--- id: lb-sva-05 batch: 9 title: "Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Sozialversicherung" topic: beitragsrecht-asvg author: "Ihradska" stand: 2025-06 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_beitragsgrundlagen_fur_sozialversicherungsbeitrage.pdf" text: ".lexis360/md/beitragsgrundlagen_fur_sozialversicherungsbeitrage.md" legal_bases: ["ASVG § 4", "ASVG § 42 Abs 3", "ASVG § 44", "ASVG § 44 Abs 7", "ASVG § 44 Abs 8", "ASVG § 49", "VBG § 36a"] tags: [beitragsgrundlage, beitragszeitraum, hochstbeitragsgrundlage, anspruchsprinzip, trinkgeldpauschale, beitragsbemessung] cross_refs: ["lb-bsv-12", "lb-lvr-05", "lb-sva-06", "lb-sva-11", "lb-sva-13"] --- # Beitragsgrundlagen für Sozialversicherungsbeiträge *Lexis Briefings Personalrecht, Ihradska, Stand Juni 2025 (lb-sva-05).* > **⚠ Alter Stand (2025-06):** dieses Briefing ist mit **Stand Juni 2025** die älteste > Quelle des Clusters. Alle unten angeführten Werte — insbesondere die > Höchstbeitragsgrundlagen — sind **Werte 2025**. Die aktuellen 2026er-Werte sind bei > lb-sva-06 (Stand 2026-07) bzw. in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` verbindlich verifiziert > (HBGL 2026: **6.930,00 € monatlich**, SZ-Jahreshöchstbetrag 13.860,00 €). ## Zusammenfassung - **Allgemeine Beitragsgrundlage:** Ausgangspunkt der Beitragsberechnung ist das im Beitragszeitraum **gebührende** (nicht tatsächlich bezahlte) Entgelt gem **§ 49 ASVG** — **Anspruchsprinzip** — mit Ausnahme allfälliger Sonderzahlungen. Der **Beitragszeitraum** ist der **Kalendermonat, einheitlich mit 30 Tagen**. - **Höchstbeitragsgrundlage 2025:** Beiträge sind nur bis zur Höchstbeitragsgrundlage zu entrichten — 2025 **€ 215,00 täglich / € 6.450,00 monatlich**; für **freie Dienstnehmer ohne Sonderzahlungen** € 7.525,00; für **Sonderzahlungen** (echte und freie DN) Jahres-Höchstbeitragsgrundlage **€ 12.900,00** (jeweils Stand 2025-06, Werte 2025). - **Arbeitsverdienst:** umfasst das DN-Entgelt und jede andere Leistung als Gegenleistung für die pflichtversichernde Tätigkeit sowie beitragspflichtige einkommensersetzende Transferleistungen. § 44 ASVG definiert **mehr als 20 Arbeitsverdienstarten**; wichtigste ist das Entgelt der DN und Lehrlinge iSd § 49 ASVG. - **Gleichgestellte Einkünfte (§ 44 Abs 1 Z 2 ASVG):** Bezüge aus Ausbildungsver- hältnissen, die keine Dienst-/Lehrverhältnisse und keine (nicht versicherungspflichtigen) Volontariate sind — zB Rechtspraktikanten (RPG), Unterrichtspraktikanten (UPG), Ausbildung zum gehobenen Dienst (GuKG), medizinische Assistenzberufe (MABG), Studierende (MTD-G), Entwicklungshilfe; auch das Verwaltungspraktikum nach **§ 36a VBG** begründet eine Vollversicherung. - **Andere Erwerbseinkommen:** öffentliche Verwalter, Heimarbeiter, Fremdsprachenassistenten an Pädagogischen Hochschulen, Vorstandsmitglieder von AG und Sparkassen bzw. Geschäftsleiter von Kreditgenossenschaften — keine DN, nur in der **Unfallversicherung teilversichert**. Ebenfalls Arbeitsverdienst: Einkünfte nach dem Heeresgebührengesetz (Ausbildungsdienst ab dem 13. Monat) und nach dem Militärberufsförderungsgesetz. **Pauschalbeiträge** gelten für Ausbildungs-, Präsenz-, Zivil- und Auslandsdienst sowie für Kindererziehung (PV-Teilversicherung bis zu **48 Monaten**, bei Mehrlingen **60 Monaten**) und für Pflichtversicherte nach dem Freiwilligengesetz. - **Umverteilungsfälle (§ 44 Abs 7 ASVG):** bei unregelmäßiger Verteilung der Arbeitszeit (Gleitzeit, Durchrechnung, Einarbeitung für Fenstertage) gilt das Entgelt in den eingearbeiteten Zeiträumen als erworben — weder Erhöhung noch Verminderung der Beitragspflicht durch Guthaben/Schulden; Abgeltung eines Guthabens am Periodenende ist **keine Aufrollung** der Beitragszeiträume und **keine Sonderzahlung iSd § 49 Abs 2**, sondern dem Auszahlungszeitraum zuzurechnen. - **Längere Abrechnungszeiträume (§ 4 Abs 4, § 44 Abs 8 ASVG):** nur für **freie Dienstnehmer**, deren Arbeitsverdienst nicht monatlich abgerechnet wird — gleichmäßige Aufteilung auf die (Teil-)Kalendermonate der Tätigkeit; Teilmonate zählen als volle Monate; Entgeltbegriff und Höchstbeitragsgrundlage bleiben unberührt. - **Trinkgelder** aus Anlass des Dienstverhältnisses von dritter Seite zählen zum Entgelt; die Versicherungsträger legen das beitragspflichtige Ausmaß per **Verordnung** (Kundmachung in den Amtlichen Verlautbarungen, AVSV) pauschal fest (Anhörung der Interessenvertretungen vorausgesetzt). Pauschalierungen bestehen für Kosmetik/Fußpflege/Masseure (Bglld, NÖ, OÖ, Sbg, Stmk, T, V, W), Friseure (alle Bundesländer), Gast-/Schank-/Beherbergungsgewerbe (alle), Lohnfuhrwerk (K, OÖ, Sbg, Stmk, T, W) sowie Heilbade-/Kuranstalten/Bäder (W). Ohne Pauschalierung: Schätzung nach **§ 42 Abs 3 ASVG**. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | ⚠ Höchstbeitragsgrundlage 2025 | **€ 215,00 täglich / € 6.450,00 monatlich** (Wert 2025, Quelle Stand 2025-06 — ALT); 2026: 6.930,00 € monatlich nach lb-sva-06 / RECHTSQUELLEN-Privat | | ⚠ HBGL freie DN ohne SZ (2025) | **€ 7.525,00** monatlich (Stand 2025-06 — ALT) | | ⚠ SZ-Jahreshöchstbeitragsgrundlage (2025) | **€ 12.900,00** (Stand 2025-06 — ALT; 2026: 13.860,00 € nach RECHTSQUELLEN-Privat) | | Beitragszeitraum | **Kalendermonat, einheitlich mit 30 Tagen** (Stand 2025-06) | | Bemessungsprinzip | **Anspruchsprinzip**: der im Beitragszeitraum gebührende, auf Cent gerundete Arbeitsverdienst (§ 44 ASVG), ohne allfällige SZ (§ 49 Abs 2) (Stand 2025-06) | | Umverteilung (§ 44 Abs 7 ASVG) | Entgelt gilt in den eingearbeiteten Zeiträumen als erworben; Abgeltung von Guthaben ohne Aufrollung, keine SZ-Qualifikation — Zurechnung zum Auszahlungsmonat (Stand 2025-06) | | Freie DN — lange Abrechnungsperioden | Aufteilung des Arbeitsverdienstes auf die Kalendermonate der Tätigkeit; Teilmonate als volle Monate (§ 4 Abs 4 / § 44 Abs 8 ASVG) (Stand 2025-06) | | Kindererziehung | PV-Teilversicherung mit Pauschalbeitrag bis **48 Monate** (Mehrlinge: **60 Monate**) (Stand 2025-06) | | Trinkgeldpauschalen | gruppen-/bundeslandbezogen per AVSV-Verordnung; ohne Pauschale Schätzung nach § 42 Abs 3 ASVG (Stand 2025-06) | ## Rechtsgrundlagen - **§ 49 ASVG** (Entgeltbegriff; Abs 2 Sonderzahlungen) — zitiert ✅ - **§ 44 ASVG** (allgemeine Beitragsgrundlage; Abs 7 Umverteilung, Abs 8 Aufteilung) und **§ 4 Abs 4 ASVG** (freie DN) — zitiert ✅ - **§ 42 Abs 3 ASVG** (Schätzung des Trinkgeldes) — zitiert ✅ - **§ 36a VBG** (Verwaltungspraktikum → Vollversicherung) — zitiert ✅ ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Beitragszeitraum-Konvention** (Kalendermonat zu 30 Tagen) und **Anspruchsprinzip** (gebührendes Entgelt) sind Kernannahmen der hr_payroll-Engine: Beitragsgrundlage je Beitragsmonat aus den gebührenden Bezügen aggregieren. - **30-Tage-Konvention:** Monats- in Tageswerte umrechnen (HBGL täglich) für Teilmonate/Zugangs-/Abgangsfälle; 2026er-Grenzen aus `hr.rule.parameter` des Jahres laden — die hier dokumentierten 2025er-Werte nicht hartcodieren (⚠ ALT). - **§ 44 Abs 7 (Umverteilung):** keine Neuverteilung der Beiträge über die Monate bei Gleitzeit-Durchrechnung; Guthaben-Abgeltung im Auszahlungsmonat verbuchen — relevant für Zeitabrechnung/Work-Entries ↔ Payroll-Synchronisation. - **Trinkgeldpauschalen:** für betroffene Branchen (Gastronomie, Friseure, Fuhrwerk) pauschale Trinkgeldanteile als Zuschlag zur Beitragsgrundlage konfigurierbar; Verordnungsstand (AVSV) je Bundesland pflegen. - **Beitragsgrundlagenmeldung:** aus der je Monat ermittelten Beitragsgrundlage wird die BGM (TASY/eSV) gespeist — Schnittstelle → lb-lvr-05. ## Verweise - **KB-intern:** lb-bsv-12 (Beitragsgrundlage – Allgemeines, Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage) · lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt) · lb-sva-06 (Beitragssätze des jeweiligen Jahres für Dienstnehmer — enthält die HBGL 2026) · lb-sva-11 (Sozialversicherungsbeiträge: Beitragsfälligkeiten und Zahlungsfristen) · lb-sva-13 (sozialversicherungsrechtlicher Entgeltbegriff) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` — die SV-Werte 2026 (HBGL 6.930,00 € monatlich; SZ-Jahreshöchstbetrag 13.860,00 €) sind dort verbindlich verifiziert; die 2025er-Werte dieser Quelle (6.450,00 € / 12.900,00 €) sind **kein Konflikt, sondern Jahresstand-Differenz** (Quelle Stand 2025-06 — ALT). `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (SV-Abschnitt: 2026er-Werte auch für GemBG; Quelle selbst nennt mit dem Burgenland eines der Trinkgeldpauschal- Bundesländer).