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fegger 472b19a4b2 [IMP] l10n_at_hr_payroll_private: add settlement payments under § 67 Abs 8 lit a (AP15-C)

Complete the termination sequence with the settlement-sum path: comparison sums from court or out-of-court settlements, judgment/decision arrears and dismissal-objection payments are split between the statutory-severance and voluntary-severance rules and the settlement remainder. The remainder (VERGLEICH, bemessung neutral, sv_art laufend) reuses the lit-a/b fifth rule: after deducting the § 62 employee-rate contributions, one fifth stays tax-free capped at one fifth of nine times the monthly HBG (12 474 EUR 2026), and the remaining four fifths run with the payment-month tariff without touching the annual sixth. A new rule flag l10n_at_vergleich_bv marks the part paid for periods with a BV-Kasse entitlement: up to the parameterised cap at_lst_67_abs8_vergleich_bv (7 500 EUR 2026; § 67 Abs 8 is § 33a/§ 124b indexed) it is taxed at the flat 6 % rate with the contributions allocated pro rata (LStR Rz 1102b), while the excess falls back into the fifth rule. Both settlement rules stay payroll-levy liable (§ 41 Abs 4 lit b FLAG exempts only § 67 Abs 3 and 6) and SV-liable in the payment month, with per-Beitragsmonat roll-forward and insurance-period extension remaining documented manual options (lb-end-22, E-MVB 011-02-00-001). Identifiable severance components keep running through the existing statutory and voluntary severance machinery; a settlement expressly agreed as statutory severance is taxed in full under § 67 Abs 3 (VwGH 2013/13/0001 = ARD 6490/20/2016), and pension buy-outs (lit e) and social-plan payments (lit f) are out of scope. The wizard section requires confirmation of the settlement's itemisation and contested-claim status plus the BV entitlement, enforces the BV cap with the excess captured as remainder, and previews the free fifth, tariff basis and 6 % tax; the settlement memo lands on the payslip for the separate Lohnzettel workflow (LStR Rz 911a). The account matrix posts both settlement rules to the provisional 6200/6000 (workers 6000) and the new tax rule to 3540. Verified against the original statute text in .ris/ (EStG § 67 Abs 8 lit a) and the knowledge-base sources lb-end-21/22; KZ positioning of the lit-a tariff parts and their § 291d pot allocation remain documented verification points against LStR Rz 1087 ff.

Version 19.0.15.0.0 (private)

2026-09-15 12:38:19 +02:00

13 KiB

Raw Blame History

Endabrechnungs-Zyklus — Rechenfälle AP14-A / AP15-A / AP15-C

Stand: 2026-09. AP14-A bildet die Beendigungs-Abrechnung auf der privaten Structure ab: Urlaubsersatzleistung (UEL), Abgangsentschädigung, Aufrechnung offener Vorschüsse und Zeitguthaben/-schulden. Grundlagen sind am Originalwortlaut verifiziert (.ris/, Stand 2026-09-14): § 11 Abs 2 ASVG, § 67 Abs 8 lit b und lit d EStG, § 19e Abs 2 AZG, § 41 Abs 4 FLAG.

Rechts- und Systemgrenzen

UEL (§ 10 UrlG, § 67 Abs 8 lit d EStG): Zweikomponenten — der laufende Anteil läuft als laufender Bezug durch den Tarif des Austrittsmonats und erhöht das Jahressechstel (nativ über bemessung='laufend'); der Sonderzahlungsanteil läuft als sonstiger Bezug durch das 6 %-Band (Freibetrag 620 €, Freigrenze 2.615 € im Kern). Nur der laufende Anteil verlängert die Pflichtversicherung (§ 11 Abs 2 ASVG). Tagewert-Divisoren 26 (Werktage) / 22 (5-AT); die SV-Tage-Umrechnung (je volle Woche à N AT + 7−N KT, nur ganze Blöcke) ist Verwaltungspraxis (lb-url-15), nicht Gesetzeswortlaut.
Abgangsentschädigung (§ 67 Abs 8 lit b): nach Abzug der §-62- Beiträge ein Fünftel steuerfrei, gedeckelt mit einem Fünftel des Neunfachen der monatlichen HBG (2026: 6.930 × 9/5 = 12.474 €); der Rest läuft tarifisch im Zuflussmonat — Abs 2 (Sechstel) ist nicht anzuwenden. SV-pflichtig mit Umlegung auf den Kündigungsfrist- Zeitraum; voll lohnnebenkostenpflichtig (FLAG § 41 Abs 4 nennt nur § 67 Abs 3 und 6).
Sequentielle Verlängerungsfenster: Gebühren sowohl eine Kündigungsentschädigung als auch eine UEL, ist zur Bestimmung des Zeitraumes zunächst die Kündigungsentschädigung und im Anschluss die Ersatzleistung heranzuziehen (§ 11 Abs 2 ASVG) — die SV-Basen werden fensterweise auf die Monate verteilt, Standardanteile bleiben auf die volle monatliche HBG gedeckelt, Verlängerungsanteile auf den Tageswert (HBG × Tage/30).
Aufrechnung offener Vorschüsse (§ 293 Abs 3 EO): Rückverrechnung vom Netto nach SV und Lohnsteuer — zulässig auch gegen das Existenzminimum; keine Abgabenberührung (lb-end-06).
Zeitguthaben (§ 19e Abs 2 AZG): Guthaben an Normalarbeitszeit
- 50 % Zuschlag, bemessen mit der Normalstunde; der Zuschlag ist KEIN Überstundenzuschlag iSd § 68 EStG (lb-end-10). Entfall bei unberechtigtem vorzeitigem Austritt (Eingabe weglassen); KV kann abweichen.

RF-END-1 — UEL-Zweikomponenten

Ende 15. 3., 11 offene AT à 120 € (2.640 € Gehalt / 22):

URL_ERSATZ_LFD = 1.320 €: tarifisch im März, Sechstel +5.280 € (annualisiert 60/15);
URL_ERSATZ_SZ = 220 € (2 × 2.640/12 = 440/Monat → 20/Tag): 6 %-Band;
SV: 1.320 € auf die Verlängerungsmonate (Tage-Schema), 220 € als sonstige Beitragsgrundlage gegen Monats- und Jahres-HBGl.

RF-END-2 — SV-Tage-Umrechnung (§ 11 Abs 2)

23 AT (5-AT-Woche) → +4×2 KT = 31 SV-Tage;
12 WT (6-WT-Woche) → +2×1 KT = 14;
6 AT (2-Tage-Teilzeitwoche) → +3×5 KT = 21 (lb-url-15-Beispiel).
Ende 15. 3., 31 SV-Tage → Verlängerung 16. 3.–15. 4.; UEL-lfd-Basis tageproportional (März 16/31, April 15/31), Tageswert-Deckel je Verlängerungsmonat.

RF-END-3 — Abgangsentschädigung (Fünftelregelung)

9.000 € Entschädigung, 42 Tage Kündigungsfrist, DN-Satz s:

Bemessung 9.000 × (1 − s/100); davon 1/5 steuerfrei (≤ 12.474 €); 4/5 tarifisch im Zuflussmonat, ohne Sechstelerhöhung;
SV: Umlegung 16. 3.–26. 4. (Kündigungsfrist zuerst);
LNK: volle 9.000 € in der Basis (§ 41 Abs 3 FLAG).

RF-END-4 — Aufrechnung

2.000 € offener Vorschuss: END_ABRECHNUNG_VORSCHUSS mindert nur das Netto; LSt-, SV- und LNK-Basen unverändert.

RF-END-5 — Zeitguthaben/-schulden

10 h Normalarbeitszeit-Guthaben × 1,5 + 5 h Zeitschulden × (−1): beides laufender Bezug, kein §-68-Freibetrag.

RF-ABF-1 — Abfertigung Alt, Vervielfachung günstiger

21 Dienstjahre ergeben nach § 23 Abs 1 AngG 9 Monatsentgelte. Bei 1.800 € laufendem Monatsarbeitslohn und 2.100 € arbeitsrechtlicher Bemessungsgrundlage einschließlich 2/12 Sonderzahlungen:

Bruttoabfertigung: 2.100 × 9 = 18.900 €;
steuerlicher Vervielfacher: 18.900 / 1.800 = 10,5 — nicht 9;
auf den maßgeblichen laufenden Bezug entfallende Tarif-LSt laut Ausgangsfall: 101,96 €;
Vervielfachungssteuer: 101,96 × 10,5 = 1.070,58 €;
Vergleich mit 18.900 × 6 % = 1.134 €;
zwingend wird der niedrigere Steuerbetrag angesetzt.

ABF_ALT ist SV-, BV-, DB-, DZ- und KommSt-frei, verbraucht kein Jahressechstel und läuft als Beendigungsanspruch in den §-291d-EO-Topf.

RF-ABF-2 — 6 % günstiger

Bei hohem laufendem Monatsarbeitslohn kann die vervielfachte Tarif-LSt den Fixsatz überschreiten. Für 9.333,34 € Abfertigung wird dann zwingend 560,00 € Lohnsteuer (6 %) angesetzt.

RF-ABF-3 — Staffel und Sonderfälle

3/5/10/15/20/25 Jahre → 2/3/4/6/9/12 Monatsentgelte;
Elternaustritt nach § 23a Abs 3/4: erst nach mindestens fünf Jahren, dann Hälfte, maximal 3 Monatsentgelte;
Tod nach § 23 Abs 6: Hälfte des normalen Anspruchs;
normale Arbeitnehmerkündigung, unberechtigter Austritt und verschuldete Entlassung begründen grundsätzlich keinen Anspruch;
Abfertigung-Neu-Verträge sind gesperrt, außer ein eingefrorener Altanspruch wird ausdrücklich nachgewiesen.

Der Wizard schlägt Dienstzeit, Faktor und eine Basis aus laufendem Entgelt plus aliquoten Sonderzahlungen vor. Die auf den maßgeblichen laufenden Monatsarbeitslohn entfallende Tarif-LSt wird getrennt bestätigt, weil sie von der §-62-Bemessung und den persönlichen Absetzbeträgen abhängt und nicht mit dem Bruttolohn gleichgesetzt werden darf. Wegen regelmäßiger Zulagen, Durchschnittsbezügen, Lehrzeiten, Teilübertritten und §-23a-Sonderfällen müssen Anspruch, Basis und Nachweis vor Anlage des Laufs bestätigt werden. Die geprüften Angaben werden am Payslip gespeichert.

RF-ABF-4 — Freiwillige Abfertigung, Viertel-/Zwölftelregelung

15 nachgewiesene Dienstjahre (6/12), 12-Monats-Basis 36.000 € (alle steuerbaren Bezugsteile inklusive steuerfreier Zuschläge und Sachbezüge, ohne Sonderzahlungen und ohne §-26-Z-4-Reisevergütungen), Brutto 40.000 €:

Z 1 Viertelregelung: 36.000 / 4 = 9.000 € (Deckel 9 × HBG = 62.370 € nicht greifend);
Z 2 Zwölftelregelung: 36.000 × 6/12 = 18.000 € (Deckel 6 × 3 × HBG = 124.740 € nicht greifend);
begünstigter Teil: min(40.000, 9.000 + 18.000) = 27.000 € mit 6 % = 1.620 € Lohnsteuer (ABF_FREI/LST_ABF_FREI);
Überhang 13.000 € als ABF_FREI_TARIF: tarifisch in der LSt-Bemessung des Zuflussmonats (LST_LFD), ohne Jahressechstel-Erhöhung (Kern-Flag l10n_at_s67_abs6_ueberhang);
SV-frei (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), LNK-frei unabhängig von der Besteuerungsart (§ 41 Abs 4 lit b FLAG, § 122 Abs 8 WKG, § 5 Abs 2 lit b KommStG), BV-frei (§ 6 Abs 5 BMSVG); Z 7 (BV- Anwartschafts-Ausschluss) ist seit BGBl I 118/2015 aufgehoben.

RF-ABF-5 — Z-3-Kürzung und Deckel

4.000 € bereits erhaltene Abfertigungen plus 9.000 € gesetzlicher Anspruch am aktuellen Ende kürzen das Z-2-Ausmaß von 18.000 € auf 5.000 €; begünstigt sind 9.000 + 5.000 = 14.000 € von 20.000 € Brutto, der Rest läuft zum Tarif. Bei einer 12-Monats-Basis von 12.000.000 € begrenzen die Deckel auf 62.370 € (Z 1) plus 124.740 € (Z 2, 6 × 3 × HBG), begünstigt sind also höchstens 187.110 €.

RF-ABF-6 — Pfändung und Wizard

ABF_FREI (begünstigter Teil) läuft über den §-291d-Beendigungstopf, vermindert um LST_ABF und LST_ABF_FREI; der Überhang (ABF_FREI_TARIF) bleibt über die laufende Bemessung pfändbar, seine Lohnsteuer steckt bereits in LST_LFD.
Der Wizard schlägt die 12-Monats-Basis aus den letzten zwölf validierten Läufen vor (ohne Überhang- und Reise-Regeln, geminderte Bezüge nicht automatisch zurückgerechnet) und den gesetzlichen Anspruch aus der Alt-Abfertigung; Prüfung und Nachweise werden bestätigt (lückenlose Vordienstzeiten zum Lohnkonto, § 76 EStG, keine Anspruchsumwandlung, lb-end-15).

RF-VGL-1 — Vergleichssumme Rest, Fünftelregelung (§ 67 Abs 8 lit a)

Außergerichtlicher Vergleich 9.000 € brutto für nachgeforderte Mehleistungen (lb-end-21 Beispiel 1; kein erkennbarer Abfertigungs- anteil, Ansprüche strittig):

VERGLEICH (bemessung neutral, l10n_at_s67_fuenftel): nach Abzug der §-62-DN-Beiträge (Beispiel: 18,07 % → 1.626,30 €) ist 1/5 der Bemessung steuerfrei (1.474,74 €), Deckel 12.474 € (= 1/5 × 9 × HBG) greift hier nicht;
4/5 (5.898,96 € im Beispiel) laufen tarifisch im Zuflussmonat (LST_LFD), ohne Jahressechstel-Erhöhung (Abs 2 nicht anzuwenden); bei Zahlung Monate nach dem DV-Ende ohne weitere laufende Bezüge ist die Bemessungsgrundlage nur der Vergleichsbetrag;
SV-pflichtig im Zuflussmonat (Pauschalvergleich im Zweifel beitragspflichtig, E-MVB 011-02-00-001); Ansprüche aus der aktiven DV-Zeit sind je Beitragsmonat aufzurollen (Kern-Feld l10n_at_beitragsmonat), Ansprüche nach DV-Ende verlängern die Pflichtversicherung (lb-end-22);
voll LNK-pflichtig (§ 41 Abs 4 lit b FLAG nennt nur Abs 3 und 6).

RF-VGL-2 — BV-Anwartschafts-Teil (6 %, Deckel 7.500 €)

Vergleichssumme 9.000 €, davon Anteil für Zeiträume mit BV-Kassen-Anwartschaft (lb-end-21 Beispiel 2):

erste 7.500 € (VERGLEICH_BV): nach anteiligem §-62-Abzug (83,33 % der Beiträge) mit 6 % = LST_VERGLEICH_BV;
Überhang 1.500 € (16,67 % der Beiträge) fällt in die Fünftelregelung zurück (1/5 steuerfrei, 4/5 tarifisch);
SV und LNK zur Gänze pflichtig; Deckel parametrisiert (at_lst_67_abs8_vergleich_bv — § 67 Abs 8 unterliegt der Inflationsanpassung § 33a/§ 124b EStG);
beim Übertritt Alt→Neu gilt der 6-%-Teil nur für übertragene Zeiträume; eingefrorene Zeiträume laufen über die Fünftelregelung (lb-end-21 Hinweis).

RF-VGL-3 — Deckelfälle

Rest mit Bemessungsgrundlage 70.000 € (lb-end-21 Deckelbeispiel; das ist bereits die §-62-gekürzte Grundlage): Fünftel an der Grenze 12.474 € (9 × HBG/5), Rest tarifisch. Da die Engine erst den §-62-Abzug ansetzt und DANACH das Fünftel deckelt, greift der Deckel brutto-abhängig ab ca. 76.200 € (Testfall 100.000 € brutto);
BV-Teil 10.000 €: begünstigt 7.500 € mit 6 %, Überhang 2.500 € in die Fünftelregelung.

RF-VGL-4 — Wizard, Aufteilung und Pfändung

Erkennbare Abfertigungsanteile werden getrennt erfasst: gesetzliche Abfertigung über den Abf-Alt-Abschnitt (§ 67 Abs 3; ausdrücklich vereinbarte Abfertigung unterhalb der Klagsforderung → gesamt § 67 Abs 3, VwGH 2013/13/0001 = ARD 6490/20/2016), freiwillige über den Abf-Frei-Abschnitt (§ 67 Abs 6); der Rest über den Vergleichs- abschnitt. Widmungen sind nur anzuerkennen, wenn die Ansprüche strittig waren (lb-end-22); beim Pauschalvergleich ist der Verhältnisfaktor Forderung : Vergleichssumme zu dokumentieren (E-MVB 011-02-00-001); Pensionsabfindungen (lit e) und Sozialplan-Zahlungen (lit f) gehören nicht in lit a.
Wizard-Bestätigungspflichten: Aufgliederung/Strittigkeit, BV-Anwartschaft je betroffenem Zeitraum, BV-Teil ≤ Deckel (über- steigender Betrag als Rest erfassen). Vergleichs-Nachweis landet auf dem Lauf (Payslip-Tab) und ist für den gesonderten Lohnzettel bei Zahlung nach dem Beendigungsmonat aufzubereiten (LStR Rz 911a, GP7-Rest).
VERGLEICH/VERGLEICH_BV laufen — wie ABGANG — NICHT über den §-291d-Beendigungstopf (offener Verifikationspunkt, s. u.); der Fünftel-Tarifteil ist über die laufende Bemessung pfändbar, seine Lohnsteuer steckt in LST_LFD.

Offene Punkte (Verifikationsreste)

KZ-Positionierung der Abs-6-Bezüge (außerhalb KZ 210/220, LSt in KZ 260 — GP3-Konvention wie Abs 3) und die Zuordnung des Z-6-Überhangs zum §-291d-EO-Topf sind gegen LStR Rz 1087 ff / § 291d EO zu verifizieren, bevor der MVP freigegeben wird. Dasselbe gilt für die KZ-Positionierung der lit-a-Tarif-Teile (laufend über LST_LFD) und die §-291d-Zuordnung von VERGLEICH/VERGLEICH_BV.
Geminderte Bezüge in der 12-Monats-Basis: die LStR-Rückrechnungs- praxis (zwölf Monate voller Bezüge) widerspricht dem VwGH (Krankengeld 6/7 einbeziehen) — bewusst ohne Automatik, Basis ist bestätigbar (lb-end-13 ⚠).
Prämien-Beendigung (§ 16 AngG-Aliquotierung, Rollung) — PRAM/SZ-Regeln vorhanden; Feinschliff AP14-B.
Meldewesen-Schnittstellen: „Ende des Entgeltanspruches" in mBGM/ Abmeldung (GP7), gesonderter Lohnzettel bei Zahlung außerhalb des Beendigungsmonats (LStR 2002 Rz 911a).
Der §-62-Abzug des Fünftelpfades ist über den effektiven DN-Satz approximiert (HBG-Caps der Verlängerungsmonate laufen im SV-Pfad).

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