--- id: lb-son-05 batch: 8 title: "Sonderzahlungen bei Beendigung" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: sonderzahlungen author: "Posch/Haas" stand: 2026-07 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderzahlungen_bei_beendigung.pdf" text: ".lexis360/md/sonderzahlungen_bei_beendigung.md" legal_bases: ["AngG § 16", "ASVG"] tags: [sonderzahlungen, beendigung, aliquotierung, urlaubszuschuss, weihnachtsremuneration, ruckzahlung, minus-beitragsgrundlage] cross_refs: ["lb-end-18", "lb-son-01", "lb-son-02", "lb-son-03", "lb-son-04"] --- # Sonderzahlungen bei Beendigung *Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-son-05).* ## Zusammenfassung - **Grundsatz:** wer nicht das ganze Kalenderjahr beschäftigt war, erhält nur **anteilige Sonderzahlungen**; bei Beendigung ist zu prüfen, ob die SZ bereits **erhalten** wurden, und bei kollektivvertraglichen SZ gelten die jeweiligen KV-Regeln (Stand 2026-07). - **Angestellte (§ 16 AngG):** SZ gebühren **anteilig für die im Kalenderjahr zurückgelegte Dienstzeit, unabhängig von der Art und Weise der Beendigung** — für Urlaubszuschuss und Weihnachtstremuneration wie für alle anderen SZ (Jahres-/Umsatzprämien, 15. Bezug). KV und Dienstvertrag können **Stichtagsklauseln** (SZ nur bei ungekündigtem Erreichen eines Stichtags) nicht wirksam vereinbaren; bei Ausscheiden vor dem Stichtag gebührt der aliquote Teil. Ausnahme: **leistungsspezifische SZ** (zB Bilanzgeld) sind nicht anteilig zu leisten, wenn die begründende Tätigkeit nicht erbracht wurde (Stand 2026-07). - **Arbeiter:** kein gesetzliches Aliquotierungsgebot. KV-Praxis mit drei Modellen: (1) SZ **in allen Fällen aliquot** (zB KV Arbeiter der chemischen Industrie); (2) Aufzählung der Lösungstatbestände mit aliquotem Anspruch; (3) Aufzählung der Lösungsgründe mit **gänzlichem Entfall** (zB KV Bäcker, Handelsarbeiter, eisen- und metallverarbeitendes Gewerbe bzw. eisen- und metallerzeugende und -verarbeitende Industrie: häufig bei verschuldeter Entlassung oder unberechtigtem vorzeitigen Austritt). Entfall bei **AG-Kündigung** wäre unwirksam; soweit KV den Entfall auch bei **Selbstkündigung** vorsehen, hält der OGH nicht — SZ gebühren trotzdem anteilig. Bei gänzlichem Entfall wird der Anspruch **gar nicht erworben**; ein bereits erhaltener Urlaubszuschuss ist **auch ohne ausdrückliche Rückzahlungsregelung zurückzuzahlen**; der AG kann mit der Urlaubsersatzleistung **aufrechnen**; „gutgläubiger Verbrauch" kann der AN nicht einwenden (Stand 2026-07). - **Anrechnung oder Rückzahlung** bereits erhaltener SZ: nach den KV-Bestimmungen; fehlt eine Rückzahlungsregel, kann eine ausbezahlte SZ (zB Urlaubszuschuss) bei Beendigung **anteilig zurückgefordert** werden. - **SV:** wird ein rückzuzahlender Urlaubszuschuss-Anteil auf eine bei Austritt fällige anteilige Weihnachtsremuneration **angerechnet**, ist der **Differenzbetrag als sonstiger Bezug** (unter Beachtung der HBGL für Sonderzahlungen und der Beschäftigtengruppe) beitragspflichtig. Gebührt keine Gegen-SZ, ist im Austrittsmonat eine **Minus-Beitragsgrundlage** in Höhe des rückzuzahlenden Teils zu erfassen und die SV-Beiträge **rückzuverrechnen** — nur in jenem Ausmaß, als auf den Rückverrechnungsbetrag ursprünglich Beiträge geleistet wurden (AN- wie DG-Anteile; relevant bei ursprünglich ausgeschöpfter SZ-HBGL). - **Lohnsteuer:** Anrechnung auf fällige Weihnachtsremuneration → Differenz als sonstiger Bezug **unter Berücksichtigung des Jahressechstels**. Quellbeispiel: Urlaubszuschuss € 2.500,– im Juni, DV-Ende 31. Oktober → aliquot je **€ 2.083,33** (2.500/12 × 10), für beide SZ zusammen **€ 4.166,66**; erhaltene € 2.500,–; Differenz **€ 1.666,66** als sonstiger Bezug im Zeitpunkt der Zahlung. Rückzahlung ohne Gegenrechnung = **Werbungskosten**, die die Lohnsteuer-BMG mindern, sofern weder Zufluss- noch Rückzahlungszeitpunkt willkürlich; bei **aufrechtem DV** muss der AG die Rückzahlung bei der Versteuerung des laufenden Arbeitslohns als Werbungskosten berücksichtigen, bei **Entlassung/vorzeitigem Austritt** (kein aufrechter DV) besteht keine Verpflichtung — Praxistipp der Quelle: in der Endabrechnung **nicht** lohnsteuerbasisminimierend berücksichtigen (Haftungsrisiko); zu viel gezahlte Lohnsteuer kann der AN über die **Arbeitnehmerveranlagung** geltend machen (Stand 2026-07). - **Lohnnebenkosten:** Anrechnung des Rückverrechnungsteils auf noch gebührende SZ → der **Differenzbetrag** bildet die LNK-Beitragsgrundlage (DB, DZ, KommSt). Rückzahlung ohne Gegenrechnung ändert die LNK-Beitragsgrundlagen **nicht** (Werbungskosten mindern sie nicht). - **BVK-Beitrag:** Bemessung nach dem **ASVG-Entgeltbegriff**; für zu viel bezahlte SZ kann der AG die geleisteten BVK-Beiträge als **ungebührlich entrichtete Beiträge rückfordern**; die Gesundheitskasse zahlt sie zurück, sofern noch kein Leistungsfall eingetreten ist. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Aliquotierung Angestellte | § 16 AngG: SZ anteilig für die im Kalenderjahr zurückgelegte Dienstzeit, unabhängig von der Beendigungsart; Stichtagsklauseln unwirksam ✅ (Stand 2026-07; deckungsgleich mit lb-son-02, Stand 2025-06) | | Ausnahme | leistungsspezifische SZ (zB Bilanzgeld) nur anteilig bei erbrachter Tätigkeit | | Arbeiter | kein Aliquotierungsgebot; drei KV-Modelle (stets aliquot / aliquote Lösungsfälle / gänzlicher Entfall bei benannten Lösungsgründen); Entfall bei AG-Kündigung unwirksam; Entfall bei Selbstkündigung hält der OGH nicht ✅ | | Gänzlicher Entfall | Anspruch wird nicht erworben; erhaltener Urlaubszuschuss auch ohne Rückzahlungsklausel rückzahlbar; Aufrechnung mit Urlaubsersatzleistung; kein gutgläubiger Verbrauch ✅ | | Rückzahlung/Anrechnung | nach KV-Regeln; ohne Rückzahlungsregel anteilige Rückforderung des Überhangs ✅ | | SV — mit Gegen-SZ | rückzuzahlender Urlaubszuschuss-Anteil auf fällige Weihnachtsremuneration anrechnen; Differenz = sonstiger Bezug (SZ-HBGL + Beschäftigtengruppe beachten) ✅ | | SV — ohne Gegen-SZ | **Minus-Bruttobetrag** und **Minus-Beitragsgrundlage** im Austrittsmonat; Rückverrechnung nur im Ausmaß ursprünglich geleisteter Beiträge (AN und DG) ✅ | | Lohnsteuer — Beispiel | Urlaubszuschuss € 2.500,– (Juni), Ende 31. 10. → je SZ aliquot **€ 2.083,33** (2.500/12 × 10), zusammen **€ 4.166,66**; Differenz **€ 1.666,66** als sonstiger Bezug ✅ (Stand 2026-07) | | Lohnsteuer — Rückzahlung | Werbungskosten (mindert LSt-BMG, keine willkürlichen Zeitpunkte); bei aufrechtem DV AG-pflichtig; nach Entlassung/Austritt keine Pflicht zur Basisminimierung (Haftungsrisiko); AN-Korrektur über Arbeitnehmerveranlagung ✅ | | Lohnnebenkosten | Anrechnung → Differenz = LNK-Beitragsgrundlage; Rückzahlung allein ändert die LNK-BG nicht ✅ | | BVK | Rückforderung ungebührlich entrichteter Beiträge; Rückzahlung durch die Gesundheitskasse, wenn kein Leistungsfall ✅ | ## Rechtsgrundlagen - **§ 16 AngG** (Aliquotierung der SZ bei Beendigung für Angestellte) — ausdrücklich zitiert ✅ - **ASVG** (Entgeltbegriff für BVK-Beiträge; HBGL für SZ) — als Gesetz genannt ⚠ ohne §-Zitat der Quelle, Detailverifikation (RIS) offen ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Aliquotierung als Regel** (Angestellte) vs. **KV-getriebene Entfallstatbestände** (Arbeiter): Abbildung über KV-abhängige Entgeltregeln (kv-Katalog/l10n_at_hr_payroll Entgeltbausteine); bei Entfall Rückzahlungsposition in der Endabrechnung erzeugen. - **Minus-Bruttobetrag/Minus-Beitragsgrundlage** im Austrittsmonat als Negativ-Eingabe (once-off) — SV-Rückverrechnung mit HBGL-SZ-Deckelung und Beschränkung auf ursprünglich versteuerte/verbeitragte Beträge. - **Gegenrechnung** rückzuzahlender Urlaubszuschuss mit fälliger Weihnachtsremuneration als Verrechnungsschritt vor der sonstiger-Bezug-Besteuerung (Jahressechstel beachten). - **hr.rule.parameter:** Jahressechstel-/SZ-HBGL-Jahreswerte; Werbungs- kosten-Logik (Basisminimierung) nur bei aufrechtem DV automatisch, nach Entlassung bewusst **nicht** auslösen (Haftungsrisiko). - **BVK-Rückforderung** (ungebührliche Beiträge) als Ausnahme-Workflow gegenüber der ÖGK/BVK (Melde-/Beitragskorrektur). - **GemBG-Hinweis:** § 16 AngG gilt nicht für Bgld. Gemeindebedienstete (GemBG verdrängt das AngG; dort quartalsweise SZ, 50 % Monatsentgelt je Kalendervierteljahr — Aliquotierung bei Beendigung nach GemBG-Regime ❓, → RECHTSQUELLEN-Bgld.md). ## Verweise - **KB-intern:** lb-end-18 (Prämien bei Beendigung des Dienstverhältnisses) · lb-son-01 (Aliquotierung von Sonderzahlungen) · lb-son-02 (Sonderzahlungen - Arbeitsrecht) · lb-son-03 (Sonderzahlungen - Sozialversicherung) · lb-son-04 (Sonderzahlungen - Steuer) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68 EStG-Regime, ASVG-SZ-HBGL 2026: 13.860 € Jahreshöchstbetrag — dort verbindlich verifiziert; Quellenwerte ohne Abweichung) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG: quartalsweise SZ, kein § 16 AngG) - *Hinweis:* Quellbeispiel rechnet 2.083,33 × 2 = **4.166,66** (mathematisch 4.166,67) — Rundungsartefakt des Quelltexts; Tippfehler „Arbeitsverhätnis" ist Export-Artefakt.