# Rechenfälle Sozialversicherung/Dienstgeberabgaben (GP4) — Kern + privatwirtschaftliche Structure

**Quellen (✅ verifiziert 2026-09-11):** ÖGK-Beitragstarifsystem
„Normalbetriebe Allgemeiner Teil", gültig ab 01.07.2026
(`.additional_docs/oegk/`); TASY-LSWH-Export 2026-03-24
(`personalverrechnung/quellen/`); „Beitragsrechtliche Werte 2026"
(sozialversicherung.at, `.firecrawl/ris/sv-at/`); RIS-Normtexte
ASVG §§ 5/45/49/51/53a/54/810, AKG § 61, AlVG § 1 Abs 2 lit e,
AMPFG § 2a, IESG § 12, FLAG § 41, KommStG §§ 5/9, WKG §§ 122/126,
DAG § 1; Layer-2-Belege lb-sva-03/04/06/12, lb-son-03, lb-lnk-01/02/
06/07, lb-bes-06 (Stand 2026-07/08). Kern:
`l10n_at_hr_payroll` (`models/sozialversicherung.py`,
`rule_parameters_sv_2026.xml`); privat: dünne Regeln `SVDG_*`/
`SVDN_SZ`/`FLAFDB`/`KOMMST`/`DZ` + LNK-Basis in `payslip_private.py`.

## Systematik (GP4, verifiziert)

- **Sätze 2026 (ÖGK):** DN 18,07 % gesamt = KV 3,87 · PV 10,25 ·
  ALV 2,95 · UV 0 + AK 0,50 + WF 0,50; **DG 20,98 %** = KV 3,78 ·
  PV 12,55 · ALV 2,95 · UV 1,10 + WF 0,50 + IESG 0,10.
  **Wien: DN 18,32 / DG 21,23 %** (WF gesamt 1,5 % = 0,75/0,75 ab
  1.1.2026, Wiener WF-Beitragstarif 2018 § 1 — SV-Werte-2026 Fn. 5).
- **ALV-DN-Staffel § 2a AMPFG** (DN-seitig! ÖGK-Abschläge „Mind. AV
  auf 0/1/2 %" = −2,95/−1,95/−0,95): BG bis **2.225 €: 0 %** ·
  2.225–2.427 €: 1 % · 2.427–2.630 €: 2 % · darüber 2,95 % — DG-AV
  bleibt stets 2,95 %; Grenzen **nicht zu aliquotieren**; gilt auch
  für SZ-Beiträge (lb-son-03); § 2a mit 31.12.2026 aufgehoben
  (BGBl I 62/2026) — ab 2027 voller DN-Satz.
- **SZ-Beiträge (§ 54 ASVG):** DN 14,12 % (KV+PV; AV nach Staffel);
  DG **20,48 %** = KV 3,78 + PV 12,55 + AV 2,95 + UV 1,10 + IESG 0,10
  (IESG folgt dem AV-Beitrag; ⚠ §-5-AMPFG-Volltext offen); **ohne
  AK/WF**; Deckel: HBG monatlich (2026: 6.930 €) und 60faches HBG je
  Kalenderjahr (SZ-Jahreshöchstbetrag 13.860 €) minus YTD-SZ-Basen.
- **Geringfügigkeit (§ 5 Abs 2 ASVG):** 2026 **551,10 €** — die
  Aufwertung ist gem. **§ 810 Abs 3 ASVG ausgesetzt** (deshalb kein
  2026-Eintrag in der RIS-Anmerkungsreihe; A7-Rest gelöst). SZ zählen
  nicht zur Ermittlung; **untermonatiger Beginn/Ende → Hochrechnung**
  (Entgelt × 30 ÷ Kalendertage); Verhältnis < 1 Naturalmonat →
  Gesamtentgelt direkt gegen die Monatsgrenze (lb-bes-06); Lehrlinge
  nie geringfügig (§ 5 Abs 3).
- **Geringfügig Beschäftigte:** nur UV-Pflicht; **DG-UV = 1,1 % der
  allgemeinen Beitragsgrundlage** (§ 53a Abs 1 ASVG) als Monatspauschale
  **6,50 €** 2026 (aBG = 83,49 ÷ 14,12 % = 591,29 € abgeleitet ⚠);
  Selbstversicherung KV+PV **83,49 €/Monat** (§ 77 Abs 2a ASVG; TASY
  KVPVBTG19A: 2024: 73,20 · 2025: 77,81 · 2026: 83,49) — **Direct-
  Zahlung der Person an den Träger, kein Lohnabzug**; Pauschalbeitrag
  auch von SZ (§ 53a Abs 5).
- **DAG (§ 1 DAG):** 19,4 % der Lohnsumme (Beitragsgrundlagen ohne SZ)
  aller geringfügig Beschäftigten je Kalendermonat, wenn Lohnsumme >
  **826,65 €** (= 1,5 × GFG; TASY MINGRDAGP1) und ≥ 2 Geringfügige
  („mit UV 20,5 %" = Summensicht; UV läuft separat über § 53a Abs 1;
  ab 60. LJ entfällt der UV-Anteil); Ausweis/Veranlagung GP8.
- **Altersabhängige Satzausschaltungen** (Stichtags-Datumfelder am
  Vertrag, Wirken ab Beitragsmonat): ALV DN+DG **und** IESG entfallen
  (§ 1 Abs 2 lit e AlVG; § 12 Abs 1 Z 4 iVm Abs 2 IESG; ab 2027 inkl.
  Korridorpension, NOR40280219); UV entfällt (§ 51 Abs 6 ASVG); PV je
  hälftig DG+DN in der Bonusphase (§ 51 Abs 7 ASVG, „A 15"; Konto-
  gutschrift bleibt ungekürzt — mBGM GP7); FLAF+DZ ohne lit-f-AN ab
  Folgemonat nach 60 (§ 41 Abs 4 lit f FLAG — KommSt ohne Befreiung).
- **Beitragsfreie Bezüge § 49 Abs 3 ASVG** (Grenzen `at_sv49_grenzen`,
  Stand 2026-07): Mahlzeiten-Gutscheine 8 €/AT (Lebensmittel 2 €/AT),
  Mitarbeiterrabatte ≤ 20 % je Fall ODER 1.000 €/Jahr (R1: Jahrespool),
  Betriebsveranstaltungen 365 €/Jahr, Jubiläums-Sachzuwendungen 186 €/Jahr,
  Zukunftssicherung 300 €/Jahr, Kinderbetreuungszuschuss 2.000 €/Kind/Jahr
  (R1: Pool je DN), Homeoffice-Pauschale 3 €/Tag max 100 Tage — als
  Jahres-Kumulative je DN mit Umwidmung des Überschusses.
- **LNK (FLAF/KommSt/DZ):** BG = monatlich gezahlte Arbeitslöhne
  (laufend + im Monat gezahlte §-67-Bezüge, Zufluss; kein SV-Abzug)
  ohne §-67-Abs-3/6-Bezüge; **FLAF 3,7 %** (§ 41 Abs 5 FLAG; 2,7 % ab
  2028), **KommSt 3 %** (§ 9 KommStG), **DZ** nur WKO-Mitglieder
  (§§ 122/126 WKG; Landeskammersatz je BL inkl. Bundesanteil 0,12 %,
  2026: 0,31–0,40 %, ⚠ WKO-Verifikation 8.11 offen); Freibetragsstaffel
  ident: ≤ 1.095 € keine Abgabe · bis 1.460 € → BG − 1.095 € · darüber
  voll.
- **Beitragsmonat (Anspruchsprinzip):** Regel-Feld
  `l10n_at_beitragsmonat` (default Abrechnungsmonat) — Sätze, HBG und
  GFG werden je Beitragsmonat historisch versioniert aufgelöst
  (Nachzahlungslinien); Lohnsteuer rollt kumulativ in den Zuflussmonat
  (GP3). mBGM-Nachträge (Storno+Neuanmeldung): GP7.

## RF-SV-1: Vollmonat November mit B13 (VG II Stufe 1, 2.059,41 €)

Erweitert GP3-RF-L1 um DG-Seite und LNK; **GP4-Korrektur: §-2a-Staffel
mindert den DN-AV auf 0 %** (2.059,41 ≤ 2.225) — DN-SV 15,12 % statt
pauschal 18,07 %.

| Posten | Betrag |
|---|---|
| DN-SV laufend (15,12 %: KV 79,70 · PV 211,08 · ALV 0 · AK 10,30 · WF 10,30) | **311,38 €** |
| SV-DN auf B13 (SVDN_SZ, 14,12 % = 290,79) | **290,79 €** |
| DG-SV laufend (20,98 % = 432,04) | **432,04 €** |
| DG-SV auf B13 (20,48 % = 421,77) | **421,77 €** |
| FLAF-DB (3,7 % × 4.118,82) | **152,40 €** |
| KommSt (3 % × 4.118,82) | **123,56 €** |
| DZ (kein WKO-Mitglied) | 0,00 € |

- LSt-lfd: Bemessung 2.059,41 − 311,38 = 1.748,03 → JBG 20.784,36 →
  Tarif 1.450,87 − 496 = 954,87 ÷ 12 → **79,57 €**; LSt-SZ:
  (2.059,41 − 290,79 − 620) × 6 % = **68,92 €**.
- Netto = 4.118,82 − (311,38 + 290,79 + 79,57 + 68,92) =
  **3.368,16 €** (SVDN_SZ-Nachtrag; GP3 hatte den SV-DN auf der B13
  nicht als Abzugszeile — Netto war um 290,79 € zu hoch).

## RF-SV-2: Wien (WF-Zuschlag ab 1.1.2026)

- SVDN_WF/SVDG_WF je 0,75 % (statt 0,50) → DN-SV 18,37 %, DG-SV
  21,23 %; vor 1.1.2026 gilt der Bundesstandard (Satzvektor-Zeilen
  `at_sv_wf_vektor`: 2019 default; 2026 wien+default).

## RF-SV-3: Geringfügige Beschäftigung (500 €/Monat)

- Hochgerechnetes Entgelt 500 ≤ 551,10 → geringfügig: **keine**
  SVDN-/SVDG-Beiträge (KV/PV/AV/AK/WF entfallen); stattdessen
  **SVDG_UV_GFG 6,50 €** (§ 53a Abs 1); keine LSt (Tarifzone).
  Selbstversicherung KV+PV 83,49 €/Monat zahlt die Person direkt an
  den Träger (kein Lohnabzug; SV-Werte-2026 Fn. 9).
- Untermonatiger Beginn 16.1.: 400 € → 750 € hochgerechnet → **nicht**
  geringfügig (Vollversicherung); 250 € → 468,75 → geringfügig.

## RF-SV-4: DAG (§ 1 DAG)

- 2 Geringfügige à 500/550 € im Jänner: Lohnsumme 1.050 > 826,65
  (Schwelle = 1,5 × 551,10) → DAG = 1.050 × 19,4 % = **204,30 €**
  (Company-Bewertung `_l10n_at_dag`; Ausweis GP8). 2 × 400 € = 800 →
  unter der Schwelle → keine DAG; nur 1 Geringfügige(r) → keine DAG.

## RF-SV-5: Altersabhängige Satzausschaltungen

- **63 + Pensionsanspruch** (`l10n_at_alv_entfall_ab`): ALV DN+DG und
  IESG entfallen → DG 17,93 % statt 20,98 %; Nachzahlungslinie mit
  Beitragsmonat vor dem Stichtag zahlt weiter ALV (Anspruchsprinzip).
- **60** (`l10n_at_uv_entfall_ab`): UV entfällt laufend und auf SZ
  → DG 19,88 %; geringfügige 61-Jährige: keine UV-Pauschale.
- **Bonusphase** (`l10n_at_pv_bonusphase_ab`): PV hälftig → DN 5,125 /
  DG 6,275 % (§ 51 Abs 7 ASVG); Pensionskonto-Gutschrift mit voller
  BG (mBGM-A 15, GP7).
- **Lit f** (`l10n_at_lnkp_frei_ab`): FLAF und DZ entfallen ab
  Folgemonat nach 60; KommSt bleibt.

## RF-SV-6: § 49 Abs 3 Kumulative

- Mahlzeiten: 110 € auf 10 Arbeitstagen → 8 € × 10 = 80 € beitragsfrei,
  30 € Umwidmung → SV-BG 2.059,41 + 110 − 80 = 2.089,41.
- Betriebsveranstaltung: März 300 € frei (Rest 65), April wieder 300 €
  → nur 65 frei; Mai Pool verbraucht → 0.
- Homeoffice: April 70 Tage à 3 € frei; Mai Rest 30 Tage → 90 € frei.
- Lehrling (§ 61 AKG / § 51 Abs 6 / § 12 Abs 2 IESG): keine AK-, UV-,
  IESG-Beiträge; nie geringfügig (§ 5 Abs 3); DN 14,62 % (AV 0 nach
  Staffel bei 300 €), DG 19,78 %.

## RF-SV-7: Beitragsmonats-Allokation (Nachzahlung)

- Jänner 2026: laufend 7.000 € + Nachzahlungslinie 7.000 € mit
  Beitragsmonat 6/2025 → zwei Gruppen mit je eigener HBG: 6.930 €
  (2026) und **6.450 €** (2025 = 30 × 215 €/Kalendertag, KB A8);
  SVDG_KV = (6.930 + 6.450) × 3,78 %.

## Offen / Verifikationspunkte (GP7/GP8)

- **UV-Pauschale 6,50 €** abgeleitet (aBG 591,29 = 83,49 ÷ 14,12 %;
  § 53a Abs 1/3) — direkter Beleg (SV-Werte-Tabellenzug) bei der
  GP8-Parameterpflege nachziehen.
- **IESG auf SZ** (0,10 %) aus der ÖGK-Tarifsystematik (IE-Spalte auf
  allen Beitragsgrundlagen des Tarifs) — §-5-AMPFG/§-12-IESG-Volltext-
  Verifikation offen.
- **DZ-Landeskammersätze** (lb-lnk-07, Stand 2026-08) — WKO/WKG-Volltext
  vor Freischaltung von Wien-Mandanten (8.11).
- DAG-Zahlungsrhythmus („jährlich", lb-bes-06) aus dem §-1-DAG-Volltext
  (RIS) für den GP8-Ausweis; Geringfügigkeits-Bewertung bei Nachzahlung
  je Beitragsmonat (Stichtagslogik) als GP8-Verfeinerung.
- Formel 7 (A3): konservative GP3-Verteilung (§-68-Zuschläge verbleiben
  in der laufenden SV-BG); Prämienoptimierung offener Designpunkt.