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id: lb-pen-05
batch: 3
title: "Pendlerförderung – Allgemeines"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: pendlerforderung
author: "Sabara"
stand: 2026-01
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_pendlerforderung_allgemeines.pdf"
  text: ".lexis360/md/pendlerforderung_allgemeines.md"
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit b", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit i", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20", "Sachbezugswerte-VO § 4b"]
tags: [pendlerforderung, verkehrsabsetzbetrag, pendlerpauschale, pendlereuro, dienstwagen, werkverkehr]
cross_refs: ["lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-03", "lb-pen-04", "lb-pen-06", "lb-pen-07", "lb-pen-08", "lb-pen-09", "lb-sac-03", "lb-sac-19"]
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# Pendlerförderung – Allgemeines

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-05).*

## Zusammenfassung

- **Systematik:** Ausgaben für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind
  Werbungskosten (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) und grundsätzlich durch den
  **Verkehrsabsetzbetrag** abgegolten, der allen aktiven AN unabhängig von
  den tatsächlichen Kosten zusteht; gering verdienenden Pendlern steht ein
  einkommensabhängiger Zuschlag zu.
- **Pendlerpauschale** (Freibetrag) und **Pendlereuro** (Absetzbetrag)
  zusätzlich, wenn **mindestens 4 Fahrten im Kalendermonat** erfolgen und
  entweder die Strecke ≥ 20 km beträgt (kleines PP, → lb-pen-02) oder die
  MBM-Benützung hinsichtlich mind. der halben Strecke unmöglich/unzumutbar
  ist und die Strecke ≥ 2 km beträgt (großes PP, → lb-pen-01). Mit
  Verkehrsabsetzbetrag, PP und Pendlereuro sind alle Fahrtaufwendungen
  abgegolten; die drei Instrumente wirken unterschiedlich: Absetzbeträge
  (VAB, Pendlereuro) mindern den Steuerbetrag direkt, der Freibetrag (PP)
  die Bemessungsgrundlage (→ lb-pen-04).
- **Fahrtkostenersätze des AG** für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind
  lohnsteuer-, DB-, DZ- und kommunalsteuerpflichtig, in der SV jedoch gem.
  § 49 Abs 3 Z 20 ASVG bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten beitragsfrei.
- **Dienstwagen:** Steht ein arbeitgebereigenes Kfz auch für Fahrten
  Wohnung–Arbeitsstätte zur Verfügung (auch nur teilweise), entfallen PP und
  Pendlereuro; Kostenbeiträge des AN ändern das nicht, mindern aber den
  Sachbezugswert; die **Anzahl der Kfz-Kalendermonate** gehört ins
  Lohnkonto/Lohnzettel. Ein überwiegend beruflich genutztes eigenes Kfz
  (Arbeitsmittel) begründet keine Unzumutbarkeit und schließt das PP nicht
  aus. **Dienstfahrrad/E-Bike des AG:** kein Sachbezugswert
  (§ 4b Sachbezugswerte-VO), PP/PE gehen nicht verloren
  (§ 16 Abs 1 Z 6 lit b und lit i EStG, ab 8. 1. 2021).
- **Werkverkehr:** Überwiegende Beförderung im abgabenfreien Werkverkehr
  (mehr als die Hälfte der Arbeitstage des Lohnzahlungszeitraums; MBM oder
  Fahrzeuge in der Art eines MBM, Jobticket → lb-pen-03) schließt das PP
  aus; der Vorteil ist kein steuerpflichtiger Sachbezug; AN-Kostenbeiträge
  bis zur PP-Höhe als Werbungskosten (dann kein Pendlereuro); eingerichteten
  Werkverkehr nicht benützen → kein PP für diese Strecke. Werkverkehrs-
  monate gehören ins Lohnkonto.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Verkehrsabsetzbetrag 2026 | **€ 496,–/Jahr** (2022: € 400; 2023: € 421; 2024: € 463; 2025: € 487) ✅ |
| Zuschlag gering verdienende Pendler | **€ 804,–/Jahr** (2025: € 790) bei Einkommen ≤ **€ 19.761,–** (2025: € 19.424); gleichmäßig einschleichende Reduktion bis zur Obergrenze **€ 30.259,–** (2025: € 29.743) |
| Erhöhter Verkehrsabsetzbetrag | **€ 853,–** (ab 2026, bei PP-Anspruch) für Einkommen € 15.069,– bis € 16.056,–, Reduktion bis zur normalen Höhe — ⚠ Wirkungsweise im Quelltext nur angerissen; vor Implementierung an RIS verifizieren |
| Mindestfahrten PP/PE | **mind. 4 Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte im Kalendermonat** |
| Kleines / großes PP | kleines PP ≥ 20 km bei zumutbarem MBM · großes PP ≥ 2 km bei Unmöglichkeit/Unzumutbarkeit hinsichtlich mind. der halben Strecke |
| SV-Freistellung Fahrtkostenersatz | § 49 Abs 3 Z 20 ASVG: beitragsfrei bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten Wohnung–Arbeitsstätte; LSt/DB/DZ/KommSt weiterhin pflichtig |
| Lohnkonto-Einträge | Kalendermonate mit arbeitgebereigenem Kfz (auch Teilmonat) · Werkverkehrsmonate |
| Dienstfahrrad/E-Bike | kein Sachbezugswert (§ 4b Sachbezugswerte-VO); PP/PE bleiben |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Werbungskosten Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte,
  Pendlerpauschale; **lit b und lit i** für die Dienstfahrrad-Regelung
  (anwendbar ab 8. 1. 2021). ✅
- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** — Beitragsfreiheit von Fahrtkostenersätzen bis
  zur MBM-Kostenhöhe; **§ 4b Sachbezugswerte-VO** — kein Sachbezugswert
  für Dienstfahrrad/Elektrofahrrad. ✅
- Die normative Grundlage von Verkehrsabsetzbetrag, Zuschlag und erhöhtem
  VAB (§ 33 EStG) wird im Quelltext **ohne §-Zitat** referenziert — ⚠ vor
  Implementierung gegen RIS verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Die drei Instrumente verlangen unterschiedliche Abzugsschritte im
  Lohnsteuer-Regelwerk: **Absetzbeträge** (VAB, Zuschlag, Pendlereuro)
  direkt an der Steuerermittlung, **Freibetrag** (PP) an der
  Bemessungsgrundlage — Reihenfolge und Kumulation explizit abbilden.
- Verkehrsabsetzbetrag als Standard-Absetzbetrag je aktiver AN; Zuschlag
  und erhöhter VAB sind **einkommensabhängige Jahreswerte** → Parameter
  führen (⚠ Detailverifikation der Einkommensermittlung).
- **Kfz- und Werkverkehrsmonate** sind monatliche Attribute am AN, die den
  PP/PE-Ausschluss steuern — Datenpflege vor Rechenlogik.
- Fahrtkostenersätze: LSt-pflichtig, aber SV-beitragsfrei bis MBM-Kosten →
  Bezugsart mit **getrennter LSt-/SV-Behandlung** (vgl. lb-sac-01,
  lb-sac-19), kein einheitlicher BG-Satz.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-03
  (Jobticket/Öffi-Ticket) · lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-06
  (Berücksichtigung durch den AG, L 34) · lb-pen-07 (mehrere Wohnsitze) ·
  lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (Aliquotierung) · lb-sac-03
  (Privatnutzung Dienstwagen — Sachbezugswert) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
  Fahrtkostenersatz)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`