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id: lb-naz-02
batch: 4
title: "Nachzahlungen - Lohnnebenkosten"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: nachzahlungen
author: "Sicher/Haas"
stand: 2026-06
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_nachzahlungen_lohnnebenkosten.pdf"
  text: ".lexis360/md/nachzahlungen_lohnnebenkosten.md"
legal_bases: ["EStG § 67 Abs 8 lit c", "BMSVG"]
tags: [nachzahlung, lohnnebenkosten, dienstgeberbeitrag, kommunalsteuer, betriebliche-vorsorgekasse, mbgm]
cross_refs: ["lb-naz-01", "lb-naz-03", "lb-naz-04", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-vor-03"]
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# Nachzahlungen – Lohnnebenkosten

*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-02).*

## Zusammenfassung

- **Grundsatz der Nachlauf-Pflicht:** Eine Nachzahlung ist immer dann
  lohnnebenkostenpflichtig, wenn der nachbezahlte Bezug(steil) auch bei
  rechtzeitiger Auszahlung lohnnebenkostenpflichtig gewesen wäre — der
  Arbeitgeber hat DB, DZ und Kommunalsteuer auf die Nachzahlung zu
  entrichten; **Abfuhr im Monat des Zufließens**.
- **Keine Minderung durch die Fünftelregelung:** Das nach § 67 Abs 8 lit c
  EStG steuerfrei bleibende Fünftel mindert die Lohnnebenkosten **nicht**.
  Umgekehrt behalten Bezüge, die von der Lohnnebenkostenpflicht befreit
  sind (Quellenbeispiele: gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie
  Reisekostenentschädigungen, Kostenersätze), diese Freiheit auch bei
  Zahlung als Nachzahlung.
- **Ausnahmen von der LN-Pflicht** (lt. Quelle): Bezüge begünstigt
  behinderter Dienstnehmer sind von DB, DZ und KommSt befreit; für
  Dienstnehmer, die das **60. Lebensjahr** vollendet haben, sind weder
  DB noch DZ abzuführen.
- **Betriebliche Vorsorgekasse (Abfertigung Neu):** Unterliegt das
  Dienstverhältnis dem BMSVG, sind für die Nachzahlung **Beiträge zur
  Betrieblichen Vorsorgekasse** zu leisten, sofern es sich um
  beitragspflichtiges Entgelt handelt; liegen die Voraussetzungen einer
  SV-Beitragsfreiheit vor, entfallen auch die BV-Beiträge.
- **Meldekorrektur:** Betrifft eine beitragspflichtige Nachzahlung ein
  abgelaufenes Kalenderjahr oder einen bereits ausgeschiedenen
  Arbeitnehmer, ist der Beitragsgrundlagennachweis (Beitragszeiträume
  bis 31. 12. 2018) bzw. die gemeldete **monatliche
  Beitragsgrundlagenmeldung** (ab 2019) richtigzustellen — **stets durch
  Storno und Neumeldung**.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| LN-Pflicht der Nachzahlung | folgt der LN-Pflicht des zugrunde liegenden Bezugs; Abfuhr von DB, DZ und KommSt **im Zuflussmonat** ✅ |
| Fünftelregelung | steuerfreies Fünftel (§ 67 Abs 8 lit c EStG) mindert DB/DZ/KommSt **nicht** ✅ |
| LN-freie Bezüge | bleiben auch als Nachzahlung frei (gesetzliche Abfertigung, abgabenfreie Reisekosten, Kostenersätze) ✅ |
| Begünstigt Behinderte | Bezüge von DB, DZ und KommSt befreit (Stand 2026-06) ✅ |
| 60+ | kein DB und kein DZ (Stand 2026-06) ✅ |
| BV-Beiträge | bei BMSVG-System und beitragspflichtigem Entgelt; entfallen bei SV-Beitragsfreiheit ✅ |
| BGN-/mBGM-Korrektur | bis 2018: Beitragsgrundlagennachweis · ab 2019: gemeldete mBGM — **immer** via Storno + Neumeldung (Stand 2026-06) ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **EStG § 67 Abs 8 lit c** (Fünftelregelung ohne LN-Wirkung);
  **BMSVG** (Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse).
- DB, DZ und KommSt werden im Quelltext ohne §-Nennung als
  Abgabenkürzel verwendet (normative Grundlagen dazu: → lb-lnk-02,
  lb-lnk-03). ⚠ Für Implementierung die §§ am RIS verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Gleiche Befreiungslogik in Korrekturläufen:** Nachzahlungs-Payslips
  müssen dieselben LN-Attribute auswerten wie die ursprüngliche
  Abrechnung — Personmerkmale (begünstigt behindert, 60+), Bezugsart
  (Abfertigung, Reisekosten, Kostenersatz) und Zuflussmonat; der
  Zuflussmonat ist der Abfuhrstichtag der Lohnnebenkosten.
- **Kein „fünftelgestutztes" LN-Entgelt:** LN-Bemessungsgrundlage ist die
  volle Nachzahlung — die Regelwerksreihenfolge (erst SV-Fünftelung für
  die Lohnsteuer, LN aber am vollen Betrag) getrennt modellieren.
- **BV-Beiträge mitdenken:** Korrekturläufe im Abfertigung-Neu-System
  müssen die BV-Beiträge der Nachzahlung automatisch auslösen; bei
  SV-freien Bezügen sind sie auszuschließen.
- **Meldewesen:** Die Storno+Neumeldung-Pflicht für mBGM ist Teil des
  Nachzahlungs-Workflows, nicht optional (→ lb-naz-04, lb-vor-03).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung Nachzahlung) · lb-naz-03
  (Lohnsteuer auf Nachzahlungen) · lb-naz-04 (SV: Aufrollung, mBGM) ·
  lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03 (Kommunalsteuer) ·
  lb-vor-03 (Beitragzahlung Betriebliche Vorsorgekasse)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`