--- id: lb-end-16 batch: 8 title: "Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: endabrechnung author: "Mäder/Haas" stand: 2026-07 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.pdf" text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.md" legal_bases: ["EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 6 Z 1", "EStG § 67 Abs 6 Z 2"] tags: [freiwillige-abfertigung, ubertritt, zwolfelregelung, lohnsteuer, altabfertigungsanwartschaft, teilubertritt] cross_refs: ["lb-end-01", "lb-end-03", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-vor-06", "lb-vor-10"] --- # Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu *Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-16).* ## Zusammenfassung - **Ausgangslage:** DV-Beginn **vor dem 1. 1. 2003**, späterer **Übertritt** ins Abfertigung-Neu-System, freiwillige (vertragliche) Abfertigung bei Beendigung: die **Viertelregelung** (§ 67 Abs 6 Z 1 EStG = 1/4 der laufenden Bezüge der letzten zwölf Monate, gedeckelt mit der **neunfachen monatlichen Höchstbeitragsgrundlage**) steht **jedenfalls** zu. Ob zusätzlich die **Zwölftelregelung** (§ 67 Abs 6 Z 2 EStG) greift, hängt davon ab, **wann und in welchem Ausmaß** **Altabfertigungsanwartschaften übertragen** wurden; maßgeblich für die Bemessung sind die Bezüge **zum Zeitpunkt der Beendigung** — unabhängig von Voll- oder Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i). - **Konstellationen der Zwölftelregelung:** - **Einfrieren bis zum Übertrittsstichtag („Teilübertritt"):** Zwölftelregelung ist für Zeiträume **bis zum Übertrittsstichtag** anwendbar (LStR Rz 1087c). - **Vollübertragung („Vollübertritt"):** Zwölftelregelung ist **nicht** anwendbar (LStR Rz 1087d). - **Vollübertragung mit Abschlag:** anwendbar, **insoweit** an die Stelle des vertraglich vereinbarten „nachzuschießenden" Betrages eine freiwillige Abfertigung tritt; der **Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen)** vermindert das nach der Zwölftelregelung begünstigte Ausmaß (LStR Rz 1087e). - **Teilübertragung mit Einfrieren der Restansprüche:** begünstigt nur hinsichtlich des **nicht übertragenen (eingefrorenen) Teiles**; Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) **und** die bei Beendigung gewährte **gesetzliche Abfertigungszahlung** mindern das begünstigte Ausmaß (§ 67 Abs 6 zweiter Satz EStG; LStR Rz 1087f). - **Beispiel Teilübertritt:** Übertritt 1. 1. 2004; DV 1. 1. 1995 bis 31. 3. 2022; Vordienstzeit zwei Jahre vier Monate (ohne Abfertigung); gesetzliche Abfertigung für die nicht übertragene Dienstzeit = drei Monatsentgelte; freiwillige Abfertigung **€ 30.000,– brutto**. Begünstigt mit 6 %: 1/4 der laufenden Bezüge (max 9 × HBG) **zzgl 4/12** der laufenden Bezüge (Dienstzeit inkl Vordienstzeit = elf Jahre vier Monate; je Zwölftel max 3 × HBG) **abzüglich der gesetzlichen Abfertigung**; der Rest zum (Monats-)Tarif. - **Beispiel Vollübertritt:** Abfertigungsanspruch von vier Monatsentgelten (elf Jahre sechs Monate DV) vollständig in die BVK übertragen → nur Viertelregelung, übersteigender Betrag zum Tarif. - **Beispiel Vollübertragung mit Abschlag:** Anspruch vier Monatsentgelte (elf Jahre), **60 %** übertragen; der DG schuldet vertraglich **40 %** als freiwillige Abfertigung, wenn der AN **innerhalb von fünf Jahren** nach Übertragung gekündigt wird. Begünstigt: 1/4 (max 9 × HBG) zzgl 4/12 (Höchstbetrag: viermal 3 × HBG), **abzüglich des Übertragungsbetrages**. - **Beispiel Teilübertragung mit Einfrieren:** Übertritt 1. 1. 2004; Anspruch vier Monatsentgelte (elf Jahre); für fünf Jahre drei Monatsentgelte in die Vorsorgekasse übertragen; freiwillige Abfertigung **€ 30.000,– brutto**. Begünstigt: 1/4 zzgl 4/12, **abzüglich** Übertragungsbetrag **und** der gesetzlichen Abfertigung für die nicht übertragenen Dienstzeiten bis zum Stichtag; Rest Tarif. - **Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag** können **nicht** nach § 67 Abs 6 EStG begünstigt versteuert werden (LStR Rz 1087g). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Viertelregelung | 1/4 der laufenden Bezüge der letzten **zwölf Monate**; Deckel **Neunfache** der monatlichen HBG — bei Übertrittsfällen jedenfalls (Stand 2026-07) ✅ | | Zwölftelregelung | nur für Zeiträume **bis zum Übertrittsstichtag**; je Zwölftel max **Dreifaches** der monatlichen HBG (Stand 2026-07) ✅ | | Einfrieren (Teilübertritt) | Zwölftelregelung für Zeiten bis zum Stichtag **anwendbar** (Stand 2026-07) ✅ | | Vollübertragung | Zwölftelregelung **nicht** anwendbar — nur Viertelregelung (Stand 2026-07) ✅ | | Vollübertragung mit Abschlag | begünstigt, soweit die freiwillige Abfertigung an die Stelle des „nachzuschießenden" Betrages tritt; Übertragungsbetrag **inkl Verzugszinsen** kürzt (Stand 2026-07) ✅ | | Teilübertragung (Einfrieren der Restansprüche) | begünstigt nur für den **nicht übertragenen** Teil; Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) **und** gesetzliche Abfertigung kürzen (Stand 2026-07) ✅ | | Bemessungsbasis | Bezüge zum **Zeitpunkt der Beendigung**, unabhängig von Voll-/Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i) (Stand 2026-07) ✅ | | KV-Ansprüche nach Stichtag | kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag: **keine** Begünstigung nach § 67 Abs 6 EStG (Stand 2026-07) ✅ | | Beispiel-Staffel | elf Jahre (bzw elf Jahre vier Monate inkl Vordienstzeit) → **4/12** zzgl 1/4; freiwillige Abfertigung **€ 30.000,– brutto**; Rest Tarif; 60 %/**40 %**-Aufteilung; **5 Jahre** Kündigungsfall (Stand 2026-07; Rechenbeispiele der Quelle) ✅ | ## Rechtsgrundlagen - **§ 67 Abs 6 EStG** (erster und zweiter Satz) — Viertel- und Zwölftelregelung, Minderungen — ausdrücklich zitiert ✅ - **§ 67 Abs 6 Z 1 EStG** (Viertelregelung) und **§ 67 Abs 6 Z 2 EStG** (Zwölftelregelung) — zitiert ✅ - ⚠ Export-Garbel: „§ 67 Abs 6 EStG erster Satz EStG" (doppeltes „EStG") in einem Lösungsblock — zitiereinheitlich als § 67 Abs 6 erster Satz EStG gelesen; inhaltlich unverändert. - LStR 2002 **Rz 1087c bis 1087i** — Verwaltungspraxis zu allen Übertrittskonstellationen — durchgehend zitiert ✅ (Richtlinie, kein Gesetz); §-Zitate des Tarifteils ohne Abs-10-Bezug („zum (Monats-)Tarif"). ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Übertrittsdaten als Vertragsdaten:** Übertrittsstichtag, übertragener Betrag (inkl Verzugszinsen), Einfrier-/Restansprüche und allfällige „nachzuschießende" Verpflichtungen am `hr.contract` pflegen — daraus wird die Begünstigungsformel **1/4 + Zwölftel − Minderungen** im Endabrechnungsfall abgeleitet. - **Einmalige Split-Berechnung:** begünstigter Anteil (6 %) und Tarifrest als zwei Lohnarten im Endabrechnungsslip; Deckel über **`hr.rule.parameter`** (9 × HBG, 3 × HBG je Zwölftel; HBGG-Jahrespflege). - **Dienstzeithistorie:** Zeiten bis zum Übertrittsstichtag (inkl Vordienstzeiten) für die Zwölftelstaffel bereitstellen — Abgrenzung je Konstellation (Einfrieren/Voll/mit Abschlag/Teilübertragung). - **KV-Abfertigung nach Stichtag:** eigene (unbegünstigte) Lohnart — nicht in die 6 %-Logik einspeisen. - **GemBG-Kontext:** Übertritts-Konstellationen sind Privatwirtschaftssachverhalte (BMSVG); bgld. Gemeindebedienstete laufen unter § 130 GemBG — keine BMSVG-Übertragungsmechanik. ## Verweise - **KB-intern:** lb-end-01 (Abfertigung Alt – Abgabenrecht) · lb-end-03 (Abfertigung Neu – Verfügungsmöglichkeiten) · lb-end-13 (Lohnsteuer Abfertigung-Alt — Viertel-/Zwölftelregelung, Staffel, Deckel) · lb-end-14 (Lohnsteuer Abfertigung Neu) · lb-vor-06 (Geltungsbereich BMSVG) · lb-vor-10 (Übertritt Abfertigung Neu — BMSVG-Seite) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime mit Dienstzeitbrackets 2/12 … 12/12 und Cap 3 × HBG dort verbindlich verifiziert — deckungsgleich mit der Quelle ✅; Abweichungen als ⚠ dokumentieren) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (bgld. Pendant GemBG § 130; BMSVG gilt nicht für Gemeinden) - *Hinweis:* Quellen-Anomalie: Fußnoten der VwGH-Zitate tragen den ungewöhnlichen Präfix „Ro" (Ro 2017/13/0006 etc. — in lb-end-13 dokumentiert); hier selbst keine — Zitierweise im RUNBOOK vermerken.