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id: lb-gpl-04
batch: 4
title: "GPLB - Prüfungszeitraum & Verjährung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: gplb
author: "Silbernagl"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_prufungszeitraum_verjahrung.pdf"
  text: ".lexis360/md/gplb_prufungszeitraum_verjahrung.md"
legal_bases: ["BAO § 116", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 207", "BAO § 209", "BAO § 250 Abs 1 lit d", "BAO § 269 Abs 2", "BAO § 270", "BAO § 303", "BAO § 305", "ASVG § 41a", "ASVG § 68 Abs 1", "FinStrG § 99 Abs 2", "KommStG § 14", "PLABG", "AVG"]
tags: [gplb, prufungszeitraum, verjahrung, wiederholungsprufung, wiederaufnahme]
cross_refs: ["lb-gpl-02", "lb-gpl-06", "lb-ent-05"]
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# GPLB – Prüfungszeitraum & Verjährung

*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-04).*

## Zusammenfassung

- **Prüfungszeitraum:** Die GPLB findet rückwirkend über einen
  Prüfungszeitraum statt: unter Bedachtnahme auf das **Wiederholungsverbot**
  (§ 148 Abs 3 BAO) grundsätzlich die letzten **drei veranlagten Jahre**;
  in fiskalisch relevanten Angelegenheiten bis zu **fünf Jahre**, in
  begründeten Ausnahmefällen darüber hinaus — aber nur innerhalb der
  Verjährungsgrenzen (§ 68 ASVG, § 207 BAO).
- **Wiederholungsprüfung:** Eine Prüfung bereits geprüfter Zeiträume ist
  ohne Zustimmung des Abgabepflichtigen nur zulässig zur Prüfung neuer
  Abgabenarten, zur Prüfung allfälliger Wiederaufnahmegründe (§ 303 BAO)
  oder im Beschwerdeverfahren auf Veranlassung des Verwaltungsgerichts
  (§ 269 Abs 2 BAO) — dort beschränkt auf die Beschwerdebegründung
  (§ 250 Abs 1 lit d BAO) bzw. neue Tatsachen und Beweise (§ 270 BAO).
- **Wiederaufnahme** (Antrag oder Amts wegen): bei Erschleichung,
  Neuerung oder abweichend entschiedener Vorfrage (§ 116 BAO), wenn die
  Kenntnis zu einem anders lautenden Bescheid geführt hätte; nach
  Verjährungseintritt nur bei vorherigem Antrag. Zuständig ist die
  Behörde des ursprünglichen Bescheids (§ 305 BAO). Praxisgründe:
  neue Beweismittel aus einer GPLB, Finanzpolizei-Anzeigen,
  nachträgliche ASG-Urteile.
- **SV-Verjährung** (§ 68 Abs 1 ASVG): das Feststellungsrecht verjährt
  grundsätzlich in **drei Jahren ab Fälligkeit** (Rechnung nach
  Monaten/Beitragszeiträumen); Verlängerung auf **fünf Jahre**, wenn der
  Dienstgeber schuldhaft keine/unrichtige Angaben oder
  Änderungsmeldungen gemacht hat — er trifft eine **Erkundigungspflicht**;
  bloße Nichtbeanstandung durch Behörden entlastet grundsätzlich nicht,
  doch bleibt bei der letzten GPLB unbeanstandet gebliebenen Sachverhalten
  (Quellenbeispiel: seit 20 Jahren bezahlte Schmutzzulagen) kein
  Verschulden. Unterbrechung durch jede Feststellungsmaßnahme bei
  Kenntnis des Zahlungspflichtigen (z. B. Durchführung der GPLB);
  Hemmung während anhängiger Verfahren. Eine **absolute Verjährung
  kennt das ASVG nicht**.
- **Abgabenverjährung** (§ 207 BAO): **fünf Jahre**, bei vorsätzlich
  bewirkter Abgabenverkürzung **zehn Jahre** (insb. Prüfungen nach
  § 99 Abs 2 FinStrG); Beginn mit Ablauf des Jahres der Entstehung
  (Kalenderjahresrechnung); Verlängerung um jeweils ein Jahr für Jahre
  mit nach außen erkennbaren Amtshandlungen (§ 209 Abs 1 BAO — die GPLB
  selbst und ihre **Ankündigung** zählen, die bloße Ausstellung des
  Prüfungsauftrags nicht); **absolute Verjährung** spätestens zehn Jahre
  nach Ablauf des Jahres der Entstehung.
- **Reformfolgen:** Auch nach der Reform gilt die BAO nur als einheitliches
  Verfahrensrecht *während* der Prüfung (§ 41a ASVG, PLABG, § 14 KommStG);
  die Dreiteilung der Vorschreibungs-/Bescheidverfahren und der
  Verjährungsregeln bleibt.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Prüfungszeitraum Regelfall | letzte **3 veranlagten Kalenderjahre** (§ 148 Abs 3 BAO) ✅ |
| Maximaler Prüfungszeitraum | **5 Jahre**, darüber hinaus nur innerhalb der Verjährung (§ 207 BAO, § 68 ASVG) ✅ |
| SV-Feststellungsverjährung | **3 Jahre ab Fälligkeit** (§ 68 Abs 1 ASVG), verlängert auf **5 Jahre** bei schuldhaft fehlenden/unrichtigen (Änderungs-)Meldungen ✅ |
| Verjährungsrechnung | ASVG nach Monaten/Beitragszeiträumen ab Fälligkeit · BAO nach Kalenderjahren ab Entstehung |
| Abgabenverjährung | **5 Jahre** (§ 207 BAO); bei vorsätzlicher Verkürzung **10 Jahre** ✅ |
| Verjährungsverlängerung (BAO) | +1 Jahr je Jahr mit Amtshandlungen (§ 209 Abs 1 BAO): GPLB-Durchführung und -Ankündigung, nicht bloße Ausstellung des Prüfungsauftrags |
| Absolute Verjährung (BAO) | spätestens **10 Jahre** nach Ablauf des Jahres der Entstehung; im ASVG nicht vorgesehen ✅ |
| Wiederaufnahme nach Verjährung | nur, wenn der Antrag vor Eintritt der Verjährung eingebracht wurde |

## Rechtsgrundlagen

- **BAO:** § 116 (Vorfragen), § 148 Abs 3 (Wiederholungsverbot),
  § 207, § 209 Abs 1 (Verjährung/Verlängerung), §§ 250 Abs 1 lit d,
  269 Abs 2, 270 (Beschwerdeverfahren), §§ 303, 305 (Wiederaufnahme).
- **ASVG § 68 Abs 1** (Beitragsverjährung: 3/5 Jahre, Unterbrechung,
  Hemmung), § 41a (Verfahrensrecht während der Prüfung);
  **FinStrG § 99 Abs 2** (Prüfung bei Finanzvergehen-Verdacht);
  **KommStG § 14**, **PLABG**; für SV-Verfahren ergänzend **AVG**.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Fristen-/Retentionsmanagement:** Verjährungsfristen (3/5/10 Jahre)
  definieren, wie lange Abrechnungsdaten und -versionen (Beitragssätze,
  KV-Werte, Freibeträge) in Odoo reproduzierbar verfügbar sein müssen —
  Nachrechenbarkeit je historischem Monat ist bei einer GPLB-Prüfung
  die Voraussetzung für korrekte Nachzahlungen.
- **mBGM-Korrektheit:** Die 5-Jahres-Verjährung bei schuldhaft
  unrichtigen Meldungen macht die Meldedatenqualität (mBGM/BGM)
  compliance-kritisch; Korrekturen laufen über Storno + Neumeldung
  (→ lb-naz-04).
- **Entlastungsnachweis:** Dass ein Sachverhalt bei der letzten GPLB
  unbeanstandet blieb, wirkt verschuldensentlastend — Prüfstände und
  Befunde als Audit-Information im System dokumentieren.
- **Doppelprüfungen vermeiden:** Dokumentierte Prüfzeiträume je
  Abgabenart erlauben, unzulässige Wiederholungsprüfungen früh zu
  erkennen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-gpl-02 (GPLB-Grundlagen, Auswahl) · lb-gpl-06
  (Bescheid-/Rechtsmittelverfahren) · lb-ent-05 (arbeitsrechtliche
  Verjährung und Verfall von Entgelt — systematische Ergänzung zur
  abgabenrechtlichen Verjährung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`