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id: lb-sac-05
batch: 2
title: "Sachbezug Arbeitskleidung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: sachbezuge
author: "Posch"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_arbeitskleidung.pdf"
  text: ".lexis360/md/sachbezug_arbeitskleidung.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 1", "EStG § 16", "EStG § 68 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 5"]
tags: [arbeitskleidung, berufskleidung, schmutzzulage, werbungskosten, sachbezug]
cross_refs: ["lb-sac-06"]
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# Sachbezug Arbeitskleidung

*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-05).*

## Zusammenfassung

- **Abgabenfreiheit:** Der Wert unentgeltlich überlassener **typischer
  Berufskleidung** und ihrer Reinigung sind lohnsteuer- und
  sozialversicherungsfrei (§ 26 Z 1 EStG, § 49 Abs 3 Z 5 ASVG); die
  Befreiung gilt auch, wenn die Kleidung ins Eigentum des Arbeitnehmers
  übergeht.
- **Typische Berufskleidung** ist objektiv nur für die berufliche
  Verwendung geeignet. Ist ein Kleidungsstück zumindest auch privat
  tragbar, liegt keine typische Berufskleidung vor — unabhängig davon, ob
  der Arbeitgeber das Tragen angeordnet hat und ob es tatsächlich nur
  beruflich getragen wird. Demonstrativ (LStR 2002 Rz 690):
  Schlosseranzüge, Arbeitsmäntel, Uniformen, Arbeitsschutzkleidung.
- **Keine typische Berufskleidung:** zB schwarze Servierkleidung (BFG);
  Tracht (Dirndl/Trachtenanzug) erst mit großem Firmenlogo, das private
  Nutzung praktisch ausschließt; auch die bloß schnell abgenützte
  „bürgerliche" Kleidung, die der Arbeitgeber in natura bereitstellt.
- **Barersatz ist steuerpflichtig:** Barbeträge für Anschaffung oder
  Reinigung sind nicht abgabenfrei (allenfalls Werbungskosten § 16 EStG);
  ein in Geld gezahltes Bekleidungspauschale ist unabhängig von der
  Bezeichnung (zB „Auslagenersatz") beitragspflichtiges Entgelt.
- **Ausnahmen beim Geldersatz:** eine Zulage zur Abdeckung des
  Reinigungsaufwands kann beitragsfreie **Schmutzzulage** (§ 68 Abs 1 EStG)
  sein; der Ersatz von Reinigungskosten **gegen Rechnungsbeleg** der
  Reinigungsfirma ist beitragsfreier Aufwandersatz; ein **zweckgebundener
  Warengutschein** für den Ankauf typischer Berufskleidung fällt unter die
  Befreiung, wenn ordnungsgemäße Rechnungslegung den Ankauf
  sicherstellt.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Abgabenfrei | Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung + Reinigung; auch bei Eigentumsübergang auf den Arbeitnehmer |
| Typische Berufskleidung | objektiv nur beruflich tragbar; Trage-Anordnung des Arbeitgebers und tatsächliches Verhalten unerheblich; LStR-Beispiele: Schlosseranzug, Arbeitsmantel, Uniform, Arbeitsschutzkleidung |
| Barzahlung/Pauschale | nicht abgabenfrei; Bekleidungspauschale in Geld = beitragspflichtiges Entgelt unabhängig von der Bezeichnung (Quellenbeispiel: € 10,– monatlich) |
| Schmutzzulage | Zulage für den Reinigungsaufwand verschmutzter Arbeitskleidung kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein |
| Reinigung gegen Beleg | Ersatz laut Rechnung der Reinigungsfirma = beitragsfreier Aufwandersatz |
| Warengutschein | zweckgebundener Gutschein für typische Berufskleidung befreit bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung |
| Werbungskosten | bei Barzahlung mögliche Werbungskosten des Arbeitnehmers (§ 16 EStG) — Veranlagungssache |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 1 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 5 ASVG** — Befreiung für Wert und
  Reinigung unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung.
- **§ 16 EStG** — Aufwendungen für nicht typische Berufskleidung als
  mögliche Werbungskosten bei Barzahlung.
- **§ 68 Abs 1 EStG** — beitragsfreie Schmutzzulage (Auslegung laut Quelle:
  E-MVB 049-03-05-001).
- **LStR 2002 Rz 690** (demonstrative Aufzählung; Barbeträge nicht befreit)
  und **Rz 322** (Anordnung/Abnützung ändern die Typizität nicht).
- **BFG RV/7106121/2015** — dunkle Servierkleidung keine typische
  Berufskleidung.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Zuwendungsart als Attribut je Input/Regel unterscheiden: **in natura**
  (typische Berufskleidung → kein Ansatz), **Geldersatz/Pauschale**
  (beitrags- und lohnsteuerpflichtiger laufender Bezug), **Belegersatz/
  Schmutzzulage** (befreite Sonderfälle).
- Die Typizitäts-Beurteilung ist eine dokumentierte Zuordnungsentscheidung
  (GPLB), keine Rechenlogik der Engine.
- Reinigungspauschalen in Geld nicht als „Auslagenersatz" verbuchen —
  Ansatz als normales Entgelt; Warengutschein nur mit
  Rechnungslegungs-Nachweis.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen —
  Einbettung der Arbeitskleidung in die Sachbezugssystematik)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft)