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id: lb-tel-07
batch: 10
title: "Beispiel - Telearbeit Differenzwerbungskosten"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Außerhalb des Betriebsstandortes"
topic: telearbeit
author: "Sabara"
stand: 2025-01
source:
  pdf: ".lexis360/beispiele/Lexis360_beispiel_telearbeit_differenzwerbungskosten.pdf"
  text: ".lexis360/md/beispiel_telearbeit_differenzwerbungskosten.md"
legal_bases: ["§ 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG"]
tags: [telearbeit, telearbeitspauschale, differenzwerbungskosten, veranlagung, lohnzettel]
cross_refs: ["lb-tel-08", "lb-tel-06", "lb-tel-11"]
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# Beispiel: Telearbeit Differenzwerbungskosten

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2025 (lb-tel-07).*

## Zusammenfassung

- **Differenzwerbungskosten:** Zahlt der Arbeitgeber ein **niedrigeres**
  Telearbeitspauschale als den höchstmöglichen Tageswert, darf der
  Arbeitnehmer die **Differenz** in der Arbeitnehmerveranlagung als
  Werbungskosten gem. **§ 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG** geltend machen.
- **Beispiel 1:** 42 Telearbeitstage, AG zahlt € 2,50/Tag (€ 105); höchst
  zustehendes Pauschale € 3/Tag (€ 126) → Differenz **€ 21** in der
  Veranlagung.
- **Beispiel 2:** 115 Telearbeitstage im Lohnzettel, AG zahlt nur für
  50 Tage (€ 150) → in der Arbeitnehmerveranlagung zusätzlich **€ 150** als
  Werbungskosten (Quellenwert; rechnerisch ergäben die 65 nicht bezahlten
  Tage × € 3 = € 195 — ⚠ Inkonsistenz der Quelle, nicht rekonstruieren;
  vor Verlässmachung im EStG-/LStR-Zusammenhang prüfen).
- Voraussetzung in beiden Beispielen: Arbeitsleistung **ausschließlich in der
  Wohnung (außerhalb eines Arbeitszimmers)** — das ist die
  Telearbeitspauschale-Figur des § 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG, nicht die
  Homeoffice-Pauschale-Figur (→ lb-tel-09).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-01)

| Wert | Beispiel 1 | Beispiel 2 |
|---|---|---|
| Telearbeitstage | 42 | 115 (im Lohnzettel ausgewiesen) |
| AG-Zuwendung | € 2,50/Tag = € 105 | € 3/Tag für 50 Tage = € 150 |
| Höchstpauschale | € 3/Tag = € 126 | € 3/Tag (115 Tage) |
| Differenz-Werbungskosten (Veranlagung) | **€ 21** | **€ 150** (Quellenwert, ⚠ s.o.) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 16 Abs 1 Z 7a lit b EStG** (Differenzwerbungskosten bei
  Telearbeitspauschale) — im Beispiel 1 ausdrücklich zitiert; Beispiel 2
  wendet die gleiche Figur an.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Der AG-Zahlbetrag und die **Anzahl der Telearbeitstage** sind die
  Abrechnungsfakten; die Differenz ist **Arbeitnehmerseite** (Veranlagung) —
  in der Lohnabrechnung nur die nicht steuerbare Zuwendung und die
  Tagesausweisung im Lohnzettel (Meldung!) relevant.
- **Lohnzettel-Telearbeitstage** (Beispiel 2) = Meldedaten (L16/eSV):
  Abwesenheit der Tagesausweisung führt zum Verlust des
  Differenzanspruchs → Tageszahlen sauber erfassen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-tel-08 (Telearbeit Werbungskosten, Pauschalen-
  Abzugslogik) · lb-tel-06 (Telearbeit steuerliche Aspekte) · lb-tel-11
  (Homeoffice vs. Telearbeit)