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id: lb-end-17
batch: 8
title: "Outplacement"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Sabara/Haas"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_outplacement.pdf"
  text: ".lexis360/md/outplacement.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 3", "ASVG § 49 Abs 3 Z 23"]
tags: [outplacement, fortbildung, betriebliches-interesse, lohnsteuer, sozialversicherung, freisetzung]
cross_refs: ["lb-bso-09", "lb-end-26", "lb-ent-11"]
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# Outplacement

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-end-17).*

## Zusammenfassung

- **Begriff und Zweck:** professionelle **externe Unterstützung**
  ausscheidender AN bei der Erlangung eines neuen Arbeitsplatzes — Ziel ist
  die **rasche Neupositionierung** ohne lange Arbeitslosigkeit und ohne
  Verlust des „Marktwertes". Bei einer größeren Anzahl von Freisetzungen
  erfolgt meist zunächst eine **Gruppenberatung** in Seminarform, danach
  **Einzelberatung** (Analyse des beruflichen Werdegangs,
  Stärken-Schwächen-Profil, Stellensuch-Methoden, Lebenslauf,
  Bewerbungsgespräch).
- **Lohnsteuer:** AG-getragene Outplacement-Kosten sind nach Ansicht der
  Finanzverwaltung **steuerfrei gem § 26 Z 3 EStG**: Outplacement ist eine
  **Aus- oder Fortbildung im betrieblichen Interesse**; § 26 Z 3 EStG
  fordert **nicht**, dass die Fortbildung im Zusammenhang mit der derzeit
  ausgeübten Tätigkeit steht. Grundlage ist das Lohnsteuer-Protokoll 2009
  (LStR 2002 Rz 10696). Die im Rahmen des Outplacements gewährten
  **Sachleistungen** sind keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit;
  erhält der AN für seine Teilnahme eine **Entlohnung**, ist diese
  **steuerpflichtig**. Einer anderslautenden UFS-Entscheidung
  (RV/0588-W/06) wird nicht gefolgt.
- **Begründungszusammenhang:** aus dem Dienstverhältnis ergeben sich
  wechselseitige Rechte und Pflichten; iZm Kündigungen hat der AG nicht nur
  gesetzliche Vorgaben (Mitwirkung des Betriebsrates, Kündigungsfristen) zu
  beachten, sondern auch eine allgemeine **Fürsorgepflicht** gegenüber
  ausscheidenden AN (zB Ausverhandeln eines Sozialplans).
- **Sozialversicherung:** das ASVG enthält in **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** eine
  mit § 26 Z 3 EStG nahezu **wortidente** Bestimmung (Beträge für Aus- und
  Fortbildung im betrieblichen Interesse sind kein beitragspflichtiges
  Entgelt). Es ist daher naheliegend, die von der Finanzverwaltung
  anerkannte Steuerfreiheit **analog** für die SV zu übertragen — dazu gibt
  es allerdings **noch keine Rechtsprechung**; auch eine gegenteilige
  Äußerung der Österreichischen Gesundheitskasse liegt nicht vor.
- **Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt):** Beträge im betrieblichen Interesse
  für Aus- und Fortbildung sind **kein Entgelt, sondern Aufwandersatz** →
  keine Lohnnebenkosten.
- **BV-Beitrag (Abfertigung Neu):** liegen die Voraussetzungen der
  SV-Beitragsfreiheit vor, sind auch **keine Beiträge an die Betriebliche
  Vorsorgekasse** zu entrichten.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Lohnsteuer | AG-getragene Outplacementberatung steuerfrei gem **§ 26 Z 3 EStG** (Fortbildung im betrieblichen Interesse; Verwaltungsansicht LStP 2009, LStR 2002 Rz 10696) (Stand 2026-08) ✅ |
| Entlohnung | Vergütung des AN für die Teilnahme am Outplacement = **steuerpflichtige** Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
| Sachleistungen | keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
| Sozialversicherung | § 49 Abs 3 Z 23 ASVG analog **beitragsfrei** naheliegend — **keine Rechtsprechung**, keine gegenteilige ÖGK-Äußerung (Stand 2026-08) ⚠ |
| Lohnnebenkosten | kein DB, kein DZ, keine KommSt (Aufwandersatz, kein Entgelt) (Stand 2026-08) ✅ |
| BV-Beitrag | keiner, sofern die SV-Beitragsfreiheit vorliegt (Stand 2026-08) ✅ |
| Gegenstimme | UFS RV/0588-W/06 (steuerpflichtiger Vorteil) — wird von der Finanzverwaltung nicht gefolgt (Stand 2026-08) ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 3 EStG** — Beträge für Aus-/Fortbildung im betrieblichen
  Interesse gehören nicht zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit —
  ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** — beitragsrechtliches Gegenstück (nahezu
  wortident) — zitiert ✅
- ⚠ Quellen-Typo: „§ 26 **Abs** 3 EStG" in der Lohnnebenkosten-Passage —
  richtig ist § 26 **Z 3** EStG (in der Quelle selbst sonst durchgehend
  „Z 3"); sinngemäß korrigiert zitiert, im RUNBOOK vermerkt.
- Verwaltung/Judikatur: Lohnsteuer-Protokoll 2009 (LStR 2002 Rz 10696;
  ARD 5998/4/2009) ✅; UFS RV/0588-W/06 (nicht gefolgt) ✅;
  Hofbauer/Bleyer, Richtlinien zu den Lohnabgaben (2017) Rz 10696 ✅.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Kein Lohnbestandteil:** Outplacement-Kosten als **AG-Aufwand**
  buchen (Leistungsbezug/Dienstleistung), nicht als Lohnart — keine
  Zuweisung zu Steuer-, SV- oder Lohnnebenkosten-Bemessungsgrundlagen; keine
  Berührung der § 68-Freigrenzen oder sonstiger Freibeträge.
- **Entlohnung für Teilnahme:** falls der AN für die Teilnahme bezahlt wird,
  ist diese Vergütung als regulärer steuerpflichtiger Bezug zu erfassen.
- **SV-Analogie:** vor mandantenweiter Umsetzung die analoge
  Beitragsfreiheit klären (fehlende Rechtsprechung ⚠) — Konfiguration als
  beitragsfreie AG-Leistung mit dokumentierter Entscheidung.
- **BMSVG-Kontext:** kein BV-Beitrag, sofern SV-frei; im GemBG-Kontext
  (Bgld.) entfällt die BMSVA-Mechanik ohnehin (§ 130 GemBG-Regime).
- **Freisetzungsszenarien:** bei Massenfreisetzungen pauschale
  Outplacement-Pakete als Personalmaßnahme dokumentieren (Fürsorgepflicht/
  Sozialplan-Zusammenhang, → lb-bso-09) — keine Auswirkung auf
  Endabrechnungsbeträge (Abfertigung, Urlaubsersatzleistung).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-bso-09 (Sozialplan – Abgaben) · lb-end-26
  (Ausbildungskostenrückersatz) · lb-ent-11 (Aus- und Fortbildungskosten
  sowie deren Rückerstattung in der Lohnverrechnung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 26 Z 3 EStG-
  Handhabung und SV-Entgeltbegriff dort verifizieren; die fehlende
  Rechtsprechung zur SV-Analogie bleibt als ⚠ dokumentiert und ist vor
  Implementierung mit dem Mandanten/Finanzamt zu klären)