--- id: lb-end-12 batch: 8 title: "Freiwillige Abfertigung - Lohnnebenkosten" work: "Lexis Briefings Personalrecht" chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung" topic: endabrechnung author: "Mäder/Haas" stand: 2026-07 source: pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.pdf" text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigung_lohnnebenkosten.md" legal_bases: ["BMSVG § 6 Abs 5", "ASVG § 49", "ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "EStG § 67 Abs 10", "FLAG § 41 Abs 4 lit b", "WKG § 122 Abs 8", "KommStG § 5 Abs 2 lit b"] tags: [freiwillige-abfertigung, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, betriebliche-vorsorgekasse, abgangsentschadigung] cross_refs: ["lb-end-04", "lb-end-11", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-end-15", "lb-vor-03"] --- # Freiwillige Abfertigung - Lohnnebenkosten *Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-12).* ## Zusammenfassung - **Grundsatz:** Eine freiwillige Abfertigung, die ihren **Grund in der Beendigung des Dienstverhältnisses** hat, ist **lohnnebenkostenfrei**: kein **Dienstgeberbeitrag (DB)**, kein **Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ)**, keine **Kommunalsteuer (KommSt)**; für Dienstnehmer im Abfertigungssystem „Neu" auch **keine Beiträge zur Betrieblichen Vorsorgekasse**. - **BV-Beitrag (Abfertigung „Neu"):** Bemessungsgrundlage für BV-Beiträge ist gem **§ 6 Abs 5 BMSVG** jenes Entgelt, das auch in der Sozialversicherung beitragspflichtig ist (**§ 49 ASVG**), wobei **Geringfügigkeitsgrenze und Höchstbeitragsgrundlage außer Acht** bleiben. Nach **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** sind Zahlungen aus Anlass der Beendigung (gesetzliche und freiwillige Abfertigungen, Abgangsentschädigungen) **beitragsfrei** — unabhängig vom Alt- oder Neu-System; beitragsfreie Entgelte scheiden damit auch aus der BV-Bemessungsgrundlage aus. - **Voraussetzung:** die Beitrags- und Abgabenfreiheit gilt **nur ohne „schädliche" Anspruchsumwandlung**. - **DB/DZ/KommSt im Detail:** Für DN im **Abfertigung-Alt-System** (oder bei „nur" vereinbartem **Übertritt** ins Neu-System) sind freiwillige Abfertigungen lohnnebenkostenfrei — **unabhängig davon**, ob sie mit **6 %** begünstigt oder zum **Monatstarif** besteuert werden (Freistellung über **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 8 WKG**, **§ 5 Abs 2 lit b KommStG**). - **Neu-System-Streit:** Die Finanzbehörde vertrat früher, freiwillige Abfertigungen an DN, die dem Neu-System „dem Grunde nach" unterliegen (DV-Eintritt **nach dem 31. 12. 2002**), gehörten in die DB-/DZ-/KommSt- Bemessungsgrundlage. Der **VwGH** (Urt September 2015) hat entschieden: die freiwillige Abfertigung ist auch dann von der DB-Bemessungsgrundlage (samt Zuschlag) **ausgenommen**, wenn der DN **seit Beginn** des DV im Neu-System ist; die Rechtsprechung ist auf **DZ und KommSt** übertragbar (vgl BMF-Info 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 62). - **Anspruchsumwandlung:** Leistet der AG anstelle beitragspflichtiger Ansprüche (zB **Urlaubsersatzleistung**, **Zeitguthaben aus Mehr- und Überstunden**, **aliquote Sonderzahlungen**, **Bonifikationen**) eine mit „freiwillige Abfertigung" betitelte Zahlung, ist diese **Falschbezeichnung unbeachtlich** — die Lohnnebenkostenpflicht richtet sich nach dem abgegoltenen Anspruch. - **Abgrenzung Abgangsentschädigung:** Abgangsentschädigungen, die gem **§ 67 Abs 10 EStG nach dem Tarif** zu versteuern sind, sind im Bereich der Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt) **abgabenpflichtig**. ## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07) | Wert / Regel | Detail | |---|---| | DB/DZ/KommSt | freiwillige Abfertigung mit Beendigungsursache **nicht** in die Bemessungsgrundlagen von DB, DZ und KommSt (Stand 2026-07) ✅ | | BV-Beitrag | **kein** Beitrag: Bemessung nach § 6 Abs 5 BMSVG iVm § 49 ASVG; beitragsfreie Beendigungszahlungen (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG) scheiden aus der BV-Bemessungsgrundlage aus; GFG und HBG bleiben dabei außer Acht (Stand 2026-07) ✅ | | Alt-System/Übertritt | Lohnnebenkostenfrei **unabhängig** von der Besteuerung (6 % oder Monatstarif) (Stand 2026-07) ✅ | | Neu-System | seit VwGH September 2015 auch für durchgehend dem Neu-System unterliegende DN LNK-frei; Übertragung auf DZ/KommSt nach BMF-Info 26. 1. 2023 (Stand 2026-07) ✅/⚠ | | Systemgrenze | Eintritt in das DV **nach dem 31. 12. 2002** = Neu-System „dem Grunde nach" (Stand 2026-07) ✅ | | Anspruchsumwandlung | schädlich — Lohnnebenkostenpflicht nach dem wahren abgegoltenen Anspruch (UE, Zeitguthaben, aliquote SZ, Bonifikationen) (Stand 2026-07) ✅ | | Abgangsentschädigung | nach § 67 Abs 10 EStG tarifbesteuerte Abgangsentschädigungen sind **DB-, DZ- und KommSt-pflichtig** (Stand 2026-07) ✅ | ## Rechtsgrundlagen - **§ 6 Abs 5 BMSVG** (BV-Bemessungsgrundlage) und **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** (Beitragsfreiheit von Beendigungszahlungen; § 49 Abs 1 und 2 ASVG als Referenz) — ausdrücklich zitiert ✅ - **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarifbesteuerung der Abgangsentschädigung) — zitiert ✅ - Freistellungsnormen (Fußnote): **§ 41 Abs 4 lit b FLAG**, **§ 122 Abs 8 WKG**, **§ 5 Abs 2 lit b KommStG** — zitiert ✅ - Judikatur/Verwaltung: VwGH 2012/15/0122 = ARD 6470/16/2015 ✅; BMF-Info 26. 1. 2023, 2022-0.892.770 Rz 62 ✅ — die Übertragung der Judikatur auf DZ/KommSt ist als Verwaltungsmeinung mit „vgl" gekennzeichnet ⚠ (Detailverifikung RIS/Infoservice vor Umsetzung). - Deckung mit dem Projekt: `RECHTSQUELLEN-Privat.md` weist **KommStG § 5 Abs 2** (Bezüge nach § 67 Abs 3 und 6 EStG ausgenommen) und **BMSVG § 6 Abs 5** (GFG/HBG unberücksichtigt) verifiziert aus — **kein Korpuskonflikt** ✅. ## Payroll-Relevanz (Odoo) - **Lohnarten-Flags:** freiwillige Abfertigung konsequent **außerhalb** der DB-, DZ- und KommSt-Bemessungsgrundlagen führen; die Abgangsentschädigung dagegen innerhalb — zwei getrennte once-off Lohnarten am Endabrechnungsslip. - **BMSVG-Regel:** BV-Beitrag nur auf SV-beitragspflichtiges Entgelt; die beitragsfreie freiwillige Abfertigung fällt automatisch aus der BV-Bemessungsgrundlage; in der BV-Logik **keine HBG-Kappung** vorsehen (§ 6 Abs 5 BMSVG). - **Systemkennzeichen:** Alt/Neu-Einordnung über das DV-Beginndatum (Grenzdatum 31. 12. 2002) und allfällige **Übertrittsdaten** am Vertrag pflegen (`hr.contract`) — für die DB-Freiheit seit dem VwGH 2015 nicht mehr entscheidend, sehr wohl aber für die Lohnsteuer (→ lb-end-14, lb-end-16). - **Anspruchsumwandlung:** KE/UE/SZ/Zeitguthaben als eigene Lohnarten abrechnen; keine „Bündelung" unter dem Label freiwillige Abfertigung (GPLB-Befundrisiko, → lb-gpl-02). ## Verweise - **KB-intern:** lb-end-04 (Abgangsentschädigung — LNK-Pflicht der tarifbesteuerten Abgangsentschädigung) · lb-end-11 (arbeitsrechtliche Hinweise) · lb-end-13 (Lohnsteuer Abfertigung-Alt) · lb-end-14 (Lohnsteuer Abfertigung Neu) · lb-end-15 (Sozialversicherungsrecht) · lb-vor-03 (Betriebliche Vorsorgekasse – Beitragszahlung) - **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommStG § 5 Abs 2 und BMSVG § 6 Abs 5 dort verbindlich verifiziert — deckungsgleich mit der Quelle; § 67-Regime Abschnitt 5) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (bgld. Pendant: GemBG-§ 130- Abfertigungsregime; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)