--- id: wk-sac-01 batch: 1 title: "Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung" work: "WIKU Fachbroschüre" chapter: "Sachbezüge" topic: sachbezuge author: "Wilhelm Kurzböck" stand: 2026-08 source: pdf: ".wiku/Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der PV_2026-08.pdf" text: ".wiku/md/spezialfragen-sachbezuege-2026-08.md" legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO", "EStG 1988", "ASVG", "Pensionskassengesetz (BGBl Nr. 281/1990)", "Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017", "Start-Up-Förderungsgesetz"] tags: [sachbezug, dienstwohnung, kraftfahrzeug-sachbezug, e-mobility, pensionskasse, mitarbeiterbeteiligung, startup-fg, bonusmeilen, offiticket, berufskleidung] cross_refs: ["lb-sac-01", "lb-sac-21", "lb-vor-01", "lb-rei-01", "wk-rei-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02"] --- # Spezialfragen zu Sachbezügen aus Sicht der Personalverrechnung *WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand August 2026 (wk-sac-01)** — **Spezialfragen-Sammlung** (172 S., 6 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu Sachbezügen, Pensionskassen, Mitarbeiterbeteiligungen und Start-Up-Förderungsgesetz.* ## Zusammenfassung - **Spezialfragen-Broschüre** (172 S.) zu **Sachbezügen** aus Sicht der PV; 6 Kapitel: ausgewählte Fragen zu Sachbezügen, Zukunftssicherung & Pensionskassenbeiträge, Mitarbeiterbeteiligungen, **Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017**, **Start-Up- Förderungsgesetz**, Stichwortverzeichnis (Stand 2026-08). - **Bonusmeilen** (Kap. 1.1): privat veranlasster Verbrauch = Sachbezug; LSt **pflichtig** (im Wege der Veranlagung, „Lohn von dritter Seite"), DB/DZ/KommSt **frei**; SV/BV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH 2007/15/0293) (Stand 2026-08). - **Sachbezug Dienstwohnung** (Kap. 1.2): Sachbezugsfreiheit bei Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO); Heizkostenübernahme zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08). - **Sachbezug Kraftfahrzeug** (Kap. 1.8): Bewertung nach **Sachbezugswerte-VO**; Sachbezug **1,5 % vom Anschaffungswert**, Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002); wesentlich beteiligte GF: Wahlrecht Sachbezugswert vs. nachgewiesener **Privatanteil** (ab 20.4.2018) (Stand 2026-08). - **E-Mobility** (Kap. 1.9): Frage-Antworten-Kataloge **ÖGK** und **BMF** zu Bezugsumwandlungen iVm E-Mobility (Stand 2026-08). - **KV-Mindestentgelt & Sachbezüge** (Kap. 1.10), **Berufskleidung** (Kap. 1.11), **Öffiticket** (Kap. 1.13), **Werkverkehr** (Kap. 1.14), **Telearbeit** (Kap. 1.16), **Verpflegung am Arbeitsplatz** (Kap. 1.17) — je nach Sachverhalt (Stand 2026-08). - **Pensionskassenbeiträge** (Kap. 2.2): **Arbeitgeberbeiträge** = nicht steuerbare Leistung (§ 26 Z 7 EStG 1988, **kein € 300,– Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis); Betriebsausgaben-Begrenzung **10 % der Lohn- und Gehaltssumme**; **Bezugsumwandlung** (Arbeitnehmerbeitrag) = steuerpflichtig (Stand 2026-08). - **Mitarbeiterbeteiligungen** (Kap. 3), **Mitarbeiterbeteiligungs- stiftungsgesetz 2017** (Kap. 4), **Start-Up-Förderungsgesetz** (Kap. 5: begünstigte Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung) (Stand 2026-08). - WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine Rechtsinhalte. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) | Regel | Detail | |---|---| | Bonusmeilen (privater Verbrauch) | LSt **pflichtig** (Veranlagung, Lohn von dritter Seite); DB/DZ/KommSt **frei**; SV nur bei Arbeitgeber-Interesse (VwGH 2007/15/0293) (Stand 2026-08) | | Dienstwohnung — Sachbezugsfreiheit | Wohnnutzfläche **max. 35 m²**, Nähe zum Arbeitsplatz, nicht Hauptwohnsitz (§ 2 Abs 7a Sachbezugswerte-VO) (Stand 2026-08) | | Dienstwohnung — Heizkosten | zusätzlicher Sachbezug **€ 0,58/m²** (Stand 2026-08) | | Kraftfahrzeug — Sachbezug | **1,5 % vom Anschaffungswert**; Höchstbetrag **€ 720,–/Monat** (Rz 186 LStR 2002) (Stand 2026-08) | | Kraftfahrzeug — wesentlich beteiligte GF | Wahlrecht: Sachbezugswert **oder** nachgewiesener **Privatanteil** (ab 20.4.2018; § 184 BAO) (Stand 2026-08) | | Pensionskassen — Arbeitgeberbeiträge | **nicht steuerbar** (§ 26 Z 7 EStG 1988), **kein € 300,– Freibetrag**, kein Gruppenerfordernis (Stand 2026-08) | | Pensionskassen — Betriebsausgaben | Begrenzung **10 % der Lohn- und Gehaltssumme** der Anwartschaftsberechtigten (Stand 2026-08) | | Pensionskassen — Bezugsumwandlung | (Umwandlung von arbeitsrechtlich zustehendem Lohn) = **steuerpflichtig** (Stand 2026-08) | | Zukunftssicherungsfreibetrag | **€ 300,–/Monat** (iZm Bezugsumwandlungen) (Stand 2026-08) | | E-Mobility | ÖGK/BMF-FAQ-Kataloge zu Bezugsumwandlungen (Stand 2026-08) | | Öffiticket / Werkverkehr / Telearbeit / Verpflegung | je nach Sachverhalt; abgabenrechtliche Einzelfallprüfung (Stand 2026-08) | | Start-Up-Förderungsgesetz | begünstigte „Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung" — steuerliche Sonderregelungen (Stand 2026-08) | *Hinweis: Werte im Einzelfall stark **sachverhaltsabhängig** (Richtwerte, Freibeträge, Wahlrechte); die genannten Beträge sind **Bezugsgrößen** aus dem Volltext (Stand 2026-08), vor Implementierung gegen RIS/BMF- Merkmal und aktuelle Sachbezugswerte-VO verifizieren.* ## Rechtsgrundlagen - **Sachbezugswerte-VO** — Dienstwohnung (§ 2 Abs 7a), Kraftfahrzeug (Sachbezugsprozentsätze, Höchstbeträge) (im Volltext zitiert). - **EStG 1988** — § 26 Z 7 (nicht steuerbare Pensionskassenbeiträge), § 3 Abs 1 Z 15 (Befreiungen), § 68 Abs 5 (lohngestaltende Vorschrift), § 19 Abs 1 (Zufluss) (im Volltext zitiert). - **ASVG** — SV-Behandlung von Sachbezügen/Bezugsumwandlungen (im Volltext referenziert). - **Pensionskassengesetz** (BGBl Nr. 281/1990) — Arbeitgeber-/ Arbeitnehmerbeiträge (im Volltext zitiert). - **Mitarbeiterbeteiligungsstiftungsgesetz 2017** (Kap. 4) und **Start-Up-Förderungsgesetz** (Kap. 5) (im Volltext referenziert). - **VwGH/UFS-Judikatur** — z. B. 2007/15/0293 (Bonusmeilen), Ro 2018/15/0003 (KFZ-Privatanteil), 2004/14/0096 (KFZ-Kostenbeitrag) (im Volltext zitiert). - ⚠ Sachverhaltsabhängige Bewertungen und Judikatur-Belege im Volltext; vor Implementierung gegen RIS/BMF-Merkmal verifizieren. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Sachbezug-Engine:** die Bewertung von Sachbezügen (Dienstwohnung, Kraftfahrzeug, E-Mobility, Öffiticket, Verpflegung, Berufskleidung) ist eine **Regel-/Parameter-Logik** der Lohnnebenkosten-Engine — Anknüpfung an die Sachbezug-/Lohnarten-Logik (→ lb-sac-01…21, lb-vor-01…11). - **KFZ-Privatnutzung:** 1,5 %/Monat + Höchstbetrag € 720 und das GF-Wahlrecht (Sachbezugswert vs. Privatanteil) sind eigene **Bewertungs-/Melde-Regeln** (→ lb-sac-*, lb-rei-*). - **Pensionskassen/Bezugsumwandlung:** die Abgrenzung Arbeitgeber- vs. Arbeitnehmerbeitrag und der 10 %-Betriebsausgaben-Limit sind eine **Vorsorge-Logik** (→ lb-vor-01…11, lb-pvs-*). - **Mitarbeiterbeteiligungen / Start-Up-FG:** steuerliche Sonder- regelungen (Freibeträge, Begünstigung) sind ein **eigener Regelfall** der Lohnsteuer-/Melde-Logik (→ lb-vor-*, lb-lnk-*). - **Bonusmeilen / Lohn von dritter Seite:** die LSt-/DB-/SV-Abgrenzung ist eine **Erfassungs-Regel** (Veranlagung vs. Lohnzettel) (→ lb-rei-*, lb-lnk-*). ## Verweise - **KB-intern:** - Sachbezüge (Jahreskarten, Dienstwohnung, KFZ, Kindergarten): lb-sac-01 · lb-sac-21 - Vorsorgeleistungen/Pensionskasse: lb-vor-01 - Reisekosten (Bonusmeilen): lb-rei-01 · wk-rei-01 - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02 (Güterbeförderungsgewerbe) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Sachbezug-/Vorsorge-Referenz).