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id: lb-end-05
batch: 8
title: "Abgeltung von Mehrleistungen bei Beendigung - Überblick"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Posch/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_abgeltung_von_mehrleistungen_bei_beendigung_uberbl.pdf"
  text: ".lexis360/md/abgeltung_von_mehrleistungen_bei_beendigung_uberbl.md"
legal_bases: ["EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2", "AZG § 19e"]
tags: [zeitguthaben, mehrleistungen, uberstunden, zeitausgleich, endabrechnung, zeitschulden]
cross_refs: ["lb-azm-03", "lb-end-08", "lb-end-09", "lb-end-10", "lb-ues-03"]
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# Abgeltung von Mehrleistungen bei Beendigung - Überblick

*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-05).*

## Zusammenfassung

- **Ausgangspunkt:** Zeitguthaben am Ende eines Arbeitsverhältnisses
  haben unterschiedliche Ursachen — je nach Entstehungszeitpunkt und
  Arbeitszeitmodell handelt es sich um ein **Guthaben an
  Normalarbeitszeit** (flexibles Modell: Durchrechnung, Gleitzeit)
  oder um **Mehr-/Überstunden**, die (1) im letzten Monat geleistet
  oder (2) in früheren Perioden erwirtschaftet und auf ein
  **Zeitausgleichskonto** gebucht wurden. Berechnung und
  abgabenrechtliche Behandlung unterscheiden sich entsprechend.
- **Mehr-/Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum:** mit dem
  entsprechenden **(Mehr- bzw Überstunden-)Zuschlag** zu vergüten;
  Detail → lb-end-09. Behandlungsmatrix lt Quelle:
  - **Austrittsmonat:** LSt als laufender Bezug im Auszahlungsmonat
    (§ 68 Abs 1 und 2 EStG für Überstundenzuschläge beachten); SV als
    laufender Bezug im Auszahlungsmonat.
  - **Laufendes Kalenderjahr + (nicht rechtsmissbräuchlich)
    vereinbarter Zeitausgleich:** LSt durch **Rollung** in den
    Entstehungszeitraum (als laufender Bezug, § 68 Abs 1/2 EStG
    beachten); SV im Auszahlungsmonat.
  - **Vorjahr + vereinbarter Zeitausgleich:** LSt als **Nachzahlung für
    abgelaufene Kalenderjahre** nach § 67 Abs 8 lit c EStG
    (**1/5 steuerfrei, 4/5 steuerpflichtig**); SV im
    Auszahlungsmonat.
  - **Freigestellte Abgeltungswahl** (Geld oder Freizeit): LSt und SV
    als laufender Bezug im Auszahlungsmonat — der Anspruch auf
    Geldabgeltung entsteht erst mit der Beendigung.
  - **Rechtsmissbräuchlich vereinbarter Zeitausgleich:** LSt als
    laufender Bezug im Auszahlungsmonat; SV durch **Rollung** in die
    Leistungszeiträume.
- **Zeitguthaben bei durchrechenbarer Arbeitszeit:** Guthaben an
  Normalarbeitszeit, das wegen des Arbeitszeitmodells **keine
  Überstunden** sind, wird am Ende mit **Zuschlag 50 %** abgegolten
  (**§ 19e AZG**; Ausnahmen: unberechtigter vorzeitiger Austritt,
  abweichende KV-Regelung); Basis — sofern der KV nichts anderes
  bestimmt — der **Normalstundenteiler** (so die Quelle; sie schreibt
  „Nomalstundenteiler" — Tippfehler). Detail → lb-end-10. Alle drei
  Durchrechnungsvarianten (monatlich ohne/mit Übertragung, Quartal/
  Halbjahr/Jahr bzw über 1 Monat): LSt (§ 68 Abs 1 und 2 EStG
  beachten) und SV als laufender Bezug im Auszahlungsmonat.
- **Zeitschulden:** der AG darf das auf den **negativen Zeitsaldo**
  entfallende **Bruttoentgelt** rückfordern, sofern die Minussalden
  nicht **ihm** zuzurechnen sind und kein berechtigter
  Dienstverhinderungsgrund vorliegt. Lohnsteuerlich ist der einbehaltene
  Betrag als **Werbungskosten** (verringert die Bemessungsgrundlage der
  laufenden Bezüge) zu berücksichtigen; in der SV **nicht**
  beitragsgrundlagenmindernd — ausgenommen **Rückverrechnungen von
  Zeitschulden, die einem bestimmten Beitragszeitraum zugeordnet werden
  können**. Detail → lb-end-08.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Zuschlag Normalarbeitszeit-Guthaben | **50 %** nach § 19e AZG bei durchrechenbarer Arbeitszeit; entfällt bei unberechtigtem vorzeitigen Austritt oder abweichender KV-Regelung (Stand 2026-07) |
| Berechnungsbasis | **Normalstundenteiler** („Nomalstundenteiler" — Tippfehler der Quelle), sofern KV nichts anderes regelt (Stand 2026-07) |
| LSt Vorjahres-Zeitguthaben | § 67 Abs 8 lit c EStG: **1/5 steuerfrei, 4/5 steuerpflichtig** (Stand 2026-07) |
| LSt-Rollung | Zeitguthaben des laufenden Kalenderjahres mit vereinbartem Zeitausgleich: Zuordnung zum Entstehungszeitraum durch Rollung (Stand 2026-07) |
| SV-Rollung | nur bei **rechtsmissbräuchlich** vereinbartem Zeitausgleich — Zuordnung zu den Leistungszeiträumen; sonst laufender Bezug im Auszahlungsmonat (Stand 2026-07) |
| Zeitschulden-Rückforderung | Bruttoentgelt des negativen Saldos; unzulässig bei AG-Zurechenbarkeit oder berechtigtem Dienstverhinderungsgrund (Stand 2026-07) |
| Zeitschulden LSt | einbehaltener Betrag = **Werbungskosten**, Bemessungsgrundlage der laufenden Bezüge verringernd (Stand 2026-07) |
| Zeitschulden SV | grundsätzlich **nicht** beitragsgrundlagenmindernd; Ausnahme: einem bestimmten Beitragszeitraum zuordenbare Rückverrechnung (Stand 2026-07) |
| § 68-Freiheit | Überstundenzuschläge gem § 68 Abs 1 und 2 EStG in allen LSt-Zweigen mitführen (Stand 2026-07) |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 19e AZG** — Zuschlag 50 % für Guthaben an Normalarbeitszeit —
  ausdrücklich zitiert ✅
- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** — begünstigte Nachzahlung für
  Vorjahres-Zeitguthaben (1/5 steuerfrei) — zitiert ✅
- **§ 68 Abs 1 und 2 EStG** — Steuerfreiheit der
  Überstundenzuschläge — mehrfach zitiert ✅ (Parameterwerte und die
  2026-Sondermaßnahme → lb-end-09 mit ⚠-Konflikt)
- **LStR 2002 Rz 1106** — Belegstelle für die 1/5-Regelung — als
  Fußnote zitiert ✅

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Fallmatrix als Klassifizierer:** Merkmale (Entstehungsjahr,
  Zeitausgleichs-Vereinbarung, Rechtsmissbrauchsverdacht,
  Durchrechnungsmodell) schalten die LSt-Regel (laufend vs
  § 67 Abs 8 lit c vs Rollung) und die SV-Zuordnung — als
  Kategorisierung auf dem once-off input der Endabrechnung.
- **Zeitkontokorrent:** je Zeitsaldo den Entstehungsmonat aus
  Work Entries mitführen — Voraussetzung für LSt- und SV-Rollung
  (historische Perioden nachrechnen).
- **50 %-Zuschlag (§ 19e AZG)** als zuschlagsgebende Regel der
  Endabrechnung für Normalarbeitszeit-Guthaben; KV-Overrides als
  mögliche Abweichung vorsehen.
- **Zeitschulden:** Einbehalt als Werbungskosten-Negativeingabe in der
  LSt; SV-Rollung nur bei eindeutig zuordenbaren Perioden —
  Schnittstelle zu Beitragsgrundlagenkorrekturen (mBGM) → lb-end-08.
- **§ 68-Parameter:** steuerfreie Überstundenzuschläge über den
  jahresabhängigen Freibetrag (`hr.rule.parameter`-Versionierung) →
  lb-end-09 und lb-zus-07.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-azm-03 (Gleitzeit — Durchrechnungsmodell) ·
  lb-end-08 (Endabrechnung – Gehaltserhöhungen auf
  Zeitguthaben und Zeitschulden) · lb-end-09 (Endabrechnung – Mehr-
  und Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum) · lb-end-10
  (Endabrechnung – Zeitguthaben bei durchrechenbarer Arbeitszeit) ·
  lb-ues-03 (Überstundenvergütung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
  EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert; Abweichungen der Quelle
  als ⚠ dokumentiert).