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id: lb-pen-02
batch: 3
title: "Kleines Pendlerpauschale"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: pendlerforderung
author: "Sabara"
stand: 2026-01
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_kleines_pendlerpauschale.pdf"
  text: ".lexis360/md/kleines_pendlerpauschale.md"
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit c", "EStG § 124b Z 395 lit a–b", "Pendlerverordnung § 1 Abs 8"]
tags: [pendlerpauschale, kleines-pendlerpauschale, tarifikilometer, massenbeforderungsmittel, wegstrecke]
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-08", "lb-pen-09"]
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# Kleines Pendlerpauschale

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-02).*

## Zusammenfassung

- **Voraussetzung:** einfache Wegstrecke Wohnung–Arbeitsstätte
  **mindestens 20 km** und **zumutbare** Benützung eines
  Massenbeförderungsmittels (§ 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG). Auf das tatsächlich
  genutzte Verkehrsmittel kommt es nicht an: Wer trotz zumutbarer Bahn mit
  dem PKW fährt, erhält gleichwohl nur das kleine Pauschale.
- **Wegstrecke:** Tarifkilometer des MBM zuzüglich Anfahrts- oder Gehwegen zu
  den Ein- und Ausstiegsstellen (§ 1 Abs 8 PendlerVO); dieselbe Strecke ist
  auch für den Pendlereuro heranzuziehen (→ lb-pen-04).
- **Rundung:** Aufrundung auf ganze Kilometer nur am Ende, wenn die
  Gesamtwegstrecke ohne Rundung zumindest 20 km beträgt (Quellenbeispiel
  20,4 km → 21 km); einzelne Teilstrecken werden nicht gerundet.
- Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. **11 Tagen** im Kalendermonat;
  für die Höhe im Aliquotierungsfall → lb-pen-09.
- Ermittlungshilfe: BMF-**Pendlerrechner** (→ lb-pen-08); zur
  Vorgehensweise bei der Wegstrecke s. auch lb-pen-01.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 20 km **€ 58,–** · > 40 km **€ 113,–** · > 60 km **€ 168,–**; Jahreswerte € 696/1.356/2.016 ✅ |
| Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 87,–/169,50/252,– monatlich; **nicht verlängert** |
| Staffelung | nächsthöhere Stufe erst bei **mehr** als dem unteren km-Wert (€ 113,– erst ab > 40 km) |
| Volles Pauschale | mind. **11 Pendeltage** im Kalendermonat; sonst 1/3 bzw. 2/3 (→ lb-pen-09) |
| Wegstrecke (zumutbar) | Tarifkilometer + Anfahrts-/Gehwege (§ 1 Abs 8 PendlerVO); Beispiel 25 km Bahn → Freibetrag € 696,–/Jahr |
| Aufrundung | auf ganze km erst am Gesamtergebnis, wenn ungerundete Strecke ≥ 20 km (Beispiel 20,4 → 21 km); auch für den Pendlereuro maßgeblich |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 16 Abs 1 Z 6 lit c EStG** — kleines Pendlerpauschale ab 20 km bei
  Zumutbarkeit der MBM-Benützung. ✅
- **§ 1 Abs 8 Pendlerverordnung** — Streckenbemessung (Tarifkilometer zzgl.
  Gehwege) und Rundungsregel (zweimal zitiert). ✅
- **§ 124b Z 395 lit a und b EStG** (BGBl I 2022/63) — befristete Erhöhung
  Mai 2022–Juni 2023, über diesen Zeitraum nicht verlängert. ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Wie beim großen Pauschale: **Lohnsteuer-Freibetrag** aus der L 34 EDV-
  Mitteilung (→ lb-pen-06); keine SV-Beiträge, keine Auszahlung.
- Drei **Staffelwerte** (20/40/60 km) als versionierte Jahresparameter; die
  Grenzwertlogik („mehr als", nicht „ab") muss die Parameterabfrage korrekt
  abbilden.
- Die aufgerundete **Wegstrecke in ganzen km** ist das zentrale Input-Feld
  der Pendlerdaten am Arbeitnehmer — dieselbe Strecke speist
  Pendlerpauschale **und** Pendlereuro (→ lb-pen-04); keine getrennte
  Erfassung.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes Pendlerpauschale — Unzumutbarkeitsfälle) ·
  lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-05 (Systematik der Pendlerförderung) ·
  lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und aliquotes
  Pendlerpauschale)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`