--- id: lb-end-04 batch: 8 title: "Abgangsentschädigung" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: endabrechnung author: "Mäder/Haas" stand: 2026-07 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_abgangsentschadigung.pdf" text: ".lexis360/md/abgangsentschadigung.md" legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "ASVG § 49 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 2", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit b", "EStG § 67 Abs 10", "LStR 2002 Rz 1103", "LStR 2002 Rz 1104b"] tags: [abgangsentschadigung, abfindung, sv-freiheit, vergleich, lohnsteuer, lohnnebenkosten] cross_refs: ["lb-end-13", "lb-end-15", "lb-end-19", "lb-end-21", "lb-end-22", "lb-end-23"] --- # Abgangsentschädigung *Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-04).* ## Zusammenfassung - **Begriff:** Einmalzahlung aus Anlass der Beendigung als Gegenleistung dafür, dass der AN der **einvernehmlichen (sofortigen/ vorzeitigen) Auflösung** zustimmt oder es **unterlässt, eine AG-Kündigung anzufechten**. Arbeitsrechtlich idR unproblematisch (Einzelvereinbarung); dem AN wird der „Abgang" quasi abgekauft. - **Sozialversicherung: beitragsfrei.** § 49 Abs 3 Z 7 ASVG: Vergütungen aus Anlass der Beendigung (zB Abfertigungen, Abgangsentschädigungen, Übergangsgelder) sind **kein Entgelt** iSd § 49 Abs 1 und 2 ASVG — **unabhängig von der Höhe**, daher auch **keine Verlängerung der Pflichtversicherung** (VwGH-Rsp). - **Abgrenzung — Ziel der Forderung entscheidet:** - **Beitragspflichtiger Vergleich:** fordert der AN ausständige Entgeltbestandteile (Gehalt, Überstunden, Prämienzahlung etc) und einigen sich die Parteien vergleichsweise, ist der Betrag beitragspflichtig — **unabhängig von der Benennung** durch die Parteien. - **Beitragsfreie Abgangsentschädigung:** bekämpft der AN die **Rechtswirksamkeit der Kündigung** (zB Motiv-/Sozialwidrigkeit) ohne Entgeltforderung, oder zahlt der AG dafür, dass der AN der **vorzeitigen Auflösung** zustimmt — auch ein gerichtlicher Vergleich über eine „freiwillige Abfertigung", mit dem der AN vom Kündigungsanfechtungsverfahren absieht, ist beitragsfreie Abgangsentschädigung. - **Pauschalbetrag:** sind in einem Pauschale sowohl beitragspflichtige Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige Sonderzahlungen, Tantiemen etc) als auch eine Abgangsentschädigung abgegolten, sind zunächst die gesetzlichen/kollektivvertraglichen/einzelvertraglichen Ansprüche **nach ihrer Beitragspflicht** abzurechnen; nur der **Restbetrag** ist beitragsfreie Abgangsentschädigung. - **Lohnsteuer: keine Spezialregel** für Abgangsentschädigungen. Die frühere „Spezialregel" des § 67 Abs 8 lit b EStG (Fünftelregelung für Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume) ist mit dem **Abgabenänderungsgesetz 2014 weggefallen**; eine Subsumtion unter § 67 Abs 6 EStG (begünstigte freiwillige Abfertigung) kommt **in keinem Fall** in Frage → Besteuerung nach **§ 67 Abs 10 EStG** (nach Tarif, **nicht jahressechstelerhöhend**) (LStR 2002 Rz 1104b). - **Vergleichssumme statt Abgangsentschädigung:** erhält der (ehemalige) AN eine Zahlung als Gegenleistung für die **Rücknahme der bereits eingebrachten Kündigungsanfechtungsklage**, liegt eine **Vergleichssumme** vor (§ 67 Abs 8 lit a EStG; LStR 2002 Rz 1103). - **Betriebliche Vorsorgekasse:** da beitragsfreie Entgelte nicht in die BVK-Bemessungsgrundlage einfließen, ist **kein BV-Beitrag** zu leisten — im **Abfertigungs-Alt- wie im Neu-System**; Voraussetzung: keine **schädliche Anspruchsumwandlung**. - **Lohnnebenkosten:** Abgangsentschädigungen sind **DB-, DZ- und kommunalsteuerpflichtig**. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | SV | **beitragsfrei** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), unabhängig von der Höhe und vom Abfertigungssystem (Alt/Neu); keine Verlängerung der Pflichtversicherung (Stand 2026-07) | | Beitragspflichtiger Vergleich | bei Forderung ausständiger Entgeltbestandteile (Gehalt, ÜStd, Prämien) — Benennung durch die Parteien egal (Stand 2026-07) | | Lohnsteuer | **§ 67 Abs 10 EStG**: Tarifbesteuerung, **nicht jahressechstelerhöhend**; § 67 Abs 6 EStG (freiwillige Abfertigung) ausgeschlossen; § 67 Abs 8 lit b EStG mit AbG 2014 weggefallen (Stand 2026-07) | | Klage-Rücknahme | Zahlung gegen Rücknahme der gerichtsanhängigen Kündigungsanfechtungsklage = **Vergleichssumme** (§ 67 Abs 8 lit a EStG) (Stand 2026-07) | | BV-Kasse | **kein** Beitrag (beitragsfreie Entgelte nicht in der Bemessungsgrundlage); keine schädliche Anspruchsumwandlung (Stand 2026-07) | | DB/DZ/KommSt | **abgabenpflichtig** (Stand 2026-07) — deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md`: Befreiungen nach § 41 Abs 4 FLAG/§ 5 Abs 2 KommStG nur für Bezüge nach § 67 Abs 3 und 6 EStG, Abgangsentschädigungen laufen unter Abs 10 | | Pauschalbetrag-Splitting | zuerst beitragspflichtige Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige SZ, Tantiemen) abrechnen, dann Rest als beitragsfreie Abgangsentschädigung (Stand 2026-07) | ## Rechtsgrundlagen - **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** (iVm § 49 Abs 1 und 2) — SV-Beitragsfreiheit der Beendigungsvergütungen — ausdrücklich zitiert ✅; zum Paragraphenzitat-Unterschied gegenüber lb-end-01 (dort „§ 49 Abs 2 ASVG" für dieselbe Aussage) → ⚠ RIS-Klärung (dort dokumentiert) - **§ 67 Abs 10 EStG** — Tarifbesteuerung ohne Jahressechstelwirkung — zitiert ✅ - **§ 67 Abs 8 lit a EStG** — Vergleichssumme bei Klagesrücknahme — zitiert ✅; bestätigt durch `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67 Abs 8 lit a–g: Vergleichssummen je 1/5 steuerfrei) - **§ 67 Abs 8 lit b EStG** — weggefallene Fünftelregelung (AbG 2014) — zitiert ✅ - **§ 67 Abs 6 EStG** — ausdrücklich als **nicht** anwendbar benannt (keine begünstigte freiwillige Abfertigung) ✅ - **LStR 2002 Rz 1103 und 1104b** — als Belegstellen zitiert ✅ - Judikatur zitiert: VwGH 2000/08/0045, VwGH 2006/08/0274, Ra 2017/15/0073 ✅ ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Once-off payment der Endabrechnung** mit dreifacher Weichenstellung: LSt nach Tarif (§ 67 Abs 10, kein Jahressechstel-Zählerstand), SV ohne Beitragsgrundlage, DB/DZ/KommSt mit voller Bemessungsgrundlage — getrennte Flag-Setzung je Bezugsart im payslip-Input. - **Pauschalbetrag-Aufteilung:** Erst-verrechnen beitragspflichtiger Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige SZ, Tantiemen), Rest als beitragsfreie Abgangsentschädigung → Aufteilungs-/Verteilungslogik (vor Quotenverteiler) im Endabrechnungs-Workflow. - **Dokumentationspflicht:** Gegenstand der Forderung (Entgeltbestandteile vs Kündigungsanfechtung vs Auflösungszustimmung) entscheidet über SV-Behandlung — als Klassifizierung am once-off input erfassen, nicht frei textlich. - **Vergleichsfall (§ 67 Abs 8 lit a):** eigene Bezugsart für Vergleichssummen (1/5-Begünstigung) — Abgrenzung zur Abgangsentschädigung im selben Slip-Modell. - **BVK:** kein Beitragsabzug — BV-Beitragsregel darf beitragsfreie Bezüge nicht aufnehmen. ## Verweise - **KB-intern:** lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer, Abfertigung Alt) · lb-end-15 (Freiwillige Abfertigung – Sozialversicherungsrecht) · lb-end-19 (Vergleich – DV-Ende, Arbeitsrecht) · lb-end-21 (Vergleich – DV-Ende, Lohnsteuer) · lb-end-22 (Vergleich – DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-end-23 (Kündigungsentschädigung – Abgabenrecht) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68 EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert: § 67 Abs 8 lit a–g und die § 41-FLAG/§ 5-KommSt-Befreiungen nur für § 67 Abs 3/6; die LNK-Pflicht der Abgangsentschädigung wird dadurch bestätigt).