--- id: lb-sac-03 batch: 2 title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" topic: sachbezuge author: "Sicher" stand: 2026-06 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.pdf" text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md" legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4", "Sachbezugswerte-VO § 4b", "Sachbezugswerte-VO § 4c", "Sachbezugswerte-VO § 8 Abs 8", "KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1"] tags: [dienstwagen, sachbezugswerte, co2-grenzwert, fahrtenbuch, elektrofahrzeug] cross_refs: ["lb-sac-04", "lb-sac-06", "lb-sac-19"] --- # Privatnutzung des Dienstwagens – Allgemeiner Teil *Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-03).* ## Zusammenfassung - **Grundsatz:** Die Möglichkeit der Privatnutzung eines Firmen-Kfz ist ein Sachbezug, der zu den Bemessungsgrundlagen für SV, Lohnsteuer, DB, DZ, KommSt und betriebliche Vorsorge hinzuzurechnen ist. Bewertung nach der Sachbezugswerte-Verordnung: **Anschaffungskosten × %-Satz**, gedeckelt auf Monats-Höchstwerte; der Satz hängt vom **CO2-Ausstoß**, den **privat gefahrenen Kilometern** und deren **Nachweis** ab. - **Arbeitsrecht:** Kein gesetzlicher Anspruch auf einen Dienstwagen; die Privatnutzung sollte schriftlich mit Unverbindlichkeitsvorbehalt (freiwillige Leistung ohne Rechtsanspruch, jederzeitiger entschädigungsloser Entzug) vereinbart werden (→ lb-sac-06). - **Anschaffungskosten je Fahrzeugtyp:** Neuwagen = tatsächliche Kosten inkl. USt und NoVA (nichtselbstständige Sonderausstattungen zählen; Nachrüstungen erhöhen den Sachbezug ab Einbau); Gebrauchtwagen = historischer Neupreis (Eurotax ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen oder Nachweis der tatsächlichen Erstbesitzer-Kosten); Vorführwagen (nur Autohändler) mit Zuschlägen; Leasing = Kosten der Leasingrate-Berechnung. Carsharing-Kurzzeitmieten fallen nicht unter die Verordnung (kein Übergang des wirtschaftlichen Eigentums) — die vollen übernommenen Kosten sind Sachbezug. - **E-Fahrzeuge** (0 g/km) und Wasserstoff-Kfz: **kein Sachbezug** (Hybrid nicht begünstigt); ebenso kein Sachbezug für Fahrräder/E-Krafträder mit 0 g/km und für das unentgeltliche Aufladen emissionsfreier Kfz beim Arbeitgeber. - **Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte** ist idR sachbezugspflichtige Privatfahrt; Ausnahmen über den Werkverkehr (→ lb-sac-19). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Formel | Anschaffungskosten × %, monatlich, mit Höchstwert | | Voller Sachbezug, CO2-Grenzwert überschritten | **2 %**, max. **€ 960,–/Monat** | | Voller Sachbezug, Grenzwert erfüllt | **1,5 %**, max. **€ 720,–/Monat** | | Halber Sachbezug (nachweislich ≤ 500 km/Monat bzw. 6.000 km/Jahr) | **1 %**, max. **€ 480,–** bzw. **0,75 %**, max. **€ 360,–**; bei unterjährigem Beginn 500 km × Monate (angefangene Monate zählen voll); Nachweis auch ohne BAO-Fahrtenbuch (zB km-Stände + Reisekostenabrechnung) | | Keine/unzureichende km-Nachweise | voller Sachbezug | | Mini-Sachbezug | Fahrtenbuch-Privat-km × km-Wert < Hälfte des halben Sachbezugs; km-Werte: schadstoffarm **€ 0,50/km** (**€ 0,72** mit Chauffeur), schadstoffbelastet **€ 0,67/km** (**€ 0,96** mit Chauffeur); Vergleich für das gesamte Kalenderjahr; zwingend lückenloses Fahrtenbuch iSd BAO | | Quellenbeispiel Mini-Sachbezug | Pkw 2025, AK € 36.700,–, 112 g/km, 120 Privat-km ohne Chauffeur: € 60,– < € 137,63 (= 36.700 × 0,75 % × ½) → Mini-Sachbezug | | CO2-Grenzwerte, Erstzulassung ab 1.4.2020 (WLTP/WMTC) | 2020 **141** · 2021 **138** · 2022 **135** · 2023 **132** · 2024 **129** · ab 2025 **126** g/km | | CO2-Grenzwerte, Erstzulassung vor 1.4.2020 bzw. ohne WLTP-/WMTC-Ausweis | bis 2016 130 · 2017 127 · 2018 124 · 2019 121 · 2020 118 g/km (§ 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395) | | CO2-Wert nicht ersichtlich | 2 %, max. € 960,– | | Grenzwert-Maßgeblichkeit | Jahr der Anschaffung (Grenzwertverschärfung ändert laufenden Sachbezug nicht); Gebrauchtwagen: Grenzwert des damaligen Erstzulassungsjahres; CO2 lt. Zulassungsschein Feld V7 | | AK Neufahrzeug | tatsächliche AK inkl. USt + NoVA (Auslandskauf: um inländische USt + NoVA ergänzen); nichtselbstständige Sonderausstattungen (zB Boardcomputer, Climatronic, Lackierung) zählen; Nachrüstung erhöht ab Einbau | | AK Gebrauchtfahrzeug | historischer Neupreis: Eurotax (ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen) oder Nachweis der tatsächlichen AK des Erstbesitzers (damit mit Rabatten/Sonderausstattungen); Nachweisregel auch für sehr alte Kfz | | AK Vorführwagen (Autohändler) | Erstzulassung vor 1.1.2020: Einkaufspreis **+ 20 %** (inkl. USt/NoVA); ab 1.1.2020: tatsächliche AK **+ 15 %** (inkl. Sonderausstattungen) + USt/NoVA; andere Arbeitgeber: Gebrauchtwagen-Regeln | | AK Leasing/Miete | Neuwagen: AK der Leasingrate-Berechnung (inkl. USt/NoVA), sonst Neupreis zum Erstzulassungszeitpunkt; Gebrauchtwagenleasing: wie Gebrauchtfahrzeug | | Carsharing (zB Car2go) | Verordnung nicht anwendbar; volle übernommene Kosten = abgabenpflichtiger Sachbezug | | Laden emissionsfreier Kfz | unentgeltliches Laden beim Arbeitgeber (auch privates E-Kfz des DN): kein Sachbezug; Ladekosten-Ersatz (seit 1.1.2023) abgabenfrei bei Nachweis (öffentliche Ladestationen; In-Vehicle-Aufzeichnungen bzw. RFID-/Chip-Zuordnung für das Laden zu Hause) | | Ladekosten-Pauschale | bis **€ 30,/Monat** ersatzfrei, wenn die Ladeeinrichtung die Lademenge dem Kfz nicht zuordnen kann — nur für Lohnzahlungszeiträume ab 1.1.2023 **vor dem 1.1.2026** | | Strompreis fürs Heimladen | **33,182 Cent/kWh für 2024** (jährlich bis 30.11. festgesetzt) | | Ladeeinrichtung | Anschaffungskosten-Ersatz bis **€ 2.000** sachbezugsfrei; bei Leasing anteiliger Ansatz des € 2.000 übersteigenden Werts | | Fahrrad/E-Kraftrad (0 g/km) | kein Sachbezug, auch bei Umwandlung überkollektivvertraglicher Bruttobezüge; andere Krafträder: Kfz-Sachbezug | ## Rechtsgrundlagen - **Sachbezugswerte-VO § 4** — Sätze und Höchstwerte, CO2-Grenzwerte; § 4 Abs 1 Z 4 (maßgebliche WLTP-/WMTC-Werte), § 4 Abs 6 (Vorführwagen), § 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395 (Alt-Grenzwerte); **§ 8 Abs 8 Z 1 und Z 2** (Bestandsschutz für Alt-Fahrzeuge), **Z 3** (Vorführwagen). - **§ 4b Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314) und **§ 4c Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2023/404) — Fahrräder/Krafträder mit 0 g/km bzw. Laden/Ladekosten emissionsfreier Kfz. - **KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1** — Kfz-Begriff; CO2-Wert laut Typen- bzw. Einzelgenehmigung (KFG 1967) oder EG-Typengenehmigung. - **LStR 2002 Rz 174c** — COVID-19-Übergangsregel: Erstzulassungen 1.4.–31.5.2020 bei Kauf-/Leasingvertrag vor 1.4.2020 dürfen den alten Grenzwert **118 g/km** nutzen, wenn das einen niedrigeren Sachbezug ergibt; gilt für 2020 und Folgejahre. - **Judikatur:** VfGH 12.10.2017, V46/2016 ua (20 %-Zuschlag bei Vorführwagen verfassungskonform); VwGH 2011/13/0074-5 (für den halben Sachbezug genügen auch andere geeignete Nachweise). ## Payroll-Relevanz (Odoo) - Laufender monatlicher Sachbezug in der Struktur; alle Abgabenarten (SV, LSt, DB, DZ, KommSt, BV) auf derselben BG. - Fahrzeugspezifische Werte versioniert führen (AK, %-Satz, Deckel, CO2-Grenzwertjahr, Nachweisart) — Grenzwerte sind erstzulassungsjahr- abhängig (Tabelle bis „ab 2025"), niemals hard-coden. - Halber Sachbezug: monatliche/annualisierte km-Überwachung; unterjähriger Fahrzeugbeginn mit 500 km × Monate; Wechsel-/Mehrfach-/Poolfälle und Kostenbeiträge: → lb-sac-04. - Mini-Sachbezug: Vergleichsrechnung mit **Jahres**-Beobachtungszeitraum → ggf. rückwirkende Korrektur in der Abrechnung; BAO-Fahrtenbuch-Erfordernis dokumentieren. - Nachrüstungen/Sonderausstattungen: Wertanpassung ab Einbaudatum; E-Fahrzeug/Wasserstoff: kein Ansatz (nur Nutzungsmonate dokumentieren, → lb-sac-04). - Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte zählen zu den Privatfahrten des Nachweises; Werkverkehrs-Ausnahmen separat abbilden (→ lb-sac-19). ## Verweise - **KB-intern:** lb-sac-04 (Sonderfälle: Fahrzeugwechsel, Fahrgemeinschaft, Pool, Kostenbeiträge, SV-/LSt-Details) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Einbettung: Unverbindlichkeitsvorbehalt/Widerruf) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` - *Hinweis:* Die Quelle verweist auf externe Arbeitshilfen (Checkliste ordnungsgemäßes Fahrtenbuch, Dienstwagen-Vereinbarung) — nicht Teil des KB-Korpus, nicht rekonstruiert.