--- id: lb-end-23 batch: 8 title: "Kündigungsentschädigung - Abgabenrecht" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: endabrechnung author: "Ghahramani- Hofer/Krabath" stand: 2026-08 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_kundigungsentschadigung_abgabenrecht.pdf" text: ".lexis360/md/kundigungsentschadigung_abgabenrecht.md" legal_bases: ["EStG § 3", "EStG § 67 Abs 8 lit b"] tags: [kundigungsentschadigung, lohnsteuer, sozialversicherung, funftelregelung, pflichtversicherung, lohnnebenkosten] cross_refs: ["lb-bnd-40", "lb-end-21", "lb-end-22", "lb-end-24", "lb-url-15"] --- # Kündigungsentschädigung - Abgabenrecht *Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani- Hofer/Krabath, Stand August 2026 (lb-end-23).* ## Zusammenfassung - **Anlassfälle:** ungerechtfertigte Entlassung, frist- oder terminwidrige Kündigung sowie berechtigter vorzeitiger Austritt aus Verschulden des AG → **Kündigungsentschädigung (KE)** als Schadenersatz aus vorzeitiger Beendigung; je nach Abgabenart (SV, Lohnsteuer, Lohnnebenkosten) gelten unterschiedliche Regeln (arbeitsrechtlich → lb-end-24). - **SV — Weiterversicherung:** die Pflichtversicherung besteht für die Zeit des **Bezugs der KE** weiter. Die KE ist zur Ermittlung der Beitragsgrundlage auf die **fiktive Restvertragsdauer zu verteilen**: enthaltene laufende Bezüge sind wie „normale" laufende Bezüge, enthaltene **anteilige Sonderzahlungen** wie eine **Sonderzahlung des letzten Monats der fiktiven Restvertragsdauer** zu behandeln. Gebührt neben der KE auch eine **Urlaubsersatzleistung**, ist zuerst die KE und erst danach die UEL an das arbeitsrechtliche Ende anzuschließen (Stand 2026-08). - **SV — Technik:** der AG darf die **DN-Beiträge bei der KE abziehen**; HBGL und Beitragssätze der **Verteilungsperioden** anwenden (relevant bei jahresübergreifender Restvertragsdauer). In der KE enthaltene Bestandteile, die bei normaler Auszahlung **beitragsfrei** wären (zB **Schmutzzulagen**), sind als KE-Bestandteil **beitragspflichtig**. - **Abmeldung:** unterschiedliche Datumsangaben in den Rubriken „**Ende des Beschäftigungsverhältnisses**" (= vorzeitiges Beendigungsdatum) und „**Ende des Entgeltanspruchs**" (= Ende der Pflichtversicherung = Ende der fiktiven Restvertragsdauer); auch die „reduzierte Abmeldung" (mBGM, Beitragszeiträume ab 1. 1. 2019) führt beide Daten. Während des Weiterversicherungszeitraums **ruhen** Leistungen aus der Arbeitslosenversicherung sowie bestimmte gesetzliche Pensionsansprüche (zB vorzeitige Alterspension „Hacklerregelung"). - **Lohnsteuer:** Besteuerung **im Monat der Zahlung** (§ 67 Abs 8 lit b EStG; LStR Rz 1100–1102a, 1104a). Schema: 1. Ausgangspunkt ist der arbeitsrechtliche KE-Anspruch; 2. abziehen: modalitätsunabhängig steuerfreie Bezüge (§ 3 EStG) und Kostenersätze (Kilometergelder, Diäten, Nächtigungsgelder); 3. abziehen: DN-SV-Beiträge; 4. **ein Fünftel steuerfrei**, höchstens ein Fünftel des Neunfachen der monatlichen ASVG-HBG (Deckelwert 2026: € 12.474,– vgl. lb-end-21, Stand 2026-07 ✅); die **vier Fünftel** — und bei Deckelüberschreitung auch der übersteigende Betrag (nach DN-Abzug) — wie ein laufender Bezug nach dem **Monatstarif** (unterstellter monatlicher Lohnzahlungszeitraum). - **Kombination mit laufenden Bezügen:** werden im Auszahlungsmonat auch „normale" laufende Bezüge gezahlt, sind sie mit der steuerpflichtigen KE **zusammenzurechnen**; dann ist am Lohnzettel als Beendigungszeitpunkt **der letzte Tag des Kalendermonats** (nicht der tatsächliche Beendigungstag) anzuführen — ⚠ andere Konstellation/Regel als bei Vergleichszahlungen (→ lb-end-21: dort tatsächlicher Beendigungstag bei Zahlung im Beendigungsmonat); Detailklärung (LStR/RIS) offen. - **Deckelung** mit dem Neunfachen der monatlichen HBGL gilt für **Auszahlungen nach dem 28. 2. 2014**. - **Hinweis — Abfertigung:** während der fiktiven Restvertragsdauer erst entstehende oder sich erhöhende **Abfertigungsansprüche** sind Bestandteil der KE und **nicht begünstigt mit 6 %** zu versteuern, sondern nach dem KE-Schema (= geringerer Nettoauszahlungsbetrag). - **Lohnnebenkosten:** KE unterliegen grundsätzlich **DB, DZ und KommSt** — Ausnahme: **Kündigungsentschädigungen für Behinderte**. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | SV-Pflichtversicherung | besteht für die Bezugsdauer der KE weiter; Verteilung der KE auf die fiktive Restvertragsdauer ✅ | | Verteilung | laufende Anteile wie laufende Bezüge; anteilige SZ wie SZ des letzten Monats der fiktiven Restvertragsdauer ✅ | | KE + Urlaubsersatzleistung | zuerst KE, dann UEL an das arbeitsrechtliche Ende anschließen ✅ | | Beitragsfreiheit verloren | normal beitragsfreie Bestandteile (zB Schmutzzulagen) sind in der KE beitragspflichtig ✅ | | Periodenwerte | HBGL und Beitragssätze der jeweiligen Verteilungsperioden (jahresübergreifend beachten) ✅ | | Abmeldung | „Ende des Beschäftigungsverhältnisses" = vorzeitige Beendigung; „Ende des Entgeltanspruchs" = Restvertragsdauer-Ende; reduzierte Abmeldung (mBGM) ab **1. 1. 2019** mit beiden Daten ✅ | | Ruhen | ALV-Leistungen und bestimmte gesetzliche Pensionen (zB „Hacklerregelung") ruhen während des Weiterversicherungszeitraums ✅ | | LSt-Schema | abziehen: § 3-steuerfreie Bezüge + Kostenersätze + DN-SV; **1/5 steuerfrei**, gedeckelt mit 1/5 des Neunfachen der monatlichen HBGL (2026: **€ 12.474,–**, Wert belegt mit lb-end-21 Stand 2026-07 ✅); 4/5 + Deckelüberschuss nach Monatstarif ✅ (Stand 2026-08) | | Deckelung seit | Auszahlungen nach **28. 2. 2014** ✅ | | Lohnzettel | bei kombinierter Auszahlung mit laufenden Bezügen: Beendigungszeitpunkt = **letzter Tag des Kalendermonats** ⚠ Konstellationsunterschied zu lb-end-21, Klärung offen | | Abfertigungsanteile | in der KE enthaltene fiktive Abfertigungserhöhungen nicht 6 %-begünstigt, sondern nach KE-Schema ✅ | | LNK | grundsätzlich DB, DZ, KommSt; Ausnahme: KE für Behinderte ✅ | ## Rechtsgrundlagen - **§ 67 Abs 8 lit b EStG** (Kündigungsentschädigung, Fünftelregelung) — ausdrücklich zitiert ✅ - **§ 3 EStG** (steuerfreie Bezüge bleiben im KE-Schema frei) — zitiert ✅ - **LStR Rz 1100–1102a, 1104a** — von der Quelle zitierte Richtlinien - SV-Regelung (Verteilung, Abmeldungs-Rubriken, Ruhen) ohne §-Zitat im Quelltext ⚠ Verifikation (RIS/E-MVB) offen ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Verteilungs-Engine:** Aufteilung der KE auf fiktive Monatsperioden der Restvertragsdauer als Berechnungsgrundlage für SV-Beiträge und SZ-HBGL-Handling (SV-Beitragsgrundlagen). - **Zwei Datumsangaben** im Meldewesen (arbeitsrechtliches Ende vs. Ende des Entgeltanspruchs) — Felder der Abmeldung/mBGM getrennt führen. - **hr.rule.parameter** für die Fünftel-Deckelung (dynamisch: 1/5 × 9 × monatliche HBGL) und die Fixszusätze des § 67 Abs 8 lit b-Algorithmus in der hr_payroll-Engine. - **Kombinationsregel** (KE + laufende Bezüge im Monatstarif) als Regelverzweigung; Lohnzettel-Enddatum abweichend von hr.contract.date_end. - **LNK-Kategorie** mit Gruppenausnahme „Behinderte" (Behinderungs-Merkmal am Mitarbeitendenstamm als Kriterium). - **Ruhens-Hinweise** (ALV/Pension) sind AN-seitige Folgen — allenfalls als Hinweisdokument, keine AG-Abrechnungslogik. - Bgld. GemBG-DN: gleiche Abgabenmechanik (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md). ## Verweise - **KB-intern:** lb-bnd-40 (Kündigungsfristen und -termine Angestellte) · lb-end-21 (Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer; Deckelwert 2026) · lb-end-22 (Vergleich - DV-Ende, Sozialversicherung; Verlängerungs-/Rollmechanik) · lb-end-24 (Kündigungsentschädigung - Arbeitsrecht) · lb-url-15 (Urlaubsersatzleistung - Abgaben; Anschluss-Reihenfolge KE/UEL) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68 EStG-Regime, § 67 Abs 8 lit b-Fünftelregelung — dort verbindlich verifiziert; HBGL 2026 6.930 €; Quellenwerte ohne Abweichung) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Abgabenmechanik gilt auch für GemBG-Dienstgeber; quartalsweise SZ bei der Verteilung beachten)