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id: lb-tel-09
batch: 10
title: "Beispiel - Werbungskosten Arbeitszimmer und digitale Arbeitsmittel"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Außerhalb des Betriebsstandortes"
topic: telearbeit
author: "Sabara"
stand: 2024-01
source:
  pdf: ".lexis360/beispiele/Lexis360_beispiel_werbungskosten_arbeitszimmer_und_digitale.pdf"
  text: ".lexis360/md/beispiel_werbungskosten_arbeitszimmer_und_digitale.md"
legal_bases: ["§ 20 Abs 1 Z 2 lit d EStG"]
tags: [homeoffice, arbeitszimmer, digitale-arbeitsmittel, homeoffice-pauschale, werbungskosten]
cross_refs: ["lb-tel-08", "lb-tel-07", "lb-tel-11"]
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# Beispiel: Werbungskosten Arbeitszimmer und digitale Arbeitsmittel

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2024 (lb-tel-09).*

## Zusammenfassung

- **Zwei getrennte Werbungskosten-Töpfe:** (1) **digitale Arbeitsmittel** —
  hier wird die Homeoffice-Pauschale **abgezogen**; (2) **Arbeitszimmer**
  (Büroeinrichtung + anteilige Raumkosten) — hier wird die Pauschale
  **nicht** abgezogen.
- **Beispiel:** den Anforderungen des **§ 20 Abs 1 Z 2 lit d EStG**
  entsprechendes Arbeitszimmer; 100 Arbeitstage 2023; AG zahlt € 200
  Homeoffice-Pauschale; Computer € 700 mit 60 % Berufsnutzung → € 420
  abzüglich € 200 Pauschale = **€ 220** Werbungskosten (digitales
  Arbeitsmittel); Bürostuhl € 450 + € 140 anteilige Arbeitszimmerkosten
  (Miete, Strom) = **€ 590** Arbeitszimmer-Werbungskosten.
- ⚠ **Alter Stand (2024-01)** — Pauschalenhöhe und Arbeitszimmer-Regel
  (§ 20 Abs 1 Z 2 lit d EStG) sind eStG-Jahreswerte; nur für den
  dokumentierten Zeitraum anwenden.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2024-01)

| Posten | Betrag |
|---|---|
| Homeoffice-Pauschale (AG) | € 200 |
| Computer (60 % von € 700) | € 420 |
| **Werbungskosten digitales Arbeitsmittel** (420 − 200) | **€ 220** |
| Bürostuhl | € 450 |
| anteilige Arbeitszimmerkosten (Miete, Strom) | € 140 |
| **Werbungskosten Arbeitszimmer** (450 + 140) | **€ 590** |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 20 Abs 1 Z 2 lit d EStG** (Anforderungen an das Arbeitszimmer) —
  ausdrücklich zitiert.
- Homeoffice-Pauschale und digitale-Arbeitsmittel-Figur: keine
  weiteren §-Zitate in der Quelle — ⚠ §-Zuordnung (u. a. § 16 Abs 1
  Z 7a EStG) vor Verlässmachung gegen LStR verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- AG-seitig nur die **Zahlung der Homeoffice-Pauschale** (nicht steuerbar)
  relevant; Arbeitstage (100) sind für die Lohnzettel-/Veranlagungs-
  Seitenausweis relevant.
- Berufsnutzung % (60 %) und Arbeitszimmer-Kosten sind reine
  Arbeitnehmer-Veranlagungswerte — kein Eingabewert in der
  Lohnabrechnung.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-tel-07 (Telearbeit Differenzwerbungskosten) ·
  lb-tel-08 (Telearbeitspauschale-Abschlag) · lb-tel-11
  (Homeoffice vs. Telearbeit)