--- id: lb-gpl-02 batch: 4 title: "GPLB - Allgemeines / umfasste Steuern" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung" topic: gplb author: "Silbernagl" stand: 2026-08 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_allgemeines_umfasste_steuern.pdf" text: ".lexis360/md/gplb_allgemeines_umfasste_steuern.md" legal_bases: ["BAO § 143", "BAO § 144", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 207", "EStG § 81", "EStG § 86 Abs 1", "EStG § 99", "ASVG § 41a", "ASVG § 68", "KommStG § 14", "FLAG § 41", "WKG 1998 § 122 Abs 7", "AVRAG § 7i Abs 5", "LSD-BG § 29 Abs 1", "PLABG"] tags: [gplb, lohnsteuerprufung, sv-prufung, kommunalsteuerprufung, prufungszeitraum] cross_refs: ["lb-gpl-01", "lb-gpl-03", "lb-gpl-04", "lb-gpl-06", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-lsd-07"] --- # GPLB – Allgemeines / umfasste Steuern *Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-02).* ## Zusammenfassung - **Wesen:** In der GPLB werden Lohnsteuer-, Sozialversicherungs- und Kommunalsteuerprüfung in **einem einzigen Prüfvorgang** beim Dienstgeber durchgeführt; Krankenversicherungsträger, Finanzverwaltung sowie Städte und Gemeinden treten als Einheit auf. Alle Dienstgeber werden flächendeckend in Abständen von **drei bis maximal fünf Jahren** geprüft; die Auswahl erfolgt nach einem jährlichen **Jahresprüfungsplan** (Zufallsverteilung zwischen Finanzverwaltung und ÖGK, am längsten ungeprüfte zuerst). - **Historie:** Die GPLA wurde mit 1. 1. 2003 eingeführt (2. AbgÄG 2002). Die SV-OG-Reform hätte ab 1. 1. 2020 die SV-Prüfung in einen Prüfdienst „PLAB" beim BMF überführt — der VfGH qualifizierte diese Übertragung als verfassungswidrig (Selbstverwaltungsprinzip), § 41a ASVG und die PLABG-Bestimmungen wurden mit 30. 6. 2020 aufgehoben. Seit **1. 7. 2020** gilt die reparierte „Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge" (GPLB); am 30. 6. 2020 nicht abgeschlossene Prüfungen waren fortzuführen. - **Zuständigkeit:** ÖGK bzw. BVAEB oder Finanzamt (ab 1. 7. 2020 fünf Ämter, u. a. mit „Prüfdienst für Lohnabgaben und Beiträge – PLB"), geregelt in § 81 EStG, § 41a Abs 1–3 ASVG, § 14 Abs 1 KommStG; das Prüforgan ist auch Organ der Gemeinde. Örtlich zuständig ist die Behörde am Betriebsstättenort (erteilt den Prüfungsauftrag für alle erhebungsberechtigten Institutionen). Eisenbahn-/Bergbaubetriebe (auch Seilbahnen) prüft ausschließlich die BVAEB, Betriebe mit eigener Betriebskrankenkasse die Finanzverwaltung. Nach jeder GPLB wechselt die Prüfbehörde (wechselseitige Kontrolle); bei Insolvenz werden die Prüfhandlungen getrennt. - **Gemeinden:** können Nachschauen vornehmen und eine Kommunalsteuerprüfung anfordern; wird ihr binnen drei Monaten nicht entsprochen, dürfen sie die Prüfung selbst nach BAO durchführen. - **Umfasste Steuern/Abgaben:** Lohnsteuerprüfung (§ 86 Abs 1 EStG) inkl. Abzugssteuer (§ 99 EStG), Dienstgeberbeitrag (§ 41 FLAG) und Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (§ 122 Abs 7 WKG 1998); SV-Prüfung (§ 41a ASVG) inkl. Meldeverpflichtungen, Beitragsabrechnung (Anspruchslohn, richtige lohngestaltende Vorschrift und KV-Einstufung, Ausfallsprinzip, Unterentlohnung gem AVRAG § 7i Abs 5 bzw. LSD-BG § 29 Abs 1), Pflichtversicherungszeiten und Grundlagen von Geldleistungen; Kommunalsteuerprüfung (§ 14 KommStG). - **Befugnisse:** Aufsichts- und Prüfungsmaßnahmen der §§ 143 ff BAO, insbesondere Außenprüfung, **Erhebung** (§ 143 BAO) und **Nachschau** (§ 144 BAO). Das Organisationshandbuch (OHB) ist auf die Reform noch nicht adaptiert und enthält weiter GPLA-Regeln. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Prüfabstand | flächendeckende, zeitlich lückenlose Prüfungen **alle 3 bis max. 5 Jahre** (Stand 2026-08) | | Auswahl | Anschlussprüfung = häufigster Grund; Folgeprüfung durch die **jeweils andere** Prüfbehörde; daneben Bedarfsprüfungen (Risikoanalyse, Insolvenz, Verdacht auf Nachforderungen, Anzeigen) | | Prüfungszeitraum | grundsätzlich die letzten **3 veranlagten Kalenderjahre** (Wiederholungsverbot § 148 Abs 3 BAO); in begründeten Ausnahmefällen Ausdehnung/Einschränkung, **maximal 5 Jahre** (§ 207 BAO, § 68 ASVG) | | Reformzeitpunkte | GPLA ab 1. 1. 2003 · PLAB 1. 1.–30. 6. 2020 · GPLB seit 1. 7. 2020 (BGBl I 54/2020) | | Teamprüfungen | Lohnsteuer- + SV-Prüfer gemeinsam vorgesehen, werden lt. Quelle derzeit noch nicht durchgeführt (Stand 2026-08) | | Gemeinde-Kommunalsteuerprüfung | Anforderung; keine Umsetzung binnen **3 Monaten** → Selbstdurchführung nach BAO (§ 14 Abs 1 KommStG) | | U-Bahn-Steuer | Prüfung der Wiener Dienstgeberabgabe „U-Bahn-Steuer" strittig (Stand 2026-08) | ## Rechtsgrundlagen - **BAO:** §§ 143 (Erhebung), 144 (Nachschau), 147 ff (Außenprüfung), § 148 Abs 3 (Wiederholungsverbot), § 207 (Verjährung). - **EStG:** § 81 (Zuständigkeit), § 86 Abs 1 (Lohnsteuerprüfung), § 99 (Abzugssteuer); **ASVG:** § 41a (Prüforganisation), § 68 (Beitragsverjährung); **KommStG:** § 14. - **FLAG § 41** (Dienstgeberbeitrag), **WKG 1998 § 122 Abs 7** (Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag); **AVRAG § 7i Abs 5** und **LSD-BG § 29 Abs 1** (Unterentlohnung als Prüffeld der Beitragsabrechnung); **PLABG** (BGBl I 104/2019, weitgehend aufgehoben mit 30. 6. 2020). ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Eine Datenbasis, drei Säulen:** Weil eine Prüfung Lohnsteuer, SV und KommSt umfasst, müssen Lohnkonto, L 16 und mBGM aus denselben Abrechnungsdaten resultieren — Divergenzen zwischen den Auswertungen sind die typischsten Befunde. - **Reproduzierbarkeit über 5 Jahre:** Der Prüfungszeitraum (3, max. 5 Jahre) erfordert, dass Abrechnungen samt der damaligen Parameter (KV-Werte, Beitragssätze, Freibeträge als versionierte Werte, `hr.rule.parameter`) über den ganzen Zeitraum nachrechenbar bleiben. - **Anspruchslohn-Prüfung:** Richtige KV-Einstufung, Ausfallsprinzip und Unterentlohnung sind der SV-Kernbefund — Einstufungsdaten (KV-Gruppe/-Stufe) und Soll-Entgelt müssen historisierbar sein (vgl. KV-Katalog, GP1). - **Gemeindeabhängige Lohnnebenkosten:** strittige Fälle wie die U-Bahn-Steuer zeigen, dass LN-Konfiguration je Gemeinde vor Implementierung zu klären ist (→ lb-lnk-03). ## Verweise - **KB-intern:** lb-gpl-01 (Ablauf) · lb-gpl-03 (Kontrollsysteme) · lb-gpl-04 (Prüfungszeitraum & Verjährung) · lb-gpl-06 (Verfahrensrechtliches) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) · lb-lsd-07 (LSD-BG-Prüfungsschema) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`