.1.2027 → stets „kleine Tabelle" (neue Übergangsstaffel; das davor bestandene Beschäftigungsverhältnis wird „ausgeblendet"); die **voraussichtlichen SV-Werte 2027** aus WPA 13/2026 wurden von der ÖGK **offiziell bestätigt**; Beitragskalender 2027 veröffentlicht (Stand 2026-09). - **Gelöster Praxisfall ALV/IESG:** wer 2026 (wegen Vollendung des 63. Lebensjahres) aus ALV/IESG ausgeschieden ist, für den gilt ab 1.1.2027 die **neue Rechtslage** — besteht kein Pensionsanspruch, sind ALV-Beitrag/IESG-Zuschlag **wieder in Abzug zu bringen** (Stand 2026-09). - **Steuer-Judikatur:** VwGH 28.05.2026, Ro 2023/15/0027 (§ 34 EStG) — Hausschwamm-Sanierung (über € 260.000) zwingend notwendige **außergewöhnliche Belastung**, aber Vorteilsausgleich für die Werterhöhung („Neu für Alt"); VwGH 25.02.2026, Ra 2023/15/0030 (§ 8 Z 2 KommStG 1993 iVm §§ 44–47 BAO) — **KommSt-Freiheit** eines gemeinnützigen Vereins mit integrativen Lehrplätzen („Jugendfürsorge"; unentbehrlicher Hilfsbetrieb); BFG 30.06.2026, RV/7100838/2022 — Hausbesorger-**Vertretung** = Einkünfte aus **Gewerbebetrieb** (§ 23 Abs 1 EStG; kein Dienstverhältnis iSd § 47 EStG) (Stand 2026-09). - **Trainingscenter „Sachbezüge aus Sicht der Personalverrechnung"** (auszugsweise aus „Mein Personalverrechnungstrainer 2026", Stand 1. Jänner 2026): abgabenfreie Sachleistungen von A bis Z — u. a. Essensgutscheine (€ 8,00/€ 2,00 je Arbeitstag; ab 1.1.2026 auch abgabenfreie Anteile auf Lohnkonto und L16), Betriebsveranstaltungen € 365/Jahr, (Jubiläums-)Sachgeschenke € 186/Jahr, Kinderbetreuungskostenzuschuss € 2.000/Kind/Jahr (Erklärung L 35), Mitarbeiterrabatte (Freigrenze 20 %, Freibetrag € 1.000/Jahr), Mitarbeiterbeteiligung € 3.000 + Aktien-und- Mitarbeiterbeteiligungsstiftung € 4.500, Zukunftssicherungsbeiträge € 300, Car-Sharing-Zuschuss € 200, E-Mobility (Stromkosten privat max. € 0,32806/kWh 2026; Wallbox € 2.000); Sachbezüge in Folgeentgelten (Abfertigung ALT/Urlaubsersatzleistung; Elektro-KFZ ohne LV-Sachbezug, aber Ansatz in der Urlaubsersatzleistung — OGH 23.11.2020, 8 ObA 113/20f; Essensgutscheine kein Entgelt — OGH 28.02.2011, 9 ObA 121/10z) (Stand 2026-09). - **Öffiticket-Regelung (§ 26 Z 5 lit b EStG, seit 1.7.2021):** Kostenübernahme für Wochen-/Monats-/Jahreskarten eines Massenbeförderungsmittels (gültig zumindest am Wohn- **oder** Arbeitsort; übertragbare Karten nur ohne Zusatzkosten begünstigt); bei DV-Beendigung während der Gültigkeit anteiliger **sonstiger Bezug** (DB/DZ/KommSt pflichtig, SV/BV frei); Kürzung des Pendlerpauschale um den auf den Monat entfallenden Zuschuss (seit 1.1.2023), **Pendlereuro ungekürzt** (Stand 2026-09). - **Vorlagenportal — Bildungskarenz mit Arbeitgeberzuschuss (Rechtslage ab 08.06.2026, „Weiterbildungszeit"):** § 11 AVRAG (2 Monate bis 1 Jahr am Stück oder in Teilen, Rahmenzeitraum 4 Jahre, Dienstverhältnis ≥ 12 Monate; Vereinbarung schwebend unwirksam bis zur AMS-Mitteilung) und § 37e AMSG (Weiterbildungsbeihilfe = Ermessen des AMS, jährlich mit € 150 Mio begrenzt, Antrag frühestens 3 Monate vor Beginn; für „Besserverdienende" ab der halben ASVG-HBG **Pflichtzuschuss des Arbeitgebers von 15 %** — lohnsteuerfrei, SV-/BV-frei, aber **DB/DZ/KommSt pflichtig**) (Stand 2026-09). - **KV-Aktualisierungen:** 9 neue Heimarbeitstarife am 20.8.2026 durch Verordnungen verlautbart; Mühlenindustrie – Arbeiter per 1.8.2026 (Stand 2026-09). - WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte (Highlights-2027-Seminare, PV-Akademie, Fachbroschüren) sind redaktioneller Rahmen, keine Rechtsinhalte. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-09) | Regel | Detail | |---|---| | KV Gastgewerbe ab 1.10.2026 | Löhne/Gehälter Ø **+3 %**; Lehrlinge **+3,44 %**; Lohn-/Gehaltsgruppe 5 **+3,48 %**; max. **Mitarbeiterprämie € 275** (steuerfrei; Aliquotierung z. B. bei Teilzeit) (Stand 2026-09) | | Konkurrenzklausel-Grenzbetrag | **20 × tägliche HBG** (Beispiel 2025: € 215,00 × 20 = **€ 4.300,00**) — Entgelt darunter: Klausel ungültig (Stand 2026-09) | | Essensgutscheine — großer Freibetrag | **€ 8,00/Arbeitstag** (Einlösung ausschließlich in Gaststätten inkl. Speisenabholung/-anlieferung); Ausgabe nur pro Arbeitstag; überschießender Teil abgabenpflichtig (Stand 2026-09) | | Essensgutscheine — kleiner Freibetrag | **€ 2,00/Arbeitstag** (Einlösung auch außerhalb von Gaststätten möglich) (Stand 2026-09) | | Essensgutscheine — Nachweis | Einlösungsort nachweisen (Verträge mit Gasthäusern); ab **1.1.2026** auch abgabenfreie Anteile auf Lohnkonto und L16 (Stand 2026-09) | | Betriebsveranstaltung/Sachgeschenke | **€ 365,00/Jahr** (Betriebsausflüge) bzw. **€ 186,00/Jahr** (Sachgeschenke) je AN; Jubiläumssachgeschenke € 186,00 (DN-Jubiläen 10/20/25/30 bzw. durch 5 teilbar; DG-Jubiläen 10/20/25/30/40 bzw. durch 10 oder 25 teilbar; nur einmal je Kalenderjahr) (Stand 2026-09) | | Kinderbetreuungskostenzuschuss | **€ 2.000,00/Kind/Jahr**; Kind zu Jahresbeginn unter 14; Kinderabsetzbetrag mustehend; Direktzahlung an Einrichtung/Gutscheine oder gegen Rechnung; Erklärung **L 35**; Lohnkonto + L16-Ausweis (Stand 2026-09) | | Mitarbeiterrabatte | **Freigrenze 20 %** je Einzelfall (darüber voller Rabatt in den Topf); **Freibetrag € 1.000,00/Jahr** (nur Überschuss abgabenpflichtig); Überschreiten der 20 % ist aufzuzeichnen und über L16 zu melden; keine Wiederverkaufsware; gilt auch für Angehörige (geteilter Freibetrag) und ehemalige AN (Stand 2026-09) | | Mitarbeiterbeteiligung | **€ 3.000,00/Jahr** (u. a. 5 Jahre Mindestbindung, Hinterlegung, Depotauszug bis 31. März); Mitarbeiterbeteiligungsstiftung (AG): zusätzlich **€ 4.500,00/Jahr** → gesamt **€ 7.500,00**; Lohnkonto + L16 trotz Abgabenfreiheit (Stand 2026-09) | | Zukunftssicherungsbeiträge | Freibetrag **€ 300,00/Jahr** (Kranken-/Unfall-/Lebensversicherungen); auf dem Lohnkonto zu vermerken (Stand 2026-09) | | Car-Sharing-Zuschuss | **€ 200,00/Jahr** (Anmietung emissionsfreier Fahrzeuge; Gutscheine oder AG-Direktzahlung); Lohnkonto (Stand 2026-09) | | Stromkosten E-Fahrzeug (privat geladen) | **max. € 0,32806/kWh** (2026) bei eindeutiger Zuordnung der Lademenge; Darstellung inkl. kWh am Lohnkonto; Wallbox-Überlassung/-Ersatz frei bis **€ 2.000,00**; nur emissionsfreie Fahrzeuge (keine Hybrid) (Stand 2026-09) | | Öffiticket | Wochen-/Monats-/Jahreskarte eines Massenbeförderungsmittels, gültig zumindest am Wohn- oder Arbeitsort (auch nur am Wohnort); übertragbare Karte: nur Kosten der nicht übertragbaren Variante begünstigt; Jobticket anstatt Lohnerhöhung = steuerpflichtige Gehaltsumwandlung (Stand 2026-09) | | Öffiticket bei DV-Beendigung | anteiliger sonstiger Bezug (§ 67 Abs 1/2 EStG; Beispiel 6/12tel) mit Zufluss im Endmonat; **DB/DZ/KommSt pflichtig; SV + BV frei** (Stand 2026-09) | | Pendlerpauschale bei Öffi-Zuschuss | seit 1.1.2023 wie ohne Zuschuss zu ermitteln; auf den Monat entfallender Kostenzuschuss in Abzug (Beispiel Jahreskarte € 467: € 38,92/Monat); **Pendlereuro ungekürzt** (Stand 2026-09) | | Werkverkehr ohne Massenverkehrsmittel | beitragsfreier Fixbetrag **€ 0,13/km** (Stand 2026-09) | | Bildungskarenz (ab 08.06.2026) | **2 Monate bis 1 Jahr**, Rahmenzeitraum **4 Jahre**, Dienstverhältnis ≥ 12 Monate (§ 11 AVRAG); Weiterbildungsbeihilfe: Jahresbudget **€ 150 Mio**, Antrag frühestens 3 Monate vor Beginn; **AG-Zuschuss 15 %** bei Bezügen ab der halben ASVG-HBG (§ 37e Abs 6 AMSG) — LSt/SV/BV frei, **DB/DZ/KommSt pflichtig**; AMS-Anträge seit 08.06.2026 möglich (Stand 2026-09) | *Hinweis: News-Digest — das Trainingscenter gibt die Rechtslage nach „Mein Personalverrechnungstrainer 2026" (Stand 1.1.2026) wieder; die Rubrik ist Lehrtext, nicht aktuelle Gesetzesänderung. Zitat (VwGH 24.07.2026, Ra 2023/08/0113): „Das im Bereich kollektivvertraglicher Mindestentgelte geltende Geldzahlungsgebot schließt — ungeachtet aller Günstigkeitsüberlegungen — in diesem Bereich abweichende Sondervereinbarungen (§ 3 Abs 1 zweiter Satz ArbVG) aus." (Stand 2026-09).* ## Rechtsgrundlagen - **ABGB** — § 1151 (Dienstverhältnis/persönliche Abhängigkeit; OGH 8 ObA 2/26s) (im Volltext zitiert). - **ArbVG** — § 105 (Allgemeiner Kündigungsschutz), § 3 Abs 1 (Unabdingbarkeit kollektivvertraglicher Mindestentgelte/ Geldzahlungsgebot) (im Volltext zitiert). - **AngG** — § 36 (Konkurrenzklausel; OGH 9 ObA 6/26m) (im Volltext zitiert). - **ASVG** — § 4 Abs 2 (Begriff des Dienstverhältnisses/ Weisungsgebundenheit), § 4 Abs 4 (freies Dienstverhältnis), § 49 Abs 3 Z 20 (Beitragsfreiheit Jobticket) (im Volltext zitiert). - **BAG** — § 15a (Ausbildungsübertritt; Lehrlingsmediation) (im Volltext referenziert). - **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 13 lit b (Kinderbetreuungskostenzuschuss) und Z 14 (Betriebsausflüge), § 23 Abs 1 (Einkünfte aus Gewerbebetrieb), § 26 Z 5 lit b (Öffiticket) und Z 9 (digitale Arbeitsmittel), § 34 (außergewöhnliche Belastungen), § 47 (steuerrechtliches Dienstverhältnis), § 67 Abs 1/2 (sonstige Bezüge), § 106 (Zuwendungen im Todesfall) (im Volltext zitiert). - **KommStG 1993** — § 8 Z 2 (Befreiung gemeinnütziger Vereine) (im Volltext zitiert). - **BAO** — §§ 44–47 (gemeinnützige Körperschaften), § 45 Abs 2 (unentbehrlicher Hilfsbetrieb/Zweckverwirklichungsbetrieb) (im Volltext zitiert). - **HausbesorgerG** — § 17 Abs 1 (Vertretung der Hausbesorgerin; BFG RV/7100838/2022) (im Volltext zitiert). - **AVRAG** — § 11 Abs 1/2/3a (Bildungskarenz: Voraussetzungen, Dienstzeitneutralität, Wechsel Bildungskarenz/Bildungsteilzeit 1:2), § 15 Abs 1 (nur Motivkündigungsschutz) (im Volltext zitiert). - **AMSG** — § 37e, § 37e Abs 6 (Weiterbildungsbeihilfe; Arbeitgeber-Zuschuss für „Besserverdienende") (im Volltext zitiert). - **Lohnkontenverordnung** — § 1 Z 13, § 2 Z 2 (L16-Felder Jobticket/Kostenübernahme) (im Volltext zitiert). - **LStR 2002** — Rz 747a (Jobticket bei Beendigung) (im Volltext zitiert). - ⚠ Einzelwerte im Volltext; vor Implementierung gegen RIS/BMF und die AMS-Richtlinie zur Weiterbildungsbeihilfe verifizieren. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Vertragsqualifizierung:** Merkmale persönlicher/sachlicher Weisungsgebundenheit steuern AN-Status und SV-Pflicht — Anlage-/Vertragsstammdaten, Status echt/frei/geringfügig (→ wk-bes-01, lb-bes-04, lb-bes-08). - **KV-Mindestentgelt/Nettolohnabzüge:** Lohnarten-Validierung gegen KV-Mindestlohntabellen (kv.wert/kv.gruppe des KV-Frameworks); keine AG-seitigen Nettoabzugs-Lohnarten unter dem KV-Geld-Mindestentgelt — Unterentlohnungsrisiko (→ lb-lsd-10). - **Konkurrenzklausel-Grenzbetrag:** 20 × tägliche HBG als Jahresparameter der Beendigungs-/Abfindungslogik (→ lb-bso-05). - **KV-Abschluss Gastgewerbe:** neue Mindestlohntarife + Prämie als KV-Parameter-Update (KV-Katalog-Import) (→ wk-gwe-01). - **Sachbezüge-Freibeträge:** Lohnarten mit Freibetrags-/Freigrenzen- Mechanik (Essensgutscheine € 8/€ 2 je Arbeitstag, Rabatte 20 %/ € 1.000, Geschenke € 186/365, Zukunftssicherung € 300, E-Mobility …), teils Lohnkonto-/L16-Pflicht trotz Abgabenfreiheit (→ wk-sac-01, lb-sac-02, lb-sac-17, lb-sac-21, lb-vor-01, lb-vor-11). - **Jobticket/Öffi-Zuschuss:** steuerfreie Lohnart mit L16-Feldern; monatliche Kürzung des Pendlerpauschale-Freibetrags; SV-Beitragsfreiheit nach § 49 Abs 3 Z 20 ASVG (→ lb-pen-03, lb-sva-03). - **ALV/IESG ab 1.1.2027:** pensionsstatusabhängige Satzausschaltung — Statusdaten (Pensionsstichtagsbestätigung) und Satzauswahl-Logik; SV-Werte 2027 siehe Vorausgabe (→ lb-sva-02, lb-sva-12, wk-akt-05). - **SZ-Rückverrechnung (Urlaubszuschuss):** Rückverrechnungs-/ Aliquotierungsmodi für Sonderzahlungen je KV-Lage (→ lb-son-01, wk-lvr-02). - **Bildungskarenz/Weiterbildungszeit, Wiedereingliederungsteilzeit:** eigener Arbeitstatus/Abmeldegrund „Bildungskarenz gemäß § 11 AVRAG"; Zuschuss-Lohnart (LSt/SV/BV frei, DB/DZ/KommSt pflichtig); Arbeitstatus-Übergänge (→ lb-kzs-01, wk-dvh-01, lb-wie-02). - **Kommunalsteuer:** Befreiungsprüfung gemeinnütziger Arbeitgeber (Verein) als Randfall der KommSt-Lohnart (→ lb-lnk-03). ## Verweise - **KB-intern:** - Vorausgabe: wk-akt-05 (Nr. 13/2026 — SV-Werte 2027, ALV-Staffel, Weiterbildungsbeihilfe) - Vertragsqualifizierung: wk-bes-01 · lb-bes-04 · lb-bes-08 - Konkurrenzklausel/Lohndumping: lb-bso-05 · lb-lsd-10 - Sachbezüge/Vorsorge: wk-sac-01 · lb-sac-02 · lb-sac-17 · lb-sac-21 · lb-vor-01 · lb-vor-11 - Jobticket/Beitragsfreiheit: lb-pen-03 · lb-sva-03 - Karenz/Bildung/Wiedereingliederung: lb-kzs-01 · wk-dvh-01 · lb-wie-02 - ALV/SV-Beiträge: lb-sva-02 · lb-sva-12 - Sonderzahlungen-Rückverrechnung/Praxisfälle: lb-son-01 · wk-lvr-02 - Kommunalsteuer: lb-lnk-03 - KV Gastgewerbe: wk-gwe-01 - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-/KommSt-Referenz).