--- id: lb-end-01 batch: 8 title: "Abfertigung Alt - Abgabenrecht" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: endabrechnung author: "Ghahramani-Hofer/Krabath" stand: 2026-08 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_abfertigung_alt_abgabenrecht.pdf" text: ".lexis360/md/abfertigung_alt_abgabenrecht.md" legal_bases: ["EStG § 67 Abs 3", "ASVG § 49 Abs 2", "KommStG § 5 Abs 2 lit b", "FLAG § 41 Abs 4 lit b", "WKG § 122 Abs 7", "BMSVG", "LStR 2002 Rz 1070 ff"] tags: [abfertigung-alt, vervielfachermethode, steuerbegunstigung, sv-freiheit, lohnsteuer, lohnnebenkosten, abgabenrecht] cross_refs: ["lb-end-02", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-end-16", "lb-kar-01"] --- # Abfertigung Alt - Abgabenrecht *Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani-Hofer/Krabath, Stand August 2026 (lb-end-01).* ## Zusammenfassung - **Abfertigungsbegriff:** einmalige Entschädigung bei Auflösung des Dienstverhältnisses aufgrund **gesetzlicher Regelungen**, **Kollektivvertrag** oder **Dienst-/Arbeitsordnungen von Körperschaften** (§ 67 Abs 3 EStG). Steuerbegünstigungen gelten **nur für gesetzliche Abfertigungen**; Detailregeln in den **Lohnsteuerrichtlinien 2002, insb Rz 1070 ff**. - **Begünstigungsvoraussetzung Auflösung:** Ist bei Beendigung eine unmittelbare, im Wesentlichen **unveränderte Fortsetzung** geplant bzw zugesagt und erfolgte die Beendigung **nur zum Zweck der begünstigten Auszahlung** (ohne erhebliche wirtschaftliche Gründe — reguläre saisonale Schwankungen zählen nicht), liegt steuerrechtlich ein **einheitliches Arbeitsverhältnis** vor → keine begünstigte Auszahlung. - **Ausnahme Systemwechsel:** begünstigt auszahlungsfähig trotz Fortsetzung, wenn das bisherige Dienstverhältnis **formal beendet** wird und ein neues **dem BMSVG (Abfertigung Neu) unterliegendes** Dienstverhältnis mit **Reduktion der Bezüge um mindestens 25 %** beginnt. Innerhalb **12 Monaten** dürfen die Bezüge ohne gravierende wirtschaftliche Gründe nicht wieder erhöht werden (Rz 1070a). Eine bloße **Arbeitszeitreduktion** löst die Begünstigung nicht aus — nur die **Bezugsreduktion** ist maßgeblich. - **Formale Beendigung** (lt LStR): AG-Kündigung bzw einvernehmliche Auflösung (bei wirtschaftlichen Gründen schadet eine Wiedereinstellungszusage nicht); **Abrechnung und Auszahlung aller** Beendigungsansprüche — Urlaubsersatzleistung **und** Abfertigung zusammen, keine Wahl, einzelne Ansprüche ins neue DV zu übernehmen; **SV-Abmeldung** (und Neuanmeldung wegen Wiedereinstellung). - **Sonderfälle (Rz 1071a–1079):** Gleitpensions-Fälle begünstigt; Altersteilzeit nach der Arbeitszeit **vor** Herabsetzung; spätere Zahlung (zB Rechtsstreit) unschädlich; Betriebsveräußerung/Umgründung mit einvernehmlicher Auflösung auch bei Wiedereinstellungszusage des Rechtsnachfolgers; Konzernversetzungen (Übernahme der Ansprüche bleibt im Auszahlungsfall begünstigt); **GmbH-Geschäftsführer**: Beteiligungserhöhung auf **≥ 50 %** oder **Sperrminorität** kostet die Arbeitnehmereigenschaft — begünstigt nur bei überwiegend **nicht wesentlicher Beteiligung ≤ 25 %** innerhalb von **10 Jahren** vor dem Verlust; **Kommanditist**: arbeitsrechtliche Dienstzeiten erhöhen den begünstigt versteuerbaren Betrag nicht (Überhang = frühere betriebliche Einkünfte); **AG-Vorstand**: keine gesetzliche Abfertigung, doch Nachzahlung für ein vorheriges, nicht abgefertigtes Angestelltenverhältnis (Basis: letztes Angestelltengehalt) begünstigt; Todesfall nach Rahmen-KV Industrie (Erbenwahl Gehalt/Abfertigung, Zahlung über den Sterbemonat hinaus begünstigt); einzelvertragliche Mehrleistungen ohne KV-Regelung: nur der **AngG-Anteil** begünstigt; **Betriebsvereinbarungs-Abfertigungen** = freiwillige Abfertigung; **Abkürzungszahlung** durch Versicherer: Versteuerung durch den Arbeitgeber; **Verzugszinsen** wie die Abfertigung zu besteuern. - **Besteuerung:** wahlweise — lt Quelle verpflichtend der für den AN **günstigere** Tarif — **Vervielfachermethode** (Tariflohnsteuer des laufenden Bezugs × Abfertigungsmonate; nur bei unteren Einkommensstufen günstiger) oder **fester Steuersatz 6 %** ⚠ Konflikt zur verbindlichen Projektquelle (s Rechtsgrundlagen). - **Sozialversicherung:** Vergütungen aus Anlass der Beendigung (zB Abfertigungen) sind kein SV-Entgelt → gesetzliche, kollektivvertragliche **und freiwillige** Abfertigungen beitragsfrei. - **Lohnnebenkosten:** **gesetzliche** Abfertigungsbeträge befreit von Kommunalsteuer (§ 5 Abs 2 lit b KommStG), Dienstgeberbeitrag (§ 41 Abs 4 lit b FLAG) und Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (§ 122 Abs 7 Wirtschaftskammergesetz). ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | Begünstigter Kreis | Abfertigungen nach Gesetzeslage, KV, Dienst-/Arbeitsordnungen von Körperschaften (§ 67 Abs 3 EStG) ✅; Betriebsvereinbarungen und darüber hinausgehende einzelvertragliche Teile = freiwillige Abfertigung (Stand 2026-08) | | Fester Steuersatz | **6 %** (Stand 2026-08) | | Vervielfachermethode | Tariflohnsteuer des laufenden Bezugs × Vervielfacher (Gesamtabfertigung ÷ laufender Bezug); nur bei unteren Einkommensstufen günstiger (Stand 2026-08) | | Tarifwahl | Quelle: der für den AN günstigere Tarif ist — ohne Wahlrecht — anzusetzen (Stand 2026-08) ⚠ RECHTSQUELLEN-Privat.md: „tarifische LSt (Dienstzeit-Mehrfaches), **mindestens 6 %**" — Klärung vor Implementierung (RIS) | | Rechenbeispiel | 21 Dienstjahre, DG-Kündigung, laufend € 1.800,– + 2 SZ je € 1.800,–; Anspruch 9 Monatsentgelte = € 18.900,– (inkl 2/12 SZ); Vervielfacher 10,50; LSt nach Vervielfachung € 1.070,58 — lt Quelle günstiger als 6 % (rechnerisch € 1.134,–) (Stand 2026-08) | | Systemwechsel-Ausnahme | neueinstellung unter BMSVG mit **Bezugsreduktion ≥ 25 %**; **Erhöhungssperre 12 Monate** ohne gravierende wirtschaftliche Gründe; Arbeitszeitreduktion allein unbeachtlich (Stand 2026-08) | | GF-Beteiligung | **≥ 50 %** oder Sperrminorität → Verlust der AN-Eigenschaft; begünstigt nur bei überwiegend **nicht wesentlicher Beteiligung ≤ 25 %** in **10 Jahren** davor (Stand 2026-08) | | SV | gesetzliche, kollektivvertragliche und freiwillige Abfertigungen **beitragsfrei**; lt Quelle zitiert mit „§ 49 Abs 2 ASVG" (Stand 2026-08) ⚠ lb-end-04 zitiert dieselbe Aussage mit **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** — RIS-Klärung | | Lohnnebenkosten | gesetzliche Abfertigungsbeträge befreit von KommSt (§ 5 Abs 2 lit b), DB (§ 41 Abs 4 lit b FLAG), DZ (§ 122 Abs 7 WKG) (Stand 2026-08) | | Verzugszinsen | im Zusammenhang mit begünstigter Abfertigung wie diese zu besteuern (Stand 2026-08) | ## Rechtsgrundlagen - **§ 67 Abs 3 EStG** — Abfertigungsbegriff und tarifische Begünstigung gesetzlicher/KV-Abfertigungen — ausdrücklich zitiert ✅ - **LStR 2002 Rz 1070 ff** (1070a, 1071a, 1072–1079) — Detailregeln (Systemwechsel, Gleitpension, Altersteilzeit, Betriebsübergang, Konzern, GF/Vorstand/Kommanditist, BV-Zuschläge, Abkürzungszahlung, Verzugszinsen) — als Belegstellen laufend zitiert ✅ - **§ 49 Abs 2 ASVG** — für die SV-Beitragsfreiheit zitiert ⚠ Die Schwester-Bearbeitung lb-end-04 (Stand 2026-07) zitiert für dieselbe Aussage **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG**; Paragraphenzuordnung vor Implementierung am RIS klären. Verbindliche Projektquelle (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) benennt die Beitragsfreiheit ohne Absatz-Zitat. - **§ 5 Abs 2 lit b KommStG**, **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 7 Wirtschaftskammergesetz (WKG)** — Lohnnebenkosten-Befreiungen gesetzlicher Abfertigungen — zitiert ✅; deckungsgleich `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommSt § 5 Abs 2 und FLAG § 41 Abs 4 befreien Bezüge nach § 67 Abs 3 **und Abs 6** EStG — dort also auch freiwillige Abfertigungen befreit; das Briefing äußert sich dazu nicht) - **BMSVG** — für das Folge-Dienstverhältnis im Systemwechsel zitiert ✅ ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Abfertigung als Einmalzahlung der Endabrechnung:** once-off input am letzten `hr.payslip` (contract ending), kein laufender Bestandteil; Begünstigungsprüfung (gesetzlich vs freiwillig) vor Regel-Auswahl. - **Tarifvergleich 6 % vs Vervielfachung:** 6 %-Satz als `hr.rule.parameter`; Vervielfachung als eigene Regelberechnung — lt Quelle mit Pflicht zum niedrigeren Betrag ⚠ vor GP-Implementierung gegen die verbindliche Lesart „mindestens 6 %" (`RECHTSQUELLEN-Privat.md`) und RIS klären. - **SV:** kein Beitragsgrundlagen-Aufbau, keine HBG-Prüfung; LNK-Regeln mit Befreiungsschaltern (KommSt/DB/DZ) — Befreiung nach `RECHTSQUELLEN-Privat.md` § 67 Abs 3 **und 6** schalten, nicht nur für gesetzliche Beträge. - **Endabrechnungs-Zwangspaket:** Urlaubsersatzleistung und Abfertigung müssen gemeinsam ausbezahlt und abgerechnet werden — Reihenfolge-/ Aufteilungslogik im Endabrechnungs-Workflow, keine teilweise Überleitung ins Folge-DV. - **Systemwechsel-Prüfschritte** (Bezugsreduktion ≥ 25 %, 12-Monats-Erhöhungssperre): Warn-/Validierungslogik am Vertragswechsel (`hr.contract` states, contract history), keine Abrechnungsregel. - **Bgld.-Schiene:** Gemeindebedienstete haben das Abfertigungs- Eigenregime **§ 130 GemBG 2014** (→ `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`); die lohnsteuerliche Behandlung (§ 67 Abs 3 EStG) läuft aber über dieselbe Kernmechanik. ## Verweise - **KB-intern:** lb-end-02 (Abfertigung Alt – Arbeitsrecht: Anspruch, Staffel, Bemessung) · lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer, Abfertigung Alt) · lb-end-14 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer, Abfertigung Neu) · lb-end-16 (Freiwillige Abfertigungen – Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu) · lb-kar-01 (Abfertigung Alt – Dienstverhältnisende während Karenz) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68 EStG-Regime, § 41 FLAG/KommSt-Befreiungen, BMSVG — dort verbindlich verifiziert; Abweichungen der Quelle als ⚠ dokumentiert); `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG § 130-Abfertigung der Gemeindebedienstete — Bgld.-Mandanten).