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id: lb-naz-04
batch: 4
title: "Nachzahlungen - Sozialversicherung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: nachzahlungen
author: "Sicher/Haas"
stand: 2026-06
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_sozialversicherung.pdf"
  text: ".lexis360/md/nachzahlungen_sozialversicherung.md"
legal_bases: ["ASVG § 60 Abs 1"]
tags: [nachzahlung, sozialversicherung, anspruchsprinzip, aufrollung, mbgm]
cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-02", "lb-naz-03", "lb-lvr-05", "lb-lvr-07", "lb-gpl-05"]
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# Nachzahlungen – Sozialversicherung

*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-04).*

## Zusammenfassung

- **Anspruchsprinzip:** Anders als in der Lohnsteuer gibt es in der SV
  keine Sonderbesteuerungsregeln — maßgeblich ist, wann der Anspruch auf
  das Entgelt arbeitsrechtlich **entstanden** wäre: Beitragspflichtige
  Nachzahlungen sind **immer** jenem Beitragsmonat zuzuordnen, in dem die
  Abgeltung fällig gewesen wäre, und zwar mit **Beitragssätzen und
  Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats**. Das gilt auch, wenn das
  Arbeitsverhältnis inzwischen beendet wurde (**Aufrollung immer**);
  beitragsfreie Bezüge (z. B. Reisekosten) werden nicht aufgerollt, und
  es ist zwischen laufendem Entgelt und **Sonderzahlungen** zu
  differenzieren (abweichende Beitragssätze).
- **Meldeverfahren:** Im Selbstabrechnungs-/Lohnsummenverfahren
  (Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018) ist die Beitragsnachweisung für
  den Anspruchsmonat per „Nachtrag"/„Berichtigung" zu korrigieren und ein
  bereits abgegebener Beitragsgrundlagennachweis durch **Storno und
  Neumeldung** richtigzustellen (keine bloße Differenzmeldung); im
  Vorschreibungs-/Lohnstufenverfahren sind Änderungs- bzw.
  Sonderzahlungsmeldungen abzugeben. **Ab 2019:** die gemeldete
  monatliche Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) ist zu stornieren und neu
  zu übermitteln.
- **Praxis-Werkaround:** Weil Lohnprogramme Aufrollungen über
  Kalenderjahre oft nicht automatisiert können, rechnet die Praxis lt.
  Quelle mit eigens programmierten Lohnarten — manuell eingegebener
  **Dienstnehmerbeitrag** (Abzugslohnart, reduziert Netto-Auszahlung und
  Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage) und **Dienstgeberbeitrag** (in
  tatsächlicher Höhe oder als Prozentsatz einer Beitragsgrundlage) —
  samt Verbuchung in den Buchungsbeleg.
- **Folgen einer Nachzahlung:** Die monatliche
  **Geringfügigkeitsgrenze kann überschritten** werden (Wechsel von der
  Teil- in die Vollversicherung möglich!); Einfluss auf
  Arbeits-/Entgeltbestätigungen und die Höhe der Entgeltfortzahlung bei
  Dienstverhinderung.
- **Abzugsrecht für DN-Beiträge:** Der Arbeitgeber verliert das Recht,
  den Arbeitnehmeranteil von der Nachzahlung abzuziehen, nicht — auch
  nicht bei rückliegenden Zeiträumen von mehr als einem Kalendermonat
  (OGH 8 ObA 63/01z). Die Einschränkung des § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 ASVG
  (Verlust des Abzugsrechts, Ratenregelung) betrifft nur die nachträgliche
  Belastung **laufenden** Entgelts, wenn bei früheren Zahlungen der
  Abzug unterblieben ist.
- **Rechenbeispiel der Quelle** (Biennalsprung, B002, Selbstabrechnung;
  Bruttomonatsgehalt € 2.500,–): Nachzahlung € 100,–/Monat ab September
  2025 → Monate September bis Dezember 2025 aufrollen (laufend € 400,–
  + Sonderzahlung € 100,–) und Jänner 2026 (€ 100,–). Die monatliche
  Höchstbeitragsgrundlage 2025 (€ 6.450,–) wird nicht überschritten;
  DN-Beiträge 2025: laufend 18,07 % → € 72,28, Sonderzahlung 17,07 % →
  € 17,07 (Summe € 89,35,–); DG-Anteile 20,98 % → € 83,92 bzw.
  20,48 % → € 20,48; Jänner 2026: DN 18,07 % → € 18,07, DG 20,98 % →
  € 20,98. mBGM je betroffenem Monat stornieren und neu übermitteln.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Zuordnungsregel | Beitragsmonat der arbeitsrechtlichen Anspruchsentstehung; Beitragssätze **und** Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats ✅ |
| Aufrollung | beitragspflichtige Nachzahlungen **immer** aufrollen (auch nach Beendigung); beitragsfreie Bezüge nicht ✅ |
| Beispiel-Beitragssätze (lt. Quelle) | laufend: DN **18,07 %** / DG **20,98 %** (für 2025 und 2026 im Beispiel gleich); Sonderzahlung 2025: DN **17,07 %** / DG **20,48 %** — ⚠ Beispielwerte nur aus dem Quelltext, vor Implementierung gegen die SV-Werteverordnung verifizieren |
| Höchstbeitragsgrundlage im Beispiel | monatliche HG 2025: **€ 6.450,–** (wird im Beispiel nicht überschritten) |
| DN-Beiträge 2025 im Beispiel | € 72,28 (laufend) + € 17,07 (SZ) = **€ 89,35**; DG-Anteile € 83,92 + € 20,48 |
| mBGM-Korrektur (ab 2019) | Storno + neue mBGM je betroffenem Beitragsmonat ✅ |
| BGN-Korrektur (bis 2018) | Storno + Neumeldung, keine bloße Differenzmeldung ✅ |
| Geringfügigkeitsfolge | Nachzahlung kann die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen → Teil- in Vollversicherung möglich |
| DN-Abzugsrecht | bleibt für die Nachzahlung bestehen, auch über mehr als einen Kalendermonat zurück (OGH 8 ObA 63/01z) ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **ASVG:** § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 (Grenzen des Abzugsrechts — nach der
  zitierten Rechtsprechung nur für nachträgliche Belastung laufenden
  Entgelts) sowie das Anspruchsprinzip (ohne §-Nennung in der Quelle —
  ⚠ Detailnorm, insb. zur BG-Ermittlung, am RIS verifizieren).
- Das Meldeverfahren (Nachtrag/Berichtigung, Storno + Neumeldung, mBGM)
  ist im Quelltext als Verfahrenspraxis beschrieben (→ lb-lvr-05).

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Echte Rückrechnung statt Lohnarten-Werkaround:** Die Quelle
  beschreibt manuelle DN-/DG-Lohnarten als Notlösung inadäquater
  Lohnprogramme — Ziel in Odoo 19 ist der Korrektur-Payslip je
  aufzurollendem Beitragsmonat mit den historischen Beitragssätzen und
  Höchstbeitragsgrundlagen (versionierte SV-Parameter, analog
  `hr.rule.parameter`), getrennt nach laufendem Entgelt und
  Sonderzahlung.
- **DN-Abzug mitführen:** Der SV-Dienstnehmeranteil ist aus der
  Nachzahlung abzuziehen (reduziert Netto und Lohnsteuer-BMG des
  Korrekturlaufs); das Abzugsrecht aus der Nachzahlung bleibt erhalten
  (→ lb-gpl-05).
- **Geringfügigkeitsprüfung je Zielmonat:** Die Aufrollung kann den
  Versicherungsstatus ändern (Teil- → Vollversicherung) — der
  Korrekturlauf muss Geringfügigkeitsgrenzen des Zielmonats auswerten
  und Status-/Meldungsfolgen auslösen.
- **mBGM-Storno/Neumeldung als integrierter Schritt** je betroffenem
  Monat in den Meldewesen-Workflow einbauen (→ lb-lvr-05), inkl. der
  Folgen für Arbeits-/Entgeltbestätigungen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung) · lb-naz-02
  (Lohnnebenkosten/BV-Beiträge) · lb-naz-03 (Lohnsteuer — dort
  Aufrollung nur laufende Lohnsteuer) · lb-lvr-05
  (Beitragsgrundlagennachweis/mBGM) · lb-lvr-07 (Aufrollung, lohnsteuerliche
  Sicht) · lb-gpl-05 (Regress/Abzugsrecht § 60 ASVG)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`