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fegger 4b86bcb790 [IMP] l10n_at_hr_payroll_private: add voluntary severance under § 67 Abs 6 (AP15-B)

Split the voluntary severance into its privileged part and a tariff remainder on the exit run: the privileged part combines the quarter rule (1/4 of the last twelve months' running pay, capped at nine times the monthly HBG) with the twelfth rule (2/12 to 12/12 by proven service, capped at n × 3 × HBG), reduced per Z 3 by severance already received and the statutory claim due at this termination, all taxed at the flat 6 % rate. The excess runs as its own rule flagged l10n_at_s67_abs6_ueberhang: taxed with the running tariff of the payment month but excluded from the annual sixth, since Z 5 exempts only the Z 1/Z 2 amounts and the excess is a special payment, not running pay. The twelve-month basis aggregates validated prior runs plus own lines, excluding the flagged excess and § 26 Z 4 travel overhang via a dedicated rule flag. Free of SV (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), payroll levies regardless of the 6 %/tarif split (§ 41 Abs 4 lit b FLAG, § 122 Abs 8 WKG, § 5 Abs 2 lit b KommStG) and BV contributions; the former BV-Anwartschaft exclusion Z 7 is repealed (BGBl I 118/2015). The wizard proposes the rolling basis and the statutory claim, previews Z 1/Z 2/reduction/privileged/excess/tax and requires explicit confirmation against claim-conversion risk. The § 291d EO termination pot nets both severance wage-tax rules; key 260 now includes LST_ABF_FREI. Verified against the original statute text in .ris/ (EStG § 67 Abs 6) and the knowledge-base sources lb-end-12/13/15; KZ positioning of Abs-6 amounts and the excess's § 291d pot allocation remain documented verification points against LStR Rz 1087 ff.

Version 19.0.14.0.0 (private), 19.0.10.0.0 (core)

2026-09-15 11:34:09 +02:00

9.2 KiB

Raw Blame History

Endabrechnungs-Zyklus — Rechenfälle AP14-A / AP15-A

Stand: 2026-09. AP14-A bildet die Beendigungs-Abrechnung auf der privaten Structure ab: Urlaubsersatzleistung (UEL), Abgangsentschädigung, Aufrechnung offener Vorschüsse und Zeitguthaben/-schulden. Grundlagen sind am Originalwortlaut verifiziert (.ris/, Stand 2026-09-14): § 11 Abs 2 ASVG, § 67 Abs 8 lit b und lit d EStG, § 19e Abs 2 AZG, § 41 Abs 4 FLAG.

Rechts- und Systemgrenzen

UEL (§ 10 UrlG, § 67 Abs 8 lit d EStG): Zweikomponenten — der laufende Anteil läuft als laufender Bezug durch den Tarif des Austrittsmonats und erhöht das Jahressechstel (nativ über bemessung='laufend'); der Sonderzahlungsanteil läuft als sonstiger Bezug durch das 6 %-Band (Freibetrag 620 €, Freigrenze 2.615 € im Kern). Nur der laufende Anteil verlängert die Pflichtversicherung (§ 11 Abs 2 ASVG). Tagewert-Divisoren 26 (Werktage) / 22 (5-AT); die SV-Tage-Umrechnung (je volle Woche à N AT + 7−N KT, nur ganze Blöcke) ist Verwaltungspraxis (lb-url-15), nicht Gesetzeswortlaut.
Abgangsentschädigung (§ 67 Abs 8 lit b): nach Abzug der §-62- Beiträge ein Fünftel steuerfrei, gedeckelt mit einem Fünftel des Neunfachen der monatlichen HBG (2026: 6.930 × 9/5 = 12.474 €); der Rest läuft tarifisch im Zuflussmonat — Abs 2 (Sechstel) ist nicht anzuwenden. SV-pflichtig mit Umlegung auf den Kündigungsfrist- Zeitraum; voll lohnnebenkostenpflichtig (FLAG § 41 Abs 4 nennt nur § 67 Abs 3 und 6).
Sequentielle Verlängerungsfenster: Gebühren sowohl eine Kündigungsentschädigung als auch eine UEL, ist zur Bestimmung des Zeitraumes zunächst die Kündigungsentschädigung und im Anschluss die Ersatzleistung heranzuziehen (§ 11 Abs 2 ASVG) — die SV-Basen werden fensterweise auf die Monate verteilt, Standardanteile bleiben auf die volle monatliche HBG gedeckelt, Verlängerungsanteile auf den Tageswert (HBG × Tage/30).
Aufrechnung offener Vorschüsse (§ 293 Abs 3 EO): Rückverrechnung vom Netto nach SV und Lohnsteuer — zulässig auch gegen das Existenzminimum; keine Abgabenberührung (lb-end-06).
Zeitguthaben (§ 19e Abs 2 AZG): Guthaben an Normalarbeitszeit
- 50 % Zuschlag, bemessen mit der Normalstunde; der Zuschlag ist KEIN Überstundenzuschlag iSd § 68 EStG (lb-end-10). Entfall bei unberechtigtem vorzeitigem Austritt (Eingabe weglassen); KV kann abweichen.

RF-END-1 — UEL-Zweikomponenten

Ende 15. 3., 11 offene AT à 120 € (2.640 € Gehalt / 22):

URL_ERSATZ_LFD = 1.320 €: tarifisch im März, Sechstel +5.280 € (annualisiert 60/15);
URL_ERSATZ_SZ = 220 € (2 × 2.640/12 = 440/Monat → 20/Tag): 6 %-Band;
SV: 1.320 € auf die Verlängerungsmonate (Tage-Schema), 220 € als sonstige Beitragsgrundlage gegen Monats- und Jahres-HBGl.

RF-END-2 — SV-Tage-Umrechnung (§ 11 Abs 2)

23 AT (5-AT-Woche) → +4×2 KT = 31 SV-Tage;
12 WT (6-WT-Woche) → +2×1 KT = 14;
6 AT (2-Tage-Teilzeitwoche) → +3×5 KT = 21 (lb-url-15-Beispiel).
Ende 15. 3., 31 SV-Tage → Verlängerung 16. 3.–15. 4.; UEL-lfd-Basis tageproportional (März 16/31, April 15/31), Tageswert-Deckel je Verlängerungsmonat.

RF-END-3 — Abgangsentschädigung (Fünftelregelung)

9.000 € Entschädigung, 42 Tage Kündigungsfrist, DN-Satz s:

Bemessung 9.000 × (1 − s/100); davon 1/5 steuerfrei (≤ 12.474 €); 4/5 tarifisch im Zuflussmonat, ohne Sechstelerhöhung;
SV: Umlegung 16. 3.–26. 4. (Kündigungsfrist zuerst);
LNK: volle 9.000 € in der Basis (§ 41 Abs 3 FLAG).

RF-END-4 — Aufrechnung

2.000 € offener Vorschuss: END_ABRECHNUNG_VORSCHUSS mindert nur das Netto; LSt-, SV- und LNK-Basen unverändert.

RF-END-5 — Zeitguthaben/-schulden

10 h Normalarbeitszeit-Guthaben × 1,5 + 5 h Zeitschulden × (−1): beides laufender Bezug, kein §-68-Freibetrag.

RF-ABF-1 — Abfertigung Alt, Vervielfachung günstiger

21 Dienstjahre ergeben nach § 23 Abs 1 AngG 9 Monatsentgelte. Bei 1.800 € laufendem Monatsarbeitslohn und 2.100 € arbeitsrechtlicher Bemessungsgrundlage einschließlich 2/12 Sonderzahlungen:

Bruttoabfertigung: 2.100 × 9 = 18.900 €;
steuerlicher Vervielfacher: 18.900 / 1.800 = 10,5 — nicht 9;
auf den maßgeblichen laufenden Bezug entfallende Tarif-LSt laut Ausgangsfall: 101,96 €;
Vervielfachungssteuer: 101,96 × 10,5 = 1.070,58 €;
Vergleich mit 18.900 × 6 % = 1.134 €;
zwingend wird der niedrigere Steuerbetrag angesetzt.

ABF_ALT ist SV-, BV-, DB-, DZ- und KommSt-frei, verbraucht kein Jahressechstel und läuft als Beendigungsanspruch in den §-291d-EO-Topf.

RF-ABF-2 — 6 % günstiger

Bei hohem laufendem Monatsarbeitslohn kann die vervielfachte Tarif-LSt den Fixsatz überschreiten. Für 9.333,34 € Abfertigung wird dann zwingend 560,00 € Lohnsteuer (6 %) angesetzt.

RF-ABF-3 — Staffel und Sonderfälle

3/5/10/15/20/25 Jahre → 2/3/4/6/9/12 Monatsentgelte;
Elternaustritt nach § 23a Abs 3/4: erst nach mindestens fünf Jahren, dann Hälfte, maximal 3 Monatsentgelte;
Tod nach § 23 Abs 6: Hälfte des normalen Anspruchs;
normale Arbeitnehmerkündigung, unberechtigter Austritt und verschuldete Entlassung begründen grundsätzlich keinen Anspruch;
Abfertigung-Neu-Verträge sind gesperrt, außer ein eingefrorener Altanspruch wird ausdrücklich nachgewiesen.

Der Wizard schlägt Dienstzeit, Faktor und eine Basis aus laufendem Entgelt plus aliquoten Sonderzahlungen vor. Die auf den maßgeblichen laufenden Monatsarbeitslohn entfallende Tarif-LSt wird getrennt bestätigt, weil sie von der §-62-Bemessung und den persönlichen Absetzbeträgen abhängt und nicht mit dem Bruttolohn gleichgesetzt werden darf. Wegen regelmäßiger Zulagen, Durchschnittsbezügen, Lehrzeiten, Teilübertritten und §-23a-Sonderfällen müssen Anspruch, Basis und Nachweis vor Anlage des Laufs bestätigt werden. Die geprüften Angaben werden am Payslip gespeichert.

RF-ABF-4 — Freiwillige Abfertigung, Viertel-/Zwölftelregelung

15 nachgewiesene Dienstjahre (6/12), 12-Monats-Basis 36.000 € (alle steuerbaren Bezugsteile inklusive steuerfreier Zuschläge und Sachbezüge, ohne Sonderzahlungen und ohne §-26-Z-4-Reisevergütungen), Brutto 40.000 €:

Z 1 Viertelregelung: 36.000 / 4 = 9.000 € (Deckel 9 × HBG = 62.370 € nicht greifend);
Z 2 Zwölftelregelung: 36.000 × 6/12 = 18.000 € (Deckel 6 × 3 × HBG = 124.740 € nicht greifend);
begünstigter Teil: min(40.000, 9.000 + 18.000) = 27.000 € mit 6 % = 1.620 € Lohnsteuer (ABF_FREI/LST_ABF_FREI);
Überhang 13.000 € als ABF_FREI_TARIF: tarifisch in der LSt-Bemessung des Zuflussmonats (LST_LFD), ohne Jahressechstel-Erhöhung (Kern-Flag l10n_at_s67_abs6_ueberhang);
SV-frei (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), LNK-frei unabhängig von der Besteuerungsart (§ 41 Abs 4 lit b FLAG, § 122 Abs 8 WKG, § 5 Abs 2 lit b KommStG), BV-frei (§ 6 Abs 5 BMSVG); Z 7 (BV- Anwartschafts-Ausschluss) ist seit BGBl I 118/2015 aufgehoben.

RF-ABF-5 — Z-3-Kürzung und Deckel

4.000 € bereits erhaltene Abfertigungen plus 9.000 € gesetzlicher Anspruch am aktuellen Ende kürzen das Z-2-Ausmaß von 18.000 € auf 5.000 €; begünstigt sind 9.000 + 5.000 = 14.000 € von 20.000 € Brutto, der Rest läuft zum Tarif. Bei einer 12-Monats-Basis von 12.000.000 € begrenzen die Deckel auf 62.370 € (Z 1) plus 124.740 € (Z 2, 6 × 3 × HBG), begünstigt sind also höchstens 187.110 €.

RF-ABF-6 — Pfändung und Wizard

ABF_FREI (begünstigter Teil) läuft über den §-291d-Beendigungstopf, vermindert um LST_ABF und LST_ABF_FREI; der Überhang (ABF_FREI_TARIF) bleibt über die laufende Bemessung pfändbar, seine Lohnsteuer steckt bereits in LST_LFD.
Der Wizard schlägt die 12-Monats-Basis aus den letzten zwölf validierten Läufen vor (ohne Überhang- und Reise-Regeln, geminderte Bezüge nicht automatisch zurückgerechnet) und den gesetzlichen Anspruch aus der Alt-Abfertigung; Prüfung und Nachweise werden bestätigt (lückenlose Vordienstzeiten zum Lohnkonto, § 76 EStG, keine Anspruchsumwandlung, lb-end-15).

Offene Punkte (AP15-C und Verifikationsreste)

Vergleich (§ 67 Abs 8 lit a) → AP15-C mit rollierender 12-Monats-Basis und Alt-/Neu-Aufteilung (freiwillige Abfertigung § 67 Abs 6 ist mit AP15-B umgesetzt).
KZ-Positionierung der Abs-6-Bezüge (außerhalb KZ 210/220, LSt in KZ 260 — GP3-Konvention wie Abs 3) und die Zuordnung des Z-6-Überhangs zum §-291d-EO-Topf sind gegen LStR Rz 1087 ff / § 291d EO zu verifizieren, bevor der MVP freigegeben wird.
Geminderte Bezüge in der 12-Monats-Basis: die LStR-Rückrechnungs- praxis (zwölf Monate voller Bezüge) widerspricht dem VwGH (Krankengeld 6/7 einbeziehen) — bewusst ohne Automatik, Basis ist bestätigbar (lb-end-13 ⚠).
Prämien-Beendigung (§ 16 AngG-Aliquotierung, Rollung) — PRAM/SZ-Regeln vorhanden; Feinschliff AP14-B.
Meldewesen-Schnittstellen: „Ende des Entgeltanspruches" in mBGM/ Abmeldung (GP7), gesonderter Lohnzettel bei Zahlung außerhalb des Beendigungsmonats (LStR 2002 Rz 911a).
Der §-62-Abzug des Fünftelpfades ist über den effektiven DN-Satz approximiert (HBG-Caps der Verlängerungsmonate laufen im SV-Pfad).

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