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id: lb-zus-02
batch: 3
title: "Mehrarbeitszuschläge - Abgabenrechtliches"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: zuschlage
author: "Thöny-Maier"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.pdf"
  text: ".lexis360/md/mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.md"
legal_bases: ["AZG § 19d", "EStG § 68", "BMSVG"]
tags: [mehrarbeit, mehrarbeitszuschlag, teilzeit, geringfugigkeit, sv-beitragspflicht, bmsvg]
cross_refs: ["lb-zus-03", "lb-zus-07", "lb-tzb-04", "lb-bes-06", "lb-vor-03"]
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# Mehrarbeitszuschläge – Abgabenrechtliches

*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-zus-02).*

## Zusammenfassung

- **Sozialversicherung:** Das Mehrarbeitsentgelt von
  Teilzeitbeschäftigten — **Grundstunde und Zuschlag** — ist bei
  Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze voll beitragspflichtig, begrenzt
  durch die Höchstbeitragsgrundlage. Durch Mehrstunden und
  Mehrstundenzuschläge kann die Geringfügigkeitsgrenze erst in einzelnen
  Monaten überschritten werden und dann Beitragspflicht auslösen —
  monatlich zu überwachen.
- **Anspruchsprinzip:** Die Beitragsprüfung richtet sich danach, worauf
  der Arbeitnehmer **Anspruch** hat, nicht nach dem tatsächlich
  Ausbezahlten. Würde ein trotz arbeitsrechtlichen Anspruchs nicht
  abgerechneter Zuschlag die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen, ist das
  für die SV unbeachtlich — der Anspruch zählt.
- **BMSVG (Abfertigung Neu):** Grundentlohnung und Zuschlag der Mehrarbeit
  unterliegen der Beitragspflicht an die Betriebliche Vorsorgekasse.
- **Lohnsteuer:** Für die Mehrarbeitszuschläge Teilzeitbeschäftigter nach
  **§ 19d AZG gibt es keine Steuerbegünstigung** — Grundstunden und
  Mehrarbeitszuschlag sind voll steuerpflichtig; die § 68 EStG-
  Begünstigungen (Überstundenzuschläge) greifen nicht.
- **Ausnahme:** Sieht ein Kollektivvertrag Mehrarbeitszuschläge für eine
  **gegenüber dem AZG verkürzte wöchentliche Normalarbeitszeit der
  Vollzeitbeschäftigten** vor, kann auf diese Mehrstunden die Begünstigung
  des § 68 EStG Anwendung finden (Differenzstunden zur gesetzlichen
  Normalarbeitszeit; vgl. lb-zus-07 mit LStR Rz 1146).
- **Dienstgeberabgaben:** Das Mehrarbeitsentgelt unterliegt auch DB, DZ
  und KommSt.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| SV-Behandlung | Grundstunde **und** Zuschlag voll beitragspflichtig (oberhalb GFG), HBG-Cap je Beitragszeitraum |
| Geringfügigkeitsgrenze | Quelltext ohne Betrag; ✅ verbindlich 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: **551,10 €/Monat** (→ lb-bes-06); Mehrarbeit kann die Überschreitung erst im Einzelfallmonat bewirken |
| Beitragsprüfung | Anspruchsprinzip: zustehende (nicht nur ausgezahlte) Zuschläge begründen die Beitragsgrundlage |
| BMSVG | BV-Beitrag auf Grundentlohnung + Mehrarbeitszuschlag (Abfertigung Neu); RECHTSQUELLEN ✅ 1,53 % DG-Beitrag auf Entgelt und SZ |
| § 68 EStG | **keine** Begünstigung für Mehrarbeitszuschläge § 19d AZG (Teilzeit) — voll steuerpflichtig |
| KV-verkürzte NAZ | Mehrarbeit Vollzeitbeschäftigter zwischen KV- und gesetzlicher Normalarbeitszeit kann § 68 EStG-begünstigt sein (quellenbestätigte Ausnahme) |
| DB/DZ/KommSt | Mehrarbeitsentgelt voll beitrags-/steuerpflichtig |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 19d AZG** (arbeitsrechtlicher Mehrarbeitsbegriff der Teilzeit;
  Einzelheiten → lb-zus-03), **§ 68 EStG** (nur für den Ausnahmefall der
  KV-verkürzten Normalarbeitszeit relevant, sonst ausdrücklich nicht
  anwendbar), **BMSVG** (BV-Beitrag auf das Mehrarbeitsentgelt).
- Geringfügigkeitsgrenze, Höchstbeitragsgrundlage und Beitragssätze werden
  vom Quelltext ohne §-Zitat referenziert — Werte verbindlich aus
  RECHTSQUELLEN-Privat (SV-Werte 2026 ✅) beziehen.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Regel-Trennung Mehrarbeit ↔ Überstunde:** Der Work-Entry-/Regeltyp
  „Mehrarbeit (Teilzeit)" muss steuerlich anders behandelt werden als
  Überstunden — die § 68-Freibetragsregel darf auf §-19d-AZG-Mehrarbeit
  nicht zugreifen; umgekehrt braucht der Ausnahmefall KV-verkürzter
  Normalarbeitszeit je KV eine Konfigurationsentscheidung
  (Normalarbeitszeit des Vollzeit-Zweigs als KV-Datum).
- **GFG-Monitoring:** Mehrarbeitsentgelt kann die
  Geringfügigkeitsgrenze monatsweise übersteigen — Geringfügigen-Status
  je Monat neu bewerten (monatliche mBGM) und Statuswechsel im
  SV-Meldewesen auslösen.
- **Anspruchsprinzip:** Nicht abgerechnete, aber zustehende Zuschläge
  zählen zur Beitragsgrundlage — Rechenregeln auf Anspruchsbasis, nicht
  auf Auszahlungs-Ist, wenn KV-Anspruch fortbesteht.
- **BMSVG:** Mehrarbeitsentgelt automatisch in die BV-Beitragsgrundlage
  einschließen (kein separates Handling).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-zus-03 (arbeitsrechtliche Grundlagen: 25 %-Zuschlag,
  Quartalsregelung) · lb-zus-07 (Überstundenzuschläge abgabenrechtlich —
  abgrenzende Begünstigung) · lb-tzb-04 (Teilzeit: Mehrarbeit und
  Überstunden) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung) · lb-vor-03
  (BV-Kassen-Beitragszahlung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (GFG 551,10 €,
  BMSVG 1,53 %, § 68 EStG ✅; FLAF-DB § 41 FLAG/KommStG-Basis
  „monatliche Arbeitslöhne").