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id: lb-sac-12
batch: 2
title: "Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: sachbezuge
author: "Sabara"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.pdf"
  text: ".lexis360/md/sachbezug_einrichtungen_und_anlagen_des_arbeitgebe.md"
legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 13", "ASVG § 49 Abs 3 Z 16", "ASVG § 49 Abs 3 Z 11", "LStR 2002 Rz 76–77a"]
tags: [sachbezuge, abgabenfreiheit, gesundheitsforderung, einrichtungen, sportanlagen]
cross_refs: ["lb-sac-18", "lb-sac-21"]
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# Sachbezug Einrichtungen und Anlagen des Arbeitgebers

*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-sac-12).*

## Zusammenfassung

- **Freistellung:** Die Benützung von arbeitgebereigenen oder angemieteten
  Einrichtungen und Anlagen, die der Arbeitgeber **allen Arbeitnehmern oder
  bestimmten Gruppen** seiner Arbeitnehmer zur Verfügung stellt (zB
  Erholungs- und Kurheime, Kindergärten, Betriebsbibliotheken,
  Sportanlagen, betriebsärztlicher Dienst), ist lohnsteuer- und
  sozialversicherungsbeitragsfrei (§ 3 Abs 1 Z 13 EStG, § 49 Abs 3 Z 16
  ASVG).
- **Mehrbetriebliche Einrichtungen** (zB von mehreren Arbeitgebern
  gemeinsam betriebene Kindergärten) gelten laut Lohnsteuerrichtlinien als
  arbeitgebereigen.
- **Gesundheitsförderung/Prävention:** Auch der geldwerte Vorteil aus
  zielgerichteter, wirkungsorientierter Gesundheitsförderung
  (Salutogenese) und Prävention ist abgabenfrei, soweit das
  Leistungsangebot der Krankenversicherung erfasst ist; **Impfungen** sind
  jedenfalls abgabenfrei — jeweils gewährt an alle Arbeitnehmer oder
  Gruppen (§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG).
- **Abgrenzungen:** Die Freistellung erfasst nur die *Benützung*. Zahlt der
  Arbeitgeber einem fremden Betreiber eine Pauschale (zB Fitnesscenter,
  damit Arbeitnehmer es jederzeit benützen können), liegen abgabenpflichtige
  Einnahmen der Arbeitnehmer vor. Sachbezüge mit eigener
  Sachbezugswerteverordnung-Bewertung (zB Garagen- und
  Autoabstellplätze → lb-sac-18) fallen ebenso wenig unter den Begriff wie
  der verbilligte/kostenlose Schulbesuch von Arbeitnehmerkindern an
  kostenpflichtigen Schulen (zB Kinder von Lehrern): Hier wird keine
  anlage des Arbeitgebers überlassen, sondern die eigene am Markt
  angebotene Leistung.
- **Gruppenbegriff:** Großgruppen (alle Arbeiter, alle Angestellte,
  Schichtarbeiter) oder sachlich abgegrenzte Gruppen (Berufsgruppen wie
  Chauffeure, Monteure, Innen-/Außendienst, Verkaufspersonal; auch
  Betriebszugehörigkeit ab einer bestimmten Anzahl von Jahren); auch
  **ehemalige Arbeitnehmer** bilden eine Gruppe. **Leitende Angestellte
  sind keine Gruppe.**

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Freistellungsnormen | § 3 Abs 1 Z 13 EStG (Lohnsteuer) · § 49 Abs 3 Z 16 ASVG (SV) · § 49 Abs 3 Z 11 ASVG (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) |
| Gruppen-Erfordernis | allen Arbeitnehmern oder bestimmten Gruppen (zB Berufsgruppen, Schichtarbeiter, Betriebszugehörigkeits-Gruppen; auch ehemalige AN) — leitende Angestellte keine Gruppe |
| Mehrbetrieb | von mehreren Arbeitgebern gemeinsam betriebene Einrichtungen gelten als arbeitgebereigen |
| Gesundheitsförderung — Handlungsfelder | Ernährung, Bewegung, Sucht (Raucherentwöhnung), psychische Gesundheit (LStR 2002 Rz 77a) |
| Zielgerichtet/wirkungsorientiert | definiertes Vorab-Ziel (zB Raucherstopp, Gewichtsnormalisierung); Wirksamkeit wissenschaftlich belegt; Anbieter qualifiziert und berechtigt; Abrechnung direkt Arbeitgeber mit Anbieter |
| Verfügungsmacht | Steuerfreiheit gesundheitsfördernder Maßnahmen in eigenen Einrichtungen (zB Massagen, Gymnastikkurse) oder bei langfristiger (zB wöchentlicher) Anmietung zur ausschließlichen Nutzung; Gutscheine für Massagen außer Haus/Fitnesscenter: nicht steuerbefreit |
| Betriebsarzt | betriebsärztlicher Dienst bzw. eine ärztliche Leistung im Betrieb, die üblicherweise durch diesen erbracht wird, gilt als Einrichtung; Impfungen jedenfalls abgabenfrei |
| Betrags-/Fristwerte | keine im Quelltext |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 3 Abs 1 Z 13 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 16 ASVG** (Benützung von
  Einrichtungen/Anlagen) sowie **§ 49 Abs 3 Z 11 ASVG**
  (Gesundheitsförderung, Prävention, Impfungen) — ✅ im Quelltext
  ausdrücklich zitiert.
- **LStR 2002 Rz 76–77a** (Gruppenbegriff, mehrbetriebliche Einrichtungen,
  Gesundheitsförderung) und **LSt-Protokoll 2009** (ARD 5995/8/2009, zu
  externen Gutscheinen) — Verwaltungsmeinung, keine Gesetzesebene.
- Die Ausklammerung der Sachbezugswerteverordnung-geregelten Sachbezüge
  (Garagen-/Autoabstellplätze) ist im Quelltext genannt, die dortige
  Bewertungsbestimmung selbst nicht (→ lb-sac-18).

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- Abgabenfreie Sachbezüge dieser Art gehören weder in die SV-Beitragsgrundlage
  noch in den lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn → **keine Bezugszeile**;
  die Abrechnung braucht nur die Verwaltungsseite (Zuordnung
  Arbeitnehmer→Einrichtung→Gruppe, Nachweis der Freistellungsvoraussetzungen).
- **Gruppen-Erfordernis** als Policy-Datum je Einrichtung: Zuordnung
  „alle Arbeitnehmer / Gruppe X" dokumentieren; leitende Angestellte
  ausdrücklich ausgenommen.
- Grenzfälle (Fremdbetreiber-Pauschale, externe Gutscheine, verbilligter
  Schulbesuch) sind dagegen **abgabenpflichtige Einnahmen** → als Bezüge
  abbildbar; der zentrale Umsetzungsentscheid ist die Abgrenzung
  Benützung (frei) vs. Geldleistung an Dritte (pflichtig).
- Keine €-Werte → keine `hr.rule.parameter`-Werte erforderlich.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-sac-18 (Parkplatz am Dienstort — im Quelltext als
  Sachbezugswerteverordnung-Fall ausdrücklich ausgeklammert) · lb-sac-21
  (Betriebskindergarten — vom Quelltext als Vertiefung genannt: „S zum
  Thema auch unter ‚Betriebskindergarten'")
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (Bezugs-/Freistellungsregime General-AT)
- *Hinweis:* Export-Footer („Erstellt von …", „Page n") ignoriert; der
  Quelltext verlinkt keine weiteren Briefings außer „Betriebskindergarten".