--- id: lb-end-14 batch: 8 title: "Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer, Abfertigung Neu" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: endabrechnung author: "Mäder/Haas" stand: 2026-07 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigung_lohnsteuer_abfertigung_neu.pdf" text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigung_lohnsteuer_abfertigung_neu.md" legal_bases: ["BMSVG", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 10"] tags: [freiwillige-abfertigung, abfertigung-neu, lohnsteuer, tarifbesteuerung, betriebliche-vorsorgekasse, anwartschaft] cross_refs: ["lb-end-03", "lb-end-11", "lb-end-13", "lb-end-16", "lb-vor-06", "lb-vor-10"] --- # Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer, Abfertigung Neu *Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-14).* ## Zusammenfassung - **Kernaussage:** Eine freiwillige Abfertigung für Zeiträume, während derer eine **Anwartschaft gegenüber einer Betrieblichen Vorsorgekasse** besteht, kann **nicht steuerbegünstigt** abgerechnet werden. Für DN, deren DV **nach dem 31. 12. 2002** begonnen hat (durchgehendes Abfertigung-Neu-System), ist die freiwillige Abfertigung daher **nach Tarif** zu besteuern. - **Keine Viertel-/Zwölftelregelung:** bei voller Neu-System-Zugehörigkeit kommt die 6 %-Begünstigung nach **§ 67 Abs 6 EStG** **nicht** zur Anwendung (weder Viertel- noch Zwölftelregelung; VwGH 2011/13/0086); auch **Vordienstzeiten können nicht berücksichtigt** werden (VwGH 2012/15/0122). - **Begünstigungsausschluss:** der letzte Satz des § 67 Abs 6 EStG nimmt Zeiträume mit **BVK-Anwartschaft** von der Begünstigung aus. Das gilt auch, wenn ein AN nach **Selbstkündigung** den Anspruch auf die gesetzliche (Alt-)Abfertigung verloren hat, zwingend ins Neu-System wechseln musste und vom Folge-AG eine freiwillige Abfertigung zur Abdeckung der „verlorenen" Ansprüche erhält (LStR 2002 Rz 1087h). - **Rechtsfolge:** Besteuerung nach **§ 67 Abs 10 EStG nach Tarif** — wie ein laufender Bezug — mit einer möglichen **Steuerlast bis 50 %**. Auch die Behandlung als **Sonderzahlung nach § 67 Abs 1 und 2 EStG** scheidet nach Ansicht der Finanzverwaltung aus. - **Alt-System unverändert:** für DV, die **vor dem 1. 1. 2003** begonnen haben und durchgehend im alten Abfertigungssystem laufen, bleibt die Begünstigung nach § 67 Abs 6 EStG für freiwillige Abfertigungen **unverändert**; beim **Übertritt** ins Neu-System hängt die Begünstigung von **Zeitpunkt und Ausmaß** des Übertritts der Altabfertigungsanwartschaften ab (→ lb-end-16). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Systemzugehörigkeit | DV-Beginn **nach dem 31. 12. 2002** → Abfertigung-Neu „dem Grunde nach" (BMSVG) (Stand 2026-07) ✅ | | Lohnsteuer Neu-System | **Tarif wie laufender Bezug** (§ 67 Abs 10 EStG); keine 6 %-Begünstigung (weder Viertel- noch Zwölftelregelung), keine Sonderzahlungs-Behandlung nach § 67 Abs 1 und 2 EStG (Stand 2026-07) ✅ | | Steuerbelastung | Tarifbesteuerung kann **bis zu 50 %** Lohnsteuer auslösen (Stand 2026-07) ✅ | | Begünstigungsausschluss | letzter Satz § 67 Abs 6 EStG: keine Begünstigung für Zeiträume mit **Anwartschaft gegenüber einer BVK**; gilt auch für Selbstkündiger mit „verlorenen" Alt-Ansprüchen (Stand 2026-07) ✅/⚠ | | Vordienstzeiten | im (durchgehenden) Neu-System **nicht** berücksichtigungsfähig (Stand 2026-07) ✅ | | Alt-System | Begünstigung § 67 Abs 6 EStG unverändert; Übertrittsfälle nach Zeitpunkt/Ausmaß des Übertritts (→ lb-end-16) (Stand 2026-07) ✅ | ## Rechtsgrundlagen - **§ 67 Abs 6 EStG** — Begünstigung; letzter Satz schließt Zeiträume mit BVK-Anwartschaft aus — zitiert ✅; die Klammer „(Ziffer 7)" in der Quelle ist als Zitierweise unklar ⚠ (RIS-Klärung, ob der Satz als Z 7 gezählt wird; operative Aussage bleibt davon unberührt). - **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarif wie laufender Bezug) — zitiert ✅ - **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (Sonderzahlung — nach Finanzverwaltung keine Anwendung) — zitiert ✅ - **BMSVG** — Systemzusammenhang Abfertigung Neu — genannt ✅ (ohne §-Zitat) - Judikatur/Verwaltung: VwGH 2011/13/0086 = ARD 6470/14/2015 ✅; VwGH 2012/15/0122 = ARD 6470/16/2015 ✅; LStR 2002 Rz 1087a, Rz 1087b ff und Rz 1087h ✅ (Richtlinie, kein Gesetz) - Deckung mit dem Projekt: `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8 verifiziert den BMSVG-Stichtag (Arbeitsverhältnisse **nach dem 31. 12. 2002** begonnen, § 46 BMSVG) — **kein Korpuskonflikt** ✅. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Regelwahl nach Systemkennzeichen:** DV-Beginndatum (Grenze 1. 1. 2003) steuert am `hr.contract`, welche Lohnsteuerregel für die freiwillige Abfertigung greift — Neu-System: **tarifischer once-off Bezug** im Endabrechnungsslip (gemeinsam mit den laufenden Bezügen des Austrittsmonats), kein 6 %-Satz, keine Sechstel-/SZ-Routine. - **Datenhaltung:** Beginn- und allfällige Übertrittsdaten sowie Anwartschaftszeiträume (BVK) als Vertragsdaten pflegen — sie entscheiden über den Begünstigungsausschluss (letzter Satz § 67 Abs 6 EStG). - **Selbstkündigungs-Konstellation:** keine Sonderregel zugunsten einer 6 %-Abrechnung „zur Abdeckung verlorener Ansprüche" implementieren — gesetzlich nicht vorgesehen. - **Kommunikation:** Tarifbelastung bis 50 % im Ausweis/Endabrechnungs-Report transparent machen (Mandanten-/AN-Hinweis). - **Bgld-Kontext:** Gemeindebedienstete fallen nicht ins BMSVG (§ 1 Abs 2 Z 1 BMSVG; bgld. Gegenstück GemBG § 130) — Regel betrifft Privatwirtschaftsmandanten. ## Verweise - **KB-intern:** lb-end-03 (Abfertigung Neu – Verfügungsmöglichkeiten) · lb-end-11 (arbeitsrechtliche Hinweise) · lb-end-13 (Lohnsteuer Abfertigung-Alt) · lb-end-16 (Übertritt Abfertigung Neu) · lb-vor-06 (Geltungsbereich BMSVG) · lb-vor-10 (Übertritt Abfertigung Neu) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68-Regime und BMSVG-Stichtag § 46 dort verbindlich verifiziert; die unklare „(Ziffer 7)"-Zitierweise der Quelle als ⚠ dokumentieren) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG § 130 als bgld. Pendant; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)